Questa pagina è a cura del Dott. Giuseppe Marottoli, laureato in Giurisprudenza presso l'Università degli Studi di Roma La Sapienza, Mediatore professionale, già Conciliatore iscritto alla Camera di Conciliazione e Arbitrato presso la CONSOB dall'anno 2010 fino al 31 ottobre 2012, ha pubblicato sulla rivista "Quaderni dell'Osservatorio per la rappresentanza dei cittadini" n. 6/2010, si occupa attualmente di diritto civile, societario e problematiche di interesse notarile. Descrizione della quota di legittima "La quota di legittima è quella porzione del patrimonio del de cuius (cd. quota indisponibile o riservata), spettante per legge a determinati soggetti, denominati legittimari (o anche riservatari), legati al primo da rapporti di coniugio o parentela in linea retta. Le donazioni o le attribuzioni testamentarie lesive di tali diritti, ove validamente poste in essere dal de cuius, possono essere private di efficacia mediante l'apposito rimedio giuridico dell'azione di riduzione in sede contenziosa ad opera del legittimario (solo leso o anche del tutto pretermesso)" Ai sensi dell'articolo 43 D.Lgs. 31/10/1990 n. 346 "Nelle successioni testamentarie l'imposta si applica in base alle disposizioni contenute nel testamento, anche se impugnate giudizialmente, nonché agli "eventuali accordi diretti a reintegrare i diritti dei legittimari, risultanti da atto pubblico o da scrittura privata autenticata". Tali accordi inoltre ai sensi dell'articolo 30 lett. d) del medesimo Decreto, devono essere allegati alla dichiarazione di successione. La legge quindi, come talvolta accade, nomina incidentalmente un istituto giuridico, dandone per presupposta la relativa disciplina, tuttavia mai oggetto di specifica previsione. All'interprete dunque il compito di ricostruirne la natura ed ogni conseguente profilo applicativo. Con riguardo all'inquadramento dogmatico, nell'alveo della nozione di "accordi di reintegrazione dei diritti riservati ai legittimari", la dottrina riconduce tutti quegli strumenti negoziali aventi, quale effetto finale, l'attribuzione al legittimario leso o pretermesso, di quanto spettantegli a titolo di successione necessaria. Tale genus è dunque più ampio rispetto alla fattispecie considerata dal legislatore tributario, che sembra presupporre invece non una generica attribuzione patrimoniale conseguente al negozio reintegrativo, bensì una devoluzione in senso tecnico fondata sul riconoscimento di inefficacia parziale o totale delle disposizioni lesive (testamentarie o donative), e cioé la medesima operazione ed il relativo risultato in termini giuridici che astrattamente si otterrebbero esperendo l'azione di riduzione in sede contenziosa. Quest'ultima interpretazione del dato normativo è però contestata da parte, seppur minoritaria, della dottrina, secondo cui sarebbe preclusa all'autonomia privata la possibilità di far conseguire al legittimario la qualità di erede in via negoziale, profilandosi un duplice contrasto, da una parte con l'attuale configurazione codicistica della delazione ereditaria (che non ammetterebbe un tertium genus oltre a quella testamentaria e legittima), e dall'altra con l'asserita necessità di un controllo giudiziario a garanzia della produzione di un effetto, quale appunto l'attribuzione di uno status, destinato ad operare erga omnes. La dottrina prevalente al riguardo, sostenuta da alcune pronunce giurisprudenziali implicanti profili sostanziali e non meramente fiscali (Cass. 4 maggio 1972, n. 1348, in Foro it., 1973, 1558; Trib. Genova 20 dicembre 1968 in Giur. Merito 1970, I, 420, nonché, anche se solo incidenter tantum, Cass. 22 ottobre 1988, n. 5731, in Mass. giur. it., 1988; Cass. 9 dicembre 1995, n. 12632, in Corr. giur. 1996, 1138; Cass. 12 maggio 2000, n. 6085, non massimata; App. Bologna 25 ottobre 2007 in Banche dati giuridiche Platinum, Torino, 2009, 2), respinge questo approccio ermeneutico e ricostruisce in altro modo il fenomeno delativo connesso a questa specifica tipologia di accordo in funzione di accertamento: con tale negozio, infatti, si produce il medesimo effetto che la legge ricollega al vittorioso esperimento dell'azione di riduzione, e cioè, secondo l'insegnamento comune (ancorché non pacifico), quello di rendere la donazione o la disposizione testamentaria lesiva inefficace nei confronti del legittimario, in favore del quale opererebbe pertanto la vocazione necessaria ex lege. In entrambi i casi pertanto il relativo titolo di acquisto in capo all'erede, trova la sua fonte non nel contratto o nella sentenza (aventi efficacia dichiarativa, non già costitutiva), ma direttamente nella legge. Questo non esclude, che per volontà delle parti, l'accordo possa assumere ulteriori sfumature giuridiche, anche sotto il profilo causale, ferma restando comunque la presenza di un intento latu sensu satisfattivo della legittima. Tuttavia, in queste diverse fattispecie, si avrà necessariamente un effetto dispositivo dei beni oggetto del negozio, e non una mera modifica della vicenda successoria, con impossibilità pertanto di determinare l'operatività di una delazione ex lege, nel senso precisato in precedenza, e la relativa attribuzione della qualità di erede. Emerge quindi una sorta di summa divisio all'interno degli accordi di reintegrazione tra quelli aventi carattere dispositivo, e quelli consistenti in un mero accertamento ricognitivo, un discrimen che si riflette poi inevitabilmente anche sul profilo applicativo di tali atti (in primo luogo quello redazionale e quello fiscale), stante il necessario coordinamento con la disciplina sostanziale dello schema negoziale di volta in volta adottato dalle parti. Tra i negozi della prima categoria, la prassi operativa, mutuando i risultati interpretativi cui è giunta la dottrina moderna (per una felice sintesi si veda il contributo di Cavicchi "Accordi per la reintegrazione di legittima" nella rivista "I Contratti" 11 / 2009, p. 1020 ss.), conosce queste principali tipologie negoziali:
All’apertura della successione può capitare che uno dei legittimari (figli, moglie, marito) riceva dalla successione (del proprio marito, moglie, genitore) meno di quanto previsto dal codice civile, in queste ipotesi, tre solo le possibilità: l’erede leso si accontenta di quanto ricevuto e decide di non contestare quanto lasciato agli altri eredi (ma si tratta di una situazione molto rara), si può aprire un lungo contenzioso destinato a reintegrare il legittimario leso di quanto gli spetta secondo legge, oppure, i vari eredi si accordano per reintegrare la quota dell’erede leso, (questi negozi sono denominati accordi di reintegrazione della legittima), in quest’ultimo caso, superate le difficoltà derivanti dalla necessità di trovare un accordo tra tutti gli eredi, occorre anche chiedersi, come sono tassati i negozi diretti a reintegrare la quota del legittimario.