为什么我们的公民纳税意识低?提高我国公民的纳税意愿...作为管理的主要对象,纳税人对税收,税收乃至税务机关和税务人员的看法直接影响到纳税人纳税的积极性和主动性,进而影响到纳税人能否顺利行使国家法律赋予的税收权力,税收成本乃至整个经济能否健康运行.因此,有必要
一,当前税源管理存在的问题:税源管理机构职能"缺位" 在新一轮征管改革中,随着征收,管理,调查的分离和计算机技术的广泛应用,税务管理人员的职能从"管户"转变为"负责".这在一定程度上防止了"人情税"和"关系税".非关税对浙江外贸影响的现状,原因及对策.近年来,针对中国出口商品的外贸保护现象越来越普遍.作为中国的主要出口省份,浙江在2002年成为受非关税壁垒影响最大的省份. 本文分析了非关税壁垒对浙江外贸出口的影响现状,并对浙江出口进行了探讨.国家税务总局要求税制推进"三个服务".国家税务总局党组提出,在落实"三个服务"要求的过程中,国家税务系统要做好为纳税人服务,为基层服务,为大局服务的工作. 最近,国家税务总局连续发布了三份文件,提出了30项加强"三项服务"的具体措施,并将其贯穿于整个教育实践.
税源管理是整个税收征管工作的基石.税源管理工作是否开展良好,将对税收征管的其他方面产生严重影响,导致后续工作无法正常开展.同时,也在很大程度上反映了地方税务部门税收征管工作的现状和水平.
本文基于广陵区税务局税源管理的现状,希望以相关理论指导广陵区税务局税源管理实践,促进地方税源管理各方面能力的提高,降低税收征管成本,提高地方税源管理效率,实现理论与实践的双重发展.
文章首先介绍了研究的目的和意义,通过对国内外税源管理研究现状的讨论,以信息不对称理论,税收遵从理论和税收风险理论为理论基础,从税源管理的基本概念,发展渊源,主要原则等相关概念入手,根据广陵区税务局税源管理的现状,提出了广陵区税务局当前税源管理过程中存在的问题.如:税源专业管理不到位,税收分析方法相对简单,税源监控内容不全面有效,税源管理考核方法不完善,税务稽查有待改进等.
通过以上分析,借鉴国外税源管理的先进措施和成功做法,从加强在职培训和专家队伍建设,构建新型税源管理模式,提高税源分析水平,创新税源监控方法,加强违法行为税务检查,提高纳税服务水平,建立和完善绩效评估机制等方面提出了提高广陵区税务局税源管理水平的对策.
自1994年税制改革以来,我国税收管理的质量和效率不断提高,税收也不断增加.2016年,全国各级税务机关共组织税收12.6万亿元,大力支持国家经济建设和社会发展.税收持续大幅度增长的根本原因在于中国经济的快速发展和经济总量的持续增长.然而,不可忽视的是,加强税收征管也是保证税收稳定增长的重要因素,对税收增长的促进作用越来越重要.税收征管最基本,最重要的部分是税源管理.做好税收征管工作是对基层税务部门的一种促进.税源管理是否到位将直接影响税收征管过程中各个环节的有序发展,这也在很大程度上体现了地方税收征管水平.没有扎实的税源管理作为基础,税务登记,纳税申报,税收征管和税务稽查等后续工作将受到影响,导致税收征管主动性的丧失,使税收征管处于非常被动的状态.因此,提高税收征管的质量和效率是不可能的.虽然广陵区只是一个县级区,但近年来其在长三角地区的经济发展也非常迅速.随着地方经济的快速发展,企业注册数量不断增加,业务类型越来越复杂多样,涉税数据量不断扩大,越来越多的专业化税收筹划和避税方法给税务部门的税源管理带来了很大困难.在日常税源管理工作中,如果税务部门不能正确认识当前的地方问题并提出有针对性的解决方案,就会导致地方税源管理工作严重滞后,很可能导致税收流失,从而影响国家和地方政府税收的正常增长.更重要的是,低质量的税源管理甚至可能导致地方政府掌握的经济数据与实际经济发展状况不一致,使政府无法正确把握经济发展状况,最终导致国家一系列宏观调控政策未能充分发挥作用,影响社会收入再分配和社会公平等.,严重损害了国家的社会和经济利益.因此,不断加强税源管理,努力提高税源管理水平具有重要意义.因此,如何积极面对当前税源管理工作中面临的问题,提出相应的解决方案,促进地方税收健康快速增长,不断提高和提升税务部门的税源管理水平,已经成为税务工作者必须面对的问题.希望通过对税源管理的研究,相关理论能够指导广陵区税务局的税源管理实践,促进该区各方面税源管理能力的提高,降低税收征管成本,提高税源管理效率,最终实现理论与实践的双重发展,这也是本研究的目的.
税源是一个国家或地区税收的基础和来源.税源管理是税务机关日常工作的核心内容,是税收征管的关键,是反映一个国家或地区税收征管水平的重要标志.目前,由于以家政学和管事学相结合为代表的传统税源管理模式,税务干部年龄构成不平衡,高学历和知识化人员比例相对较低,地方经济发展水平和税收管理环境好坏等多种因素,税源管理水平仍然较低.
一些世界经济组织认为,中国目前的整体税率很低,长期以来一直保持在70%左右.税源的流失并不乐观.因此,从广陵区税务局税源管理的实际情况出发,分析了广陵区税务局税源管理中存在的问题,并探讨和提出了解决问题的途径,方法和途径(如通过加强企业税收数据分析,及时审核企业纳税申报数据的真实性和准确性;全面监控企业生产经营,动态掌握地方税源变化,尽可能准确地预测地方税收的总体发展趋势等,具有重要的现实意义.)以提高地方税收征管水平,创造良好的税收征管环境,促进地方税收工作的和谐发展.1.2国内外研究综述1.2.1海外研究现状分析通过长期的征管实践,西方国家探索和探索了税源管理的理论和实践,总结了许多非常有效的管理方法,并在制度建设和管理方法上积累了大量经验.西方学者认为,税源管理必须通过相应的法律法规来约束涉税行为,充分利用信息技术加强税源监控.国外税源管理实践可归纳为以下几类:
1950年,"风险管理"一词首次出现在美国学者加拉格尔写的"风险管理:成本控制的新阶段"一书中.查理.汉斯和威廉姆斯(1964)认为风险管理是控制风险的过程,包括风险识别,测量和控制.通过风险管理,损失和成本降至最低.此后,政府部门也开始更加重视风险管理在提高公共服务质量和降低公共管理成本中的应用.彼得.杨和马丁.冯(2003)提出公共部门风险管理以组织风险管理(ORM)为基础,组织风险管理主要是预先预测风险的原因和可能的损失,涉及整个组织和组织所有成员的管理职能.随着公共部门风险管理的不断发展,税务机关越来越重视风险管理的应用.
虽然税务部门和商业组织有不同的社会属性和经营目标,但风险管理对两者都有同等的价值.目前,约70%的经合组织成员国和地区在税收领域引入了风险管理理论.在税源管理的全过程中,充分利用税收风险管理方法,根据税收风险点和风险项目的类型和特点进行科学分类,合理配置风险分析,风险识别,风险排序和风险应对的功能,建立了以专业化管理为核心的新型管理模式.
BaronJDavid(1992)认为信息化建设对税源管理非常重要,信息化建设的推进对各国的税源管理产生了重要影响.税收信息化建设主要是利用计算机技术和网络技术高速处理海量信息数据,使手工无法处理的涉税信息在计算机系统中得以存储和处理.经过分析,判断和预测,可以全面,客观地把握税源状况,充分发挥税源管理在进入21世纪中的作用.随着信息技术的飞速发展,关于税收信息化建设的一些新观点不断被提出,这对我国的税收信息化建设也具有重要的借鉴意义.奈基.韩马(2005)认为,随着信息技术的快速发展,信息交换技术与税收信息化建设的有机结合势在必行.昆.陈利(2013)认为税收信息化可以充分利用互联网资源,通过网络实现.Uyamga.Sanbuu(2012)认为,随着税收信息技术的广泛应用,税收征管系统将不断发生变化.安东尼奥.康德拉(2009)提出,税务部门的公共价值也可以通过外包信息技术服务来创造.亨利.Korter(2010)认为,系统集成是税收信息化过程中必须面对的一个问题,如果不能解决,将会带来不可预测的后果.约瑟夫.Eugeine(2007)认为,在信息传递过程中,拥有信息资源优势的一方可以从拥有信息资源劣势的一方获益.
2001年,国际经济合作与发展组织(经合组织)曾发表过一篇题为"风险管理:实用文章"(Risk M anagement:A Practical Article)的文章,该文章建议税务机关应建立类似于企业的管理机制,从而有助于税收分类管理的实施.纳税人在税收管理中占有重要地位,纳税人与纳税人之间存在巨大差异,所显示的纳税遵从程度完全不一致.因此,实施专业化管理需要对各类纳税人进行简单明了的分类,即税源分类管理.税务部门可以借鉴企业内部管理机制,运用其本质进行分类管理,从而大大提高税收征管的质量和效率.传统的税务管理是一个接一个地处理所有纳税人的所有事务,既费时又费力.随着社会经济的快速发展,纳税人数量的急剧增加以及涉税业务的复杂性和多样性,传统模式已经无能为力,现代税收管理制度必须追求资源利用的效益.Ajzen(2005)认为,根据税源集中程度按地区划分税源管理部门,广泛实施税收风险管理,可以大大提高管理效率,降低税收征管成本.普拉哈拉德(2002)将税务服务置于重要位置,指出双方之间温和的关系和顺畅的沟通可以提高全社会的税法遵从性,从而大大降低税务管理的难度.NeilWarren(2009)提出,税源的专业管理应该得到科学方法和技术的支持,应该为全国各地的税务部门建立一个通用和详细的数据信息系统.威廉·盖尔(WilliamGale,2001)非常重视纳税人的信用水平.诚实是一个人的基础,企业也是如此.信用等级较高的企业根据其信用等级进行分类.信用水平较低的企业会得到一些政策激励,而信用水平较低的企业需要被列入高风险名单.有必要密切关注这些研究成果和国外的成功经验.这些研究成果和成功经验不仅拓宽了国内税源管理工作者的视野,而且受到了很好的启发,具有一定的借鉴和指导意义.总体而言,集约化,法制化,社会化和信息化是西方国家税源管理的发展趋势.这些措施切实可行.它们共同形成了细致有效的税源管理体系,既防止了税收流失,又提高了全社会的税收遵从性,营造了尊重和守法的良好税收环境.然而,各国税源管理的实际运作会有所不同,这不仅取决于其经济发展水平的结果,还取决于税收征管水平,纳税人遵守税法的情况,信息技术等方面.因此,应根据国情制定税源管理策略.
近年来,随着对税源管理作用和意义的不断认识,国内理论界逐渐加强了对税源管理的研究.虽然我国关于税源管理的研究工作开展得比较晚,但已经取得了一些研究成果.这些研究成果大多来自税务部门的日常工作经验总结,具有很强的实用性和现实指导意义.
(1)税收成本与服务效率视角下的税源管理研究金仁庆(2002)提出税收管理应"五化"(法制化,信息化,集约化,科学化,社会化);在管理理念方面,应树立"三个意识"(服务意识,成本意识和效率意识)的理念.崔天培(2005)指出,中国现行的税源管理模式存在诸多问题,包括税源信息数量有限,质量差,税源分析,纳税评估和税务检查的立场脱节,组织设置和职能分工不合理,难以获取第三方信息.建议努力提高人才素质,调动积极性,加强第三方税源信息的收集,改革税务机构的设置和重新界定,提高纳税服务水平,提供个性化的纳税服务.
(2)税收遵从与风险管理视角下的税源管理研究涂亚南(2007)从税收遵从与税收成本的角度,提出税收遵从成本对税收遵从行为有很大影响.税务部门应提高税收征管效率,降低税收征管成本,促进税收整顿成本与合规成本之间的良性发展.沈程刚(2007)以风险管理为切入点,认识到T突破了传统粗放式税源管理模式,将风险管理理念贯穿于税源管理的全过程,从逻辑上探索了建立以税收风险管理为导向的专业化税源管理的新途径,已成为税收征管的发展趋势和努力方向.
文章指出,税源管理是税收征管的基础和核心,是反映税收征管水平的重要方面.按照科学发展观的要求,税制大力推行科学精细化管理,采取多管齐下的方式把握税源管理,提出"坚持属地原则,实行分类管理"的理念
基于.肖杰(2011)根据科学分类,探索规律,整合资源,集约管理的要求,提出了基于现代信息技术实现税收征管专业化.按照实行分类管理,集中管理重点税源的要求,积极探索对大型企业实施专业化税收管理和服务.王军(2016)在"实事求是"中发表了题为"实践五个发展理念,完善现代税收制度"的署名文章,提出"建立科学严格的税收征管体系,建立以分类管理为基础的现代税收征管体系,推进税制改革,适应税源形势,配合科技创新,配合相关部门,以税收风险管理为导向,建立自然人税收管理体系".加快税收征管科学化,信息化,国际化进程,具备较强的信息管理和税收司法保障能力,准确实施税收风险监控,打击和有效遏制涉税违法行为,不断降低税收周转率,达到成熟市场经济国家的平均税收水平.黄立伟(2010)在"税源专业化管理与信息化建设"一文中详细论述了加快信息化建设和推进税源专业化管理.他认为,随着中国经济的发展,税收征管方面的问题也随之而来.纳税人数量不断增加,税收征管效率低下,寻租活动大量存在,税收信息严重不对称,税源流动性不断增加,使得税源管理形势复杂化.因此,加快信息化建设,提高税源管理信息化水平是当前税收管理模式转变的重要环节.国内学者和专家对税源管理的探索和研究是基于我国经济社会发展的现状.总结了当前国内税源管理中存在的问题及相关对策.基层税务部门进一步加强税源管理具有很好的理论和现实意义.综上所述,提高税收征管质量和效率,积极推进税源管理科学化,精细化和专业化管理,是我国税源管理改革的根本.
本文以广陵区税务局为例,通过对税源管理现状的分析,希望以相关理论指导广陵区税务局的税源管理实践,提高其税源管理综合能力,在提高税收管理质量和效率的同时降低税收征管成本,促进理论与实践的双重发展.
本文重点分析了广陵区税务局税源管理中存在的问题,找出了问题产生的原因,并结合国内外税源管理实践中的先进措施和成功做法,探讨了提高广陵区税务局税源管理水平的对策和建议.
文章的章节安排如下.
第一章,绪论.本文主要阐述了选题的背景和意义,总结了国内外税源管理的研究与实践,介绍了本文的主要研究内容,研究方法,创新点和不足之处.
第二章,税源管理的概念和理论基础.本章阐述了税源管理的一些基本理论,重点阐述了税源管理的基本概念,发展渊源,主要原则和理论基础,并分析了税源管理的要点.
第三章,广陵区税务局税源管理现状及问题分析.摘要:通过广泛的调查研究,分析了地方税源管理的现状,找出了税源管理中存在的问题,并指出了产生这些问题的原因.
第四章,税源管理的国际借鉴.摘要:分析了国外税源管理的先进经验和成功案例,阐述了国外先进税源管理实践对提高国内税源管理水平的启示,为广陵区税务局改进税源管理提供参考.第五章,广陵区税务局提高税源管理水平的对策.提出了提高地方税源管理水平的针对性措施,主要包括加强在职培训和专家队伍建设,推进税源专业管理,提高税源分析水平,创新税源监控方法,加强违法行为税务检查,提高纳税服务水平,建立健全绩效评估机制等措施.
本文采用文献资料法,案例分析法和实地调查法进行研究.
(1)文献综述方法:通过网络,图书馆,档案馆等渠道,收集和分析国内外关于税源管理的最新文献,了解国内外税源管理的主要观点和研究成果,为课题的研究奠定良好的理论基础.
(2)案例分析:通过分析国内外税源管理模式的成功经验和具体案例,找出当前时代背景下税源管理的趋势,需要防范的改革风险和值得借鉴的经验总结.本文对广陵税务局的税源管理进行了全面分析,并提出了相关建议和措施.
(3)实地调查方法:通过实地考察和数据分析,掌握广陵区税务局税源管理的实际情况,确保相关数据和内容的客观真实性,以及分析结果和对策的可操作性和有效性.
由于我国税源管理发展较晚,理论研究分散薄弱,管理实践探索阶段,可供我国借鉴的成功管理经验相对较少.本文可能存在的创新之处在于,从信息不对称理论,税收遵从理论和税收风险理论等基础理论出发,阐述了税源管理的重要意义.结合广陵区税务局税源管理现状,在借鉴国外税务机构成功做法和经验分析的基础上,分析表明,广陵区税务局当前存在的问题主要集中在"管户"惯性思维和阻碍税源专业化管理的既得利益,人员专业能力薄弱,配置不合理导致税源管理薄弱等方面. 纳税人道德风险,税务干部个人素质和部门本位主义导致缺乏有效监督,部门协调机制不完善影响征管和稽查的有效衔接. 简单的考核方式和激励机制不符合税源管理等方面的要求,针对性地提出了广陵区税务局税源管理的对策和建议,包括:加强在职培训和专家队伍建设,推进税源专业管理,提高税源分析水平,创新税源监控方法,加强违法行为的税务检查,提高纳税服务水平,建立健全绩效考核机制等改进措施.它将在地区局下一步继续加强税源管理中发挥指导和建议作用.同时,也将对我国税源管理理论进行一些探讨,为区域局税收征管机构改革提供有益的帮助.
鉴于目前我国地区间经济发展不平衡,税源管理过程中遇到的不同问题,以及该地区一些特殊因素的影响,制度完善,法制建设,信息应用等有效措施可能无法充分实施,积极效果也无法充分体现.因此,以广陵区税务局为例,本文提出的对策和建议在全国范围内应用可能有一定的局限性.
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广陵区税务局采取多种措施,不断加强地方税源管理,促进地方税收稳定增长,营造和谐的税收征管环境,营造公平有效的经济发展环境.然而,随着经济发展进入新形势,税源构成逐渐变得越来越复杂,非法税收手段越来越隐蔽,给广陵区税务局的税源管理提出了新的挑战.如何积极面对新情况,新问题,提出有针对性,有效的解决方案,确保地方税收稳定健康增长,从而不断提高和提升税源管理水平,已经成为广陵区税务局必须面对的问题.本文以信息不对称理论,税收遵从理论和税收风险理论为基础,运用文献资料法,案例分析法和实地调查法,分析了广陵区税务局税源管理的现状和存在的问题.分析认为,问题背后的原因主要集中在以下几个方面:"管户"的惯性思维和既得利益阻碍了税源的专业化管理;专业能力薄弱和人员配置不合理导致税源管理薄弱;纳税人道德风险;部门本位主义导致税务干部个人素质和有效监督不足;影响征管的部门协调机制不健全. 检查的有效衔接,简单的考核方法和激励机制不再满足税源管理的要求等. 借鉴国外一些先进做法和成功经验,提出了在职培训和组建专家组,促进税源专业化管理,提高税源分析水平,新的税源监控方法,加强对违法行为的税务检查,提高纳税服务水平和建立健全绩效评估机制等改进措施.这些措施对进一步不断加强地区局税源管理起到了指导和建议作用.与此同时,他们也对我国的税源管理理论进行了一定的探讨,为地方税务局征管机构的改革提供了有益的帮助.本文提出的提高税源管理水平的建议和措施,不仅针对广陵区税务局,对其他地区的税务机关改善税源管理,提高税收征管质量和效率,加强组织收入等方面也有一定的借鉴意义.
税源管理是税收征管的前提和基础.其质量将严重影响税收征管各个环节的衔接和流通,在一定程度上也反映了地方税收管理的水平.做好税源管理是一个漫长的过程,需要吸收最新的管理理念和工作方法,借鉴其他地区的先进经验.同时,税源管理也是一项非常实际的工作,需要在实际工作中不断探索,调整和完善.在今后的理论研究和工作实践中,我将进一步关注和分析广陵区税务局在加强税源管理过程中出现的新问题和新成果,因地制宜,不断优化和完善广陵区税务局的税源管理,为税收征管现代化做出微薄贡献.
探讨政府在推进民营快递行业中的作用你为什么说要推进快递行业标准和服务标准的建设?
探讨纳税信用管理现存的问题及完善方式纳税人税收信用评级动态调整的方法和程序是什么?