同规范研究解决的是"怎么办"的问题相比,实证研究解决的主要是"是什么"的问题.我国关于社会责任会计的实证研究还比较少.社会责任会计信息披露现状以及社会责任信息的价值相关性的研究.肖淑芳,胡伟(2005),陈玉清,马丽丽(2005),刘长翠,孔晓婷(2006),沈洪涛(2007),李正(2006)通过实证研究发现,我国上市公司履行社会责任的总体水平还不高,自愿披露定性方面的社会责任信息情况甚少,在信息披露内容方面很不全面且主要是叙述式说明,我国的企业社会责任信息披露还处于年度报告中分散披露的阶段,市场对社会责任信息反应不灵敏,信息使用者对社会责任信息不关注.
对企业承担社会责任与企业财务绩效关系的研究,但研究结论尚未统一,二者之间正相关,负相关甚或是不相关的研究结果均存在,如王怀明,宋涛(2007)发现我国上市公司对国家,投资者和公益事业的社会责任贡献与企业绩效正相关,而对员工的社会责任贡献与企业绩效则是负相关关系.任力,赵洁(2009)则发现良好的企业社会责任表现会显着提高企业的财务绩效.汪冬梅等(2008)发现企业社会责任的履行情况与企业价值之间存在明显的正相关,表明企业社会责任的履行对现代企业来说已经不是一个可有可无的附属品,在企业生存与发展过程中发挥着越来越重要的作用,但邵君利(2009)的研究却得出了与之相反的结论.刘冬荣等(2009),王秀丽(2009)等的研究则发现我国上市公司社会责任信息披露情况与企业价值没有明显的相关性.
从实证研究的角度看,目前我国企业社会责任信息披露的总体状况经过检验已经证实不容乐观,目前的研究热点也是主要分歧在于社会责任信息的决策有用性以及与企业业绩,企业价值之间的关系方面,其中不容忽视的一个问题是,众多学者在研究此类相关问题时,笔耕文化传播,所采用的社会责任信息各有不同,由此方法论上的不同进而可能导致研究结论上的差异.这也在一定程度上说明社会责任会计概念框架依然没有建立起来.
从规范研究的角度看,目前同财务会计概念框架相类似的一个系统,完整,公认的社会责任会计概念框架尚未建立起来,在社会责任会计的内涵及目标,假设与原则,要素与核算内容,计量与报告等方面均存在值得探讨之处.由于对"企业社会责任"这一概念的内涵缺乏明确的界定,使得社会责任会计需要核算的内容不确定;由于"责任"的"多样性",使得对企业履行责任的计量需要采取与之相对应的计量方法,同时,不同的计量方法所产生的不同结果,使得社会责任会计也不能像传统财务会计那样单纯地采取会计报表的形式对外披露社会责任信息;从当前上市公司所披露的社会责任报告来看,存在着报告名称,格式缺乏统一标准,报告内容以定性信息为主,定量信息较少,缺乏可比性等问题.
目前社会责任会计的理论框架之所以尚未建立,一个重要原因在于对作为其理论基础之一的企业社会责任理论的研究尚不完善.由于缺乏坚实的理论基础,企业社会责任的早期研究一直停滞不前.伴随着利益相关者理论的产生与发展,与利益相关者理论相结合逐渐成为企业社会责任研究的主流,引入利益相关者理论使得企业社会责任的对象,具体内容及范围得到了明确,并为测量企业社会责任履行情况提供了科学方法,而上述几方面问题也正是社会责任会计理论当前的争议之所在.