财政部指出,资本市场具有国际化,资金流动性高等特性,国际间对于优秀企业家均竸相争取,期能吸引他们于该国投资,以创造就业,促进经济成长,考量企业主要投资人是否投资,系考量影响投资净报酬之公司与个人两阶段总所得税负,主要国家对于股利所得订定与一般所得不同之课税方式,例如原采设算扣抵制度国家,改采分离课税或部分免税,如英国(分级分离课税),德国及意大利(单一税率分离课税),法国(部分免税)等;部分国家未曾采设算扣抵制度,亦采分离课税,如美国(分级分离课税),荷兰及日本(单一税率)等,适度减轻企业主要投资人总税负,以维持资本流动中立性或提升投资.
台湾为开放型经济体,为建立具竞争力之投资所得税制,本次税改在股利课税方面,自需参考前述国际趋势,爰废除两税合一设算扣抵制度,改采股利所得二择一制度.企业主要投资人之股利所得可选择按单一税率26%分开计税,以取代其原有之可扣抵税额,该税率与德国(26.375%),意大利(26%)分离课税税率及104年度综合所得税(以下简称综所税)结算申报适用30%以上税率之有效税率25.73%相当.此一课税方式,搭配营利事业所得税(以下简称营所税)税率调高为20%,综所税最高税率调降为40%,使企业主要投资人股利在公司与个人两阶段总税负最高由现制49.68%调降为40.8%,与其他类别所得(如薪资,利息,租金等)最高税率40%趋于衡平,符合水平公平,且具有与国际间竞逐资本之竞争力.
为避免单一税率对中低股利所得者产生税负过重问题,另提供其可选择就股利所得与其他类别所得合并计税,适用较低之累进税率(0%,5%,12%,20%),按股利之8.5%计算可抵减税额(上限8万元),仍享有现制抵(退)税权益之课税方式,以维护租税公平.
财政部强调,本次税改借由废除设算扣抵制,适度调高营所税税率及提高外资扣缴率等调整措施,增加之税收,一方面合理分配减轻薪资所得者,中低所得者,中小型及新创企业之税负,使一般民众获得减税利益;一方面使企业主要投资人负担合理之股利所得税负,提升其投资台湾意愿,进而创造就业,发挥"有济无劫,合理分配,全民受惠"之税制优化效果.该部将积极与立法院朝野各党团沟通,期能尽速完成立法.