企业账存实存不符,后果很严重?
企业存货账实不符,不是说核算错误导致的不符,而是一众民营企业为了偷税漏税,采取一些手段导致的,比如: 1,买票没进货,导致账面库存大于实际库存(进项虚票); 2,隐藏收入,导致账面库存大于实际库存(不能结转成本); 3,多结转存货成本降低利润,导致账面库存少于实际库存(少交所得税); 4,进货未取得发票(暂估应付),导致账面库存少于实际库存; 要是你很不幸,进到这么一家公司做财务,你得跟老板做好沟通,征得老板的同意之后才好开展工作,想办法做成一致,毕竟存货账实不符,税局两三下就能给你查出来,这是一颗定时炸弹. 企业偷税漏税处罚标准是什么? 1.逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金. 2.数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金. 3.单位犯罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照上述规定处罚. 4.单位犯罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照上述规定处罚. 5.经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任,但是,五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外. 6.税务,海关,银行和其他国家机关工作人员与本罪犯罪人相勾结,构成本罪共犯的,应当从重处罚. 7.经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任,但是,五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外. 第一部分 "偷税罪漏税罪"(逃税罪)的立案标准 1 根据最高人民检察院,公安部"关于经济犯罪案件追诉标准的规定"的有关规定,纳税人进行偷税活动,涉嫌下列情形之一的,应予追诉: 1,偷税数额在一万元以上,并且偷税数额占各税种应纳税总额的百分之十以上的; 2,虽未达到上述数额标准,但因偷税受过行政处罚二次以上,又偷税的. 第二部分 "偷税漏税罪"(逃税罪)处罚标准 2 根据刑法第二百零一条及第二百一十一条的规定,对逃税罪的处罚方式如下: 1,对自然人犯罪的处罚 刑法第二百零一条规定:纳税人采取欺骗,隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金. 扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣,已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚.对多次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算. 有第一种行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外. 2,对单位犯罪的处罚 第二百一十一条规定:单位犯本节第二百零一条,第二百零三条,第二百零四条,第二百零七条,第二百零八条,第二百零九条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照各该条的规定处罚. 既然走到了这一步,除了补交税费之外,是没有正规方法的了.我归纳一下实务中有的企业将错就错的方法,同时借鉴了同行的一些观点,供大家参考. 账面库存 大于实际库存 方法如下: 一, 提高收入 通过提高收入,成本也跟着提高,从而减少库存;但是要缴纳增值税,附加税等. 二,研发领用 通过研发领料消耗账面库存.研发部申领一些原材料,成品拿来做研发是再正常不过的事情了,可以把账面多出的库存虚拟做成研发领料用掉了,消耗掉账面库存,同时还可以做大研发费用申请加计扣除,比例3%-5%. 三,赠送客户 通过样品赠送,市场推广活动消耗账面库存.把账面多出的库存虚拟做成赠送给客户的样品,这部分是没有收入的,同样可以消耗账面的库存. (注:赠送属于偶然所得,个税20%,科目:营业外支出) 四, 售后领用 出售的商品会有售后服务的,在非人为损坏的保质期内进行返修,比例7%-10%. 五, 私人补货 通过私人购买正常存货,补足材料缺口.或购买过期的便宜材料存货,补足实际库存的材料缺口. 六,增加成本 销售折让消耗账面库存.针对比较熟的客户,开发票的时候开折让发票,附带消耗的账面库存就是折让部分的数量和金额,逐渐消化. 七,报废处理 通过呆滞物料报废消耗账面库存.既然账面多出来了,那就做账报废审批单,把多余的部分移出账面.(异常损失鉴证报告) 注:报废原因要注明是客观原因,如市场滞销,产品升级等等导致,不能是因为管理不善导致,因为管理不善导致的报废还需要做进项税转出的. 账面 库存 小 于 实际 库存 一,供应商补票 逐步收取补开发票,通过对公账户增加账面存货. 二,其他补票 可考虑通过将此部分存货,由个人或个体户开票给公司,适量增加账面存货. 三,员工福利 将多余的存货(进项转出)剥离到隔离仓,给到员工去处理. 借:管理费用-福利费 贷:库存商品 应交税费(应交增值税--进项税额转出) 四,低价出售 快速将呆滞存货或不能用的存货,低价变现. 五,非正常注销 非正常注销等手段 公司注销前5大税务问题务必要搞清 要想不被查,先得会自查,税务注销前,这些容易"爆雷"的坑一定要妥善处理: 一,账面有存货,但与实物不符 一般情况下,存货账存实无的原因有两种: 1,存货已经销售 已经销售的货物不做账,不开发票,隐瞒销售收入,同时销售成本不结转,导致账面存货数大于实际库存数. 该行为涉嫌偷税,有此情况的企业要当心了,需马上进行自查,并补缴增值税,企业所得税等税款,被税务查到就后果严重了! 2,存货已经损毁 存货损毁需查明原因,如果有充分证据证明属于合理损耗,那么增值税无需处理,损失也可以在企业所得税前扣除; 如果是非正常损失,增值税进项不得抵扣,企业所得税前扣除也有条件,具体规定如下: 非正常损失:因管理不善造成货物丢失,被盗,霉烂变质及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收,销毁,拆除的损失. 税务处理 增值税 其进项税不得扣除.已抵扣进项税的,需要做进项税额转出. 企业所得税 企业发生的与取得的收入有关的合理的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照规定扣除. 罚金,罚款和被没收财物的损失,不得税前扣除. 二,账面有存货,但过期了 该情况下有两种处理方式: 1,低价销售 通常企业处理临期商品或因清偿债务,转产,歇业等原因进行降价销售商品的,一般可视为有正当理由的低价销售行为,不会被税务局视为价格偏低而进行核定. 2,作为资产损失处理 属于生产经营活动中实际发生的资产损失,准予在企业所得税前扣除; 增值税进项的处理分下列两种情况: 增值税 正常经营损失,可以从销项税额中抵扣. 非正常损失,不得从销项税额中抵扣(做进项税额转出). 三,增值税有留抵不能退,开票给关联方了 根据财税〔2005〕165号的规定,企业注销后,存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额,税务机关都是不予退还的. 企业可以将货物销售给关联公司,这样就产生了销项税,同时给关联公司开具了进项发票,就将留抵的税额转嫁给了关联公司. 注意: 与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的,且价格公允,否则,可能会被认定为虚开发票噢! 四,老板,员工从公司借款,一直未归还 这种情况下可能会涉及缴纳个人所得税.因此,企业注销前一定要好好自查一下"其他应收款"等往来科目. 五,印花税未足额缴纳 印花税的征税范围非常广泛,购销,租赁,注资,营业账簿等都涉及印花税. 避免风险的唯一的办法就是先自查! 2022年最新注销流程 一,2022年最新注销流程图 针对注销,国家税务总局发布最新注销流程: 注销全流程图: 二,企业注销基本流程 1,股东决议清算 成立清算小组之前公司全体股东要召开公司股东会议,以文件的形式明确进行公司撤销并清算,需要签署公司注销登记申请书. 2,成立清算小组 清算组在清算期间行使下列职权: 1清理公司财产,分别编制资产负债表和财产清单; 2通知,公告债权人; 3处理与清算有关的公司未了结的业务; 4清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款; 5清理债权,债务; 6处理公司清偿债务后的剩余财产; 7代表公司参与民事诉讼活动. 3,工商部门注销备案 持公司营业执照,各种章,法人股东身份证原件,清算组签字的"清算备案申请书","备案确认申请书"等资料去工商部门窗口办理注销备案(部分省份可以网上电子办理),每个地方规定略有不同,备案前要先咨询当地工商部门. 4,注销公告 在国家企业信用信息公示系统自行公告,自公告之日起45天后申请注销登记 5,税务注销登记 根据企业情况不同,分以下3种情况: 注:实务操作中,很多税局不建议企业采用"即办注销"的方式,如果企业没有在限定的期限内办理相关事项,纳税信用会受影响. 6,注销工商登记 简易注销适用范围 领取营业执照后未开展经营活动(未开业),申请注销登记前未发生债权债务或已将债权债务清算完结(无债权债务)的如下企业: 1有限责任公司; 2非公司企业法人; 3个人独资企业; 4合伙企业. 人民法院裁定强制清算或裁定宣告破产的,企业管理人可持人民法院终结强制清算程序的裁定或终结破产裁定程序的裁定,可直接向被强制清算人或破产人的原登记机关申请办理简易注销登记,无需进行简易注销公告. 7,注销社保登记 注:企业应当自办理企业注销登记之日起30日内,向原社会保险登记机构提交注销社会保险登记申请和其他有关注销文件,办理注销社会保险登记手续. 8,注销银行账户 到公司开户行注销公司的开户许可证和银行基本户等其他账户. 9,注销印章 到公司印章登记的公安机关注销公司印章的法律效应 三,注销所需资料 四,注销,5大事项一定要注意 1,纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任. 2,纳税人申请清税注销前,应当结清应纳税款,多退(免)税款,滞纳金和罚款,缴销发票和其他税务证件. 这其中包括需要申报缴纳企业所得税(注销清算所得也要申报),清算土地增值税,结清出口退(免)税款等. 3,注销应先税务后工商,被吊销营业执照的,需要在吊销之日起15天以内,申报办理清税注销. 4,已在税务机关进行了社保登记的,还需要办理注销保险费缴费信息登记. 5,企业注销后账簿等涉税资料一定要按规定保存,不得擅自销毁! 做财务不易,且行且珍惜!