增值税是对销售货物或者提供加工,修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种.中国自1979年开始试行增值税,现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号"中华人民共和国增值税暂行条例"为基础的.增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种.增值税由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入.进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入.简介 近日,中央党校国际战略研究所副所长周天勇在微博上建议,政府应该将增值税率降低到10%,营业税率到3%.长期以来,增值税都是中国税收的第一大税种,是财政收入的最主要来源.那么,政府是否应该摆脱对增值税的依赖,进而降低税率,还富于民呢? 表现 财政部数据显示,2011年上半年全国财政收入为56875.82亿元,同比增长31.2%.其中税收收入为50028.43,占上半年财政收入的88%.主要税收项目中,增值税收入最高,为12431.3亿元,占上半年税收收入的近25%. 事实上,自国务院于1993年底颁布"中华人民共和国增值税暂行条例"后,增值税收入以及对财政收入的贡献度逐年提高,逐渐成为中国第一大税种,以及财政收入的最重要来源. 根据官方公开数据测算,在2005年时,增值税对全国财政收入的贡献度曾一度高达47%.此后几年间增值税占财政收入的比重虽有算减少,但其财政最大收入来源的地位一直未被撼动.据公开数据测算,2006至2010年间,全国财政收入对增值税的平均依赖度为28.9%,远远高于其他税种.可以说,中国财政一直患有"增值税依赖症". 危害 地方政府盲目扩大投资规模 "增值税依赖症"导致各地政府普遍将投资规模的扩张放在第一要位,而不考虑投资效率. 分税制改革后,地方政府税源收紧,在招商引资上更无所不用其极,不惜以"零地价"出让工业用地,以至于国土资源部不得不从2007年起实施工业用地出让最低价格标准,以防止恶性竞争和重复建设,但各种形式的变相"零地价"仍层出不穷. 近年来,随着房地产市场的高涨,一些地方政府逐渐把热忱从招商引资转移到了住宅用地的高价出让上,但是对于一些房地产市场不发达的偏远地区,贫困地区,"零地价"仍然是招商引资的"第一硬件".2010年9月,新疆疏附县相关负责人在广东招商引资时,竟通过媒体公开打出"零地价"牌. 导致"国富民穷" 据中国社科院财政与贸易经济研究所副所长高培勇统计,1994以来,中国政府的财政收入增速几乎每年都是以GDP增速两倍速度在增长.而居民收入的增长,则远远跟不上财政收入的增长速度. 从2000年到2010年的这10年,政府财政收入增长了6倍,而居民收入增长了不到3倍.今年上半年政府财政收入增速高达31.2%而城镇居民人均可支配收入11041元,同比增长13.2%,只相当于财政收入增幅的40%. 中国政府的财政收入近90%来自税收,而70%以上的税收来自于以增值税为主的,消费税和营业税等流转税.中央党校国际战略研究所副所长周天勇将现行税制归结为"一种强力从国民收入中超分向政府的机制",以致造成"国富民穷". 抑制民间消费 增值税是间接税的一种,间接税名义上由企业缴纳给政府,但这些税负并非由完全企业承担.如果增值税的纳税人在被课征增值税后,不能以征税前的价格进行销售,那么该纳税人所缴纳的增值税就会有一部分由购买者负担. 商品价格的确定受到供求关系的影响,因此,增值税的税负是否可以转嫁及转嫁程度也受到商品供求弹性等因素的制约.一般情况下,增值税作为一种流转税,其税负即使不会完全转嫁,也会通过价格的变动,部分转嫁给消费者,从而使生产商和消费者各负担一部分增值税.而增值税过高的直接结果,就是在正常的供求影响之外,推高一部分价格,从而以致消费者的消费欲望. 解决方法 政府应降低增值税 日前,中国社科院财贸所副所长高培勇在复旦大学学会会议上表示,2010年中国政府的财政收入来源中,92%以上来自于企业的税收.高税负已经严重压缩了企业的生存空间. 同时,企业税负占比过高,意味着将有较高的税负转移到商品价格中,而由于穷人消费支出占收入的比例较大,富人消费支出占收入的比例较小,高增值税会加剧贫富差距.中国政府应该降低增值税,为企业减税,实际上就是为所有消费者减税,其中受益最大的是低收入群体. 扩大企业所得税比重 对于降低增值税所形成的财政收入缺口,政府可以通过扩大企业所得税比重来弥补.以美国为例,不同于中国企业所得税采用25%的比例一次征收,美国企业所得税由联邦,州和地方政府重复征收,同时对企业所得分红和企业留存部分再按15%的税率征收一次,最高税率高达70%. 同时,财政缺口还可以通过全面开征房产税,遗产税等针对富人的税种来实现. [1]