根据国务院的部署,自2016年5月1日起,全面推开营改增试点,中国营业税将退出历史舞台.此前李克强总理在博鳌论坛演讲时曾提到,预计今年营改增将给企业减少5000亿的税负.
 一,什么是营改增?本次营改增试点的范围是哪些?
 营业税和增值税,是我国两大主体税种.营改增,就是原来按照营业税征收的部分行业,现在改为按增值税征收.
 已经实现营改增的行业有交通运输业,邮政业,电信业,部分现代服务业,本次自5月1日起全面推开营改增试点的行业是金融业,房地产业,建筑业和生活服务业,至此,现行营业税纳税人全部改征增值税.
 二,新增四大行业如何实施营改增?增值税税率不是17%吗,营改增纳税人税率不是要增加很多?
 根据"财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知"(财税〔2016〕36号)文件的规定,建筑业和房地产业适用11%税率,金融业和生活服务业适用6%税率.同时明确,新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续,对特定行业采取过渡性措施,对服务出口实行零税率或免税政策,确保所有行业税负只减不增.
 小规模纳税人营改增后,将按3%的征收率实行简易征收,与原来的5%的营业税税率相比,减税40%左右.
 三,与过去营业税3%和5%的税率相比,营改增后6%和11%的增值税税率都增加了,税率提高了税负还能"只减不增"?
 税率的提高,不等于企业税负的增加.
 这是因为营业税和增值税两者的税基有很大不同.营业税是按企业的营业额征收,增值税则是按照货物和服务的增值额为税基,应纳税额为销项税额抵减进项税额的余额.虽然增值税税率提高了,但由于可以实行进项税抵扣,就避免了营业税重复征税,不能抵扣,不能退税的弊端,实现增值税"道道征税,层层抵扣"的目的,行业的税负不仅不会增加,甚至还会减轻.
 四,企业如何通过进项税抵扣减轻税负?除本次试点范围内的纳税人外,还有哪些企业能"领到红包"?
 营改增全面推开,抵扣链条更完整,可抵扣项目增加,不仅是本次试点范围内纳税人受益,制造业和前期试点行业都将"领到红包"!
 首先,以本次营改增试点范围内税率变动较大的建筑业和房地产业为例.建筑业的主要进项是钢材,砖瓦,水泥等建筑材料,这些都是可以按17%的增值税税率进行抵扣的,抵扣力度是相当大的.同样,房地产业现行营业税率为5%,营改增后适用11%的税率,但由于进项抵扣增多,税负不会上升.根据改革方案,对于申请成为一般纳税人的房地产开发商,可以将土地出让金成本从销售额中扣除.在房地产开发成本中,土地出让金是最大的一块,占到整个成本的30%到40%.土地出让金可以在销售额中扣除,对于减轻房地产企业税负至关重要.
 其次,对于增值税税率为6%的金融业和生活服务业,单从税负比较看,在不考虑进项税抵扣的情况下,6%的增值税税率,相当于5.66%的营业税税率,与这两个行业现行的营业税率很接近.营改增后,金融业和生活服务业可抵扣的进项税额增多,两个行业税负将明显减轻.
 那么,为什么说不在本次试点范围的企业也能"领到红包"?
 以制造业为例,制造业生产都要有厂房,仓库,企业无论是建还是租都是一大笔开支.将四大行业和新增不动产一次性纳入试点,这部分费用可以作进项税抵扣处理,对减轻实体经济负担,促进制造业转型升级具有重要意义. 另外,四大行业纳入营改增,企业日常经营中发生较多的差旅费,会议费项目,以及物流资产购建支出等,都可以进行抵扣,大致会产生3% - 4%的税负下降.
 五,营改增后企业可抵扣范围增加,税负降低,但生活服务业中的小微企业以及普通老百姓有何利好?
 生活服务业几乎包罗万象,与百姓生活息息相关.一般纳税人适用6%税率,可抵扣的进项也是五花八门.比如开健身房,场租,购置的健身器材等都可以作为进项抵扣;开餐馆,购租店面,店面装修,厨具设备等,也都可以作为进项抵扣.
 生活服务业中更多的是小微企业,这些企业作为小规模纳税人,营改增后将按3%的征收率实行简易征收,与原来5%的营业税税率相比,这些企业减税40%左右,效果非常明显.
 从长远来说,营改增不仅可以为企业减负,还能借此促进服务业发展,增加就业岗位,促进经济转型升级.可以说,营改增这些影响的最终受益者,就是老百姓.