国际税收协定是两个主权国家,为了调整与其有关的国际经济活动中发生的税收管辖关系及分配关系,通过谈判而签订的一种书面协议.国际税收协定所体现的是两个缔约国的意志,调整的是国家间的税收管辖关系和税收分配关系,只有国家才能成为缔约和承担国际义务的主体.国际税收协定是国际法规范.
国家间之所以要签订这类国际协定,是因为在对跨国纳税人的所得进行征税的过程中,有三个方面的问题并非一国政府所能独自解决:其一是消除国际重复征税;其二是防止国际偷漏税和避税;其三是避免国际税收歧视.
如前所述,只要两个或两个以上主权国家对同一纳税人的同一项所得同时征收同样或类似的税收,就必然会导致国际重复征税.消除重复征税的实质,是在承认跨国纳税人的国