计算机系统必向新会计准则转换
 最新的中国企业会计准则("新准则")颁布至今已有两年多的时间,国有大型商业银行,各级商业银行以及在华的各外资银行在这两年内对会计处理方式以及业务处理模式做了大量的调整以便符合新准则的要求.但对业务系统以及会计系统做出改动的银行并不多,因此,很多银行的计算机系统系统处理已经落后于实际的业务及财务运作模式.2008年,笔者有幸全程参与了某著名外资银行的新中国会计准则计算机系统的设计,开发与实施工作,愿就工作中的心得体会,特别是计算机系统对银行实施新中国会计准则的影响,和业内同仁或对该领域有兴趣的人士进行分享.
 银行计算机系统对新准则实施的影响
 由于银行现有的计算机系统,特别是财务系统,均是在旧会计准则的原则上进行设计和开发的,而随着新准则的推出,银行现有的大量核心业务核算方法均产生了变化.
 以贷款为例,旧准则对贷款分类为短,中,长期和逾期贷款,并按应计贷款和非应计贷款分类进行利息收入的核算;而新准则要求贷款统一按"发放贷款及垫款"核算,即按实际利率法进行利息收入计算,并按摊余成本进行计量.新会计核算方式对业务,包括业务系统,带来的变化就是,贷款在进行发放时,系统需对贷款发放相关的手续费是否对贷款利率产生影响进行判断,即该笔手续费是否应计入贷款的成本.如果银行通过授信的方式进行贷款管理,则对于授信过程中产生的手续费也应进行考虑.而这些处理,在旧的计算机系统中,往往是相互之间孤立的操作,因此在新准则实行后,如何将这几个操作进行关联,并增加实际利率法和摊余成本法的处理,是实现新,旧准则转换中一个和计算机系统相关的难点.
 再以套期保值业务为例,在旧的会计准则中是没有套期保值这个概念的.以前银行对套期业务的处理是,在购买套期产品或与交易对手方签订套期协议时不做任何会计处理,而只在交割时,按公允价值再计算损益,因此系统也不需做任何处理.而新准则要求,在购买套期保值产品时,需根据套期的有效性进行判断是否使用套期会计处理,再按套期类型,包括公允价值套期,现金流量套期及境外经营净投资套期,进行核算.根据新准则的要求,对于公允价值变动应计入当期损益或所有者权益,同时还需不断的评估套期的有效性.在发现套期工具与被套期项目之间套期关系不再有效时,应立刻停止使用套期会计进行核算.在旧准则下开发的系统,则无法实现上述处理.
 以上所举的例子,只是银行需要考虑的众多计算机系统对实施新中国会计准则可能产生影响中的一小部分,其它可能有影响的领域还包括:贷款减值及准备,贴现,债券,往来,职工薪筹,递延税项等.在业务变动的基础上,新准则也对披露提出了新的要求.以上所列举的这些业务和相应的披露要求如果要想在现有的银行系统上实现,涉及到大量的转换工作,如果不对现有的系统进行改动,而单靠手工进行分析,收集和汇总的话,工作量繁重且复杂,几乎无法实现.特别是实际利率法和公允价值概念的引入,由于算法复杂且需大量数据支持计算,只有靠系统实现.另外,通过手工处理,不但效率低下,且由于对财务数据过多的人工干预,增加了财务报表错报的风险.