背景经过社会经济几十年的快速发展,中国政府已经识别出需要扶持的的重点群体并推出了一系列旨在帮助重点群体的激励计划.其中一部分激励措施是以现金的形式发给个人,而另一部分则是以税收抵免/退税的形式返还给雇用重点群体的企业.早在2019年,财税[2019]22号文就已经提出对招用贫困人群或者失业人群的企业予以税收激励,旨在稳定贫困地区人员和长期失业人员的就业.
毕马威观察如上所述,15公告的稳就业税收优惠是对"上一代"税收优惠政策的"升级".制定这项政策的出发点是激励雇主雇用国家需要帮扶的重点群体.更重要的是,这些"重点群体"可以在一个重要的就业时期(如三年)获得相应的工作技能,这也许更有助于他们在未来实现个人的可持续发展.
根据毕马威中国协助企业获得"上一代"稳就业税收优惠政策的实操经验,我们观察到以下几点重要信息:只有少数企业制定了具体的雇用标准,鼓励雇用"符合条件"的人员.换句话说,许多公司在建设员工队伍时,并没有考虑到有些税收优惠可以是招聘的一个考虑因素.历史雇佣数据显示(来自一家制造企业),"符合条件"员工的"命中率"约为企业员工总人数的8%至14%.在最近的一个案例中,一家消费电子集团的OEM工厂因此获得了约1亿元的税收抵免/退还,该工厂在4万多名员工中识别出4,300多名符合条件的员工(主要是蓝领工人).上述"命中率"会因企业所在的行业,地理区域,工资水平等而有所不同.例如,IT企业的命中率可能较低,而苏州(即中国中部富裕的城市)的消费电子产品OEM工厂的命中率可能很高.尽管这一税收优惠措施已于2019年推出(财税[2019]年22号),但许多税务机关并没有处理这一类型的税收抵免/退还的经验.因此,需要对企业/纳税人以及税务机关的人员进行宣讲和培训.对于雇用了"符合条件"重点群体的企业,如果申请该税收优惠,通常需要遵循以下三个步骤:步骤一:筛查&量化 企业需要对员工信息进行筛查,以确定"符合条件"的个人.然后,企业需要调出员工的历史就业记录和社保支付记录以量化可以享受的税收优惠金额. 步骤二:准备&申请 由于该税收优惠申请必须通过企业的纳税申报表提交,企业需要更正/修改相关的增值税,附加税和/或企业所得税申报表.将调整后的纳税申报表连同符合条件的员工名单提交到用人单位的主管税务机关,正式启动税收优惠的申请流程.对于全国性的集团企业,还需要制定详细的实施计划,以便优先考虑各项付出,并以更有效的方式获取"回报". 步骤三:跟进&获取 该申请可能需要升级到上级税务机关(例如,省级税务部门),以便根据人力资源和社会保障部/农业和农村事务部管理的数据库验证"符合条件"员工的名单.因此,企业需要密切与各级税务机关跟进,以确保税收优惠申请得到及时处理.对于触发退税的优惠申请,企业可能还需要密切跟进与当地财政局的沟通,以便获得最终的退税.
如果退税过程顺利,企业通常需要两到四个月的时间才能取得退税.部分申请可能涉及多个政府部门,企业还需部署某些资源(例如,组织内部和外部资源的项目团队),以确保获得此项税收优惠.
结论我们观察到,在现行充满挑战的经济环境下,15号公告的出台恰逢其时.许多公司一直在积极寻找政府激励措施来补贴企业的业务运营,我们建议企业部署合适的资源并计划实施行动,以获得与雇用"符合条件"员工相关的优惠.除了经济奖励,15号公告还符合企业的ESG建设,弱势群体因此将受到企业的"特别照顾",这些个人可以在就业期间学习相关谋生技能.
毕马威一直采用上述三步走的方法协助企业获得稳就业的税收优惠.根据在此项税收申请过程中获得的经验,我们相信我们有能力协助企业在升级后的第15号公告提及的税收优惠中获益.从现在到2027年底,我们非常乐意帮助企业开始新的旅程.
毕马威亦会继续密切留意各地有关激励措施的最新做法和发展,并会及时向企业提供最新消息,以便企业了解任何可能影响他们根据第15号公告获得退税或税收扣减的方式和方法上的变化.