与"扩大书审标准"及"所得额标准"的目的在筛选查账目标,节省课税成本不同,"同业利润率标准"的目的在"惩罚".虽然这个标准的名字听起来跟惩罚一点关系都没有,但他的本质上是透过订定较高的利润率来推算公司较高的获利,以课征较高的所得税.
"扩大书审标准"及"所得额标准"的目的在于"降低查账几率",因此在报税时就要自己决定是否采用.相反的,如果已经进入查账阶段,面对国税局要求提供资料,但公司又因为种种原因不愿意或无法提供,这时候使用的就是"同业利润率标准"了.
同业利润率标准的使用较为精致,需要把公司的每个部门分开来看.假设公司有三个部门,分别从事不同行业.则"扩大书审标准"及"所得额标准"会让公司以其中营业额最大的部门为准,统一采用这一个行业的净利率.但同业利润率标准不同,它要求将三个部门的营业额分别乘以三个行业不同的净利率.
"扩大书审标准"及"所得额标准"只有"净利率"一项指标,但"同业利润率标准"有"毛利率"及"净利率"两个指标.当公司只有成本无法举证时,就用"毛利率";当公司的营业费用也无法举证时,就用"净利率".
"同业利润率标准"是一个惩罚性质的标准,以惩罚成本,费用无法举证的纳税人,因此所制定的净利率高于前面两种标准,以课征更高的所得税,达到惩罚的目的.
有些人会以为,既然同业利润率标准已经是惩罚性质,是不是意味只要愿意按这个惩罚性质的标准去缴税,就可以拒绝提供资料并高枕无忧了呢?就像如果我愿意缴超速的罚单,是不是就可以把高速公路当赛车场呢?事实上不然,因为:
虽然纳税人本人拒绝提供资料,但国税局仍可向联征中心,地政事务所,车辆监理单位,股务代理机构等单位取得存借款,不动产,车辆,股票等资讯.也可以进一步报经财政部核准后,要求存款银行提供资金流向.
根据所得税法第83-1条,若稽征机关按调查结果指控纳税人逃漏税,则纳税义务人对有利于己之事实,应负举证之责.也就是说,如果纳税人拒绝对稽征机关查得的资料说明,国税局就可以自由发挥了,例如把汇入银行账户的钱一律当成销货收入.
虽然同业利润率标准是惩罚性质的标准,但并未规定是惩罚的上限.换句话说,如果国税局根据查得的证据,发现逃漏税金额高于同业利润率标准的计算结果,仍然可以按实际查得资料进行惩罚.惩罚的结果可能远远超过同业利润率标准的估计.所以,要不要使用同业利润率标准的选择权在稽征机关手里,纳税人没有选择的余地.