企业如何缴纳企业所得税?根据"国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入企业所得税处理问题的通知"(国税函〔2009〕118号)第二条规定,企业政策性搬迁或处置收入以四种不同方式进行企业所得税处理:
(一)企业按照搬迁计划搬迁后恢复原生产经营业务,利用搬迁或者处置所得购买或者建造与搬迁前性质,用途相同或者近似的固定资产和土地使用权(以下简称固定资产置换),或者改造其他固定资产,或者进行技术改造,或者安置职工的,允许从其搬迁或处置收入中扣除固定资产置换或改良支出,技术改造支出和职工安置支出的余额,计入企业
(二)企业无固定资产更新改造,技术改造或购置其他固定资产的计划或项目报告的,其搬迁收入加各类拆除固定资产的销售收入,以及扣除各类拆除固定资产折余价值和处置费用后的余额,计入企业当年应纳税所得额,计算缴纳企业所得税.
(三)企业使用政策性搬迁或处置收入购买或改良的固定资产,可按现行税收规定计提折旧或摊销,在企业所得税前扣除.
(四)从计划搬迁的下一年度起五年内,企业取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额.五年内完成搬迁的,企业的搬迁收入按上述规定办理.根据上述规定,只要企业符合以下两个条件,搬迁补偿收入可以不在当年确认,但可以视搬迁进度在计划搬迁次年起五年内确认:
1.因政府城市规划,基础设施建设等政策原因搬迁.
2,有新的投资计划或项目报告.在这种情况下,由于企业提供了政府搬迁文件,搬迁协议,搬迁计划和更换固定资产的项目报告,根据上述文件,该收入不得计入当年应纳税所得额.显然,企业当年缴纳的企业所得税更多.企业取得的"拆迁补偿收入"不仅涉及企业所得税,还涉及营业税及附加,土地增值税和印花税.
根据"国家税务总局关于土地使用者向土地所有者返还土地使用权营业税问题的通知"(国税函〔2008〕277号),纳税人在向土地所有者返还土地使用权时,只需出具县级以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件,无论支付征地补偿的资金来源是否为政府财政性资金,这是土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为,不征收营业税."国家税务总局关于政府收回土地使用权和纳税人拆迁补偿营业税问题的通知"(国税函〔2009〕520号)补充规定,上述文件中涉及县级以上地方人民政府收回土地使用权的公文,包括县级以上地方人民政府出具的文件,以及土地管理部门报县级以上地方人民政府批准后出具的文件.本案中,企业财务人员向税务管理员出具了广州市人民政府的土地收回文件等相关材料,因此企业的6000万元搬迁补偿费无需缴纳营业税.
"土地增值税条例"第八条规定,因国家建设依法征用,收回的房地产,免征土地增值税.根据"土地增值税暂行条例实施细则"第十一条,"条例"第八条第二项所称依法征用,收回的房地产,是指政府因城市规划和国家建设需要征用,收回的房地产.根据有关文件精神,在确定搬迁收入免征土地增值税时,需要确定两个条件.
一,是否因城市实施规划和国家建设需要,经政府批准征用;
二,因"城市实施规划"而搬迁的,还需确定是否因旧城改造或企业污染扰动(指废气,废水,废渣,噪声超标,对城市居民生活造成一定危害)而进行搬迁,由政府或政府相关部门根据批准的城市规划确定搬迁.本案中,企业财务人员向税务管理员提供了"旧城改造"的政府批准文件,具体规划等相关文件.企业本次搬迁的补偿收入可确认为土地增值税免税收入,并到税务机关办理相关减免税手续.
由于印花税是枚举征收,但拆迁补偿协议没有列出,拆迁补偿收入可以暂不缴纳印花税.
因补偿安置纠纷向人民法院提起民事诉讼的,人民法院不予受理,并告知当事人可以依照"拆迁条例"申请有关部门裁决.拆迁人与被拆迁人或者拆迁人,房屋承租人不能达成拆迁补偿安置协议的,经当事人申请,由房屋拆迁管理部门裁决. 实施裁决的房屋拆迁管理部门是县级以上地方人民政府的房屋拆迁管理部门.房屋拆迁管理部门被拆迁的,由同级人民政府裁决.奖励的内容包括补偿方式和金额,安置用房面积和安置地点,搬迁期限,搬迁过渡方式和过渡期限等.裁决应在收到申请之日起30天内作出.
2.行政或司法强制.
(1)行政强制:被拆迁人或者承租人未在行政裁决规定的搬迁期限内搬迁的,由拆迁管理部门提请公安部门强制拆迁.
(2)司法强制:被拆迁人或者承租人未在裁决规定的搬迁期限内搬迁的,由房屋拆迁管理部门依法申请人民法院强制拆迁.强制拆迁实施前,拆迁人应当就被拆迁房屋的有关事项向公证处办理证据保全.只能选择行政强制或者司法强制.房屋拆迁管理部门提请或申请强制拆迁时,必须十分慎重.
3.民事仲裁或民事诉讼.
拆迁补偿安置协议订立后,被拆迁人或者承租人在协议约定的搬迁期限内拒不搬迁的,被拆迁人可以依法向仲裁委员会申请仲裁,也可以依法向人民法院提起民事诉讼.诉讼期间,拆迁人可以依法申请人民法院先行执行.
拆迁补偿形式.
城市重建房屋被拆除,给所有被拆除的房屋造成了一定的财产损失.为保障被拆迁房屋所有权人的合法权益,拆迁人应当对被拆迁房屋及其附属物的所有权人(包括国家授权的托管人,国有房屋及其附属物管理人)进行补偿.赔偿的对象包括自然人和法人.
根据"城市房地产拆迁管理条例",房屋拆迁补偿有产权调换,定价补偿,产权调换与定价补偿相结合三种形式.
拆迁人以易地或就地建造的房屋补偿被拆迁房屋的所有权人,使原所有权人保留对房屋的所有权.这是一种实物补偿的形式.
拆迁人将按照被拆迁房屋的价值以货币结算方式对被拆迁房屋的所有权人进行补偿.这是一种货币补偿形式.
(3)产权交易与定价补偿相结合.
按照需要拆迁的建筑数量,居民以一定的房屋面积补偿所有被拆迁房屋,剩余部分按照定价补偿以货币形式支付给所有被拆迁房屋.这样更适合拆迁房屋面积大,补偿房屋和被拆迁房屋的差价难以支付的人群.
相信大家对上面介绍的企业拆迁补偿税的规定有一定的了解.提醒大家,企业扩张占用土地资源是必然的,但需要按照一定的程序合理合法地进行,这样才是正确的.