企业税收筹划的实施障碍及对策
税收是国家财政收入的主要来源,是促进国民经济发展的源泉.由于税收的强制性,企业只能被动接受这些税收政策,但可以做出税收安排以达到合理避税,提高企业收益,促使企业发展,这就引出了"税收筹划".
一,税收筹划的含义
税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内,以追求效益最大化为目的,通过对企业生产经营,投资,理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益,又称为纳税筹划,税务筹划等.它本质上是企业为实现收益最大化对涉及税收的经济事项进行安排,是企业独立自主权利的体现.随着市场经济体制的日趋完善,税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分.
目前,税收筹划在我国方兴未艾,但未得到大规模推行,究其原因,客观上存在着一定的实施障碍.
二,税收筹划的实施障碍
税收筹划是一个决策的博弈过程,然而在实施过程中会面临诸多的障碍.我认为目前税收筹划的障碍主要有:
1,成本效益约束
任何一项财务决策活动都具有两面性:一方面为投资者带来经济上的效益,另一方面,决策与筹划本身也需要费用.税收筹划在可能给企业减轻税收负担带来税收利益的同时,也需要其为之支付相关的费用.税负最轻的方案不一定就是最优的税收筹划方案,一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降.必须综合考虑采取该税收筹划方案是否给企业带来绝对的收益.
2,税收筹划风险
由于税收筹划是在税法规定的边缘操作,这就必然蕴涵着很大的操作风险.而其风险主要表现在:
(1)政策风险,包括政策选择风险和政策变化风险.政策选择风险是政策选择正确与否的不确定性.其产生源于筹划人对政策精神的认识不足,理解不透,把握不准.
(2)操作风险,即从表面或布局的角度看,日常的纳税核算是按规定进行操作,但是由于对有关的税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到处罚,得不偿失.
(3)在系统性税收筹划中对税收政策的整体性把握不够,造成税收筹划的风险,如企业分设过程中的税收筹划涉及到多种税收优惠,如果不能系统的理解和运用,就很容易出现筹划失败.
3,客观环境的制约
税收筹划运用难度大,即运用政策,选择适合自己企业和产品特点的纳税方式难度系数较大.由于企业必须根据企业自身的产,供,销,人,财,物的具体情况,而且还必须符合社会经济环境才能进行有效的税收筹划,离开客观条件进行税收筹划,则会成为一纸空文.
三,企业税收筹划构想
企业税收筹划工作应依照相关理论,克服有关障碍,根据企业自身性质,发展状况不同而量体裁衣,寻找适合自身发展的筹划方案.我认为目前企业在税收筹划时应作好以下工作:
1,税收筹划前的准备工作
在进行税收筹划前,企业应分析自身是否具备税收筹划的能力,是否有必要的客观环境,例如有税收筹划能力的人才,能有与税务工商打交道的能力与公关环境,这些环境的优劣程度直接关系到筹划的风险问题,良好的环境能减小操作风险,富裕的人力资源配备能加强对税收政策整体性把握,能灵活,系统的运用筹划方法合理,充分得劲性博弈分析论证,增大筹划的成功系数,这些都是进行筹划的前提条件,离开这些必要的客观环境,再好的税收筹划方案也只能是一纸空文.
2,税收筹划的环境分析
分析国家税收动向与企业自身的经营财务状况有利于增大筹划成功的概率.现阶段,我国一直实行的是 1994年税制改革以来的生产型增值税,而随着我国国际化进程的加快,生产型的增值税不能适应我国的发展,需向消费型的增值税转变,目前世界上大多数的国家采用的都是消费型的增值税,因为其有利于降低企业产品的成本,提高产品的竞争力,有利于企业进行资产的投资.
3,税收筹划方法选择
方法选择因企业性质不同而存在差异性,不同地点的税收优惠差异性应作重点的考虑,投资者应根据税法规定的优惠条例选择投资领域和注册地点,这对企业节省税金支出和实现国家生产力布局的战略转移都有积极的影响.我国现行税制对投资方向不同的纳税人制定了不同的税收政策,如我国为了调整产业结构,对成立高新技术企业,投资知识密集型项目及环保设施的企业都给予较多的税收优惠,但是在利用这些行业性税收优惠时,还要结合行业自身的特点,注意企业的综合税负水平.
4,税收筹划的实施
在实施阶段重点考虑的因素是成本效益原则,尽量节省人力,物力,财力的花费,获得效益的最大化.另外,企业进行筹划也需有承担债务风险的能力,企业能否按期偿付债务,关系到该企业的信誉及生存与发展.因此,企业要合理安排筹划现金收支,尽力地保证税款的如期支付,避免纳税成本不必要的增加和企业价值的损失.
税收在企业经营管理中占有举足轻重的地位,其对企业决策具有导向作用,税收筹划作为一种合理合法的利用财税政策,降低税收成本,增加纳税人收益的手段,是市场经济的必然产物.希望通过对税收筹划的探讨,使企业树立税收筹划意识,加强税收筹划工作,谋求更好的发展.