进入21世纪,中国经济呈现持续平稳的增长态势,但同时中国的老年人口比例也在持续的增加着.1999年,中国就进入了老龄社会,是较早进入老龄社会的发展中国家之一,预计到2020年60岁以上的人口总量将达到2.5亿左右.老龄化问题的日益严重,引发了社会对养老保障制度的关注,企业年金作为国家统筹养老保险制度的一种补充性养老金制度,正逐步走进越来越多人的视线.
我国企业年金的设立是在充分吸取了发达国家企业年金制度的经验之后逐步建立和完善的.自二战后世界范围内人口老龄化的加剧严重影响了养老保险金的支付,仅仅依靠国家养老保险计划的模式根本无法满足社会保障制度的需要,引发了世界上绝大多数国家养老保障制度的改革,逐渐形成了由政府负担的养老保障制度以及由企业自发设立,积累型的企业年金模式的养老保障两大支柱.


我国企业年金自2004年"企业年金试行办法","企业年金基金管理试行办法"颁布实施以来,企业年金规模不断扩大,与基本养老保险,个人储蓄性养老保险共同支撑起城镇职工养老保险体系.即将于2月1日实施的"企业年金办法",近期引起多方关注.但由于目前企业年金的覆盖面偏窄,企业社会责任意识的不足和个人保障意识的欠缺,企业年金还没有被普遍认知和认可,因此本文从企业年金的基本知识入手,介绍企业如何设计企业年金方案.
一,企业年金的基本知识
☆什么是企业年金?
企业年金是指在政府强制实施的公共养老金或国家养老金之外,企业在国家政策的指导下,根据自身经济实力和经济状况建立的,为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度.
☆什么样的企业可以建立企业年金?
根据"企业年金试行办法",符合下列条件的企业,就可以建立企业年金:
1,依法参加基本养老保险并履行缴费义务;
2,具有相应的经济负担能力;
3,已建立集体协商机制.
从上述条件来看,应该说允许建立企业年金的企业覆盖面是非常宽的,在目前"基本养老保基本生活"的情况下,符合上述条件的企业都可以依法为员工提供更多的保障.但在实际操作过程中由于受到金融机构对小规模年金管理缺乏动力的影响,以及企业经营者意识和观念的影响,目前真正推行企业年金的都是国有大中型企业,中小企业很少涉及.


☆建立企业年金有什么好处?
对于企业来讲主要有三方面的好处:
1,当今社会,人才之争已成为关乎企业生死存亡的大战.随着越来越激烈的现代社会人才竞争,"引人","留人"成为了各个企业的必争之地.企业年金作为对员工的一项重要的福利措施和激励机制,使企业与员工的利益紧密联系,是企业鼓励竞争,奖励忠诚和贡献的有效手段,可增加企业薪酬方案对优秀人才的吸引力,增强企业的凝聚力和竞争力,促进企业持续健康发展.
2,企业年金的企业缴费在职工工资总额4%以内的部分可从成本中列支,免交所得税.考虑到国家对建立企业年金的支持,预期陆续还会有其他的优惠措施出台.


3,企业年金的实行,可以帮助企业树立良好的企业形象,增强企业的竞争力.
对于员工来讲好处主要是提高了退休后的生活水平.员工在职时为自己积累养老金,退休时可以得到自己积累的养老金,企业为员工积累的养老金,以及企业年金的受托经营机构通过各种方式的资金运作实现保值,增值部分,从而增加员工退休后的收入,可以妥善解决员工退休后的生活保障问题,有利于增强化解老年经济风险的能力.
二,企业如何设计企业年金方案
建立企业年金,应当由企业与工会或职工代表通过集体协商确定,并制定企业年金方案.国有及国有控股企业的企业年金方案草案应当提交职工大会或职工代表大会讨论通过.企业年金方案在设计过程中主要涉及以下几个方面:
1,参加人员范围;
根据"企业年金试行办法",企业年金计划应该包括所有试用期满的员工.但由于企业年金是一种职工退休后生活保障的辅助性安排,在实施过程中不具有基本养老保险所具有的强制性特征,因此哪些员工参与企业年金计划是可以灵活设计的,只要该企业的年金计划被大多数的员工接受即可.


例如:某企业在设计企业年金方案时发现占较大比例的退休员工,需要提供的补偿额度超出了企业年金的法定缴费标准,因此企业决定不将退休员工纳入企业年金,而为其建立其他类型的补偿计划.
2,资金筹集方式;
企业年金的资金由金融机构托管,并指定专业投资机构管理.企业年金资金由企业和员工共同缴纳,企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行,职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣.企业每年筹集企业年金费用,不能超过企业上年度职工月平均工资总额,企业和员工个人缴费合计,一般不超过本企业上年度员工工资总额的六分之一.
企业缴费的测算主要有以下三种方法:
方法一:系数测算法
此办法为事先确定缴费基数,然后根据计划参加人年龄,性别,职级,服务年限,职称(或学历)以及获得的相关荣誉等因素计算缴费系数,则缴费金额=缴费基数×缴费系数=缴费基数×(职级系数+年龄系数+服务年限系数+职称系数+荣誉系数)×性别系数.企业可以根据自身的情况设计相关因素以及系数,运用这种方式可以充分考虑职级,考核绩效,年龄,职称,性别等因素,充分与企业的现实情况切合,兼顾公平与效率.
方法二:比例测算法
此办法为企业根据计划参加人的工资额度或当地的社会平均工资确定缴费比例来计算缴费金额,则缴费金额=该计划参加人工资×缴费比例.运用这种方式,一方面由于工资差距已被员工广泛接受,所以以工资为缴费基数易被员工广泛接受,因此在民主协商流程中,此种方式易于顺利通过;另一方面,简便易于操作,可以减轻企业的负担.
方法三:等级确定金额法
根据计划参加人的职务等级确定缴费金额.这种方式考虑了职务等级对企业贡献的价值高低,但在确定缴费金额时,不同职务等级之间的缴费金额差距一定要体现公平,公正的原则.
例如:某企业在设计企业年金缴费比例时主要考虑工龄因素,对于工作年限5年以内的员工,企业为其提供的企业缴费比例为2%,工作年限5年以上10年以下的员工,企业缴费比例为3%,工作年限10年以上的员工,企业缴费比例为4%,而员工个人缴费比例为企业缴费比例的1/2.


3,计发办法和支付方式;
员工在达到国家规定的退休年龄时,可以从本人企业年金个人帐户中一次或定期领取企业年金,未达到国家规定的退休年龄的,不得从个人帐户中提前提取资金.企业年金参加者可以选择领取的方式,对于选择定期领取的,月领标准按照账户储存额和预计领取期限确定,账户储存额领完后该账户撤销.
例如:某企业年金方案中规定,员工可以选择一次性支取企业年金,也可以选择按月支取,选择按月支取的也可以选择支取年限,5年期逐月按1/60支取,10年期逐月按1/120支取,15年逐月按1/180支取,剩余额一次性支付.
4,企业账户资金归属:
企业年金实行个人账户实账管理,个人缴费部分计入个人账户,权益完全归属计划参加人个人,企业缴费部分计入个人账户,但权益归属方式及比例由企业在计划建立时确定,并可以根据实际需要进行调整.目前市场上主要有悬崖式,阶梯式和混合式三种形式.
方法一:悬崖式
对于员工队伍比较稳定,老员工较多的企业可以采用悬崖式.悬崖式即计划参加人在服务年限满一定期限后,将单位缴费部分全部归属给计划参加人个人.
方法二:阶梯式
对于员工队伍比较年轻的企业可以采用阶梯式,以达到稳定计划参加人队伍.阶梯式即随着员工服务年限递增,逐年将单位缴费部分按比例归属给计划参加人个人.
方法三:混合式
也可以将悬崖式和阶梯式合在一起使用,主要用于定期缴费的业务模式.
不论采取何种方式,企业年金都是员工"看得到,但在短期内拿不走"的一副"金手铐",增加了员工离职成本,却给长期服务于企业的员工以更大的利益,在企业留住员工和员工选择企业之间扮演重要的角色.
例如:某企业年金方案实行的就是阶梯式的归属形式,规定为企业工作满2年享有归属比例的10%,以后每增加2年归属比例增加10%,工作满20年享有全部归属比例.


我国的企业年金目前仅仅经历了非常短暂的发展周期,因此在管理模式的设计上,相关法律法规的建设上,社会保障意识的提升上都还有待于进一步的规范和完善,企业年金作为养老保险的第二支柱的作用也还没有到位,社会对其认知也不够.根据劳动保障部的调查显示,企业经营者中知道企业年金的只有40%左右,而真正有所了解的仅占其中的30%,在这30%中仍有一部分经营者认为企业没有这个责任.而了解企业年金的员工更是少之又少,在实行企业年金的企业中有些员工甚至认为企业年金是企业向自己收取的额外费用.因此企业年金的发展总体来说任重道远,但其在企业"引才","留才"方面作用的发挥也必将引起越来越多企业的重视,其价值必将受到更加广泛的关注和认可.