精密掌控损益结构,用会计思维培养经营者意识
 整理.撰文 / 张玉琦 编辑 / 齐立文 在一般所称的"财务3表"──资产负债表,损益表和现金流量表,"损益表"(P&L,Profit and Loss Statement)是相对来说最简单,也和经理人关系最密切的一张报表. 损益表的简单在于,它表达的是一段经营期间(可以是每年或每月)的营运状况,显示出此期间内,企业的收入多少;为了赚取这些收入,企业所花费的资源又有多少.也就是说,损益表就是经理人每日活动的数字仪表板,也就是经理人绩效的成果. 透过阅读分析损益表,经理人能了解该如何评估绩效,控管成本与拟定未来的目标(预算).而当你熟悉损益表之后,便能进一步搭配另外两张表,以经营者的眼光,协助企业健全发展. "年收入有20英镑,年支出19磅19先令6便士,结果是快乐的.年收入20英镑,年支出20磅6便士,结果是悲惨的."这是英国小说家查尔斯.狄更斯(Charles Dickens)在经典著作"块肉余生录"(David Copperfield)中的一段文字,用来说明财务对企业的影响力也意外地有说服力:懂得打点财务的企业能持续成长,挥霍的企业则注定陷入窘境. "支出不要超过收入"的道理简单,但是在经营事业时,理解是一回事,重视并且执行则是另一回事.许多企业经营者和经理人对自己的业务或技术能力非常有自信,但是对于"财务"却完全不关心,也不知道"会计"的重要性. 日本首富,优衣库(Uniqlo)创办人柳井正就曾经如此,在公司经营的头几年,将财务方面的事情全权委托会计事务所办理,但后来Uniqlo却转型为强调数字和财务观念的企业,并顺利达成上市目标.他是怎么办到的? Uniqlo用会计思考,顺利上市 1990年,Uniqlo还只有十几家店面,商品种类,陈列方式,店铺作业均任由各店店长主持,毫无标准化流程.由于柳井正在当时定下的目标是希望Uniqlo能在数年后上市,因此找来资深会计师安本隆晴做为上市监察咨询顾问. 安本访谈了几位经营干部,了解他们负责的业务后,首先帮Uniqlo制作组织图,将公司画分为:负责商品进货与配送的"商品部",由各店店长营运的"营业部",以数字管理全公司的"管理部",以及寻找开店地点的"展店开发部". 有别于一般常见的组织结构图,各部门名称下面写的是考核业绩时的"职务内容""评价数字""职务目的",并在各个项目写上负责人的名字.以营业部为例,"职务内容"包括店铺营运,促销,物流中心和商品损失对策."评价数字"包括销售额,来客数,每人每小时生产性与商品损失率. 组织结构的调整与绩效评估数字的订定,之所以有效促成Uniqlo改头换面,原因在于这些原始的数字,都会和财务报表上的数字连动,例如,"销售额"和"来客户"就会对报表上的"营收"数字产生影响. 所以,安本主张,每个员工不应该只是把评价数字当成绩效考核的指标而已,而是应该懂得"用会计思考",也就是要知道自己的工作会如何影响财务报表的呈现,培养经营者的思维. 会计,就是把钱的事情讲清楚 数字管理听起来很有效,但是一提到"财务报表",就有不少人望而却步,但是就像安本所说,"会计就是把钱的事情讲清楚,并不难."他用大航海时代的比喻,说明财务报表的意义和重要性. 大航海时代,船只出航前,船主必须先向金主募集资金,买进交易用的各种货物,装载到租来或自建的船只上,然后交由船长搏命出海,到目的地换取胡椒或金银,再回到原来的港口. 船只回航后,把交易来的货物卖出后,船长就要向船主或出资者报告这趟航行的收获如何.最后,船主将一开始拿到的资本,加上从目的地运回来的货物卖出后所得的金钱,扣除船只的建造,维护与旅途中的人事费用等所有开销的剩余,就是这趟船的利润. 所以,财务报表就是对船主和出资者(股东,投资人),船长(经营者)和水手(员工)说明船只航行(企业经营)成果的成绩单. 大航海时代,财务报表所表示的期间是以整个航海期间来计算,可能是好几年,而现在的财务报表,通常是表现出一年之间的经营成果. 有了财务报表,股东和投资人可以了解企业的经营状况,决定要不要继续投资;经营者可以了解企业的获利状况决定接下来的航行方向;员工知道哪些货物怎么交易才有利可图. 参照财报资讯,判断决策品质,做好管理 再回到Uniqlo的例子.有鉴于财务报表对于事业经营的重要性,安本不但协助柳井正擘画组织图,还协助设立了Uniqlo标准店的规模和损益结构:亦即事前估计这趟航行应该可以赚多少钱,也就是在开店前先告诉店长,这艘船(这家店)应该可以赚多少钱,让每家店的店长都成为船长,让他们去思考增加获利,减少开支的方法. 由此可以知道,财务报表并不是大老板才需要读,员工只要听命行事就好了,而是如果每位主管,每位员工都了解财务报表的意涵,就都能够像船长一样知道怎么帮公司获利. 从安本加入Uniqlo后,靠著每家店精密计算后的损益结构,顺利达成柳井正的营业额目标,Uniqlo也在1994年顺利上市. 财务数字是反映事业经营现况的镜子,而决策的正确与否,最后也会反映在会计数字上.安本在"赚钱公司成功秘密,都靠这本会计财报教科书"里指出,每家店铺都拟定预算,就能马上发现异常;每家店长都知道怎么看财务报表,店长就能理解用什么策略可以让数字变动. "华顿商学院教你活用数字做决策"也指出,经理人必须不断评估公司的策略,以判断自己的决策表现如何.举凡应该在哪些活动上投注资源,哪些应该缩减,哪些资源并未有效运用......这些商业决策都需要依据财务报表提供的资讯做参考.然而,如同该书作者理查.兰柏特(Richard Lambert)所说,很多经理人都不具备财务背景,缺乏回答问题的工具,所以很可能会忽略财报,或是错误解读其中的资讯. 本期封面故事即是针对"非财务背景的经理人"而设定的主题式学习,先概述一般所称的"财务3表"──资产负债表,损益表和现金流量表.接著再就"损益表"(Profit and Loss Statement, P&L)这张相对来说最简单,却和经理人关系最密切的一张报表,带领读者了解怎么读懂损益表,又该如何运用损益表做好管理,培养经营意识. 图片来源/shutterstock @@
 经营管理
 精密掌控损益结构,用会计思维培养经营者意识
 在一般所称的"财务3表"──资产负债表,损益表和现金流量表,"损益表"(P&L,Profit and Loss Statement)是相对来说最简单,也和经理人关系最密切的一张报表.
 损益表的简单在于,它表达的是一段经营期间(可以是每年或每月)的营运状况,显示出此期间内,企业的收入多少;为了赚取这些收入,企业所花费的资源又有多少.也就是说,损益表就是经理人每日活动的数字仪表板,也就是经理人绩效的成果.
 透过阅读分析损益表,经理人能了解该如何评估绩效,控管成本与拟定未来的目标(预算).而当你熟悉损益表之后,便能进一步搭配另外两张表,以经营者的眼光,协助企业健全发展.
 "年收入有20英镑,年支出19磅19先令6便士,结果是快乐的.年收入20英镑,年支出20磅6便士,结果是悲惨的."这是英国小说家查尔斯.狄更斯(Charles Dickens)在经典著作"块肉余生录"(David Copperfield)中的一段文字,用来说明财务对企业的影响力也意外地有说服力:懂得打点财务的企业能持续成长,挥霍的企业则注定陷入窘境.
 "支出不要超过收入"的道理简单,但是在经营事业时,理解是一回事,重视并且执行则是另一回事.许多企业经营者和经理人对自己的业务或技术能力非常有自信,但是对于"财务"却完全不关心,也不知道"会计"的重要性.
 日本首富,优衣库(Uniqlo)创办人柳井正就曾经如此,在公司经营的头几年,将财务方面的事情全权委托会计事务所办理,但后来Uniqlo却转型为强调数字和财务观念的企业,并顺利达成上市目标.他是怎么办到的?
 Uniqlo用会计思考,顺利上市
 1990年,Uniqlo还只有十几家店面,商品种类,陈列方式,店铺作业均任由各店店长主持,毫无标准化流程.由于柳井正在当时定下的目标是希望Uniqlo能在数年后上市,因此找来资深会计师安本隆晴做为上市监察咨询顾问.
 安本访谈了几位经营干部,了解他们负责的业务后,首先帮Uniqlo制作组织图,将公司画分为:负责商品进货与配送的"商品部",由各店店长营运的"营业部",以数字管理全公司的"管理部",以及寻找开店地点的"展店开发部".
 有别于一般常见的组织结构图,各部门名称下面写的是考核业绩时的"职务内容""评价数字""职务目的",并在各个项目写上负责人的名字.以营业部为例,"职务内容"包括店铺营运,促销,物流中心和商品损失对策."评价数字"包括销售额,来客数,每人每小时生产性与商品损失率.
 组织结构的调整与绩效评估数字的订定,之所以有效促成Uniqlo改头换面,原因在于这些原始的数字,都会和财务报表上的数字连动,例如,"销售额"和"来客户"就会对报表上的"营收"数字产生影响.
 所以,安本主张,每个员工不应该只是把评价数字当成绩效考核的指标而已,而是应该懂得"用会计思考",也就是要知道自己的工作会如何影响财务报表的呈现,培养经营者的思维.
 会计,就是把钱的事情讲清楚
 数字管理听起来很有效,但是一提到"财务报表",就有不少人望而却步,但是就像安本所说,"会计就是把钱的事情讲清楚,并不难."他用大航海时代的比喻,说明财务报表的意义和重要性.
 大航海时代,船只出航前,船主必须先向金主募集资金,买进交易用的各种货物,装载到租来或自建的船只上,然后交由船长搏命出海,到目的地换取胡椒或金银,再回到原来的港口.
 船只回航后,把交易来的货物卖出后,船长就要向船主或出资者报告这趟航行的收获如何.最后,船主将一开始拿到的资本,加上从目的地运回来的货物卖出后所得的金钱,扣除船只的建造,维护与旅途中的人事费用等所有开销的剩余,就是这趟船的利润.
 所以,财务报表就是对船主和出资者(股东,投资人),船长(经营者)和水手(员工)说明船只航行(企业经营)成果的成绩单.
 大航海时代,财务报表所表示的期间是以整个航海期间来计算,可能是好几年,而现在的财务报表,通常是表现出一年之间的经营成果.
 有了财务报表,股东和投资人可以了解企业的经营状况,决定要不要继续投资;经营者可以了解企业的获利状况决定接下来的航行方向;员工知道哪些货物怎么交易才有利可图.
 参照财报资讯,判断决策品质,做好管理
 再回到Uniqlo的例子.有鉴于财务报表对于事业经营的重要性,安本不但协助柳井正擘画组织图,还协助设立了Uniqlo标准店的规模和损益结构:亦即事前估计这趟航行应该可以赚多少钱,也就是在开店前先告诉店长,这艘船(这家店)应该可以赚多少钱,让每家店的店长都成为船长,让他们去思考增加获利,减少开支的方法.
 由此可以知道,财务报表并不是大老板才需要读,员工只要听命行事就好了,而是如果每位主管,每位员工都了解财务报表的意涵,就都能够像船长一样知道怎么帮公司获利.
 从安本加入Uniqlo后,靠著每家店精密计算后的损益结构,顺利达成柳井正的营业额目标,Uniqlo也在1994年顺利上市.
 财务数字是反映事业经营现况的镜子,而决策的正确与否,最后也会反映在会计数字上.安本在"赚钱公司成功秘密,都靠这本会计财报教科书"里指出,每家店铺都拟定预算,就能马上发现异常;每家店长都知道怎么看财务报表,店长就能理解用什么策略可以让数字变动.
 "华顿商学院教你活用数字做决策"也指出,经理人必须不断评估公司的策略,以判断自己的决策表现如何.举凡应该在哪些活动上投注资源,哪些应该缩减,哪些资源并未有效运用......这些商业决策都需要依据财务报表提供的资讯做参考.然而,如同该书作者理查.兰柏特(Richard Lambert)所说,很多经理人都不具备财务背景,缺乏回答问题的工具,所以很可能会忽略财报,或是错误解读其中的资讯.
 本期封面故事即是针对"非财务背景的经理人"而设定的主题式学习,先概述一般所称的"财务3表"──资产负债表,损益表和现金流量表.接著再就"损益表"(Profit and Loss Statement, P&L)这张相对来说最简单,却和经理人关系最密切的一张报表,带领读者了解怎么读懂损益表,又该如何运用损益表做好管理,培养经营意识.