财务审计的重点是对资产,负债以及利润的审计.而应交税费作为资产负债表里相对比较复杂的负债类科目,对其进行审计除了需要扎实的财务知识,还需足够的税法基础,这样相对才能够在审计过程中得心应手.
今天小编初步了解,这个科目的需要获取哪些资料需要执行什么样的审计程序.
1)获取企业的明细账,总账(或科目余额表)及纳税申报表等相关资料;
2)获取或编制应交税费明细表并复核;
4)取得税务部门汇算清缴或其他确认文件,有关政府部门的专项检查报告,税务代理机构专业报告,被审计单位纳税申请资料等,分析其有效性;
5)分析,测试主要税种检查计算是否正确,检查其会计处理是否正确;
6)检查税费减免或返还的依据及会计处理;
7)与其它相关科目核对,编制交叉索引;
1,首次接受委托时,取得被审计单位的纳税鉴定,纳税通知,减免税批准文件等,了解被审计单位适用的税种,附加税费,计税(费)基础,税(费)率,以及征,免,减税(费)的范围与期限;
2,如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠,或减低适用税率的,且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的,应检查相关的手续是否完整,有效;连续接受委托时,关注其变化情况.
(二)核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致.
1,核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致;
2,检查税务稽查决定,税务机关对上年度企业所得税汇算清缴文件等,核对其与期初未交税金是否一致;
3,检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过主管税务机关批准.
(三)复核,分析当期相关税务报告,文件有效性,并与明细表及账面数据进行核对.
2,与上述明细及账面数据进行核对;
3,对于超过法定交纳期限的税费,应取得主管税务机关的批准文件.
1,获取或编制应交税增值税明细表,加计复核正确性,并与明细账核对相符;
2,将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对,比较两者是否总体相符,并分析差额产生的原因;
3,检查适用税率是否符合税法规定;
4,通过"原材料"等相关科目匡算进项税是否合理;
5,抽查一定期间的进项税抵扣汇总表,与应交增值税明细表相关数额合计数核对,如有差异,查明原因并作适当处理;
6,抽查重要进项税发票,收购凭证或运费发票,并与网上申报系统进行核对,检查应计的进项税额是否按规定进行了会计处理;
7,根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据,复核存货销售,应计的销项税额是否正确计算,是否按规定进行会计处理;
8,抽查本期已交增值税资料,确定已交款数的正确性.
1,检查应交城市维护建设税,教育费附加的计算是否正确.结合税金及附加等项目的审计,根据审定的计税基础和按规定适用的税率,复核被审计单位本期应交城市维护建设税,教育费附加的计算是否正确,是否按规定进行了会计处理;
2,抽查本期已交城市维护建设税资料,教育费附加,确定已交数的正确性.
1,结合所得税项目,确定应纳税所得额及企业所得税税率,复核应交企业所得税的计算是否正确,是否按规定进行了会计处理.
2,抽查本期已交所得税资料,确定已交数的正确性.
(七)检查税费减免或返还审计程序:
1,检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分,合法和有效;
2,检查税费减免或返还会计处理是否正确.