拜登税改计划提折中方案 国会通过15%最低企业税
本报记者 杜丽娟 北京报道
  时隔9个月后,拜登税改方案终于迎来新的变化.
  美国东部时间8月12日,美国众议院通过了"2022年消减通胀法案"(以下"简称"法案""),该法案是一项约7400亿美元的预算调节方案.在税收方面,法案规定主要对涉及利润超过10亿美元的企业征收15%的最低企业税,以及对上市公司回购股票征收1%的消费税.
  "中国经营报"记者从某会计师事务所国际税相关人士处了解到,该"法案"已经提交美国总统拜登签署,预计通过的可能性比较大."虽然和之前税改方案相比,目前的"法案"属于折中版本,但却是拜登税改方案向前推进的重要一步,按照预期计划,拜登签署法案后,2023年1月1日将正式生效."该人士说.
  2021年9月,美国众议院曾提交规模3.5万亿美元的"重建美好"预算法案(以下简称""重建美好法案"").议案主要围绕个人税和企业税两方面展开,个人税部分包括提高联邦个人所得税最高边际税率和高收入人群的长期资本利得最高税率,以及扩大3.8%净投资收益税的适用范围,并将附带权益收入适用长期资本利得处理的持有期要求由三年上调至五年等内容.
  企业税方面,则主张恢复联邦企业所得税累进税制,将最高税率上调至26.5%,同时要对美国公司的境外无形收入(FDII)及全球无形低税收入(GILTI)的减征额下调,以及调整税基侵蚀与反滥用税(BEAT)计算方式等.
  按照众议院的计划,"重建美好法案"的目的是要增加收入,其中增税内容如能获得通过,那未来10年内可以为联邦政府增加2万亿美元的税收收入.
  "但现实情况却并未如预期一样顺利,自去年9月税改方案公布后,众议院和参议院为此进行了多轮协商,结果是增税方案的多项内容未被采纳,这使得拜登税改方案的讨论一度处于停滞状态."上述国际税相关人士表示.
  在舆论普遍认为拜登"重建美好法案"继续推进的机会渺茫时,美国参议院却出人意料的把拜登税改方案向前推进了一步,并在今年7月27日公布了一项折中法案,也就是"法案".
  根据"法案"内容,其主要包括对部分目标企业提高税率,向美国国税局大幅增加预算投入,促进应对气候变化和清洁能源项目的激励措施,以及促进医疗保健承保能力等相关条款.
  和"重建美好法案"相比,此次"法案"对原来的内容进行了部分删减.比如,提高企业和个人所得税税率,涉及国际税收的条款以及对利息费用扣除的附加限制条件等内容并未在"法案"中出现.
  对于这种调整,市场人士认为,这体现了美国参议院和众议院对税改关注重点的博弈."这种博弈结果,也必然导致增税预期大打折扣."一位市场人士如此评价.
  据悉,此前公布的"重建美好法案"中,拜登提出的方案主要体现着增税预期,包括主张提高联邦个人所得税最高边际税率和高收入人群长期资本利得最高税率等内容.然而,在2021年11月份发布的新法案框架中,增税议案并未被采纳.
  "由此也可以看出,参议院对增税方案更多坚持不赞成的态度,在新的折中方案中,也只是提到了最低企业税,对于个人所得税和企业所得税的税率却未过多涉及,这可能是当前折中方案能通过的主要原因."上述国际税相关人士说.
  由于"法案"只针对利润超过10亿美元的企业,征收15%的最低企业税,对于更多企业来说,未来或将面临税款支出增加的情况.
  此前,BEPS(税基侵蚀和利润转移)包容性框架发布最新声明公布双支柱征税方案后,全球最低税率的改革进度也备受关注.目前支柱二确定的全球最低税率为15%.根据国家税务总局的测算,基于支柱二"全球收入超过7.5亿欧元"的收入标准相对较低,因此将对更多跨国企业集团带来广泛的影响.预计,支柱二在全球范围内带来的额外增税金额将达到1500亿美元.
  (编辑:孟庆伟 校对:翟军)