随着行政审批制度改革的深化,大部分税收减免已由审批制改为备案制,减免税进入备案时代.近日,国家税务总局发布修订后的"税收减免管理办法",进一步细化备案管理,简化了税收减免办理程序,一方面减轻了纳税人办税负担,另一方面对纳税人的税务风险管理能力提出了更高要求,如何合规,正确地进行税收减免备案,成为纳税人面临的挑战.
纳税人自行备案后,要承担自己的纳税义务和责任,风险也会随之而来.这些风险点具体体现在:
第一,纳税人申报材料,计税依据的真实性和减免税条件是否发生变化;
第二,纳税人的实际经营情况是否符合减免税条件,是否按照规定期限和规定用途享受减免税;
第三,有关专业技术或经济鉴证部门认定的资质证书是否真实;
第四,纳税人享受核准类或备案类减免税的,对符合政策规定条件的材料有留存备查的义务,日后税务机关要去检查或者评估时纳税人要拿出证据,没有证据,税务机关可以把报备的资料推翻.
在实际工作中,由于企业自身原因,比如财务人员更换导致衔接不善,或者财务人员自身素质等问题,也会直接影响企业能否顺利享受税收优惠.
借助如沃德税务师事务所查漏补缺.
为了防止备案时出错,许多企业坚持请沃德税务师事务所为企业服务.沃德税务师事务所会对企业的相关税收减免备案资料进行审核,从而使得企业更多了一层保险.即公司为了防范风险,实施了三级复核,即办税人员先检查,然后再送到财务主管检查,最后再让沃德税务师事务所审核把关.
第一,对申报材料,计税依据的真实性把关,不能虚构材料;
第二,纳税人的实际经营情况如果发生了变化不再符合减免税条件,就不能有蒙混过关的思想继续申报减免税了;
第三,有关专业技术或经济鉴证部门认定的资质证书一定要真实,因为很多税收减免的条件就包括纳税人要获得相关部门认定的资质证书;
第四,档案资料要保存好,以备税务机关进行事后监管.
企业享受优惠事项采取"自行判别,申报享受,相关资料留存备查"的办理方式.企业对优惠事项留存备查资料的真实性,合法性承担法律责任.企业享受优惠事项后发现其不符合优惠事项规定的条件的,应当依法及时自行调整并补缴税款及滞纳金.
(一)享受增值税减免税优惠政策的纳税人,对能证明或印证符合政策规定条件的相关材料负有留存备查义务.纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关材料的,不得继续享受税收减免.追缴其相应纳税期内已享受的减免税款,并依照税收征管法的有关规定处理.
(二)享受减免税优惠政策的纳税人应当分别核算享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额和应纳税额,未分别核算的,不得享受相应的税收优惠政策.
(三)主管税务机关应对增值税减免退税优惠政策执行情况加强风险管理,适时开展风险分析.要将增值税减免退税办理纳入风控工作重点监控,对监控发现疑点问题,及时开展风险应对.
(四)在税务机关对所得税优惠事项开展的后续管理过程中,企业如果未能按照税务机关要求提供留存备查资料,或者提供的留存备查资料与实际情况不符,无法证实符合优惠事项规定条件的,或者存在弄虚作假情况的,税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠,并按照税收征管法等相关规定处理.
·根据客户提出的明确筹划意向及具体情况,设立税务筹划专项.
·提供税务筹划方案的设计,出具书面报告.
·受托审查甲方纳税情况,完善纳税管理,降低税务风险.