老方妙用,拨开迷雾见光明
长期的审计生涯赋予资深审计人丰富的经验,循规蹈矩的传统思路又往往让人失去了创新的灵感.我们对很多技术方法运用娴熟,但对于它们的灵魂和内涵却很陌生,就像最熟悉的陌生人.当技术方法烂熟于心的时候,我们是否去复盘和思考,重新发现老方法的精妙之处?如何挖掘审计方法的精髓,运用技术方法增强审计效率,丰富审计成果,提高审计质量,带给审计人员荣誉感,体现审计价值?是值得每一名审计人深思的永久课题,下面我用亲身经历的审计小案例,来讲述如何灵活运用常见审计方法实现审计新超越的一段经历. 一,审计背景介绍 某集团公司是一家大型集团化管理的国有企业,资产总额达2750亿元,净资产913亿元,现有直属全资子企业23家,员工1.9万人, 主要以交通基础设施投资,建设,运营为主业,已具备从投资到运营全产业的完整链条. 2017年,该集团公司各直属企业的公路施工项目的原材料需求巨大,经测算每年可达到200亿元以上.为进一步提升原材料综合议价能力,提高采购质量,降低采购成本,该集团公司总体规划布局,出台了"统购分销"政策,即成立一家材料供应集团,负责统一对外采购,再向内部施工项目分别销售.政策发布后,经过一段时间的运行,集团公司为进一步了解政策落地实施效果,检查各相关单位落实集团公司有关统购分销政策的情况,对统购分销的效益和效率进行评估,了解统购招议标效率效果,分销的服务情况以及各环节存在的问题和困难,向集团内部审计部门下达了对"统购分销"业务开展专项审计的任务. 二,审计过程 0 1 陷入迷雾 审计组进场后,审计人员按审计方案各步骤开展现场审计工作.对被审计单位提供的相关资料,包括合同,招标资料,财务资料以及相关的计划申请表等进行详细核查.按照常规的流程,我们的审计工作也可以终止,毕竟相关资料都已经完成了核查,也发现了一些内部控制方面的缺陷问题,比如合同的瑕疵,资金周转困难,回款不及时等,现场审计工作如果就此结束,也能顺利交差.此时,主审人员却心有不甘 -  - 集团管理层希望了解掌握的具有决策价值的内容仍然缺失,将当前的审计成果与预期的审计目标相比,感觉存在较大差距,但又一时无计可施,陷入迷雾看不清方向. 0 2 重构思维路径 内部审计的作用之一,是能够发现有价值的问题并提出解决问题的建议.作为一名审计人员,发现问题是第一步,也是发挥审计价值的先决条件.如果不能发现问题,会直接影响内部审计的价值和作用的实现,对个人能力的衡量和评判也是负面的.准备安排人员撤场前,主审人员又对审计目标和方案进行了新一轮审视和分析,为什么原审计方案没有达到预期效果,是哪里出错了吗?还是审计方法有问题?顺查法,逆查法,详查法,抽样法以及谈话了解等例行方法都用到了,而且过程很顺利,没有出现什么问题.原以为能通过第一轮资料的详查及访谈等方式查到疑点,再采用逆查法或者顺查法进行核实,但并未达到理想的效果. 对审计方案和过程的详细复盘中,主审人员对"服务"这一块审计内容有了新的想法,回顾整个审计过程,被审计单位关于提供服务效果这块,向审计组反馈的主要内容是,为了服务好内部单位的项目,被审计单位做了大量的工作,对于项目资金困难的情况,他们尽力解决,及时提供服务,同时提到很多项目提交申请慢,要货急,不按要求做好事前申请等问题,被审计单位认为已经尽量面对项目问题,尽力做好项目材料供应工作.从被审计单位的反馈来看,整个服务完全没有问题,自身的问题,缺点一个都没有.主审人员突然意识到,谁能够非常坦诚地披露自己的问题呢?除了向被审计单位进行了解情况,审计组是不是更应该通过被服务对象寻求答案呢? 0 3 柳暗花明 新的灵感产生后,主审人员马上组织审计组成员展开讨论.经集体讨论决定,通过调查问卷的方式向被服务对象进行问题搜集.审计组迅速围绕审计目标,对调查问卷的内容进行了缜密精巧的设计,见图1. 图1 问卷调查设计样表 问卷设计好后,审计组通过在线发放的形式,向各个施工项目方开展问卷调查.第一轮问卷调查回收后,我们认真汇总整理,形成调查情况汇总资,见图2. 图2 问卷反馈样表 图3 问卷内容统计样表 由于第一次发放调查问卷未涉及具体证据材料,仅是一次摸底调查,需要进一步对反映比较多,相对重要的问题进行二次回访取证.于是审计组紧接着开展了第二次回访取证,对发现的问题深入了解,完善补充相关证据.有了前期的调研基础,二次回访进展非常顺利,材料获取的也比较充分. 0 4 审计成果 本次审计成果比较丰富,对于集团公司实施"统购分销"政策以来,内部审计了解到政策实施存在的具体问题以及实施过程中企业之间的矛盾,并在报告中作了如实充分的表述,所完成的审计报告,为集团公司进行下一步决策提供了重要参考. 三,经验启示 本次审计启示良多.审计人员常常抱怨审计方法老套,技术不够先进,但只要转变思路,就会在原有方法中找到新的转机.一个之前看似普通的审计方法,如果运用得当,会带来意想不到的效果.通过这次"老方妙用",让我们用新的眼光再次审视传统审计方法,开阔了思路,感受到实务工作中"探索发现"的乐趣,收获了成效. 在此也和大家分享在这次审计经历中的切身体会,主要是以下几点: 一是在审计过程中,我们最难获取的是无实物问题的证据材料,比如关于服务情况的审核,虽然可以通过谈话了解进行问题取证,但容易受谈话对象的引导从而忽视一些问题,同时还存在核实难,获取证据资料难的问题. 二是调查问卷中的问题设计需要以审计目标为导向,要注意语言的通俗易懂,问题逻辑关系的严谨性和缜密性,注意渐进式和引导式地提出问题,同时也要注意控制问题数量. 三是审计方法有很多,但对于某个特定问题,我们需要学会分析,到底选用哪种,怎么用,要根据审计环境来决定. 本文来源于微信投稿,内容仅代表作者个人观点. 作者:王小亮 覃芳梅 陈春燕 编辑:孙哲 \u200d\u200d 目前130000+人已关注我们,您还等什么?