外国公司成立在台单位,通常有三种型态:子公司,分公司,办事处.组织型态的选择 ,主要与计划在台从事的活动有关.以下分别介绍三种组织型态适合的应用情况.
分公司是外国总公司设立在台湾的一个分支机构,就像一个部门,与国外总公司属于同一个法律个体.
分公司最大的优点是,将来盈余汇回外国总公司时,不需要21%缴纳扣缴税款;如果盈余不分配,也没有5%未分配盈余税的问题,因为台湾分公司与外国总公司属于同一个法律个体.
但分公司的缺点也正是因为他本质上仍属于外国公司.许多租税优惠及政府补助,仅提供给台湾公司,并不扩及外国公司.另外,外国公司也需要为台湾分公司的行为负责.
因此,如果已经是一个较成熟的营运模式,预期在台湾的活动将很有可能产生利润,例如销售产品,提供技术服务等等,可能选择分公司可以降低税务负担.
与分公司相反,子公司的本质上是一间台湾公司,只是它的股东是外国公司而已.
因为子公司的本质上是一间台湾公司,所以它的权利义务与一般台湾股东设立的公司大致相同,也有申请租税优惠与政府补助的资格.
但子公司的缺点也十分明显,当盈余汇回国外母公司时,将产生21%的扣缴税款;如果盈余不分配,则需要缴纳5%未分配盈余税.
因此,如果是一个较新的商业模式,高科技的研发中技术,预期短期内不一定能产生利润,但想尝试申请政府补助,则可能选择子公司较合适.
办事处与分公司相同,也是国外总公司设立在台湾的一个分支机构,与国外总公司属于同一个法律个体.但与分公司不同的是,办事处的活动范围相当有限,仅限于沟通联络.具体而言,只包括以下四项.如果功能超过以下四项,则必须设立分公司:
值得一提的是,研发,行销,后勤支援等活动并不在办事处的活动范围内.这些活动虽然不会从外部获得收入,但在台湾单位理应向集团内部接受这些服务的其他单位收取合理的报酬.这部分属于移转订价议题,在此暂不细谈.
办事处的设立程序简单,比起设立分公司或子公司,可以避开许多监管.另一方面,办事处也不需要申报营业税与所得税,可以节省大量法令遵循成本.
通常国外总公司只会支付台湾办事处员工薪资.如果汇入更多的资金,则可能表示透过办事处从事更复杂的活动.
例如从台湾办事处在人力银行刊登的职缺与征才资讯,也可以看出台湾分公司真实的活动内容.
经济部92年10月29日经商字第09202221350号(定义"营业"及""业务上之法律行为"")
外商在我国境内之连络处无营业者免办登记但应报备(台财税第7586964号)