出口退税政策是国家为了鼓励出口和调整产业结构而采取的对出口企业给予税收优惠的税收政策,目的是帮助中国外贸企业在国际市场上有更大的价格优势,促进外贸出口的发展.
下面我们简单介绍一下跨境应税行为退(免)税的办法和退税率的相关内容.
一,跨境应税税行为退(免)税办法
根据应税行为提供者适用增值税政策的不同,境内的单位和个人提供跨境适用增值税零税率的服务或者无形产适用的退(免)税办法,可以分为两种:
(一)如果应税行为提供者适用简易计税方法计算缴纳增值税,实行免征增值税办法.
(二)如果应税行为提供者为一般纳税人,适用增值税一般计税方法的.
1.一般纳税人提供非外购服务或无形资产的应税行为实行免抵退税办法.
2.一般纳税人提供外购服务或无形产的应税行为实行免退税办法.
3.外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口,视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法.
具体办法及计算公式按"财政部 国家税务总同关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知"(财税(2012)39号)有关出口货物劳务退(免)税的规定执行.
实行免抵退税办法的增值税应税服务提供者如果同时出口货物劳务且未分别核算的,应一并计算免抵退税.税务机关在核准时,应按增值税零税率应税服务,出口货物劳务免抵退税额的比例划分其退税额和免抵税额.
二,跨境应税行为的退税率
即:提供交通运输服务,邮政服务,基础电信服务,建筑服务,不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,退税率为9%.
问:走出去企业在境外国家享受的减免税优惠回境内抵免时,免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免吗?
答:居民企业从与我国政府订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得的所得,按照该国(地区)税收法律享受了免税或减税待遇,且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的,该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免.
"财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知"(财税〔2009〕125号)
年财政部和税务总局座谈会确认:"中税答疑按行为导航税法的功能从根本上解决了我国税收政策内容多,变化快,查询难的问题",由此奠定中税答疑税法导航的专业地位.
年起,国家税务总局和中税答疑联合连续两年开展"税法送万家"活动.