为最大化信息的有用性,报告给投资者,债权人及报告企业之其他外部人员的财务信息应具有可理解的某些特征,其中一些特征如下.
1.财务报告:一种手段如本章引言所述,财务信息是达到目的的一种手段,其本身并不是目的.提供财务信息的最终目的是提高外部人员的决策质量.财务报表本身仅是达到此目的的一种手段.2.财务报告与财务报表的比较财务报告比财务报表范围更广.换言之,财务报表是财务报告所包括全部信息的一个子集.除了正式的财务报表外,投资者,对外报告信息对外报告信息债权人和财务信息的其他外部使用者还可通过其他许多方式来了解企业,如直接发送给投资者和债权人的出版物,对外报告信息"华尔街日报"上的文章,通过互联网发布的最新信息.借助这些可获得的信息,勤勉的投资者,债权人和其他外部使用者就可进行针对企业的经济决策.3.历史性特征对外报告的财务信息本质上大多属于历史信息,是对过去的回顾,报告的是已经发生的事项和交易结果.历史信息对评价未来非常有用,但信息本身是关于过去而不是关于未来的.4.计量具有近似性而非精确性对外报告财务信息表面上看似高度精确,但实际上很多信息都是基于对过去和未来所必须进行的估计,判断和假设.例如,假设某家公司购买了一台经营设备,为了对该项资产进行会计处理并将其影响反映在公司对外报告的财务信息中,对外报告信息就必须对公司使用这台设备的时间进行假设,如使用年限多长,机器生产工时多长等.显然,绝大多数会计信息依赖大量的判断.这一局限性有时会被误解.5.通用目的假设如前所述,假设通过提供满足投资者和债权人需要的信息,我们同时也满足了其他外部人员的信息需求.如果企业能对每一个潜在外部使用者分别编制不同信息,那么企业就能提供更高质量的信息.不过,这种方法往往不现实.相反,企业多倾向于编制对绝大多数使用者有用的信息,这种信息被称为通用信息(general-purpose information).