根据"国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告"(国家税务总局公告2021年第9号),今年6月1日起,财产行为税合并申报将全面实施.这是贯彻落实中办,国办"关于进一步深化税收征管改革的意见",深入推进税务领域"放管服"改革,优化营商环境,切实减轻纳税人办税负担的一项重要举措,也是今年税务总局开展的"我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动"的一项具体措施.
财产行为税合并申报涉及税种多,影响面广,纳税人可能对这项新措施有许多疑问.为了帮助大家更好地了解合并申报,实实在在享受便利,下面,我将对大家关心的10个问题逐一进行讲解.
第一个问题:什么是财产行为税合并申报?
财产行为税是现有税种中财产类和行为类税种的统称.财产行为税合并申报,通俗讲就是"简并申报表,一表报多税",申报多个税种时,不再单独使用分税种申报表,而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种.财产行为税合并申报的税种范围包括城镇土地使用税,房产税,车船税,印花税,耕地占用税,资源税,土地增值税,契税,环境保护税,烟叶税等10个税种.
第二个问题:为什么要实行财产行为税合并申报?
2019年,税务总局推行城镇土地使用税和房产税合并申报,取得了良好成效.在此基础上,为了进一步优化税收营商环境,提高办税效率,提升纳税人办税体验,税务总局决定扩大合并申报范围,实行10个税种合并申报.合并申报对纳税人来讲有三点好处:
一是可以优化办税流程.纳税人申报次数减少了.合并申报整体改造了10税种申报流程,实行"归口"管理,实现"统一入口,统一表单,统一流程",纳税人一次登录,一填到底,有效避免了多头找表,办税效率将会大幅提高.
二是可以减轻办税负担.纳税人填报的表单和数据减少了.合并申报对原有表单和数据项进行了全面梳理整合,尽可能精简表单和数据项.合并申报后,表单数量减少约三分之二,数据项减少约三分之一.新申报表充分利用部门共享数据和其他征管环节数据,可实现已有数据自动预填,切实减轻纳税人填报负担.
三是可以提高办税质效.纳税人填报的信息更准确了.合并申报利用信息化手段实现税额自动计算,数据关联比对,申报异常提示等功能,实现"一张报表,一次申报,一次缴款,一张凭证",这为纳税人提供了申报缴税一体管理的新模式,可有效避免漏报,错报,确保申报质量,还有利于优惠政策及时落实到位.
第三个问题:怎样进行合并申报?
税务总局已经向社会发布了"财产和行为税纳税申报表"和"税源明细表".
纳税人使用"财产和行为税纳税申报表"进行申报.该表由一张主表和一张减免税附表组成,主表反映纳税情况,包括各税种税款所属期,应纳税额,减免税额,已缴税款,应补退税款等;附表反映减免税情况,分类详细展示纳税人享受的每项优惠政策,方便纳税人详细了解减免税情况.
申报前,纳税人需要填报"税源明细表"维护纳税申报的基本信息.这是后续管理的基础数据来源,也是生成纳税申报表的主要依据.
为减轻填报负担,确保税源信息和纳税申报信息逻辑一致,征管系统将根据各税种"税源明细表"自动生成"财产和行为税纳税申报表",纳税人审核确认后即可完成申报.以电子税务局操作为例,纳税人登录电子税务局,进入财产行为税申报模块后,系统显示纳税人本期应申报的税种.点击税种名称,进入该税种税源信息表进行数据维护.完成全部税种信息采集后,即可一表提交申报.
第四个问题:怎样提供税源信息?
刚刚提到,申报前,纳税人通过填写"税源明细表"提供纳税申报的基本信息.
每个税种的税源明细表根据该税种的税制特点设计.首次填报后,税源信息没有变化的,确认无变化后直接申报;税源信息有变化的,更新维护数据后再进行申报.例如,7月份,某企业要申报2季度城镇土地使用税,房产税,6月份购销合同印花税,以及当年的车船税.城镇土地使用税,房产税,车船税税源信息在以前年度已经采集而且没有变化,那么,在7月份,该企业只采集印花税税源信息即可.
纳税人可以自由选择维护税源信息的时间,既可以在申报期之前,也可以在申报期内.
对于城镇土地使用税,房产税,车船税等稳定税源,可以"一次填报,长期有效".例如,某企业按季缴纳城镇土地使用税,房产税,8月15日购入厂房,假设当季申报期为10月1日至10月20日,则企业可在8月15日至10月20日之间的任意时刻填写城镇土地使用税,房产税税源明细表,然后申报,只要厂房不发生转让,损毁等变化情况,此后就可以一直使用该税源明细表.
对于耕地占用税,印花税,资源税等一次性税源,纳税人可以在发生纳税义务后立即填写税源明细表,也可以在申报时填报所有税源信息.例如,某企业按月汇总缴纳印花税,分别在8月5日,10日,15日,20日签订应税合同,则可在当天立即填写印花税税源明细表,也可以在9月纳税申报期内,一并填报所有税源信息.
发现错填,漏填税源信息时,可以直接修改已填写的税源明细表.例如,纳税人填写了印花税税源明细表,后来发现遗漏了一份应税合同信息,则可直接修改已填写的印花税税源明细表,补充相应合同信息,然后继续申报或更正申报.
第五个问题:各税种纳税期限不一致是否能合并申报?
有纳税人咨询,各税种纳税期限不同,有的按次,有的按月,有的按季,能同时申报吗?
答案是肯定的,不同纳税期限的税种可以合并申报.
首先,按期申报但纳税期限不同的税种,可以合并申报.例如,某企业按季度缴纳城镇土地使用税,按月汇总缴纳印花税,则在7月征期内,该企业可以合并申报2季度城镇土地使用税和6月份印花税.
其次,按期申报与按次申报的税种,也可以合并申报.例如,某企业按季度缴纳城镇土地使用税,6月20日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知,则在7月纳税申报期内,该企业可以合并申报2季度的城镇土地使用税和6月20日的耕地占用税.需要注意的是,按次申报的税种要符合税法关于纳税期限的规定,本例中,耕地占用税的申报应符合税法30日纳税期限的规定.
第六个问题:各税种是否必须一次性申报完毕?
有纳税人担心,合并申报后,如果漏报了税种怎么办,是不是要作废申报.这点,大家可以放心.
合并申报不强制要求一次性申报当期全部税种,纳税人可以自由选择一次性或分别申报各税种.例如,某企业7月应申报城镇土地使用税,房产税,印花税和资源税等4个税种,7月5日申报了城镇土地使用税,房产税,印花税这3个税种,遗漏了资源税,那么,该企业可以在纳税期限结束前单独申报资源税,不用更正或作废此前的申报.
第七个问题:合并申报后老申报表是否还可以继续使用?
刚才讲,通过"财产和行为税纳税申报表"可以同时申报多个税种,有纳税人问,我只申报缴纳一个税种,还要用老申报表吗?
这点在设计新申报表时进行了充分考虑.纳税人可以通过新申报表申报一个或多个税种,大家不必担心单税种无法申报的问题.同时,新申报表是对原有表单和数据项的全面整合,减少了表单数量和数据项,因此,6月1日后,10税种原有的申报表将停止使用.
第八个问题:合并申报多个税种后只更正申报一个税种怎么办?
合并申报支持单税种更正.纳税人更正申报一个或部分税种,不影响其他已申报税种.例如,纳税人一次性申报了城镇土地使用税,房产税,印花税和资源税等4个税种,随后发现资源税申报错误,则可以仅就资源税进行更正申报.更正时,修改资源税税源明细表再单独更正申报即可,无需调整其他已申报税种.
第九个问题:合并申报对房地产交易税收申报是否有影响?
目前,纳税人申报房地产交易税收时,一般使用不动产登记办税的综合申报表一并申报增值税,所得税,印花税,契税等税种,具体包括增量房交易申报表,存量房交易申报表和土地交易申报表.财产行为税合并申报后,这些申报表单仍然可以继续使用.
第十个问题:合并申报对于各个税种的完税证明的开具是否有影响?
财产行为税合并申报不影响各税种完税证明的开具.纳税人可登录电子税务局进行合并申报,也可在办税服务厅申报窗口办理业务,申报纳税后,按照现行规定申请开具完税证明.
以上就是本次视频讲解的主要内容,希望能够帮助大家更好地理解和掌握财产行为税合并申报.