Lag (1994:775) om beräkning av 
kapitalunderlaget vid beskattning
av ägare i fåmansföretag
Tillämpningsområde

1 § Vid tillämpning av 3 § 12 c mom. tredje stycket lagen (1947:576)
om statlig inkomstskatt beräknas kapitalunderlaget enligt denna lag.
Lag (1995:1632).

Beräkning av kapitalunderlaget

2 § Kapitalunderlaget beräknas som skillnaden mellan tillgångar och
skulder i företaget vid utgången av det beskattningsår för vilket
taxering skedde år 1993 eller, om företaget inte taxerades då, det
beskattningsår för vilket taxering skedde år 1992. Vid beräkning av
kapitalunderlaget beaktas även 9 och 10 §§. Lag (1995:1632).

3 § Som skuld tas upp 28 procent av

1. belopp som svarar mot avsättning till skatteutjämningsreserv,

2. uppskovsbelopp som avses i lagen (1990:655) om återföring av
obeskattade reserver och som vid beskattningsårets utgång ännu
inte återförts till beskattning och

3. belopp som har avsatts till ersättningsfond eller liknande fond.

4 § Som skuld räknas även en skuldreservering i den mån avdrag
för reserveringen medgetts vid inkomsttaxeringen.

5 § Aktier och andelar i svenska dotterföretag som inte är
handelsbolag skall tas upp till ett värde motsvarande så stor del av
kapitalunderlaget i dotterföretaget som svarar mot moderföretagets
andel av antalet aktier eller andelar i dotterföretaget.

6 § Vid värderingen av andra tillgångar än som avses i 5 § skall

1. fastighet som utgör omsättningstillgång tas upp till värdet enligt
räkenskaperna minskat med sådana värdeminskningsavdrag och
liknande avdrag som inte har gjorts i räkenskaperna,

2. andra lagertillgångar än som avses i punkt 1 och kundfordringar
tas upp till de värden som gäller vid inkomsttaxeringen,

3. inventarier och andra tillgångar för vilka avdrag medges enligt
punkterna 12--14 av anvisningarna till 23 § kommunalskattelagen
(1928:370) tas upp till skattemässiga restvärden,

4. annan fastighet än som avses i punkt 1 tas upp till
anskaffningsvärdet för mark, byggnad och markanläggning minskat
med medgivna värdeminskningsavdrag och liknande avdrag,

5. sådana finansiella instrument som avses i 27 § 1 mom. lagen
(1947:576) om statlig inkomstskatt tas upp till anskaffningsvärden
beräknade enligt genomsnittsmetoden om det inte är fråga om
sådana tillgångar som avses i punkt 2,

6. fordringar i utländsk valuta tas upp till de värden som gäller vid
inkomsttaxeringen,

7. andel i handelsbolag tas upp till delägarens justerade
ingångsvärde för andelen enligt 28 § lagen om statlig inkomstskatt,

8. andra tillgångar än som avses i punkterna 1--7 tas upp till
anskaffningsvärdet minskat med medgivna värdeminskningsavdrag
och liknande avdrag.

7 § Vid tillämpning av 6 § 4 får fastighet som förvärvats före
utgången av år 1990 i stället anses förvärvad den 1 januari 1991.
Anskaffningsvärdet vid denna tidpunkt anses motsvara viss del av
det för år 1991 gällande taxeringsvärdet minskat med vid 1982--1991 års
taxering
ar medgivna värdeminskningsavdrag och liknande
avdrag om avdragen för år räknat uppgått till sammanlagt minst 10
procent av nämnda värde. Med del av taxeringsvärdet avses i fråga
om

1. småhusenheter 70 procent av taxeringsvärdet,

2. hyreshusenheter 60 procent av taxeringsvärdet,

3. industrienheter 75 procent av taxeringsvärdet,

4. lantbruksenheter 100 procent av taxeringsvärdet.

Värdet enligt första stycket skall i skälig mån jämkas om
marknadsvärdet på byggnader, mark och markanläggningar vid
beskattningsårets utgång inte överstiger 75 procent av detta värde.
Jämförelsen skall avse marknadsvärdet på den egendom som
omfattas av värderingen enligt första stycket.

8 § Vid tillämpning av 6 och 7 §§ avses med
värdeminskningsavdrag också belopp varmed ersättningsfond och
liknande fonder tagits i anspråk.

Justering av kapitalunderlaget

9 § Har företaget gjort avdrag för avsättning till
skatteutjämningsreserv vid 1994 års taxering får, i stället för vad
som anges i 3 § 1, som skuld tas upp 28 procent av det belopp som
enligt lagen (1993:1540) om återföring av skatteutjämningsreserv
lägst skall återföras till beskattning vid 1995--2002 års taxeringar.
Understiger avdraget för avsättning det avdrag som avses i 3 § 1
skall kapitalunderlaget minskas med 28 procent av skillnaden
däremellan. Lag (1994:1894).

10 § Kapitalunderlaget skall minskas med vinstutdelning som
lämnats för det räkenskapsår för vilket taxering skedde år 1993
eller, om företaget inte taxerades då, det räkenskapsår för vilket
taxering skedde år 1992.

Vinstutdelning som lämnas för senare räkenskapsår än det som
anges i första stycket skall minska kapitalunderlaget i den mån
utdelat belopp överstiger nettovinsten enligt fastställd
balansräkning eller, i förekommande fall, fastställd
koncernbalansräkning.

Kapitalunderlaget i ett aktiebolag skall minskas med belopp som
svarar mot utbetalningar från bolaget som gjorts i samband med
nedsättning av aktiekapitalet eller reservfonden om utbetalning
skett efter utgången av det räkenskapsår då underlaget beräknades.

Kapitalunderlaget i en ekonomisk förening skall minskas med
belopp som svarar mot utbetalningar enligt 10 kap. 1 § lagen
(1987:667) om ekonomiska föreningar vid nedsättning av
medlemsinsatsernas belopp eller enligt 4 kap. 3 § samma lag vid
återbetalning av överskjutande medlemsinsatser om utbetalning
skett efter det räkenskapsår då underlaget beräknades.

Kapitalunderlaget justeras för utbetalning enligt andra-fjärde
styckena för det beskattningsår utbetalning skett sedan det
utbetalade beloppet har fördelats enligt 3 § 12 mom. lagen
(1947:576) om statlig inkomstskatt mellan inkomst av kapital
respektive tjänst. Lag (1994:1894).

11 § har upphävts genom lag (1994:1894).

Övergångsbestämmelser

1994:775

Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994 och tillämpas första gången
vid 1995 års taxering.

1994:1894

Denna lag träder i kraft den 1 januari 1995 och tillämpas första
gången vid 1996 års taxering. Vid 1995 års taxering skall
hänvisningen i 9 § till lagen (1993:1540) om återföring av
skatteutjämningsreserv avse lagen i dess lydelse till och med den 30
december 1994.

1995:1632

Denna lag träder i kraft den 1 januari 1996 och tillämpas första
gången vid 1997 års taxering.
 Förklara den här lagen kortfattat (max fyra meningar) på enkel svenska.