Lag (2021:931) om skattereduktion för investeringar i inventarier som anskaffas år 2021
Lagens tillämpningsområde 

1 § Denna lag innehåller bestämmelser om skattereduktion för 
investeringar i inventarier som anskaffas år 2021 och 
bestämmelser om särskild beräkning av spärrbelopp enligt lagen 
(1986:468) om avräkning av utländsk skatt. 

Ord och uttryck i lagen 

2 § Ord och uttryck som används i denna lag har samma 
betydelse och tillämpningsområde som i inkomstskattelagen 
(1999:1229).

3 § Med personer i intressegemenskap avses företag som ingår i 
en koncern av sådant slag som anges i 1 kap. 4 § 
årsredovisningslagen (1995:1554). Samtliga svenska 
handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska 
personer som något av företagen, direkt eller indirekt, äger 
andel i genom ett eller flera svenska handelsbolag eller i 
utlandet delägarbeskattade juridiska personer, ska anses ingå 
i intressegemenskapen.

Med personer i intressegemenskap avses även

1. en fysisk person och ett eller flera företag som den 
fysiska personen, direkt eller indirekt, innehar minst 
50 procent av kapitalet eller rösterna i,

2. en fysisk person och ett eller flera svenska handelsbolag 
som den fysiska personen, direkt eller indirekt, äger andel i,

3. en fysisk person och en eller flera i utlandet 
delägarbeskattade juridiska personer som den fysiska personen, 
direkt eller indirekt, äger andel i, eller

4. företag, svenska handelsbolag och i utlandet 
delägarbeskattade juridiska personer som ägs av en och samma 
fysiska person enligt 1-3.

En fysisk person och en närstående till denne ska räknas som 
en enda person vid bedömningen av om det föreligger en 
intressegemenskap. Detsamma gäller en fysisk person och de 
delägare som tillsammans med den fysiska personen ska anses 
som en enda delägare vid tillämpning av 57 kap. 3 § 
inkomstskattelagen (1999:1229).

Vilka som kan få skattereduktion

4 § Rätt till skattereduktion har fysiska och juridiska 
personer med inkomst av näringsverksamhet om de innehar eller 
har innehaft inventarier som ingår i ett underlag för 
skattereduktion enligt 6-12 §§. 

Om ett kommissionärsföretag i en kommissionärsverksamhet 
innehar eller har innehaft sådana inventarier har i stället 
kommittentföretaget rätt till skattereduktion.

5 § Om ett svenskt handelsbolag innehar eller har innehaft 
inventarier som ingår i ett underlag för skattereduktion 
enligt 6-12 §§ har delägarna rätt till skattereduktion.

Till den del en i utlandet delägarbeskattad juridisk person 
inte är skattskyldig för sina inkomster enligt 6 kap. 12 § 
inkomstskattelagen (1999:1229) har, i stället för vad som 
anges i 4 §, de delägare som är obegränsat skattskyldiga rätt 
till skattereduktion.

Om delägare har rätt till skattereduktion enligt första eller 
andra stycket, ska underlaget för skattereduktionen fördelas 
till varje delägare med belopp som motsvarar delägarens andel 
av handelsbolagets eller den juridiska personens inkomst det 
räkenskapsår som avslutas den 31 december 2022 eller, om 
räkenskapsåret inte avslutas den 31 december 2022, det första 
räkenskapsåret som avslutas efter detta datum.

Underlag för skattereduktion

6 § Underlag för skattereduktion är anskaffningsvärdet för 
sådana inventarier som anges i 18 kap. 1 § första stycket 
inkomstskattelagen (1999:1229), om

1. värdet dras av genom årliga värdeminskningsavdrag enligt 
18 kap. 3 § samma lag, och

2. inventarierna förvärvas genom köp, byte, egen tillverkning 
eller på liknande sätt.

7 § I underlaget för skattereduktion räknas dock inte in 

1. utgifter som får dras av omedelbart enligt 18 kap. 4 och 
5 §§ inkomstskattelagen (1999:1229),

2. utgifter för anskaffning till den del försäkringsersättning 
lämnats, 

3. utgifter för vilka annan skattereduktion getts, eller

4. utgifter för inventarier som har anskaffats från en person 
i samma intressegemenskap och som denne, eller någon i samma 
intressegemenskap, har använt för stadigvarande bruk.

I underlaget för skattereduktion räknas inte heller in 
utgifter för inventarier som hyrs ut eller som har hyrts ut, 
om inventarierna

1. efter anskaffningen fortfarande används i samma 
näringsverksamhet som tidigare eller i näringsverksamhet som 
bedrivs av en person i samma intressegemenskap, eller

2. under den tid som avses i 10 § omfattas av ett finansiellt 
leasingavtal och leasetagaren inte använder tillgången i någon 
näringsverksamhet.

8 § Om inventarier anskaffats från en person i samma 
intressegemenskap och anskaffningen inte ska undantas enligt 
7 § första stycket 4, får värdet som läggs till underlaget 
högst uppgå till inventariernas marknadsvärde vid förvärvet. 

9 § Underlaget för skattereduktion omfattar endast inventarier 
som anskaffats under perioden 1 januari-31 december 2021.

10 § Underlaget för skattereduktion omfattar endast 
inventarier som fortfarande tillhör näringsverksamheten vid 
utgången av det beskattningsår som avslutas den 
31 december 2022 eller, om beskattningsåret inte avslutas den 
31 december  2022, det första beskattningsåret som avslutas 
efter detta datum. Motsvarande gäller inventarier som har 
anskaffats av ett kommissionärsföretag. 

Om inventarier anskaffats av ett svenskt handelsbolag eller en 
sådan i utlandet delägarbeskattad juridisk person som anges i 
5 § andra stycket, ska underlaget för skattereduktionen 
i stället endast omfatta inventarier som fortfarande tillhör 
näringsverksamheten vid utgången av det räkenskapsår som 
avslutas den 31 december 2022 eller, om räkenskapsåret inte 
avslutas den 31 december 2022, det första räkenskapsåret som 
avslutas efter detta datum.

11 § Inventarier ska fortfarande anses tillhöra samma 
näringsverksamhet enligt 10 §, även om inventarierna

1. övertagits av ett övertagande företag vid en kvalificerad 
fusion eller fission, 

2. ingår bland de avyttrade tillgångarna vid en 
verksamhetsavyttring som är undantagen från omedelbar 
beskattning, eller 

3. ingår bland de överlåtna tillgångarna vid en partiell 
fission som är undantagen från omedelbar beskattning.

12 § I sådana situationer som anges i 11 § 2 och 3 ska värdet 
som läggs till underlaget för skattereduktionen vara det 
säljande företagets respektive det överlåtande företagets 
anskaffningsvärde.

Skattereduktionens storlek

13 § Skattereduktionen uppgår till 3,9 procent av underlaget.

Skattereduktion ska anges i hela krontal så att öretal faller 
bort.

Skattereduktionen ska räknas av mot kommunal och statlig 
inkomstskatt, kommunal fastighetsavgift och statlig 
fastighetsskatt.

När skattereduktion ska tillgodoräknas

14 § Skattereduktionen ska tillgodoräknas vid fastställandet 
av skatten för det beskattningsår som avslutas den 
31 december 2022 eller, om beskattningsåret inte avslutas den 
31 december 2022, det första beskattningsåret som avslutas 
efter detta datum.

Om underlaget för skattereduktionen helt eller delvis inte kan 
utnyttjas det beskattningsåret, får skattereduktion för det 
återstående underlaget tillgodoräknas det följande 
beskattningsåret.

Avräkning av utländsk skatt

15 § Vid tillämpning av 2 kap. 10 § första stycket lagen 
(1986:468) om avräkning av utländsk skatt ska, om den 
skattskyldige fått skattereduktion enligt denna lag, 
reduktionen anses ha skett från kommunal och statlig 
inkomstskatt, statlig fastighetsskatt respektive kommunal 
fastighetsavgift med så stor del av reduktionen som respektive 
skatt eller avgift utgör av det sammanlagda beloppet av nämnda 
skatter och avgift

- före sådan skattereduktion, och 

- före skattereduktioner som enligt andra stycket i samma 
paragraf och enligt 8 § lagen (2021:930) om tillfällig 
skattereduktion för arbetsinkomster ska fördelas på samma sätt 
som reduktionen enligt denna lag.

Förfarandet vid skattereduktion för investeringar i 
inventarier

16 § I fråga om förfarandet vid beskattningen gäller 
skatteförfarandelagen (2011:1244). 

Bestämmelser om att hänsyn ska tas till skattereduktion vid 
beslut om slutlig skatt finns i 56 kap. 7 § 
skatteförfarandelagen. Skattereduktion enligt denna lag ska 
göras efter de skattereduktioner som anges i 
inkomstskattelagen (1999:1229), lagen (2008:826) om 
skattereduktion för kommunal fastighetsavgift och lagen 
(2021:930) om tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster.

17 § En begäran om skattereduktion ska göras i 
inkomstdeklarationen för beskattningsår som anges i 14 § 
första eller andra stycket. 

I inkomstdeklarationen ska uppgifter lämnas om underlaget för 
skattereduktionen.


Övergångsbestämmelser

2021:931

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2022.

2. Lagen upphör att gälla vid utgången av 2024.

3. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande för de 
beskattningsår som anges i 14 §.
 Förklara den här lagen kortfattat (max fyra meningar) på enkel svenska.