Therefore, the Spanish authorities and the 30 interested parties consider that the correct reference framework for the assessment of the measure at issue would be the tax treatment of the goodwill for foreign acquisitions. (117) Although the Commission considers that under the present procedure the Spanish authorities and the 30 interested parties have provided insufficient evidence to justify different tax treatment of Spanish shareholding transactions and transactions between companies established in the Community (as described in recitals 92 to 96), the Commission cannot a priori completely exclude this differentiation as regards transactions concerning third countries.
Vaikka komissio katsoo, että Espanjan viranomaiset ja 30:n kolmannen osapuolen joukko eivät ole tämän menettelyn yhteydessä esittäneet riittäviä perusteluja erilaiselle verokohtelulle espanjalaisia omistusosuuksia koskevien liiketoimien ja yhteisössä sijaitsevien yritysten välisten liiketoimien (joita on kuvattu 92–96 kappaleessa) välillä, komissio ei voi täysin sulkea pois tällaista erottelua kolmansia maita koskevien toimenpiteiden osalta.