The Commission notice on the application of the state aid rules to measures relating to direct business taxation states that, when some public undertakings, for example, are exempt from company taxes, such rules, which accord preferential treatment to undertakings having the legal status of public undertaking and carrying out an economic activity, may constitute state aid within the meaning of Article 92 of the Treaty.
Valtiontukisääntöjen soveltamisesta yritysten välittömään verotukseen annetussa komission tiedonannossa todetaan, että kun esimerkiksi tietyt julkiset yritykset vapautetaan yhtiöverosta, nämä säännöt, jotka takaavat suosituimmuuskohtelun yrityksille, jotka luokitellaan oikeudelliselta asemaltaan julkisiksi yrityksiksi ja jotka harjoittavat taloudellista toimintaa, voivat muodostaa perustamissopimuksen 92 artiklassa tarkoitettuja valtiontukia.