Accepting that claim would render the application of the arm's-length principle for the pricing of intragroup transactions meaningless, since contractual arrangements would be considered to trump economic reality.
En règle générale, la «partie testée» est celle à qui une méthode de prix de transfert peut être appliquée de la manière la plus fiable et pour laquelle les comparables les plus fiables peuvent être trouvés; ce sera le plus souvent celle dont l'analyse fonctionnelle est la moins complexe.