The Commission was of the opinion that the progressive tax rates laid down by the Act differentiate between undertakings based on their turnover and grant a selective advantage to undertakings with low turnover and thus smaller undertakings.
En outre, la Commission a estimé que la possibilité pour le contribuable de réduire la dette fiscale s'il a réalisé des investissements conférait un avantage sélectif aux entreprises qui avaient déjà réalisé ces investissements.