As regard the assessment of the existence of an advantage, the Commission did not identify the correct counter-factual to establish such an advantage, which must be the national tax rules governing the treatment of non-tax resident companies with Irish branches only (that is to say, Section 25 TCA 97) and not OECD principles that carry no force of law in Ireland.
L'Irlande fait valoir que la Commission semble avoir abandonné le principe de pleine concurrence et qu'elle devrait par conséquent publier une nouvelle décision d'ouvrir la procédure, ou un complément à celle-ci, afin de présenter sa nouvelle analyse.