File size: 20,137 Bytes
c62aeeb |
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 254 255 256 257 258 259 260 261 262 263 264 265 266 267 268 269 270 271 272 273 274 275 276 277 278 279 280 281 282 283 284 285 286 287 288 289 290 291 292 293 294 295 296 297 298 299 300 301 302 303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 351 352 353 354 355 356 357 358 359 360 361 362 363 364 365 366 367 368 369 370 371 372 373 374 375 376 377 378 379 380 381 382 383 384 385 386 387 388 389 390 391 392 393 394 395 396 397 398 399 400 401 402 403 404 405 406 407 408 409 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 423 424 425 426 427 428 429 430 431 432 433 434 435 436 437 438 439 440 441 442 443 444 445 446 447 448 449 450 451 452 453 454 455 456 457 458 459 460 461 462 463 464 465 466 467 468 469 470 471 472 473 474 475 476 477 478 479 480 481 482 483 484 485 486 487 488 489 490 491 492 493 494 495 496 497 498 499 500 501 502 503 504 505 506 507 508 509 510 511 512 513 514 515 516 517 518 519 520 521 522 523 524 525 526 527 528 529 530 531 532 533 534 535 536 537 538 539 540 541 542 543 544 545 546 547 548 549 550 551 552 553 554 555 556 557 558 559 560 561 562 563 564 565 566 567 568 569 570 571 572 573 574 575 576 577 578 579 580 581 582 583 584 585 586 587 588 589 590 591 592 593 594 595 596 597 598 599 600 601 602 603 604 605 606 607 608 609 610 611 612 613 614 615 616 617 618 619 620 621 622 623 624 625 626 627 628 629 630 631 632 633 634 635 636 637 638 639 640 641 642 643 644 645 646 647 648 649 650 651 652 653 654 655 656 |
1
00:00:00,000 --> 00:00:02,700
السلام عليكم ورحمة الله وبركاته وصلنا في ضريبة
2
00:00:02,700 --> 00:00:07,860
القيمة المضافة إلى تطبيق ضريبة القيمة المضافة قلنا
3
00:00:07,860 --> 00:00:10,580
تفرض من بداية هذا الفصل للقيمة المضافة على أي
4
00:00:10,580 --> 00:00:15,020
مرحلة من مراحل الإنتاج والبيع والتوزيع على هذا
5
00:00:15,020 --> 00:00:21,240
الأساس طبعاً يتم التاجر يدفع على مدخلاته ويسترد
6
00:00:21,240 --> 00:00:25,940
على مخرجاته اللي هي المبيعات والفرق الزيادة يُورده
7
00:00:25,940 --> 00:00:30,170
للدولة. بقول على هذا الأساس ليس هناك أي أثر سلبي
8
00:00:30,170 --> 00:00:35,170
للضريبة على المكلف لأنه بيسترد الضريبة اللي دفعها
9
00:00:35,170 --> 00:00:40,670
على المشتريات من المبيعات وذلك ضمن فترة وجيزة اللي
10
00:00:40,670 --> 00:00:45,310
هي شهر، يعني من 15 شهر لـ 15 شهر بيقدم الكشف بتاعه
11
00:00:45,310 --> 00:00:50,090
وبيسترد المبالغ اللي هو دفعها، يقوم التاجر بدفع
12
00:00:50,090 --> 00:00:54,230
الفرق بين قيمة المدخلات وضريبة الصفقات الشهرية إذا
13
00:00:54,230 --> 00:00:59,450
كانت صفقات البيع أكبر من اللي هو المدخلات
14
00:00:59,450 --> 00:01:05,690
والمشتريات بشكل صحيح، يعني هذا مختصر الكلام اللي
15
00:01:05,690 --> 00:01:11,250
هنا، إذا كان أقل بكل الإرجاع والمبلغ بيظل له في
16
00:01:11,250 --> 00:01:15,210
رصيده لغاية ما يصير عنده للدفع بينخصه من مبلغ
17
00:01:15,210 --> 00:01:18,630
الإرجاع زي ما حكينا في المحاضرة السابقة العملية
18
00:01:18,630 --> 00:01:22,910
للمستندات اللازمة لنظام ضريبة قيمة مضافة، أول حاجة
19
00:01:22,910 --> 00:01:27,830
لازم يكون فيه فاتورة ضريبية، هي الأساس في نظام ضريبة
20
00:01:27,830 --> 00:01:31,850
القيمة المضافة وهي أهم مركزة قانونية في هذا النظام،
21
00:01:31,850 --> 00:01:37,250
لازم يروح يطبع دفتر فواتير ضريبية بمعرفة الجهات
22
00:01:37,250 --> 00:01:42,770
المختصة، وهي من المستندات الداخلية اللي بتضمن أن
23
00:01:42,770 --> 00:01:46,790
التوريد صحيح ودقيق لمبلغ الضريبة المستحق، والفاتورة
24
00:01:46,790 --> 00:01:50,050
الضريبية هي أساس المستندات الداخلية، لازم تكون
25
00:01:50,050 --> 00:01:53,710
واضحة المعالم وشاملة لكافة البيانات المطلوبة، وبقول
26
00:01:53,710 --> 00:01:58,290
فقط ألزمّت المادة رقم 10 بإصدار فاتورة ضريبية عن
27
00:01:58,290 --> 00:02:02,190
بيع السلع والخدمات الخارجة عن الضريبة، وهي وثيقة بيع
28
00:02:02,190 --> 00:02:06,170
وإصدارها البائع للمشتري، انتبه، وبناء على ما تقدم
29
00:02:06,170 --> 00:02:09,490
فإن الفاتورة يجب أن تحتوي على البيانات التالية اللي
30
00:02:09,490 --> 00:02:13,070
هي اسم المشتغل المرخص، عبارة مشتغل مرخص، كلمة
31
00:02:13,070 --> 00:02:17,190
فاتورة، تاريخ تحريرها، اسم الزبون، وصف البضاعة،
32
00:02:17,190 --> 00:02:21,530
الكمية، ثمن الوحدة، المبلغ الكلي، توقيع اللي هو
33
00:02:21,530 --> 00:02:26,470
مصدر الفاتورة إلى آخرين، مع ملاحظة أن أي مشترية يقوم
34
00:02:26,470 --> 00:02:30,070
بها المكلف بدون حصوله على فاتورة ضريبية من البائع
35
00:02:30,070 --> 00:02:33,750
اللي هتعتمد، يعني لما أبدأ أروح أنا أشتري بضاعة، أبدأ
36
00:02:33,750 --> 00:02:38,470
أقول له بدي فاتورة ضريبية، تمام؟ لأنه عشان أقدر أخصم
37
00:02:38,470 --> 00:02:44,170
وأسترد للضريبة تبعتي أنا، هيديني مثلاً بضاعة 116
38
00:02:44,170 --> 00:02:48,590
ألف، 16 ألف، هدفعهم، هدفعهم، طب لو أنا ما أخذتش فاتورة
39
00:02:48,590 --> 00:02:51,410
ضريبية، ما أقدرش أسترجعهم اللي هي قيمة الضريبة المضافة،
40
00:02:51,410 --> 00:02:56,570
إذا لازم بدي منه فاتورة ضريبية. النوع الثاني شهادة
41
00:02:56,570 --> 00:02:59,330
الإرسالية، وهي إرسالية داخلية وإرسالية خارجية.
42
00:02:59,330 --> 00:03:04,610
الإرسالية لما أنا أبدأ أحرك بضاعة من مركز الشركة
43
00:03:04,610 --> 00:03:09,030
لفروعها أو من فرع لآخر، إلى أن في القانون ممنوع
44
00:03:09,030 --> 00:03:12,610
أي بضاعة تمشي على الطريق، أي شاحنة بتحمل بضاعة
45
00:03:12,610 --> 00:03:17,460
لازم يكون معها فاتورة أو إرسالية، يعني شاحنة طالعة
46
00:03:17,460 --> 00:03:20,880
بتنقل بضاعة من مكان لمكان أو عربية بتنقل
47
00:03:20,880 --> 00:03:24,260
بضاعة من مكان لمكان لازم يكون معها فاتورة مبيعات
48
00:03:24,260 --> 00:03:27,440
عشان لو وقفوها الجمارك على الطريق يقولوا لهم أنا هايل
49
00:03:27,440 --> 00:03:30,620
.. هايل .. هايل بضاعة بايعها لفلان ورايح أوصلها
50
00:03:30,620 --> 00:03:34,280
لهم، أو أنا شاريها من فلان ومروح فيها وهي فاتورتي،
51
00:03:34,940 --> 00:03:39,180
أو إذا ما فيش فاتورة لازم يكون فيه باعتها من فرع
52
00:03:39,180 --> 00:03:42,800
لفرع، تمام، فيه إرسالية داخلية وهي المستند
53
00:03:42,800 --> 00:03:46,740
الداخلي لنقل بضاعة بين المحافظات من المركز الرئيس
54
00:03:46,740 --> 00:03:50,680
إلى الفروع التابعة له أو من فرع لفرع، يعني التاجر
55
00:03:50,680 --> 00:03:53,980
عشان يتحرك ببضاعة على الطريق إما إنها تكون مباعة
56
00:03:53,980 --> 00:03:57,220
أو محولة من فرع لفرع أو من المركز لفرع، إذا
57
00:03:57,220 --> 00:04:00,400
مباعة، بتكون معها فاتورة ضريبية، طب، محولة من فرع
58
00:04:00,400 --> 00:04:03,120
لفرع، بتكون معها إرسالية داخلية.
59
00:04:05,280 --> 00:04:08,540
والإرسالية الداخلية يجب أن تشتمل على كافة البيانات
60
00:04:08,540 --> 00:04:12,260
المطلوبة من اسم المشتغل ورقم تسجيله في الدائرة أو
61
00:04:12,260 --> 00:04:15,680
التاريخ أو اسم الزبون وعنوانه والآخرين، الإرسالية
62
00:04:15,680 --> 00:04:18,140
الخارجية تصدر عند نقل البضاعة التي يتم بيعها
63
00:04:18,140 --> 00:04:22,740
للعميل، للزبون
64
00:04:22,740 --> 00:04:26,400
اللي شاريه لكن ما قدرناش نصدر فاتورة ضريبية، عملنا له
65
00:04:26,400 --> 00:04:32,010
فيها مثلاً إرسالية خارجية، سواء كانت في مركبة المكلف
66
00:04:32,010 --> 00:04:35,910
أو بمركبة شخص آخر، يعني إذا بدنا نبعت بضاعة مبيع
67
00:04:35,910 --> 00:04:39,110
لأحد الزبائن وما أصدرناش له فاتورة إلها، ممكن
68
00:04:39,110 --> 00:04:42,350
نعمل له، ليش؟ لأنه لسه ما اتفقناش على السعر،
69
00:04:42,350 --> 00:04:44,950
ما اتفقناش يعني على المواصفات، هل هي مقبولة، مش
70
00:04:44,950 --> 00:04:48,250
مقبولة، يمكن ترجع، وبالتالي بيقول لي ابعت هلّي
71
00:04:48,250 --> 00:04:52,770
بإرسالية خارجية، أنا مثلاً بدأت البضاعة من رفح
72
00:04:52,770 --> 00:04:56,610
بقول له ابعت هلّي بإرسالية على خليونيسك أو على غزة
73
00:04:56,610 --> 00:05:00,270
ولما نوصل على السيارة بنعمل فيها فاتورة ضريبية، لكن
74
00:05:00,270 --> 00:05:04,990
في النهاية لازم تتحرك البضاعة بإرسالية خارجية.
75
00:05:04,990 --> 00:05:07,530
الإرسالية الداخلية لما تكون بين الفروع أو المركز
76
00:05:07,530 --> 00:05:11,070
الرئيسي، الإرسالية الخارجية لما تكون مبيعات لكن ما
77
00:05:11,070 --> 00:05:16,460
أصدرش فيها فاتورة ضريبية لسبب ما، والإرسالية الخارجية
78
00:05:16,460 --> 00:05:20,500
بعد إصدارها يجب إصدار الفاتورة خلال 14 يوم من
79
00:05:20,500 --> 00:05:24,100
تحرير الإرسالية الخارجية، يعني الإرسالية الخارجية
80
00:05:24,100 --> 00:05:27,900
كانت للتاجر في تاريخ واحد الشهر معايا لـ 15 شهر
81
00:05:27,900 --> 00:05:31,060
لازم تصدر الفاتورة الضريبية على هذه البضاعة من كل
82
00:05:31,060 --> 00:05:34,040
التفاصيل على السعر وعلى المواصفات وعلى الكميات وإيش
83
00:05:34,040 --> 00:05:37,360
اللي بيرجع وإيش اللي بيضل وإلى آخرين، سعر ضريبة
84
00:05:37,360 --> 00:05:42,660
القيمة المضافة هو 16% من قيمة السعر الأساسي أو من
85
00:05:42,660 --> 00:05:47,550
قيمة البضاعة اللي دفعها التاجر على مشترياته أو
86
00:05:47,550 --> 00:05:52,730
مستورداته بشكل مباشر أو غير مباشر، تمام، وبيستردها
87
00:05:52,730 --> 00:05:55,910
التاجر لما بيبيع البضاعة، طبعاً بيحدد سعر البيع
88
00:05:55,910 --> 00:06:00,810
أعلى، وبياخد كمان 16%، وبالتالي 16% المبيعات بتكون
89
00:06:00,810 --> 00:06:04,470
أعلى من 16% المشتريات زي ما شفنا في الأمثلة
90
00:06:04,470 --> 00:06:10,010
السابقة، وبالتالي بيسترد التاجر 16% اللي دفعها
91
00:06:10,010 --> 00:06:14,740
المشتريات والباقي بيورده للدولة، المشتغل المرخص
92
00:06:14,740 --> 00:06:19,180
الصغير لا يجوز له استرداد ضريبة المدخلات نقداً إلا
93
00:06:19,180 --> 00:06:22,800
في حالة واحدة وهي تصفية محل، نشوفنا أنواع المشتغل
94
00:06:22,800 --> 00:06:26,880
المرخص فيه مشتغل مرخص عادي، فيه صغير، فيه معفي،
95
00:06:26,880 --> 00:06:30,120
هنا بقول المشتغل المرخص الصغير لا يجوز له استرداد
96
00:06:30,120 --> 00:06:35,220
ضريبة مدخلاته إلا في حالة التصفية، المهم في إن
97
00:06:35,220 --> 00:06:38,980
الصفقات المعفاة ضريبة مضافة والصفقات الخاضعة بنسبة
98
00:06:38,980 --> 00:06:43,680
صفر تختلف الصفقات المعفاة عن الصفقات الخاضعة بنسبة
99
00:06:43,680 --> 00:06:46,540
صفر بإمكانية خصمها ضريبياً لكل نوع من أنواع هذه
100
00:06:46,540 --> 00:06:51,360
الصفقات عند قيام أحد المكلفين ببيع السلع أو تقديم
101
00:06:51,360 --> 00:06:56,720
خدمة معفاة، يعني بس هي هذه السلع المعفاة، تمام، يعني
102
00:06:56,720 --> 00:07:00,940
مثلاً زي الخدمات الزراعية لا يقوم المكلف باستفاء أي
103
00:07:00,940 --> 00:07:04,840
ضريبة من عملية البيع أو الخدمة، وبالتالي لا يحق له
104
00:07:04,840 --> 00:07:09,160
استرداد الضريبة اللي دفعها في حالة الشراء، يعني أنا
105
00:07:09,160 --> 00:07:16,200
اشتريت سلعة دفعت عليها ضريبة كتاجر، الآن عملت فيها
106
00:07:16,200 --> 00:07:20,360
صفقة هذه البضاعة موافقة من الضريبة فيها، يعني مثلاً
107
00:07:20,360 --> 00:07:24,040
بيعتها لمنظمة دولية، والمنظمات الدولية في أراضي
108
00:07:24,040 --> 00:07:26,680
السلطة الفلسطينية زي الـ UN والوكالة وما شابه
109
00:07:26,680 --> 00:07:31,340
وصليب الأحمر ما بتدفع ضريبة، وبالتالي هذه الصفقة
110
00:07:31,340 --> 00:07:35,960
موافقة من الضريبة، أنا اشتريتها ودفعت عليها ضريبة
111
00:07:35,960 --> 00:07:39,300
ولما بيعتها لم أحصل عليها ضريبة، إذاً من هنا بقول
112
00:07:39,300 --> 00:07:44,180
لا يقوم باسترداد أي ضريبة من عملية البيع ولا يمكن
113
00:07:44,180 --> 00:07:48,680
استرداد الضريبة اللي دفعها عند المدخلات، يعني هتروح
114
00:07:48,680 --> 00:07:52,500
عليها، تمام؟ أما بالنسبة للسلع أو الخدمة الخاضعة على
115
00:07:52,500 --> 00:07:57,450
ضريبة قيمة مضافة بنسبة صفر، في سلعة ثانية أو خدمة
116
00:07:57,450 --> 00:08:01,770
خاضعة بنسبة صفر، المعفاة بتختلف عن الصفر، المعفاة
117
00:08:01,770 --> 00:08:05,450
بتروح عليها، طب اللي خاضعة بنسبة صفر فإن المكلف
118
00:08:05,450 --> 00:08:08,690
يستطيع يخصم ويسترد الضريبة المدفوعة على مدخلاته من
119
00:08:08,690 --> 00:08:12,810
الصفقات الأخرى، طبعاً من أين بدي أستردها؟ من
120
00:08:12,810 --> 00:08:19,660
الصفقات الأخرى، زي إيش الصفقات الصفرية؟ بيقول إزاي
121
00:08:19,660 --> 00:08:24,820
تصدير البضاعة للخارج، تمام؟ يعني أنا بشتري البضاعة
122
00:08:24,820 --> 00:08:28,320
من الداخل، من المنتجين، أنا تاجر بأصدر، بشتري
123
00:08:28,320 --> 00:08:32,410
البضاعة من المصنع، بدفع عليها ضريبة قيمة مضافة، طيب
124
00:08:32,410 --> 00:08:35,870
لما بأصدرها بتكون هذه الصفقات ما عليهاش الضريبة
125
00:08:35,870 --> 00:08:40,750
عليها صفر، الدولة بتشجع التصدير وبالتالي قال لي في
126
00:08:40,750 --> 00:08:44,850
في هذه الحالة بِإستطاعتي خاصة استرداد الضريبة المدفوعة
127
00:08:44,850 --> 00:08:48,090
المدخلات بروح بقول للدولة تعالوا أنا هذه شريت
128
00:08:48,090 --> 00:08:50,770
بضاعة من مصنع فلان دفعت له عليها ضريبة قيمة مضافة
129
00:08:50,770 --> 00:08:54,170
100 ألف لأن صدرتها للخارج ما عليهاش ضريبة قيمة
130
00:08:54,170 --> 00:09:00,460
مضافة ما قدرت أستردها إذا ما كنت أدفعها لـ 100 ألف قامت
131
00:09:00,460 --> 00:09:06,120
لسائح فندق تأجير السيارات للسائح، اتدفع بالعملة
132
00:09:06,120 --> 00:09:09,740
الأجنبية للفندق، تأجير السيارات، شركة تأجير
133
00:09:09,740 --> 00:09:12,440
السيارات للسياح، كل هذه العمليات المتعلقة
134
00:09:12,440 --> 00:09:16,320
بالسياح، الفاتورة تصدر برقم جوال صفر للسائح،
135
00:09:16,320 --> 00:09:20,460
وأرفع صورة ال visa عنه بيع تذاكر السفر للسياح عشان
136
00:09:20,460 --> 00:09:25,460
نشجع السياح في فلسطين قال لك أي فاتورة بتظهر
137
00:09:25,460 --> 00:09:28,840
للسياح بس لازم تكون رقم جوال السفر عليها ولازم
138
00:09:28,840 --> 00:09:33,120
تكون دفعت بالعملة الأجنبية هذه بتكون ضريبتها
139
00:09:33,120 --> 00:09:38,260
المضافة صفر طب أنا كمطعم لما شريت هذه المواد دفعت
140
00:09:38,260 --> 00:09:43,600
عليها ضريبة القيمة المضافة تمام؟ الآن بيعتها لسياح
141
00:09:44,490 --> 00:09:47,390
وما أخذت منهم ضريبة، طب من أين بدي أسترد؟ بروح على
142
00:09:47,390 --> 00:09:49,390
الدولة وأقول لهم ادفعوا لي ضريبة القيمة المضافة اللي
143
00:09:49,390 --> 00:09:53,450
أنا دفعتها لما شريت البضاعة لأن بعتها لسياح وأنت
144
00:09:53,450 --> 00:09:56,850
بتقول للسياح ما تأخذوش منهم ضريبة قيمة مضافة
145
00:09:56,850 --> 00:10:02,690
الخضار والفواكه الطازجة بهدف تشجيع الزراعة أيضا
146
00:10:02,690 --> 00:10:06,310
معفاة أو الضريبة اللي عليها صفر أما بالنسبة للصفقات
147
00:10:06,310 --> 00:10:10,810
المعفاة من ضريبة القيمة المضافة فهي تأجير السكن
148
00:10:10,810 --> 00:10:15,430
والإخلاءات، المشتغل في الصفقات تقل عن 44200، الودائع
149
00:10:15,430 --> 00:10:20,330
والقروض بواسطة مشتغل في مؤسسة مالية، صفقات الماس
150
00:10:20,330 --> 00:10:23,210
الطبيعي، طبعا إحنا دولة عندنا ماس طبيعي ما شاء
151
00:10:23,210 --> 00:10:27,780
الله كثير، مبين، حطينا في القانون مصاريف الكهرباء
152
00:10:27,780 --> 00:10:31,180
والمياه المدفوعة للجهات والمدفوعة للبلديات، هذه
153
00:10:31,180 --> 00:10:36,500
كلها، هذه الرسوم المدفوعة للجهات الحكومية، معفاة.
154
00:10:36,580 --> 00:10:40,180
وبالتالي، لا أستطيع استرداد الضريبة المدفوعة
155
00:10:40,180 --> 00:10:43,860
عليها. يعني، لما أروح أدفع فاتورة كهرباء وعليها
156
00:10:43,860 --> 00:10:51,400
ضريبة قيمة مضافة، ما أقدرش أستردها. لما أُؤجّر تجارة
157
00:10:51,400 --> 00:10:54,160
سكن ودفعت عليه ضريبة قيمة مضافة، ما أقدرش أستردها.
158
00:10:54,800 --> 00:10:58,380
بخلاف الفواتير الصفرية اللي فوق زي قصة السائح
159
00:10:58,380 --> 00:11:01,140
بقولهم أنتو قلتولي تأخذش ضريبة قيمة مضافة من
160
00:11:01,140 --> 00:11:04,460
السائح إذا ادفعولي الضريبة اللي دفعتها أنا لما
161
00:11:04,460 --> 00:11:11,000
اشتريت البضاعة اللي أخذها السائح هنا
162
00:11:11,000 --> 00:11:18,260
الساعة صارت 138 يعني حوالي 23 دقيقة طيب، نكتفي
163
00:11:18,260 --> 00:11:23,360
بهذا القدر في هذه المحاضرة بالنسبة لضريبة القيمة
164
00:11:23,360 --> 00:11:24,280
المضافة
|