PL9fwy3NUQKwYORUcVT0jsvxQKyCvoR5LU/cY0fp_fbJWM.srt

1
00:00:01,400 --> 00:00:04,240
أعود بالله السميع العليم،  بسم الله الرحمن الرحيم، الحمد لله

2
00:00:04,240 --> 00:00:08,400
وكفى، والصلاة والسلام على نبيه المصطفى، وبعد، أبناء 

3
00:00:08,400 --> 00:00:12,140
الطلبة الأعزاء، السلام عليكم ورحمة الله تعالى وبركاته

4
00:00:12,140 --> 00:00:16,440
ها نحن بفضل الله سبحانه وتعالى نلتقي مجددا في مساق 

5
00:00:16,440 --> 00:00:19,800
المحاسبة الدولية في المحاضرة المصورة الأولى بإذن 

6
00:00:19,800 --> 00:00:24,640
الله سبحانه وتعالى، من الفصل السادس: الضرائب الدولية 

7
00:00:24,640 --> 00:00:29,850
وأسعار التحويل الدولية. وبداية نقول الحمد لله على 

8
00:00:29,850 --> 00:00:34,870
سلامتكم بعد ما المعركة "سيف القدس" التي خاضها شعبنا 

9
00:00:34,870 --> 00:00:38,810
ونسال الله سبحانه وتعالى لنا ولكم التوفيق والرشاد

10
00:00:38,810 --> 00:00:43,510
والسداد. سنتناول في هذا الفصل بِإذنِ الله سبحانه وتعالى 

11
00:00:43,510 --> 00:00:47,170
التمهيد ثم المصطلحات، وسنتكلم عن اختلاف النظم 

12
00:00:47,170 --> 00:00:50,760
الضريبية الوطنية. ولو نتكلم عن وطنية، أي كل دولة لها 

13
00:00:50,760 --> 00:00:54,500
نظام ضريبي خاص بها، وهذا النظام هو بنسميه نظام وطني 

14
00:00:54,500 --> 00:00:58,780
لأنه خاص بكل دولة ومواطنيها، ومواطني هذه الدولة 

15
00:00:58,780 --> 00:01:01,180
هنتكلم عن أنواع الضرائب سواء كانت مباشرة أو غير 

16
00:01:01,180 --> 00:01:04,040
مباشرة، وطبعا هذا الكلام أنتم أخذته في محاسبة 

17
00:01:04,040 --> 00:01:07,620
الضرائب، ولكن للتأكيد هنتكلم عن الأبعاد الضريبية 

18
00:01:07,620 --> 00:01:11,320
ومداخل الحساب الضريبي، ومن ثم ننتقل إلى موضوعنا 

19
00:01:11,320 --> 00:01:14,240
وهو موضوع هذا الفصل في المحاسبة الدولية وهو 

20
00:01:14,240 --> 00:01:17,740
الحساب الضريبي من منظور معيار المحاسبة الدولية 

21
00:01:17,740 --> 00:01:24,060
يعني هنتكلم على شركة أم أو شركة قابضة، اللي هي مجموعة 

22
00:01:24,060 --> 00:01:27,930
من الشركات التابعة في دول أخرى، أنظمتها الضريبية 

23
00:01:27,930 --> 00:01:31,970
مختلفة، أو لها مجموعة في دول أخرى أنظمتها الضريبية 

24
00:01:31,970 --> 00:01:36,270
مختلفة، فعن أي ضريبة تتحاسب؟ وعن أي ضريبة يتم 

25
00:01:36,270 --> 00:01:40,850
التعامل؟ بعد ذلك سننتقل لموضوع غاية في الأهمية وهو 

26
00:01:40,850 --> 00:01:45,030
مرتبط بالضريبة ومرتبط بأسعار التحويل الدولية، عندما 

27
00:01:45,030 --> 00:01:47,890
تقوم أو يقوم المركز الرئيسي بالتحويل إلى فرع إليه 

28
00:01:47,890 --> 00:01:52,870
في دولة أخرى، أم عندما يقوم المركز الرئيسي بالتحويل 

29
00:01:52,870 --> 00:01:55,990
إلى شركة تابعة، أو العكس، عندما يقوم فرع بالتحويل إلى 

30
00:01:55,990 --> 00:01:59,230
مركز رئيسي، أو فرع يقوم بالتحويل إلى فرع، طبعا هذا 

31
00:01:59,230 --> 00:02:03,790
الفرع الثاني يكون في دولة أخرى، وبالتالي كل شركة 

32
00:02:03,790 --> 00:02:07,270
تتعامل مع الأنظمة الضريبية الوطنية في تلك الشركة.

33
00:02:07,270 --> 00:02:10,110
هنتكلم بعد ذلك على مداخل تحدد أسعار التحويل 

34
00:02:10,110 --> 00:02:13,750
الدولية، وعندنا أربع مداخل رئيسية هي: مدخل أسعار السوق 

35
00:02:13,750 --> 00:02:17,970
الخارجية، أنه بيتعامل معها كشركة خارجية، زي ما 
36
00:02:17,970 --> 00:02:21,050
يبيع لأي شركة أخرى. عندنا مدخل التكلفة التاريخية،

37
00:02:21,050 --> 00:02:25,570
بيبيع حسب التكلفة الجديدة، كلفتني أنا كشركة أمريكية 

38
00:02:25,570 --> 00:02:28,530
للفرع في الدولة الأخرى. عندنا مدخل أسعار التفاوضية،

39
00:02:28,530 --> 00:02:32,250
سعر تفاوضي. وعندنا مدخل السعر التناظري الذي يزاوج 

40
00:02:32,250 --> 00:02:36,930
بِين أسعار السوق الخارجية وأسعار أو مدخل التكلفة 

41
00:02:36,930 --> 00:02:40,770
الداخلية. ثم سنتكلم على عوامل مؤثرة في تحديد أسعار 

42
00:02:40,770 --> 00:02:46,810
التحويل الدولية بإذن الله سبحانه وتعالى. الآن ننتقل 

43
00:02:46,810 --> 00:02:50,390
إلى شرح هذه المحاور. تمهيد: شهد آخر ربع من 

44
00:02:50,390 --> 00:02:52,730
القرن العشرين زيادة ملحوظة في حجم الاستثمارات 

45
00:02:52,730 --> 00:02:55,950
الأجنبية والتبادل التجاري على المستوى الدولي، وهذا 

46
00:02:55,950 --> 00:02:59,230
قلناه في المصادق سابقا، لما قلنا في انتشار للشركات 

47
00:02:59,230 --> 00:03:03,450
متعددة الجنسيات وانتشار للشركات اللي هي العابرة 

48
00:03:03,450 --> 00:03:07,320
للقارات والعابرة للدول. وهذا أدى لظهور مجموعة جدا 

49
00:03:07,320 --> 00:03:10,400
متغيرات بيئية التي أوجبت على مدراء الشركات 

50
00:03:10,400 --> 00:03:13,780
التعامل معها، وإنها لا تقل أهمية عن مشكلة أسعار صرف 

51
00:03:13,780 --> 00:03:17,480
العمليات الأجنبية، وهي مشكلة الحساب الضريبي الدولي 

52
00:03:17,480 --> 00:03:21,460
وآثارها على القرارات أو قرارات الاستثمار الأجنبي.

53
00:03:21,910 --> 00:03:25,930
تصور أنت بتشتغل، تربح في دولة مثلا مبلغ معين، تيجي 

54
00:03:25,930 --> 00:03:29,610
60% من هذه الضريبة تروح للدولة، وأنت تسحب لبلدك أو 

55
00:03:29,610 --> 00:03:33,130
تأخذ ترجع ببلدك أو تحصل من استثمارك في هذه الدولة

56
00:03:33,130 --> 00:03:38,370
40%، بينما دولة ثانية بيكون ضريبتها مثلا 30% 

57
00:03:38,370 --> 00:03:44,030
وبالتالي أنت بتاخد 70%، والدولة تأخذ 30%. وكان الاثنين 

58
00:03:44,030 --> 00:03:46,210
نفس المبلغ في أي دولة في الاستثمار، في الأولى اللي 

59
00:03:46,210 --> 00:03:50,370
بتاخد ستين في المئة من أرباحك هي ضريبة، أما 

60
00:03:50,370 --> 00:03:53,950
الاستثمار في الدولة الثانية اللي بتاخد فقط ثلاثين 

61
00:03:53,950 --> 00:03:56,810
في المئة من أرباحك ضريبة، والباقي كله يعود إليك.

62
00:03:56,810 --> 00:04:00,230
طبعا هذا بيأثر على القرارات الاستثمارية، وقرارات 

63
00:04:00,230 --> 00:04:04,900
وشكل التنظيم الإداري لمين؟ للمستثمر. فيه كشكل وتمويل 

64
00:04:04,900 --> 00:04:08,220
عملية الاستثمار، ومتى يمكن إثبات عناصر الإيرادات 

65
00:04:08,220 --> 00:04:11,400
والمصروفات، وما هي أسعار التحويل المستخدمة، وكيف يتوزع 

66
00:04:11,400 --> 00:04:15,180
الأرباح، والتحويلات الأموال من وإلى الخارج بقصد 

67
00:04:15,180 --> 00:04:18,080
من وإلى الخارج، اللي هو طبعا لما نتكلم عن الشركة 

68
00:04:18,080 --> 00:04:19,700
القابضة أو الشركة اللي قامت في دولة، والشركات 

69
00:04:19,700 --> 00:04:23,300
التابعة أو الفروع في دولة أخرى. وعادة ترغب 

70
00:04:23,300 --> 00:04:25,740
إدارة الشركة الدولية في خفض الضرائب الدولية قدر 

71
00:04:25,740 --> 00:04:28,560
الإمكان، وفي الواقع فالنظم الدولية بتختلف بين الدول 

72
00:04:28,560 --> 00:04:31,760
نتيجة اختلاف الظروف البيئية المختلفة، ووفق القواعد 

73
00:04:31,760 --> 00:04:34,660
القانونية والتشريعية فإن من حق كل دولة فرض الضرائب 

74
00:04:34,660 --> 00:04:38,080
على الدخول المتحققة داخل حدودها الإقليمية، لزيادة 

75
00:04:38,080 --> 00:04:41,280
مواردها الحكومية. احنا بنعرف أن من أهم موارد 

76
00:04:41,280 --> 00:04:44,030
الحكومة هي الضرائب، والجباية، وهذه الضرائب 

77
00:04:44,030 --> 00:04:46,790
والجباية هي اللي تشكل الحكومة بالقيام بوظائفها 

78
00:04:46,790 --> 00:04:50,790
الرئيسية اللي من خلالها تقوم بخدمة المجتمع وتحقيق 

79
00:04:50,790 --> 00:04:56,590
الأمن وتحقيق القضاء والعدل وتحقيق الرفاه للمجتمع.

80
00:04:56,590 --> 00:05:00,890
ويظهر اختلاف هذه النظر من حيث معالجتها لأرباح 

81
00:05:00,890 --> 00:05:04,150
وخسائر فروق أسعار الصرف، الصرف وحول هذه الإيرادات 

82
00:05:04,150 --> 00:05:06,470
اللي تتعد قابلة لخضوع الضريبة، وكيفية إثبات 

83
00:05:06,470 --> 00:05:10,680
المصروفات التي حققت هذه الإيرادات، وما هي الضرائب، وما 

84
00:05:10,680 --> 00:05:12,840
هي الضرائب، هل هي تتم التركيز على الضرائب المباشرة 

85
00:05:12,840 --> 00:05:16,240
اللي هنتحكيها كمان شوية، ولا الضرائب غير المباشرة؟

86
00:05:16,240 --> 00:05:19,440
وكذلك مدى الالتزام بالقوانين والتشريعات الضريبية.

87
00:05:19,440 --> 00:05:22,780
نبدأ أولا في تعريف المصطلحات، ونتبهوا لها كويس 

88
00:05:22,780 --> 00:05:28,880
أنها شيء مهم. التأجيل الضريبي (Deferred Tax) إجراء 

89
00:05:28,880 --> 00:05:32,700
يسمح بتأجيل إجراءات الحساب الضريبي للدخول المتولدة 

90
00:05:32,700 --> 00:05:36,080
من المصادر الأجنبية حتى يقول المستخدم استلم حصصه 

91
00:05:36,080 --> 00:05:41,440
من الأرباح الموزعة، يعني ما بتتمش توزيع أرباح تماما 

92
00:05:41,440 --> 00:05:45,660
من أرباح الشركة مباشرة، وإنما بتتم فرض الضريبي على 

93
00:05:45,660 --> 00:05:51,680
الحصص من الأرباح الموزعة. المصطلح الثاني: الخصم 

94
00:05:51,680 --> 00:05:55,100
الضريبي (Tax Credit) إجراء يتيح لشركة الأم تخفيض 

95
00:05:55,100 --> 00:05:57,340
التزاماتها الضريبية المحلية بمقدار الضرائب 

96
00:05:57,340 --> 00:06:00,860
الأجنبية على الدخل التي تم سدادها بالفعل، يعني احنا 

97
00:06:00,860 --> 00:06:05,080
عمليا بنمكن الشركة الأم تخفض التزاماتها الضريبية 

98
00:06:05,080 --> 00:06:07,860
يعني بدل ما تكون مدينة مبلغ كبير، لا، بنجلل هذا 

99
00:06:07,860 --> 00:06:11,200
المبلغ بمقدار الضرائب الأجنبية على الدخل التي تم 

100
00:06:11,200 --> 00:06:17,200
سدادها بالفعل. الملاذ الضريبي (Tax Haven) إجراء يوفر 

101
00:06:17,200 --> 00:06:20,300
بعض المزايا الضريبية، كإخضاع الدخل لمعدلات مخفضة أو 

102
00:06:20,300 --> 00:06:24,080
إعفاء بعض أنواع الدخل من الخضوع أو عدم إخضاع الدخل 

103
00:06:24,080 --> 00:06:27,380
للضريبة حتى يتم الإعلان عن توزيعات الأرباح وغيرها 

104
00:06:27,380 --> 00:06:30,680
من المزايا الضريبية. إذا قلنا هو إجراء يوفر مزايا 

105
00:06:30,680 --> 00:06:36,280
ضريبية، تبقى طبعا 

106
00:06:36,280 --> 00:06:40,240
يمكن أو يخضع الدخل لمعدلات ضريبية مخفضة أو إعفاءات 

107
00:06:40,240 --> 00:06:46,460
أو عدم فرض اللي هو الضريبة حتى يتم الإعلان عن توزيع 

108
00:06:46,460 --> 00:06:49,200
الأرباح وغيرها من المزايا الضريبية. فين العدالة 

109
00:06:49,200 --> 00:06:53,680
الضريبية (Tax Equity)؟ أن يعمل دافع الضريبة ضد ظروف 

110
00:06:53,680 --> 00:06:57,580
واحدة، معاملة واحدة، تماما، وبالتالي تعمل الضريبة على 

111
00:06:57,580 --> 00:07:01,280
الدخل المحقق من الخارج نفس معاملة الضريبة المحقق من 

112
00:07:01,280 --> 00:07:05,460
الدخل محليا. عندنا كمان حاجة اسمها الحياد الضريبي 

113
00:07:07,510 --> 00:07:09,990
(Tax Neutrality): المساواة في المعاملة الضريبية لنفس الأنشطة من 

114
00:07:09,990 --> 00:07:12,430
الخارج أو من الداخل، وعليه تعتبر الشركة التابعة 

115
00:07:12,430 --> 00:07:16,110
الأجنبية منشأة محلية تعمل في الخارج على تكلفة 

116
00:07:16,110 --> 00:07:20,550
الحياد الضريبي، يعني بتعامل مع الشركة التابعة 

117
00:07:20,550 --> 00:07:28,690
الأجنبية كأنها شركة محلية، وبنعملها بنفس المنظومة 

118
00:07:28,690 --> 00:07:32,970
الضريبية المستخدمة من نسب وخضوع وإعفاءات. أسعار 

119
00:07:32,970 --> 00:07:37,170
التحويل (Transfer Pricing): القيمة المحتسبة للسلع أو 

120
00:07:37,170 --> 00:07:40,240
الخدمات المحولة بين الشركات التي تجمعها ملكية واحدة 

121
00:07:40,240 --> 00:07:43,920
محلية أو دولية. نتكلم عن أسعار التحويل، عندنا أسعار 

122
00:07:43,920 --> 00:07:48,580
تحويل أيضا محلية (Local Transfer Pricing)، وعندنا 

123
00:07:48,580 --> 00:07:51,340
أسعار تحويل دولية اللي بنسميها (International 

124
00:07:51,340 --> 00:07:54,540
Transfer Pricing)، هي أسعار التحويل بين الأقسام 

125
00:07:54,540 --> 00:07:56,800
الداخلية والفروع الإقليمية للشركة المحلية. تبارك 

126
00:07:56,800 --> 00:08:01,480
الشاطرة داخل حدود الإقليمية للدولة إذا هنا بنتكلم

127
00:08:01,480 --> 00:08:04,580
احنا على فروع داخل دولة معينة، يعني يعتبر كله

128
00:08:04,580 --> 00:08:08,580
محلي، لكن أسعار التحويل الدولية هي بين مين ومين،

129
00:08:08,580 --> 00:08:11,300
بين المركز الرئيسي والفروع أو الشركة الأم وشركات

130
00:08:11,300 --> 00:08:15,240
التابعة في دول أجنبية، فاهمين عليّ؟ وهنا بنتكلم

131
00:08:15,240 --> 00:08:16,940
احنا على الدول مين الأجنبية

132
00:08:19,920 --> 00:08:23,180
طيب، ما هو السبب في اختلاف النظم الضريبية الوطنية؟

133
00:08:23,180 --> 00:08:27,200
ليش كل دولة لها نظام ضريبي معين؟ لكي تمارس الشركة

134
00:08:27,200 --> 00:08:29,700
الدولية أعمالها إما عن طريق تصدير بضاعة أو خدمات

135
00:08:29,700 --> 00:08:32,900
أو دخول في الأسواق من خلال استثمارات مباشرة أو 

136
00:08:32,900 --> 00:08:35,620
استثمارات غير مباشرة والشركة اللي بتقوم بعمل في

137
00:08:35,620 --> 00:08:38,400
دولة أخرى من خلال فروع أو شركات تابعة تقطع نفسها

138
00:08:38,400 --> 00:08:41,440
للدراعي في هذه الدولة، من ثمّ طالما إدارة هذه

139
00:08:41,440 --> 00:08:43,820
الشركات فاهمة للنوع الضريبي اللي تختلف كثير عن

140
00:08:43,820 --> 00:08:48,030
دولة إلى أخرى، يعني بنلاقي في اختلاف في نسبة الضرائب

141
00:08:48,030 --> 00:08:50,910
من دولة لأخرى، في اختلاف في الدخل الخاضع للضريبة

142
00:08:50,910 --> 00:08:54,650
من دولة لأخرى، وبالتالي أي مستثمر بالاستثمار يحرص

143
00:08:54,650 --> 00:08:58,010
على الاستثمار في الدول ذات الضريبة المخفضة غالباً

144
00:08:58,010 --> 00:09:02,970
ويلاحظ بأنه لكل دولة نظام ضريبي خاص يتمثل بما

145
00:09:02,970 --> 00:09:05,710
يليها، يعني كل دولة فيها أنواع متعددة من الضرائب،

146
00:09:05,710 --> 00:09:07,890
فيها ضرائب مباشرة، ضرائب غير مباشرة، فيها ضرائب

147
00:09:07,890 --> 00:09:11,300
أفراد، فيه مشتريات، فيه غيرها، طيب أنا بتكلم الآن

148
00:09:11,300 --> 00:09:14,960
افترض أن سنة رابعة أخذته في المحاسبة الضريبية

149
00:09:14,960 --> 00:09:19,500
اختلاف معدلات الضريبية الضريبة بين عدم وجود ضريبة

150
00:09:19,500 --> 00:09:22,560
إلى ضرائب قد تصل إلى 60% على الدخل في بعض الدول

151
00:09:22,560 --> 00:09:25,160
لاحظ اختلاف أما إعفاء

152
00:09:28,520 --> 00:09:33,300
أو 60% وفي دول أكثر من 60%، اختلاف فلسفة ربط وتحصيل

153
00:09:33,300 --> 00:09:37,400
الضريبة، كيف يحصلوها مقدماً، مؤخراً، القابلية، اختلاف

154
00:09:37,400 --> 00:09:39,960
الإعفاءات الضريبية وحساب إيرادات ومصروفات، التحاسب

155
00:09:39,960 --> 00:09:45,160
الضرائب، أنواع الضرائب، يعني الضرائب طبعاً أنواع، فيه

156
00:09:45,160 --> 00:09:47,820
ضرائب مباشرة وهي ضرائب اللي تفرض مباشرة ويتحمل

157
00:09:47,820 --> 00:09:50,720
أعباء المكلف ولا يستطيع نقلها للآخر، زي مين؟ ضريبة

158
00:09:50,720 --> 00:09:54,520
الدخل على الأفراد أو ضريبة الدخل الشركات وبالتالي

159
00:09:54,520 --> 00:09:57,520
ضريبة الدخل اللي على الموظفين مثلاً أو على الشركة

160
00:09:57,520 --> 00:10:02,940
تقدرش تحملها لمين؟ للزبائن طبعاً، لو طلعنا معدلات

161
00:10:02,940 --> 00:10:05,980
ضريبة الدخل في دول مختلفة، فرنسا عندها ضريبة الدخل

162
00:10:05,980 --> 00:10:10,690
تلاقي ثلاثة وعشرة في المية أو ثلاثة وعشرين في المية ضريبة

163
00:10:10,690 --> 00:10:14,810
ألمانيا مجسمها نوعين، يعني إذا وزعت أرباح بيكون

164
00:10:14,810 --> 00:10:17,350
ثلاثين في المية على الأرباح الموزعة، إذا الأرباح

165
00:10:17,350 --> 00:10:20,870
غير موزعة خمسة وأربعين في المية، اليابان سبعة و

166
00:10:20,870 --> 00:10:21,770
ثلاثين، وأصفر بيه

167
00:10:24,980 --> 00:10:27,360
الخمسة والثلاثين في المية، المملكة بتحترق ثلاثين في

168
00:10:27,360 --> 00:10:30,840
المية، لاحظوا أن الدول ال .. يعني ال ..

169
00:10:30,840 --> 00:10:34,740
الاقتصادياتها كبيرة هي لها ضرائب أكبر، كبيرة يعني

170
00:10:34,740 --> 00:10:38,280
الصين ثلاثين في المية الضريبة على الدخل، الشيك

171
00:10:38,280 --> 00:10:40,420
ثلاثين في المية، المكسيك أربعة وثلاثين في المية

172
00:10:40,420 --> 00:10:46,230
تايوان خمسة عشر في المية، سيرانكا ستين في المية، ويلحظ

173
00:10:46,230 --> 00:10:48,410
من خلال جدول اختلاف معدلات الضريبة بين دول العالم

174
00:10:48,410 --> 00:10:50,370
مختلفة، كما نلاحظ أن عملية تحاسب الضريبة على دخل

175
00:10:50,370 --> 00:10:55,290
الشركات يتم وفق نظامين تمام؟ ويتم فيه إخضاع الدخل

176
00:10:55,290 --> 00:10:57,690
إلى إجراء التحاسب الضريبي مرتين، الأولى عندما يتم

177
00:10:57,690 --> 00:11:00,710
الحصول عليه بوصفه إلى أجنبية في الدولة الأجنبية

178
00:11:00,710 --> 00:11:03,670
يعني أنا لو عندي فرع في دولة أجنبية، أكيد الفرع

179
00:11:03,670 --> 00:11:06,590
هيدفع للدولة اللي هو فيها، والثانية عند استلامها دي

180
00:11:06,590 --> 00:11:09,290
الضريبة كانت توزيعات للأرباح من حملة الأسهم، يعني

181
00:11:09,290 --> 00:11:12,630
الأسهم، حملة الأسهم في الدولة الحالية، في دولتنا مثلاً

182
00:11:12,630 --> 00:11:16,830
وأنا مستثمر في دولة أخرى، شركتنا الأجنبية أو فرعنا

183
00:11:16,830 --> 00:11:19,330
اللي في الدولة الأجنبية هيدفع ورشد ضريبة للدخل

184
00:11:19,330 --> 00:11:24,030
ولمّا

185
00:11:24,030 --> 00:11:28,490
يوزع أرباح برضه هيدفع، طبعاً المستثمرين اللي يلهم

186
00:11:28,490 --> 00:11:32,050
أسهم هيكون في دولتنا وبالتالي هيدفعوا ضريبة عن اللي

187
00:11:32,050 --> 00:11:37,610
هي توزيعات الأرباح أو توزيعات الأرباح اللي حملت

188
00:11:37,610 --> 00:11:40,970
الأسهم في الدولة، في دولتنا طبعاً، زي ما طلبنا في

189
00:11:40,970 --> 00:11:43,520
المثال، الثاني هو النظام المطبق في ألمانيا كما

190
00:11:43,520 --> 00:11:46,500
يلاحظوا حول هذا النظام التخلص من ازدواج الضريبي

191
00:11:46,500 --> 00:11:49,820
احنا لاحظنا أن الفرع الأجنبي أو الشركة التابعة

192
00:11:49,820 --> 00:11:53,640
الأجنبية دفعت الضريبة، ولما انتجت حملة الأسهم

193
00:11:53,640 --> 00:11:57,220
الموجودة في دولتنا أخذوا الأموال تحت التوزيع

194
00:11:57,220 --> 00:12:00,900
الأرباح برضه دفعوا ضريبة داخل مرة ثانية

195
00:12:04,900 --> 00:12:07,480
الثاني هو النظام المطبق في ألمانيا كما يلاحظوا

196
00:12:07,480 --> 00:12:10,520
يحاول هذا النظام التخلص من ازدواج الضريبي عن طريق

197
00:12:10,520 --> 00:12:13,700
التفرقة بين الوحدة التي حققت الدخل وبين حاملي

198
00:12:13,700 --> 00:12:18,280
الأسهم حيث يتم فرض ضريبة على دخل الشركة 45% في حين

199
00:12:18,280 --> 00:12:20,600
تتم إجراءات تحاسب الضريبة على أرباح الموزعة بمعدل

200
00:12:20,600 --> 00:12:26,240
30%، يعني إذا الشركة ربحها موزعتش تدفع 45%، إذا وزعت

201
00:12:26,240 --> 00:12:33,870
تدفع 30%، طيب ما هي الضرائب غير المباشرة؟ وتحتل

202
00:12:33,870 --> 00:12:35,930
الضرائب غير المباشرة أهمية كبيرة باستخدام الضرائب

203
00:12:35,930 --> 00:12:38,850
المعاصرة، وتتسبب أهمية كبيرة خاصة في دول الاتحاد

204
00:12:38,850 --> 00:12:42,350
الأوروبي باعتبارها أهم وارد الحكومات المالية لتلك

205
00:12:42,350 --> 00:12:45,330
الدول، وتعتبر ضريبة القيمة المضافة الأساس في مثل

206
00:12:45,330 --> 00:12:48,930
هذا النوع من الضرائب، وتفرض عند كل مرحلة ومراحل

207
00:12:48,930 --> 00:12:52,570
الإنتاج أو التوزيع، وتفرض فقط على قيمة مضافة خلال

208
00:12:52,570 --> 00:12:55,570
مرحلة معينة، وتحسب هذه الضريبة على إجمالي مبيعات

209
00:12:55,570 --> 00:12:59,110
مطروحاً منها مشتريات في كل وحدة وسيطة، ويتم توصيلها

210
00:12:59,110 --> 00:13:03,400
بالضريبة عن طريق تحديد أسعار المنتجات المشتركة ثم

211
00:13:03,400 --> 00:13:06,340
طرح مبلغ ضريبة القيمة المضافة من فاتورة الشراء

212
00:13:06,340 --> 00:13:09,800
وبعد ذلك بنحتسب الضريبة على صافي قيمة فاتورة الشراء

213
00:13:09,800 --> 00:13:13,480
مثال ثاني، شوية مثال مع بعض، يقوم أحد المصانع بإنتاج

214
00:13:13,480 --> 00:13:15,660
منتج معين وقد كانت البيانات متوفرة على النحو

215
00:13:15,660 --> 00:13:20,880
التالي، المواد الأولية المستخدمة عشر آلاف دينار، يتم

216
00:13:20,880 --> 00:13:24,060
بيع المنتج الخام لتجارة جملة بـ 15 ألف دينار، يعني

217
00:13:24,060 --> 00:13:27,340
أنا لما باخد المواد الأولية وبروح ببيعها لتجارة

218
00:13:27,340 --> 00:13:30,160
جملة بـ 15 ألف دينار، يعني كده هي القيمة المضافة؟ خمس

219
00:13:30,160 --> 00:13:33,180
آلاف دينار بالإضافة للألف العشر اللي أنا

220
00:13:33,180 --> 00:13:36,700
شغلت فيها أو تكلفة المواد الخامة، طبعاً هذا التاجر

221
00:13:36,700 --> 00:13:40,380
الجملة بيقوم بالبيع لتاجر التجزئة بـ 18000، يعني

222
00:13:40,380 --> 00:13:45,580
جداش أضاف قيمة للسلعة 3000 دينار، طبعاً التاجر

223
00:13:45,580 --> 00:13:48,660
التجزئة ببيع للمستهلك بـ 20000 دينار، لو لاحظنا

224
00:13:48,660 --> 00:13:54,020
بنلاقي أن المصنع الأول أو الإنتاج أضاف 5000 دينار

225
00:13:54,020 --> 00:13:57,840
بينما التاجر الجملة أضاف 3000 دينار، بينما التاجر

226
00:13:57,840 --> 00:14:00,680
التجزئة لبيع المستهلك أضاف 2000 دينار، اللي هي جايه فيها

227
00:14:00,680 --> 00:14:05,820
أن من 10000 إلى 25000 دينار قيمة مضافة، إذا علمت أن

228
00:14:05,820 --> 00:14:09,780
ضريبة القيمة المضافة هي معدلها 15%، زي ما شايفين

229
00:14:09,780 --> 00:14:12,780
المطموض بيان مقدار ضريبة القيمة المضافة لكل مرحلة

230
00:14:12,780 --> 00:14:15,860
مراحل الإنتاج والتوزيع، ومقدار ضريبة القيمة المضافة

231
00:14:15,860 --> 00:14:18,900
على مستوى القائم، نيجي نشوف مع بعض هي المصنع

232
00:14:18,900 --> 00:14:21,080
الأولاني اللي كان بعمل الإنتاج، هي أسعار الشراء

233
00:14:21,080 --> 00:14:24,300
الداخلية هي أسعار البيع، يبقى فيه عندنا قيمة مضافة

234
00:14:24,300 --> 00:14:29,500
كده؟ 5000، يبقى لابد ضريبة 15% من ال 5000 بيطلع 750

235
00:14:29,500 --> 00:14:35,940
دينار، تاجر الجملة طبعاً شاري 15 لكن بائع 18، يبقى

236
00:14:35,940 --> 00:14:40,340
عنده كده قيمة مضافة؟ 3000، بضرب 15% بيطلع 450

237
00:14:40,340 --> 00:14:46,500
دينار، تاجر التجزئة اللي بيباع للمواطن شاري 18 لكن

238
00:14:46,500 --> 00:14:55,420
بايع بـ 20، علشان إذا كنت تحصل

239
00:14:55,420 --> 00:15:01,020
على 1500 دينار فهي عبارة عن 15% من ال 10,000 اللي

240
00:15:01,020 --> 00:15:05,050
انتم شايفينها قدامكم وبالتالي القيمة المضافة ..

241
00:15:05,050 --> 00:15:07,270
الضريبة المفروض على القيمة المضافة اللي هي عشر آلاف

242
00:15:07,270 --> 00:15:10,450
دينار دي الفرق بين عشر آلاف سعر الشراء الأول في

243
00:15:10,450 --> 00:15:14,530
المصنع والعشرين ألف سعر البيع للمستهلك، هذه العشر

244
00:15:14,530 --> 00:15:17,710
آلاف قمنا بضربها في خمسة عشر في المية بيطلع عندنا

245
00:15:17,710 --> 00:15:22,030
ألف وخمسمائة، كما أن هناك أنواع أخرى من الضرائب غير

246
00:15:22,030 --> 00:15:24,390
مباشرة زي ضريبة الإنتاج، وتفرض عند انتهاء من تصنيع

247
00:15:24,390 --> 00:15:27,470
المنتج، يعني بفرض عليه ضريبة مجرد انتهاء من إنتاجه

248
00:15:27,470 --> 00:15:30,350
ضريبة تمويل، تفرض على أسعار بيع جملة أو تجزئة في مراحل

249
00:15:30,350 --> 00:15:34,170
إنتاج مختلفة، ضريبة التحويل، وتفرض على المورد المحوري

250
00:15:34,170 --> 00:15:37,310
بين المشتريات، دافع الضريبة، والتي لها تأثير مباشر 

251
00:15:37,310 --> 00:15:40,890
على قرار المشروعات طيب، ما هي الأعباء الضريبية؟ هي

252
00:15:40,890 --> 00:15:42,810
التي تؤدي لاختلاف البيئة الاقتصادية تمامًا بها

253
00:15:42,810 --> 00:15:45,570
الشركات الدولية واختلاف القوانين والتشريعات 

254
00:15:45,570 --> 00:15:47,490
الضريبية من الدولة، أي اختلاف حجم الأعباء

255
00:15:47,490 --> 00:15:51,650
الضريبية الإجمالية التي تحملها هذه الشركة ويرجع 

256
00:15:51,650 --> 00:15:54,190
اختلاف الأعباء الضريبية لأسباب تالية، ليش مختلفة؟

257
00:15:54,650 --> 00:15:57,370
الأعباء الضريبية كانت اختلاف المعدلات بين دول العالم

258
00:15:57,370 --> 00:16:00,110
مختلفة يعني زي ما شوفنا قبل شوية في الجدول الذي

259
00:16:00,110 --> 00:16:03,250
حكينا عنه قبل شوية، هان زي اللي نحن شايفينه مع بعض

260
00:16:03,250 --> 00:16:07,610
كل دولة لاحظوا معي فرضت ضريبة مختلفة عن الدول

261
00:16:07,610 --> 00:16:10,410
الأخرى، يعني ما فيش تجربة هنا ولا أحد مشي مقابل بعض

262
00:16:10,410 --> 00:16:14,030
هااي فرنسا 3% على الموزع، الألماني 30%، لكن العجل

263
00:16:14,030 --> 00:16:18,410
موزع 45%، ألماني 37.5%، وهولندا 35%، المملكة المتحدة 30

264
00:16:18,410 --> 00:16:23,890
%، سويسرا 60%، تايوان 25%، المكسيك 34%، التشيك 30%، والصين 30

265
00:16:23,890 --> 00:16:26,860
% زي ما احنا شوفنا في الـTedwell بالظبط تمام يا شباب

266
00:16:31,830 --> 00:16:35,230
إذا جاءك اختلاف معدلات الضريبة، اختلاف مفهوم الدخل

267
00:16:35,230 --> 00:16:37,610
الخاضع للضريبة، وارتباط هذا المفهوم بقوانين 

268
00:16:37,610 --> 00:16:41,130
الاستثمار ونظرة الاستثمار الأجنبي زي ما عندنا في

269
00:16:41,130 --> 00:16:44,130
رصيد قانون تجاري الاستثمار، إذا مستثمر ارتفع رسومًا

270
00:16:44,130 --> 00:16:47,690
يقارب مثلًا 500 ألف دينار، شركة 50 عامل يعملوا

271
00:16:47,690 --> 00:16:51,130
إعفاءات ضريبية، اختلاف المسموحات والتنزيلات من وعاء

272
00:16:51,130 --> 00:16:54,930
الضريبة، لأن كل دولة تسمح بنزول شغلات ولا تسمح

273
00:16:54,930 --> 00:16:58,890
بنزول شغلات أخرى، اختلاف نظم إدارة الضريبة، أو تختلف

274
00:16:58,890 --> 00:17:02,970
من ضريبة، مثلًا نظام انضم تفرق فيه الضريبة مرتين، ونظام انضم

275
00:17:02,970 --> 00:17:06,390
تحول التخلص من ازدواج الضريبة، طب خدوا معايا مثلها و

276
00:17:06,390 --> 00:17:08,990
تدبروا معايا شوية، بفرض أن الشركة تعمل في ألمانيا

277
00:17:08,990 --> 00:17:12,810
وقد حققت أرباحًا صافية قبل ضريبة بقيمة 100 ألف يورو، و

278
00:17:12,810 --> 00:17:16,250
تخضع هذه الأرباح لمعدل ضريبة 45%، وقد وزعت هذه الأرباح

279
00:17:16,250 --> 00:17:20,310
بالكامل على حاملي الأسهم، وعندئذٍ تخضع توزيعات الأرباح 

280
00:17:20,310 --> 00:17:23,480
لضريبة توزيعات بمعدل 30%، وعليه final level ضريبة

281
00:17:23,480 --> 00:17:27,540
النهائي هو أن أصل دخل الشركة كل 100 ألف، ضريبة

282
00:17:27,540 --> 00:17:32,320
دخل الشركة 45%، زي ما شايفين بقى كده 45 ألف

283
00:17:32,320 --> 00:17:39,440
توزيعات الأرباح 30%، تمام، يكون عندي ضريبة على

284
00:17:39,440 --> 00:17:44,500
توزيع الأرباح 30% من الـ 45 ألف، يطلع 13500، يبقى صاف

285
00:17:44,500 --> 00:17:48,940
الدخل النهائي وعبارة عن الـ 45 ألف - 13500 يطلع 

286
00:17:48,940 --> 00:17:50,160
31500

287
00:17:51,950 --> 00:17:55,690
مجموع الضريبة المدفوعة هي الدفع من 45 في 1000 و

288
00:17:55,690 --> 00:17:59,950
بعدين الدفع اللي هو 13500، يطلع مجموع الضريبة

289
00:17:59,950 --> 00:18:03,850
المدفوعة 58500، ويطلق على هذا نظام علمي ضامن

290
00:18:03,850 --> 00:18:07,510
الشريحة المجزأة، نرجع لعناويننا برضه الاختلاف بين

291
00:18:07,510 --> 00:18:10,930
أجهزة الضريبة من حيث وجودها وقدرتها ومنتلاك

292
00:18:10,930 --> 00:18:14,110
الأصول البشرية المدربة، كذلك الحوافز الضريبية

293
00:18:14,110 --> 00:18:17,890
الأجنبية وحماية الضريبة، حوافز ومزايا تمنحها الدول

294
00:18:17,890 --> 00:18:22,980
للسلمية الأجنبية تجذب الاستثمارات تمام، أو تعمل

295
00:18:22,980 --> 00:18:26,260
قانون تجاري اسمها زي ما قلنا، منح إعطاءات من

296
00:18:26,260 --> 00:18:30,320
الضرائب أو إعفاءات، مثل .. مثل ضريبة الدخول لمدة

297
00:18:30,320 --> 00:18:32,460
معينة من السنوات أو إعفاءات بعض الشرائح الداخلة من

298
00:18:32,460 --> 00:18:37,180
الضريبة أو ضريبة منخفضة، فعلى سبيل المثال دولة

299
00:18:37,180 --> 00:18:41,540
جزر البهاما وبرمودا وجزر كايمان لا تفرض أي ضريبة

300
00:18:41,540 --> 00:18:45,440
تمام؟ بتسيبها بدون ضرائب، بهدف تشجيع المستثمرين

301
00:18:45,440 --> 00:18:49,830
يستثمروا فيها بدرجة كبيرة، جزر فيرجن البريطانية

302
00:18:49,830 --> 00:18:53,550
والجبلطارية بتفرض ضرائب مخفضة جدًا، مش زي الضرائب

303
00:18:53,550 --> 00:18:57,490
المفروضة في نفس الدولة وهي المملكة المتحدة، هونج

304
00:18:57,490 --> 00:18:59,710
كونج وليبيريا وبرمان بتفرض ضرائب محلية، ولكن

305
00:18:59,710 --> 00:19:04,210
إعفاء من الدخل من مصادر أجنبية، ولاحظوا اختلاف في

306
00:19:04,210 --> 00:19:08,710
قليل الحساب، مداخل التحاسب الضريبي هناك مدخلين

307
00:19:08,710 --> 00:19:11,590
مختلفة للتحاسب الضريبي عند الدخول من مصادر أجنبية

308
00:19:11,590 --> 00:19:16,620
وهما: وفي الأول، تفرض فيها الدولة مبدأ الضريبة داخل

309
00:19:16,620 --> 00:19:21,340
حدودها، ومنها فرنسا وهونج كونج والكويت وماليزيا وبنما

310
00:19:21,340 --> 00:19:27,840
وسويسرا وفنزويلا، وتعفى من الضريبة الدخول المحقق من

311
00:19:27,840 --> 00:19:30,760
خارج حدودها، ويعكس هذا المدخل مفهوم العبء

312
00:19:30,760 --> 00:19:33,040
الضريبي، والذي يعني أن العبء الضريبي على الشركة

313
00:19:33,040 --> 00:19:36,320
التابعة الأجنبية يجب أن يعادل تلك التي اتعملها

314
00:19:36,320 --> 00:19:40,680
الشركة المحلية، ويطلق على المدخل مدخل إقليمي، يعني

315
00:19:40,960 --> 00:19:44,860
أنا بحمل الفرع أو الشركة التابعة بجزء من مصاريف

316
00:19:44,860 --> 00:19:50,780
الشركة الأم، وبالتالي فيه يكون عدالة في التوزيع، أما

317
00:19:50,780 --> 00:19:55,100
المدخل الثاني، تفرض فيها الدولة الضريبية على دخل

318
00:19:55,100 --> 00:19:57,400
المصادر الأجنبية سواء كانت الشركات المقيمة أو 

319
00:19:57,400 --> 00:20:00,340
المواطنين، ومن هذه الدول الصين وجمهورية التشيك

320
00:20:00,340 --> 00:20:04,380
الأمريكية وألمانيا واليابان وهولندا والمكسيك والمملكة

321
00:20:04,380 --> 00:20:08,500
المتحدة، ويمكن يحقق هذا المدخل مفهوم الحيادية

322
00:20:08,500 --> 00:20:11,660
الضريبية باعتبار الشركات كأنها جيب كموشة محلية

323
00:20:11,660 --> 00:20:16,620
ويطلق على هذا المدخل مدخل عالمي، طبعًا هذا كلام مهم

324
00:20:16,620 --> 00:20:19,320
أننا ننتبه له، ويلاحظ على تطبيق المدخل التحسن الضريبي

325
00:20:19,320 --> 00:20:22,700
السادس، لازدواج الضريبة بأي شكل، نفس الدخل الضريبي

326
00:20:22,700 --> 00:20:27,020
مرتين، ويمكن التخلص من ازدواج الضريبة بأحد الحلول

327
00:20:27,020 --> 00:20:29,600
التالية، يعني احنا زي ما شفنا قبل شوية في ازدواج

328
00:20:29,600 --> 00:20:34,160
ضريبة، لكون المشروع بتدفع عن الفرع في دولة أجنبية

329
00:20:34,160 --> 00:20:39,760
مرة، وبتدفع على الشركة الأم مرة أخرى، تمام، عشان

330
00:20:39,760 --> 00:20:41,980
أتخلص من ازدواج الضريبة، حتى وثائق اقترح لك خصم

331
00:20:41,980 --> 00:20:44,220
الضريبة، وذلك عن طريق خصم العبء الضريبي من جملة

332
00:20:44,220 --> 00:20:47,660
الدخل الذي تحقق من مصادر أجنبية قبل إخضاعه للضرائب

333
00:20:47,660 --> 00:20:51,720
المحلية، يعني أنا بتعامل معاه بشكل مباشر بقوم بخصم

334
00:20:51,720 --> 00:20:55,580
العبء الضريبي من مصادر أجنبية قبل إخضاع الشركة

335
00:20:55,580 --> 00:20:59,600
للضرائب المحلية، يعني كمان أنا بحقق هذه الوثائق من

336
00:20:59,600 --> 00:21:02,020
خلال أو عن طريق الاتفاقيات الضريبية

337
00:21:05,050 --> 00:21:07,930
عن طريق الاتفاقيات الضريبية، حيث تتوافق الموقع لهذه

338
00:21:07,930 --> 00:21:10,950
الاتفاقيات ويكون من الدول غالبًا .. مش غالبًا .. دائمًا

339
00:21:10,950 --> 00:21:13,790
على كيفية وضع الحوافز الضريبية واحتمال مسبب فيها

340
00:21:13,790 --> 00:21:16,710
وذلك، تخرج معظم الاتفاقيات الضريبية بين الدول الأم

341
00:21:16,710 --> 00:21:19,810
والدولة المضيفة على ألا تخطأ الأرباح التي تحققها

342
00:21:19,810 --> 00:21:22,610
الشركة الوطنية في الدولة المضيفة للضرائب في هذه

343
00:21:22,610 --> 00:21:26,870
الدولة، كما تشمل هذه الاتفاقيات الضرائب المحسوبة

344
00:21:26,870 --> 00:21:30,810
على توزيع الأرباح والفوائد التي تدفعها الشركة في

345
00:21:33,470 --> 00:21:37,190
طبعًا يتكلم إنها تتفحص في الدول لحاملي الأسهم

346
00:21:37,190 --> 00:21:43,450
الخارجية، ويوضح المثال التالي ويركز فيه كيفية ازدواج 

347
00:21:43,450 --> 00:21:46,270
الضريبة وطرح الضريبة وقصف الضريبة واتفاقية ضريبية

348
00:21:46,270 --> 00:21:49,510
يعني هنقصف في حالة كان في ازدواج ضريبي، في حالة كان 

349
00:21:49,510 --> 00:21:52,770
في طرح ضريبي، في حالة كان قصف ضريبي واتفاقية ضريبية

350
00:21:52,770 --> 00:21:55,870
هنقعد عليه المثال التالي، حققت شركة عامة

351
00:21:55,870 --> 00:21:58,670
في الدولة الأمريكية دخلًا صافيًا قبل ضرائب بـ 100 مليون

352
00:21:58,670 --> 00:22:02,010
دولار وهي شركة تابعة أجنبية وتفرض الدولة

353
00:22:02,010 --> 00:22:04,950
الأمريكية ضريبة على دخل الشركات بمعدل 30%، كما 

354
00:22:04,950 --> 00:22:08,310
تفرض الدولة الأم ضريبة على المواد الداخلة 35%، يعني

355
00:22:08,310 --> 00:22:15,530
الدولة الأم تفرض 35% بينما في أمريكا 30%، المطلوب

356
00:22:15,530 --> 00:22:19,620
حساب صافي الدخل القابل للضريبة، ليه؟ الشركة التابعة

357
00:22:19,620 --> 00:22:22,220
في الدولة الأمريكية، لما يعني لأن اعتبر في ازدواج

358
00:22:22,220 --> 00:22:25,860
ضريبة إيش حصله، طرح ضريبة إيش حصله، حال وجود

359
00:22:25,860 --> 00:22:28,480
اتفاقية ضريبية تمنح مجتمع الوطن المركزي إعفاء ضريبي

360
00:22:28,480 --> 00:22:32,060
الشركة التابعة فيها لما يكون خاصة من ضريبة، ناخد

361
00:22:32,060 --> 00:22:35,280
المثال لأنه بالأرقام تبتضح الصورة، لاحظوا تاخد

362
00:22:35,280 --> 00:22:38,260
المحقق للشركة 100 مليون، طب الضريبة في الدولة

363
00:22:38,260 --> 00:22:41,390
الأجنبية اللي هي أمريكا مثلًا، لاحظ 30%

364
00:22:41,390 --> 00:22:44,590
هي 30% هي 30% طبعًا في

365
00:22:44,590 --> 00:22:47,230
الازدواج ضريبة 30%، لأنه ما يتكلم عن ازدواج، ما يتكلم

366
00:22:47,230 --> 00:22:50,630
إن في ضريبة هنا وفي ضريبة كمان، وإن في الشركة الأم

367
00:22:50,630 --> 00:22:54,030
فهي نظرًا فعلاً ضريبة الشركة اللي في الولايات

368
00:22:54,030 --> 00:22:57,390
المتحدة الأمريكية بتبقى عندنا 70، وبيجي يقولك

369
00:22:57,390 --> 00:23:00,090
ضريبة الدخل المحلي 35%، يعني 100 - 35

370
00:23:00,090 --> 00:23:07,470
30 بتطلع كم؟ بتطلع 35 تمام، يبقى

371
00:23:07,470 --> 00:23:11,610
عندنا هذه 35 هنطرحها، وبالتالي هيكون عندي

372
00:23:11,610 --> 00:23:14,950
أنا اللي هو صافي الدخل بعد الضرائب في الدولة الأم

373
00:23:14,950 --> 00:23:21,130
35% زي ما إحنا شايفينه، ليش؟ لأنه أنا عمليًا عمليًا دفعت

374
00:23:21,130 --> 00:23:27,350
الـ 30% وبعدين دفعت الـ 35% تمام، فتوقع عندي قداش من

375
00:23:27,350 --> 00:23:32,490
الـ 100 35%، واضح؟ واضح، طيب نيجي للحالة الثانية

376
00:23:32,490 --> 00:23:35,650
الطرحة الضريبية لاحظ الطرحة الضريبية هي دفعنا ال 30

377
00:23:35,650 --> 00:23:40,340
% زى ما تشوفينه طبعا عبارة عن 100 مليون ضرب 30%

378
00:23:40,340 --> 00:23:44,660
وهي المفروضة في أمريكا بيضل عندي 70 مليون لاحظ ال

379
00:23:44,660 --> 00:23:49,580
70 مليون هنا ضرب ال 100 تمام جالك مانكس منها الدخل

380
00:23:49,580 --> 00:23:54,660
اللي راح منها تبقى 70 ال 70 اضربها في 35% بيطلع

381
00:23:54,660 --> 00:23:59,390
عندي 24.5% بسميه طرحة ضريبة إني بطرح قيمة الضريبة

382
00:23:59,390 --> 00:24:04,350
من قيمة صافي الدخل وبقطع الرقم الصافي اللي هو

383
00:24:04,350 --> 00:24:08,350
الدخل الخاص بالضريبة في الدولة لأ نسبة 25% بيطلع 24

384
00:24:08,350 --> 00:24:14,550
.5% وبالتالي الصافي الدخل النهائي هيكون 45.5% هذا

385
00:24:14,550 --> 00:24:16,570
الحالة الثانية الحالة الثالثة اتفاقيات إيش هي

386
00:24:16,570 --> 00:24:19,050
اتفاقيات يعني أنا باعي في الشركات اللي عندك اللي

387
00:24:19,050 --> 00:24:23,440
بتخصك الفروع اللي .. اللي عندك بتخصك وأنت أفيل

388
00:24:23,440 --> 00:24:27,120
الفروع بتاعتي اللي عندك اللي بتخصك عشانك لاحظ

389
00:24:27,120 --> 00:24:30,300
أمريكا قال عشان في اتفاقية بينها وبين الدولة ال

390
00:24:30,300 --> 00:24:33,260
.. الأخرى اللي تنتمي إليها الشركة ال ام قالك

391
00:24:33,260 --> 00:24:36,320
ما اتفقش طب ما بديش منكوا ضرائب لإن في اتفاقية تعاون

392
00:24:36,320 --> 00:24:41,740
وعفاء للشركات بين الدولتين فبصي صفر اتجربي عندي

393
00:24:41,740 --> 00:24:44,920
مئة بفرض ضريبتي كدولة محلية خمسة وستين في المئة

394
00:24:44,920 --> 00:24:50,660
بتبقى عندك قد ايش بتبقى عندك خمسة وستين في المئة طيب

395
00:24:50,660 --> 00:24:53,620
في حالة الخصم الضريبي شو يعني الخصم الضريبي بركزوا

396
00:24:53,620 --> 00:24:57,480
معايا هي الدخل المحقق مئة هي الضريبة ثلاثين الدخل

397
00:24:57,480 --> 00:25:02,380
الخالص في الدولة كم سبعين دينار طيب بركزوا معايا

398
00:25:02,380 --> 00:25:07,220
هنا الآن

399
00:25:07,220 --> 00:25:10,980
لو جينا فرضنا ضريبة وين في الدولة المحلية هيكون مئة

400
00:25:10,980 --> 00:25:15,970
ضرب خمسة وثلاثين قد ايش زي ما هو مقول هي 100-35 هيطلع

401
00:25:15,970 --> 00:25:20,910
35 صح؟ هيقول لك أنت المفروض تدفع محليًا 35 دينار أنت

402
00:25:20,910 --> 00:25:25,250
عشان أنت دفعت في أمريكا 30 دينار لازم أقسم منك فقط

403
00:25:25,250 --> 00:25:29,550
5 عشان هيك بيطلع عندي أنا كالتالي زي ما حدشان فيلم

404
00:25:29,550 --> 00:25:33,570
يه ناقص 35 يطلع 75 الفرق بين 30 و35 في المئة 5 في

405
00:25:33,570 --> 00:25:36,370
المئة بطلعها بيطلع عند الصحيح يطلع معايا الشباب في

406
00:25:36,370 --> 00:25:40,050
مكتوبة اللي المفروض أنت كتب 5 دنانير فتفضل 65

407
00:25:40,050 --> 00:25:44,860
دينار طيب المحاسبة الضريبية للدول من منظور معين محاسب

408
00:25:44,860 --> 00:25:49,720
الدولي في عام 1979 صدر معيار محاسبي دولي رقم 12

409
00:25:49,720 --> 00:25:52,580
بأنوار محاسبة عن ضرائب الدخل وعودة سياقته في عام

410
00:25:52,580 --> 00:25:58,300
1996 أدخلت عليه بعض التعديلات ويهدف إلى وصف

411
00:25:58,300 --> 00:26:01,080
المعالجة المحاسبية لضرائب الدخل وكيفية المحاسبة على

412
00:26:01,080 --> 00:26:05,380
الآثار الحالية ومستقبلية لها كمان يالك السداد

413
00:26:05,380 --> 00:26:07,560
القيم المدرجة في المستقبل الموجودة أو المطلوبات تم

414
00:26:07,560 --> 00:26:11,960
الالتزام بها في الميزانية العمومية المشهورة كذلك

415
00:26:11,960 --> 00:26:14,460
المعاملات والأحداث الأخرى في الفترة الحالية التي

416
00:26:14,460 --> 00:26:17,100
تم الترافع في بلاد المشيئة الحالية تطاق المعيار

417
00:26:17,100 --> 00:26:20,260
يتضمن ضرائب التخزين الجنبي والضرائب المحلية

418
00:26:20,260 --> 00:26:23,380
والأجنبية والمحددة على أساس الأرباح الخاضعة

419
00:26:23,380 --> 00:26:28,740
للضريبة والضرائب المستقطعة من المنبع والواجب

420
00:26:28,740 --> 00:26:33,360
سدادها من قبل الشركات التابعة للأجنبية أو المشروع

421
00:26:33,360 --> 00:26:37,720
المشترك للقيام بتوزيع الأرباح للمشاريع المصدرة أو

422
00:26:37,720 --> 00:26:41,540
المصدرة أو المصدرة آسف للبيانات أسس المحاسبة

423
00:26:41,540 --> 00:26:44,040
الضريبية وحينما يجي على أسس المحاسبة الضريبية يشوف كيف

424
00:26:44,040 --> 00:26:47,640
يتعامل مع احتساب الضريبي لكن في نص المعيار الدولي

425
00:26:47,640 --> 00:26:51,160
يجب الاعتراف بالجزء غير مدفوع من الضرائب

426
00:26:51,160 --> 00:26:54,140
الجارية على الفترة الحالية والفترات السابقة

427
00:26:54,140 --> 00:26:59,180
كمطلوبات يعني بيصير مطلوب من الشركة تجاه ضريبة

428
00:26:59,180 --> 00:27:01,980
الدخل أما إذا زاد المبلغ المدفوع على الضرائب

429
00:27:01,980 --> 00:27:05,020
المتعلق من الفترة الحالية والفترات السابقة عن المبلغ

430
00:27:05,020 --> 00:27:08,460
الصحيح من تلك الفترة فيجب الاعتراف بتلك الزيادة

431
00:27:08,460 --> 00:27:14,940
كما موجود يعني أي غلط آسف يعني بيعترف هنا زي ما

432
00:27:14,940 --> 00:27:18,300
حكيت هنا إذا زاد المبلغ المستحق عن الضرائب المتعلق

433
00:27:18,300 --> 00:27:20,800
بالفترة الحالية والفترة السابقة عن المبلغ المستحق

434
00:27:20,800 --> 00:27:24,360
بتلك الفترة فيجب الاعتراف بتلك الزيادة كموجودات

435
00:27:24,360 --> 00:27:28,140
هذه في حالة الزيادة تمام؟ يجب الاعتراف بالمنفذ

436
00:27:28,140 --> 00:27:31,020
المتعلق بالخسارة الضريبية التي يمكن ردها الفترة

437
00:27:31,020 --> 00:27:34,000
السابقة لغرض استفادة الضريبة الجارية عن فترة سابقة

438
00:27:34,000 --> 00:27:36,900
موجودة يعني أنا دفعت الضريبة عن فترة سابقة لكن هذه

439
00:27:36,900 --> 00:27:40,040
الفترة السابقة فيها خسارة أنا بقدر أستردها وفيها

440
00:27:40,040 --> 00:27:43,440
حالة يعتبر موجودة يجب الاعتراف بالمطلوبات الضريبية

441
00:27:43,440 --> 00:27:45,480
المؤجلة جميع الفروقات ومؤقتة خارجة للضريبة

442
00:27:45,480 --> 00:27:48,140
ومضطرة للاستثمار في الشركات التابعة للفيرور وشركات

443
00:27:48,140 --> 00:27:51,620
سمية ومصالح وشركات مشتركة عندما يتم اندماج العمل

444
00:27:51,620 --> 00:27:55,140
من ضيق الاقتناء يعني أنا باختنق الشركة .. يتم

445
00:27:55,140 --> 00:27:56,980
توزيع التقنية في الاقتناء على الموجودات والمطلوبات

446
00:27:56,980 --> 00:28:00,140
المحددة وابتناء وذلك برجوع لقيمة العدل من تاريخ

447
00:28:00,140 --> 00:28:04,790
المعاملة الذي لا يسمح هذا المعيار بالاعتراف من وجود

448
00:28:04,790 --> 00:28:07,610
ضريبي مؤجل ناتجة عن الفروقات المؤقتة القابلة

449
00:28:07,610 --> 00:28:10,910
للإلغاء ومن طول تبت الشهرة السالبة في معالجة كتاخل

450
00:28:10,910 --> 00:28:15,730
ووفق المعيار المحاسبي الدولي رقم 22 طيب يا شباب

451
00:28:15,730 --> 00:28:20,370
ننتقل نكمل طبعا أنا بتكلم عن المعيار وكيف تالية

452
00:28:20,370 --> 00:28:26,320
القياس طبعا أم جروة لحالتك مش مش كده نجعلها اللي هو

453
00:28:26,320 --> 00:28:30,900
الحوافز الضريبية الحوافز والاتفاقيات الضريبية ما هي

454
00:28:30,900 --> 00:28:33,700
الحوافز الضريبية؟ هي نتيجة لحرص الدولة على زيادة

455
00:28:33,700 --> 00:28:35,580
تمويل الاقتصادي ونظر التنافس الشديد على جذب

456
00:28:35,580 --> 00:28:39,140
استثمارات دولية مالية أجنبية ورغبة في تعديل

457
00:28:39,140 --> 00:28:42,140
ميزان مدفوعات تجاري صالح الدولة يعني يكون هي دولة

458
00:28:42,140 --> 00:28:45,340
جاذبة للاستثمار من خلال زيادة الصادرات لما أنا ب

459
00:28:45,340 --> 00:28:48,220
.. لما أنا بجيب الأموال الأجنبية وبأدخلها عند

460
00:28:48,220 --> 00:28:51,030
البلد وبأستثمرها أكيد حسّنت الصادرات وبالتالي

461
00:28:51,030 --> 00:28:54,030
بزيادة الصادرات أكثر من الواردات وبالتالي بيتعدل

462
00:28:54,030 --> 00:28:57,630
ميزان مدفوعات لصالح الدولة تلجأ الدولة لتقديم

463
00:28:57,630 --> 00:29:00,290
العديد من الحوافز الضريبية أو الحوافز جاءت

464
00:29:00,290 --> 00:29:03,850
بالاستثمارات الأجنبية وتشجيع الصادرات واحد حوافز

465
00:29:03,850 --> 00:29:06,450
جاءت بالاستثمارات الأجنبية ومن أكثر وسائل استخدامها

466
00:29:06,450 --> 00:29:08,970
دول العالم جاءت بالاستثمارات الأجنبية السياسة اتمنح

467
00:29:08,970 --> 00:29:11,930
فترات من الإعفاء الضريبي لعدد سنوات وقلنا هذا

468
00:29:11,930 --> 00:29:15,610
الكلام قبل شوية في قانون تجاري استثمار فلسطيني أي

469
00:29:18,420 --> 00:29:22,580
بدها تستثمر في فلسطين ووفرة رأس مالها خمسين ألف دينار

470
00:29:22,580 --> 00:29:26,800
شغلت خمسين عامل ممكن فيها ثلاث سنوات خمس سنوات من

471
00:29:26,800 --> 00:29:31,720
اللي هو دفع الضريبة وبعدين تدفع الضريبة بشكل عادي

472
00:29:33,140 --> 00:29:36,100
يُمنح استثمار من خلال أساس قوانين الاستثمار وذلك في

473
00:29:36,100 --> 00:29:38,800
حالة الالتزام بـ 600 جانب طلبات الاستثمار محدد من قبل

474
00:29:38,800 --> 00:29:41,880
الدولة زي ما قلنا قبل شوية اللي هو الحدود مش كل

475
00:29:41,880 --> 00:29:45,840
مدى يكون استثمار بالمتعامل معاه في الإعفاء الضريبي

476
00:29:45,840 --> 00:29:49,580
ولكن إذا فرط على هذا المال يستثمر في اتجاه معين أو

477
00:29:49,580 --> 00:29:53,980
بعدد عامل معين أو بقيمة أو برأس مال معين أنا ممكن أعطي

478
00:29:53,980 --> 00:29:58,500
هذا ال .. ال .. هذه الإعفاء حوافز تجاري تصدير

479
00:29:58,500 --> 00:30:01,640
تُعطي على طريق إعفاء بعض السلع المصدرة من الضرائب

480
00:30:01,640 --> 00:30:04,940
أنا لما أصدر السلع في بعض السلع بأسهل عملية تصديرها

481
00:30:04,940 --> 00:30:08,180
وبأقل الضرائب عليها كذلك تخفيض الضرائب على الدخل

482
00:30:08,180 --> 00:30:10,680
وتأجير الضرائب أو إلغاء بعض أنواع الضرائب المباشرة

483
00:30:10,680 --> 00:30:13,900
خاصة على الشركات الصناعية التجارية على التصدير فهذا

484
00:30:13,900 --> 00:30:17,740
كلام مهم جدا بشجع التصدير وبإمكان الدولة من زيادة

485
00:30:17,740 --> 00:30:21,580
إنتاجيتها وبالتالي ميزان مدفوعات اندر بتتعدل بطريقة

486
00:30:21,580 --> 00:30:25,600
إيجابية الاتفاقيات الضريبية فيما تحقق سياسة الحوافز

487
00:30:25,600 --> 00:30:27,720
الضريبية بعض المزايا في التخفيف من العبء

488
00:30:27,720 --> 00:30:30,240
الضريبي على الشركات الإنتاجية إلا أن الاتفاقات

489
00:30:30,240 --> 00:30:33,320
الضريبية تصل إلى حد أبعد من ذلك للتخفيف من أثر

490
00:30:33,320 --> 00:30:35,320
الضرائب الضريبية وفي نفس الوقت المحافظة على قوة

491
00:30:35,320 --> 00:30:37,800
الدولة على توريد إيراداتها المحافظة على مواردها

492
00:30:37,800 --> 00:30:41,880
المالية لذلك تشجع تاعتنا الدول العالم للتوقيع على

493
00:30:41,880 --> 00:30:45,460
اتفاقيات ضريبية لمعالجة المشاكل المتعلقة بالضرائب

494
00:30:45,460 --> 00:30:50,870
الضريبية على الاستثمارات الأجنبية زي ما قلنا

495
00:30:50,870 --> 00:30:54,030
ها هي منة فعلنا مثال وقعت الولايات المتحدة

496
00:30:54,030 --> 00:30:58,390
الأمريكية في بداية التسعينات من القرن العشرين خمسة وثلاثين

497
00:30:58,390 --> 00:31:01,830
اتفاقية اتفاقية ضريبية على دول مع دول

498
00:31:01,830 --> 00:31:03,910
العالم بخلاف الدورة الصينية كان وقعت بالقانون

499
00:31:03,910 --> 00:31:07,530
حوالي سبعين اتفاقية والهدف أن هذه الاتفاقيات يكون

500
00:31:07,530 --> 00:31:13,670
فيه معاملات إذا أنت عندك شركات تابعة عندك كيف يتم

501
00:31:13,670 --> 00:31:17,890
التعامل فيها تحديد أسعار التحويل الدولية وطبعا

502
00:31:17,890 --> 00:31:21,110
أقول إن هذا الموضوع الثاني ومهم جدا أن نتبه له

503
00:31:21,110 --> 00:31:24,530
ترتبط أسعار التحويل الدولية وسلسلة تحسب الدريب

504
00:31:24,530 --> 00:31:27,270
الدولي لبعض الإطباط الوثيقة ستؤثر كلاهما مشروع

505
00:31:27,270 --> 00:31:29,710
مباشر على القرارات الإدارية خاصة في الشركات

506
00:31:29,710 --> 00:31:34,370
الدولية وخاصة أن أسعار التحويل تتبع على مستوى

507
00:31:34,370 --> 00:31:37,350
الدولي بصورة أكبر منها على مستوى المحلي، تتبع على

508
00:31:37,350 --> 00:31:39,810
مستوى الدولي بصورة أكبر منها على مستوى المحلي،

509
00:31:39,810 --> 00:31:43,250
محليا بفرق الشمال المضالي بنفس النسبة، لكن دوليا

510
00:31:43,250 --> 00:31:46,670
مهم جدا أعرف عليا سبب التحول، تأثر وتغيرت أكثر

511
00:31:46,670 --> 00:31:49,480
من ذلك الموجود محليًا لأن فيها المتغيرات الدولية

512
00:31:49,480 --> 00:31:53,160
واختلافات تختلف من شركة لأخرى ومن صناعة لصناعة ومن

513
00:31:53,160 --> 00:31:56,460
دولة لدولة كذلك تؤثر على العلاقات الاجتماعية

514
00:31:56,460 --> 00:32:00,000
والاقتصادية والسياسية المنشأة الدولية والعلاقات

515
00:32:00,000 --> 00:32:03,380
بين الدول وتعتبر مشكلة أسعار التحويل من المشاكل

516
00:32:03,380 --> 00:32:09,520
الحديثة نسبيا وظهرت نتيجة لتوسع الشركات في مجال

517
00:32:09,520 --> 00:32:12,660
الدولي ورغم إدارة الشركات في تقطيع عملياتها

518
00:32:15,050 --> 00:32:18,870
الدولية بشكل يسمح لها بتركيز معظم أرباحها في الدول

519
00:32:18,870 --> 00:32:21,630
المضيفة ذات المعادلة الدولية المقاطبة وهذا ما يسعى

520
00:32:21,630 --> 00:32:25,830
إليه كل مستثمر أن يروح للدول الأقل أعباء ضريبية

521
00:32:25,830 --> 00:32:29,930
وبالتالي يحصل على عوائد أكبر وبالتالي استثماره

522
00:32:29,930 --> 00:32:33,230
يكون أكثر جدوى وقد حظيت باهتمام كبير قبل إدارة

523
00:32:33,230 --> 00:32:37,130
الشركات الدولية لأسباب التالية: الرغبة في تحسين

524
00:32:37,130 --> 00:32:39,210
إدارة الاتفاقات النقدية بين شركة الأم وشركات

525
00:32:39,210 --> 00:32:42,370
التابعة الأجنبية طبعا أنا بهم كشركة أم أستثمر شركة

526
00:32:42,370 --> 00:32:45,030
تابعة، أنهي جهة التدفقات المالية من هذه الشركة

527
00:32:45,030 --> 00:32:50,710
التابعة وبالتالي زيادة العوائد على ربحية السهم في

528
00:32:50,710 --> 00:32:54,590
الشركة alone كذلك تخفيض الضرائب ورسومها لجمهورها

529
00:32:54,590 --> 00:32:56,810
الشركة الأم وشركاتها التابعة لمجموعة الدولية على

530
00:32:56,810 --> 00:33:00,890
مستوى الدولي طبعا هذا بما تسعى إليه تحديد أسعار

531
00:33:00,890 --> 00:33:05,850
التحويل الدولية، تجنب الصراعات مع الدول المضيفة

532
00:33:05,850 --> 00:33:09,070
الدول المضيفة ليه؟ استثماراتك، تحسين مركز التنافس

533
00:33:09,070 --> 00:33:12,270
للشركات الدولية الخاصة بدولتك، التخلص من المخاطر

534
00:33:12,270 --> 00:33:15,930
والخسائر الناتجة عن تغيّر في أسعار الصرف الأجنبية

535
00:33:15,930 --> 00:33:20,550
أو تحويل الخسائر لإحدى وحدات المجموعة الدولية

536
00:33:20,550 --> 00:33:27,010
مداخل تحديد أسعار التحويل الدولية تلعب اعتبارات بها

537
00:33:27,010 --> 00:33:28,870
دورًا أساسيًا في تحديد أسعار التحويل الدولي ويُثار

538
00:33:28,870 --> 00:33:32,790
دائمًا في الأسئلة، هم من هي الجهة المسؤولة داخل

539
00:33:32,790 --> 00:33:37,360
وحدة الدولية عن تحديد أسعار التحويل وكيف يمكن تحقيق

540
00:33:37,360 --> 00:33:39,920
.. يمكن تحديد أسعار التحويل وما هي أفضل مداخل

541
00:33:39,920 --> 00:33:43,720
مستخدمة فيه التحديد؟ يلعب لمحاسب الدول المركزي

542
00:33:43,720 --> 00:33:45,680
والحيوي في جميع المجالات ذات العلاقة بتحدي أسعار

543
00:33:45,680 --> 00:33:49,900
التحويل الدولية بدءًا بتوفير بيانات وبيانات لازمة

544
00:33:49,900 --> 00:33:53,700
إدارة اتخاذ القرارات بخصوص اختيار سياسة أسعار

545
00:33:53,700 --> 00:33:56,440
التحويل التي يتم تطبيقها داخل المجموعة مرورًا بشرح

546
00:33:56,440 --> 00:33:58,560
وتفسير الطرق وإجراءات المستخدم لتحديد استراتيجية

547
00:33:58,560 --> 00:34:02,560
التسعير أو أسعار التحويل للجهات المالية، انتهاءً

548
00:34:02,560 --> 00:34:05,240
بالعداد، التقييم المالي والقوام المالي الموحدة وهذا

549
00:34:05,240 --> 00:34:07,800
الأمر يطلب من المحاسب المعرفة بالاعتبارات

550
00:34:07,800 --> 00:34:10,700
والظروف البيئية العالمية والتعامل مع هذه التغييرات

551
00:34:10,700 --> 00:34:13,780
بصورة مجتمعية والتغييرات التي ممكن أن تطرأ على هذه

552
00:34:13,780 --> 00:34:17,960
الظروف، طيب كما يطلب من المحاسب الخبرة الكافية

553
00:34:17,960 --> 00:34:19,780
البتعامل مع هذه التغييرات، يمكن تحقيق أسعار التحويل

554
00:34:19,780 --> 00:34:23,840
الدولية من خلال المداخل التالية: في إن مدخل أسعار

555
00:34:23,840 --> 00:34:28,520
السوق الخارجية، طبعا له مجموعة من المزايا ومجموعة

556
00:34:28,520 --> 00:34:33,860
من العيوب، تمام هي مهمة جدا طبعا في هذه الحالة لما

557
00:34:33,860 --> 00:34:37,140
أتكلم عن سعر السوق الخارجية إن أنا بأعتبر الشركة

558
00:34:37,140 --> 00:34:42,380
تمام هي شركة زيها زي أي شركة أجنبية يعني خارجية

559
00:34:42,380 --> 00:34:46,840
خارج عني وبالتالي أنا بأبيعها بشكل يعني يتناسب مع

560
00:34:46,840 --> 00:34:51,800
أسعار السوق بشكل أساسي، جالك يولوها عن تحديد أسعار

561
00:34:51,800 --> 00:34:55,480
السوق، تحديد أسعار السوق لتعكس تسبب تخفيف التكاليف

562
00:34:55,480 --> 00:34:58,470
نتيجة البيئة الداخلية، فمثلا في سعر السوق دي وحدة

563
00:34:58,470 --> 00:35:01,350
عشر وحدات من النقد وتدفع الشركة تكاليف تسويقية

564
00:35:01,350 --> 00:35:04,270
لسوق لهذا السعر وحدة نقدية، فسعر التحويل أساسي

565
00:35:04,270 --> 00:35:07,290
السعر السوق للوحدة تبلغ تسعة وحدات من النقد ويُوفر

566
00:35:07,290 --> 00:35:11,490
استخدام سعر السوق المزايا التالية: جالك تشجيع

567
00:35:11,490 --> 00:35:13,510
استخدام أسعار السوق على استخدام الكوفر الامار

568
00:35:13,510 --> 00:35:16,270
ديموشيا المحدودة، طبعا المحور في سعر السوق مناطقه

569
00:35:16,270 --> 00:35:18,870
يُشاهد يبيع سعر أعلى من سعر السوق اللي موجود حاليا

570
00:35:18,870 --> 00:35:22,790
وبالتالي يكون في إيه لهم استقلالية وبيان لمدى

571
00:35:22,790 --> 00:35:29,430
كفائتهم ومدى قدبيان لنشاطهم اللي بيظهر في حالة

572
00:35:29,430 --> 00:35:33,970
تحويل حسب سعر السوق الحقيقي، أما لو كان عن طريق

573
00:35:33,970 --> 00:35:40,050
التكلفة يصعب ذلك لأنه بصورة زائدة، شركة أخرى تساعد

574
00:35:40,050 --> 00:35:41,970
في تقييم الأداء في التقزير وذلك لأنك تماشي مع

575
00:35:41,970 --> 00:35:44,670
الفكرة، استقلالية في مراكز الربحية وإحنا لما نحاول

576
00:35:44,670 --> 00:35:48,550
السعر السوق كان مفروض عليها في تعامل كمركز ربحية

577
00:35:48,550 --> 00:35:51,670
مطمون منها تحقق أرباح عشان تغطي سعر السوق اللي هو

578
00:35:51,670 --> 00:35:54,960
بالنسبة لها تكلفة عالية، الكسب الشرقية القانونية حيث

579
00:35:54,960 --> 00:35:57,640
تمشي من الطلبات القانونية للدول المضيفة كذلك

580
00:35:57,640 --> 00:36:00,640
السهولة والبساطة في التطبيق والاستخدام وعلى الرغم

581
00:36:00,640 --> 00:36:03,060
من هذا الميزان أنه لا يمكن إهمال بعض العيوب ومنها

582
00:36:03,060 --> 00:36:06,240
عدم وجود سوق وسيط لبعض المنتجات أو خدمات المحولة

583
00:36:06,240 --> 00:36:08,680
يعني بتكون حكرا على هذه الشركة وبالتالي كيف بتعرف

584
00:36:08,680 --> 00:36:11,580
سعر السوق؟ عدم وجود منافسة كاملة في السوق لبعض

585
00:36:11,580 --> 00:36:15,200
السلع؟ لا تعطي أسعار السوق لإدارة الشركات مجالسها

586
00:36:15,200 --> 00:36:18,540
بمسار تحويل في تحقيق هدفها الاستراتيجية؟ طبعا هنقل

587
00:36:18,540 --> 00:36:19,180
المدخل الثاني

588
00:36:22,050 --> 00:36:24,430
وفق هذا المدخل يتم تحديد سعر التحويل بناء على

589
00:36:24,430 --> 00:36:27,210
تكلفة السلع والمنتجات المحولة يعني جداش كل أفكري

590
00:36:27,210 --> 00:36:30,530
في الشركة اللي تقوم بتحويلها بنفس السعر للفروع الأولى

591
00:36:30,530 --> 00:36:35,130
اللي هي الشركات التابعة، طبعا مزايا هذه الطريقة

592
00:36:35,130 --> 00:36:37,890
سهلة تطبيقه والاستخدام لنا بناء على التكلفة اللي

593
00:36:37,890 --> 00:36:41,170
بسلمهم البيانات والمعلومات جاهزة ومتوفرة عند الطلب

594
00:36:41,170 --> 00:36:43,590
فعاد مكمول ومستدر بيهم في ساعة الإدارة في وضع

595
00:36:43,590 --> 00:36:47,990
الخطط وتحقيق الأهداف وإيش ديش يشوف عيوبها؟ جالك لا

596
00:36:47,990 --> 00:36:52,240
توفر حافظة للشركة اللي تحاول تخبتركز على التكلفة

597
00:36:52,240 --> 00:36:54,400
التاريخية وإهمال عوامل العرض والطلب على السلعة

598
00:36:54,400 --> 00:36:57,500
المحولة لا تساعد في تقييم أداء دي وحدة طبعا

599
00:36:57,500 --> 00:37:00,260
ليش نشوف واحدة واحدة، لا توفر حافظة شرية تحويل تقليد

600
00:37:00,260 --> 00:37:04,660
تكلفة داشت، أنا باشت بالتكلفة وبالتالي هتحول إلى

601
00:37:04,660 --> 00:37:08,300
هذه السلعة بالتكلفة وبالتالي ما أقولش أنا اللي حافظة

602
00:37:08,300 --> 00:37:11,320
حافظة لأن أنا .. وبالتالي لأن أنا جداش كلفتني

603
00:37:11,650 --> 00:37:14,470
ببيع بنفس السعر وبالتالي ما أقدرش أعرف هل أنا ربيحت

604
00:37:14,470 --> 00:37:18,250
أو قصرت من إيش؟ وضعي بتركز على التكلفة التاريخية وظروف

605
00:37:18,250 --> 00:37:20,450
السوق، الطلب اللي إحنا عارفين ما نهتمش فيه وهو ده اللي بيصيح

606
00:37:20,450 --> 00:37:23,130
إن أنا ببيع التكلفة في سوق سعر السوق لا تساعد في

607
00:37:23,130 --> 00:37:26,250
تقييم الأداء الاقتصادية، طبعا الشركة الأجنبية اللي

608
00:37:26,250 --> 00:37:30,050
أنا بأحول إليها، للتابعة، بتاخد سعر أقل وبالتالي بتحقق

609
00:37:30,050 --> 00:37:33,610
أرباح أكثر بينما أنا شركة أم ما بحققش أرباح، طبعا في

610
00:37:33,610 --> 00:37:36,530
المدخلين سعر مدخل أسعار ما مطلباتش لكن للمعرفة

611
00:37:36,530 --> 00:37:43,380
مدخل السعر التفوفي كذلك، فعلا مدخل السعر الثنائي

612
00:37:43,380 --> 00:37:49,600
هنتوقف إن شاء الله طبعا ضايق بشغل آخر، بس العوامل

613
00:37:49,600 --> 00:37:52,160
المؤثرة في تحديث أسعار التحويل الدولية تواجه الشغل

614
00:37:52,160 --> 00:37:54,160
الدولي أن تحدث أسعار التحويل مجموعة من التغييرات

615
00:37:54,160 --> 00:37:56,240
العالمية تغرب الدول الأخرى التي لابد من أخذها بعين

616
00:37:56,240 --> 00:38:00,310
الاعتبار عند تحديد سعر التحويل يعني عشان أيومجي سعر

617
00:38:00,310 --> 00:38:02,910
التحويل، طبعا يا شباب عشان أوضح الصورة شوية هان لما

618
00:38:02,910 --> 00:38:07,330
نِجي في دقيقة واحدة، أنا شركة بصنع ثلاجات، هذه

619
00:38:07,330 --> 00:38:11,410
الثلاجة بتكلّفني أنا 500 دولار لكن أنا طبعا في

620
00:38:11,410 --> 00:38:14,570
فلسطين وعندي أنا فرع في الأردن، الفرع اللي في

621
00:38:14,570 --> 00:38:18,070
الأردن الآن بده يبيعها أو بده يبيع هذه الثلاجات اللي

622
00:38:18,070 --> 00:38:23,650
أنا بصنعها، هل أبيعها الـ 500 دولار زي ما هتكلّفني

623
00:38:25,030 --> 00:38:28,450
السعر التكلفة التاريخية أو أبيعها بزيادة نسبة ربح

624
00:38:28,450 --> 00:38:32,010
هو النقل 20% بجه 600$ وبالتالي بقى حسب سعر السوق

625
00:38:32,010 --> 00:38:34,890
وهو سعر السوق السائد أو أبيعها بأي طريقة طب إيش 

626
00:38:34,890 --> 00:38:39,430
العوامل بتحدد هذه الشغلات طبعا العوامل بتختلف 

627
00:38:39,430 --> 00:38:41,570
من دولة لأخرى تلبض من أفضل من التباين التحديد والسعر

628
00:38:41,570 --> 00:38:44,370
التحويل والوصول لحد أقصى من الربح بعد 

629
00:38:44,370 --> 00:38:48,890
الضرائب إذا إدارة الشركات تحقق مجموعة من الأهداف

630
00:38:48,890 --> 00:38:52,610
منها أقصى حد من الربح بعد الضرائب يعني مثلًا أنا

631
00:38:52,610 --> 00:38:56,670
كنت في الأردن عندي الضريبة عالية جدًا أنا بمصطلحاتي

632
00:38:56,670 --> 00:39:00,130
أحول بالتكلفة التاريخية ولا سعر السوق قولًا واحدًا

633
00:39:00,130 --> 00:39:03,150
سعر السوق لأنه بيكون السعر الأعلى وبالتالي لما

634
00:39:03,150 --> 00:39:06,490
الشركة التابعة اللي موجودة في الأردن تبيع خلينا نقول

635
00:39:06,490 --> 00:39:09,430
أنا حولت لها بـ 600 دولار زي المثال هي راح تبيع بـ

636
00:39:09,430 --> 00:39:15,450
650 وبالتالي لما آجي أحسب ضريبة 10% هدفع 65$ مثلًا

637
00:39:15,450 --> 00:39:19,750
لكن لو أنا حولت لها 500 طبعًا أنا آكلها على 65 دولار

638
00:39:19,750 --> 00:39:23,650
اللي هو عبارة عن .. هو 650 ناقص 600 بضال قداش

639
00:39:23,650 --> 00:39:29,840
الربح 50 دولار آسف 50 دولار هذه نفترض أن أنا نسبة

640
00:39:29,840 --> 00:39:34,220
ربح 20% معناته أنا بدفع اللي هو 10 دولار من هذه ال

641
00:39:34,220 --> 00:39:38,120
50 عفوًا يعني أنا بهمش تصحيح يعني أنا قلت أن أنا

642
00:39:38,120 --> 00:39:40,780
حولت سعر السوق اللي هو 600 دولار هم ببيعوا لنا

643
00:39:40,780 --> 00:39:45,240
المستهلك 650 سافر ربح 50 دولار الـ 50 دولار ضرب 20%

644
00:39:45,240 --> 00:39:49,660
ضريبة بيطلع عندي أنا اللي هو 10 دولار طيب لو كانت

645
00:39:49,660 --> 00:39:55,620
الضريبة في الأردن مقفوضة مش 20% بس 10% تمام مين أحسن

646
00:39:55,620 --> 00:39:59,580
أحوله بسعر السوق ولا بسعر التكلفة طيب هنشوف بسعر

647
00:39:59,580 --> 00:40:03,020
التكلفة إيش بيصير فيها لو أنا أبعتهم 500 هم هبيعوا

648
00:40:03,020 --> 00:40:08,120
650 للمواطن فيندي سافر بـ 150$ لما أحسب عليه 20%

649
00:40:08,120 --> 00:40:11,920
اللي حكينا عنها قبل شوية 20% معناته أنا هدفع 300$

650
00:40:11,920 --> 00:40:18,290
مين أحسن أدفع 300$ ولا أدفع 10 دولار .. يا آسف

651
00:40:18,290 --> 00:40:22,430
ثلاثين دولار ولا أكفه 10 دولار .. مصبوط؟ طيب ..

652
00:40:22,430 --> 00:40:25,050
نعيد مرة ثانية بشكل سريع مرة ثانية .. أنا عندي

653
00:40:25,050 --> 00:40:28,330
الحين سعر الضريبة في الأردن عشرين في المئة .. تمام؟

654
00:40:28,970 --> 00:40:31,990
أنا ببيع الثلاجة 500 دولار بتكلفة تاريخية أو

655
00:40:31,990 --> 00:40:35,070
ببيعها 600 دولار بتكلفة سوق، إذا أنا ببيعتهم بتكلفة

656
00:40:35,070 --> 00:40:38,490
السوق 600 دولار، هو هيبيع للمواطن العادي 650

657
00:40:38,490 --> 00:40:42,270
دولار، ده ليش عنده ربح 50؟ ضرب 20%، بيطلع عندي 10

658
00:40:42,270 --> 00:40:44,930
دولار ضريبة، صح؟ يبقى أنا هأدفع 10 دولار ضريبة

659
00:40:44,930 --> 00:40:48,550
للحكومة الأردنية، وباقي الربح 40 دولار هيتحول عندي

660
00:40:48,550 --> 00:40:52,960
في فلسطين، طيب لو أنا بدي أحول بسعر التكلفة يعني لو

661
00:40:52,960 --> 00:40:56,080
اتحولت بـ 500 دولار راح هم باعوها بـ 150 دولار

662
00:40:56,080 --> 00:41:01,100
للمستهلك يبقى عنده ربح 150 دولار صح ولا لأ؟ طيب الـ

663
00:41:01,100 --> 00:41:05,280
150 دولار هدول اللي أنا حددتهم ضرب 20% قداش بيطلع؟

664
00:41:06,110 --> 00:41:10,590
صح الـ 150 دولار ضرب 20% ما نتوقع أدفع 30 دولار

665
00:41:10,590 --> 00:41:13,870
لما أصحى أنا كشركة أم أحول بالتكلفة التاريخية

666
00:41:13,870 --> 00:41:19,770
أم أحول بسعر اللي هو السوق قولًا واحدًا بسعر السوق

667
00:41:19,770 --> 00:41:23,630
لأن ضريبة في الأردن 20% لكن ضريبة فلسطين أقل بكثير

668
00:41:23,630 --> 00:41:27,170
وبالتالي معنى أن الربح يظل في فلسطين وما يروحش أو ين

669
00:41:27,170 --> 00:41:31,810
على الأردن تمام؟ طيب إذا الوصول لحد أقصى من الربح بعض

670
00:41:31,810 --> 00:41:34,550
الضريبة وهذا اللي يهمني أن أصل لأقصى حد لأن هذا

671
00:41:34,550 --> 00:41:36,810
الربح اللي هيتوزع يا جماعة الربح اللي بيطلع بعد

672
00:41:36,810 --> 00:41:40,130
الضريبة هو اللي هيتم توزيعه على المستثمرين زيادة

673
00:41:40,130 --> 00:41:43,930
حصة الشركة من السوق العالمية يعني أنا بفتح للشركة

674
00:41:43,930 --> 00:41:46,890
التابعة لو أنا بفتح في ساعة أقل أنها تنافس الشركات

675
00:41:46,890 --> 00:41:49,350
في هذه الدولة في الأردن وبالتالي لما ببيعهم الثلاجة

676
00:41:49,350 --> 00:41:54,590
بـ 500 ممكن بـ 10 650 ممكن بـ 626 630 وبالتالي لو

677
00:41:54,590 --> 00:41:57,730
كافي منافسين في السوق هتقضي عليهم أو هتحاول تحت من

678
00:41:57,950 --> 00:42:01,290
أنت شايف تجنب الصدام واصطدام من الحكومات المضيفة و

679
00:42:01,290 --> 00:42:04,270
هذا كلام مهم أن أنا كشركة تابعة أي شركة في الأردن

680
00:42:04,270 --> 00:42:09,930
مش معنى أخلي الشركة تصطدم بالشركة اللي هي سبب

681
00:42:09,930 --> 00:42:14,920
الحكومة الأردنية تمام؟ من الصعب المكان أما إدارة

682
00:42:14,920 --> 00:42:17,640
هذه الشركات تحقيق جميع الأهداف طب ما بقول لك أن أنت

683
00:42:17,640 --> 00:42:21,000
مستحيل تحقيق جميع الأهداف مرة واحدة وبنفس الدرجة

684
00:42:21,000 --> 00:42:24,660
فهي طلب منك تحقيق هدف إما في دولة انتضحية بهدف آخر

685
00:42:24,660 --> 00:42:27,400
في دولة أخرى حتى تصل الشركة كل إلى هدف تعظيم

686
00:42:27,400 --> 00:42:33,480
الأرباح الصافية كلام واضح وسهل وبسيط وتالي مثله

687
00:42:33,480 --> 00:42:37,700
درستيكويا يعني للأمانة يعني سهل وبسيط وواضح

688
00:42:37,700 --> 00:42:43,120
ما احتاجتش فيه أي لبس هنقف عند الضريبة على داخل

689
00:42:43,120 --> 00:42:45,380
الشركات وإن شاء الله هتكون في المحاضرة القادمة وإذا

690
00:42:45,380 --> 00:42:48,280
الله أعطيكم العافية يا شباب وجزاكم الله كل خير

691
00:42:48,280 --> 00:42:51,920
ونصر الله تعالى لنا ولكم التوفيق والسداد ونلقاكم

692
00:42:51,920 --> 00:42:54,660
في المحاضرة القادمة على خير السلام عليكم ورحمة

693
00:42:54,660 --> 00:42:55,800
الله تعالى وبركاته