1
00:00:00,000 --> 00:00:02,700
السلام عليكم ورحمة الله وبركاته وصلنا في ضريبة

2
00:00:02,700 --> 00:00:07,860
القيمة المضافة إلى تطبيق ضريبة القيمة المضافة قلنا 

3
00:00:07,860 --> 00:00:10,580
تفرض من بداية هذا الفصل للقيمة المضافة على أي

4
00:00:10,580 --> 00:00:15,020
مرحلة من مراحل الإنتاج والبيع والتوزيع على هذا

5
00:00:15,020 --> 00:00:21,240
الأساس طبعاً يتم التاجر يدفع على مدخلاته ويسترد

6
00:00:21,240 --> 00:00:25,940
على مخرجاته اللي هي المبيعات والفرق الزيادة يُورده 

7
00:00:25,940 --> 00:00:30,170
للدولة. بقول على هذا الأساس ليس هناك أي أثر سلبي

8
00:00:30,170 --> 00:00:35,170
للضريبة على المكلف لأنه بيسترد الضريبة اللي دفعها

9
00:00:35,170 --> 00:00:40,670
على المشتريات من المبيعات وذلك ضمن فترة وجيزة اللي 

10
00:00:40,670 --> 00:00:45,310
هي شهر، يعني من 15 شهر لـ 15 شهر بيقدم الكشف بتاعه

11
00:00:45,310 --> 00:00:50,090
وبيسترد المبالغ اللي هو دفعها، يقوم التاجر بدفع

12
00:00:50,090 --> 00:00:54,230
الفرق بين قيمة المدخلات وضريبة الصفقات الشهرية إذا

13
00:00:54,230 --> 00:00:59,450
كانت صفقات البيع أكبر من اللي هو المدخلات 

14
00:00:59,450 --> 00:01:05,690
والمشتريات بشكل صحيح، يعني هذا مختصر الكلام اللي

15
00:01:05,690 --> 00:01:11,250
هنا، إذا كان أقل بكل الإرجاع والمبلغ بيظل له في

16
00:01:11,250 --> 00:01:15,210
رصيده لغاية ما يصير عنده للدفع بينخصه من مبلغ

17
00:01:15,210 --> 00:01:18,630
الإرجاع زي ما حكينا في المحاضرة السابقة العملية 

18
00:01:18,630 --> 00:01:22,910
للمستندات اللازمة لنظام ضريبة قيمة مضافة، أول حاجة

19
00:01:22,910 --> 00:01:27,830
لازم يكون فيه فاتورة ضريبية، هي الأساس في نظام ضريبة

20
00:01:27,830 --> 00:01:31,850
القيمة المضافة وهي أهم مركزة قانونية في هذا النظام،

21
00:01:31,850 --> 00:01:37,250
لازم يروح يطبع دفتر فواتير ضريبية بمعرفة الجهات

22
00:01:37,250 --> 00:01:42,770
المختصة، وهي من المستندات الداخلية اللي بتضمن أن

23
00:01:42,770 --> 00:01:46,790
التوريد صحيح ودقيق لمبلغ الضريبة المستحق، والفاتورة

24
00:01:46,790 --> 00:01:50,050
الضريبية هي أساس المستندات الداخلية، لازم تكون

25
00:01:50,050 --> 00:01:53,710
واضحة المعالم وشاملة لكافة البيانات المطلوبة، وبقول

26
00:01:53,710 --> 00:01:58,290
فقط ألزمّت المادة رقم 10 بإصدار فاتورة ضريبية عن

27
00:01:58,290 --> 00:02:02,190
بيع السلع والخدمات الخارجة عن الضريبة، وهي وثيقة بيع

28
00:02:02,190 --> 00:02:06,170
وإصدارها البائع للمشتري، انتبه، وبناء على ما تقدم

29
00:02:06,170 --> 00:02:09,490
فإن الفاتورة يجب أن تحتوي على البيانات التالية اللي

30
00:02:09,490 --> 00:02:13,070
هي اسم المشتغل المرخص، عبارة مشتغل مرخص، كلمة

31
00:02:13,070 --> 00:02:17,190
فاتورة، تاريخ تحريرها، اسم الزبون، وصف البضاعة،

32
00:02:17,190 --> 00:02:21,530
الكمية، ثمن الوحدة، المبلغ الكلي، توقيع اللي هو

33
00:02:21,530 --> 00:02:26,470
مصدر الفاتورة إلى آخرين، مع ملاحظة أن أي مشترية يقوم

34
00:02:26,470 --> 00:02:30,070
بها المكلف بدون حصوله على فاتورة ضريبية من البائع

35
00:02:30,070 --> 00:02:33,750
اللي هتعتمد، يعني لما أبدأ أروح أنا أشتري بضاعة، أبدأ

36
00:02:33,750 --> 00:02:38,470
أقول له بدي فاتورة ضريبية، تمام؟ لأنه عشان أقدر أخصم

37
00:02:38,470 --> 00:02:44,170
وأسترد للضريبة تبعتي أنا، هيديني مثلاً بضاعة 116

38
00:02:44,170 --> 00:02:48,590
ألف، 16 ألف، هدفعهم، هدفعهم، طب لو أنا ما أخذتش فاتورة

39
00:02:48,590 --> 00:02:51,410
ضريبية، ما أقدرش أسترجعهم اللي هي قيمة الضريبة المضافة،

40
00:02:51,410 --> 00:02:56,570
إذا لازم بدي منه فاتورة ضريبية. النوع الثاني شهادة 

41
00:02:56,570 --> 00:02:59,330
الإرسالية، وهي إرسالية داخلية وإرسالية خارجية.

42
00:02:59,330 --> 00:03:04,610
الإرسالية لما أنا أبدأ أحرك بضاعة من مركز الشركة

43
00:03:04,610 --> 00:03:09,030
لفروعها أو من فرع لآخر، إلى أن في القانون ممنوع

44
00:03:09,030 --> 00:03:12,610
أي بضاعة تمشي على الطريق، أي شاحنة بتحمل بضاعة

45
00:03:12,610 --> 00:03:17,460
لازم يكون معها فاتورة أو إرسالية، يعني شاحنة طالعة

46
00:03:17,460 --> 00:03:20,880
بتنقل بضاعة من مكان لمكان أو عربية بتنقل

47
00:03:20,880 --> 00:03:24,260
بضاعة من مكان لمكان لازم يكون معها فاتورة مبيعات

48
00:03:24,260 --> 00:03:27,440
عشان لو وقفوها الجمارك على الطريق يقولوا لهم أنا هايل

49
00:03:27,440 --> 00:03:30,620
.. هايل .. هايل بضاعة بايعها لفلان ورايح أوصلها

50
00:03:30,620 --> 00:03:34,280
لهم، أو أنا شاريها من فلان ومروح فيها وهي فاتورتي،

51
00:03:34,940 --> 00:03:39,180
أو إذا ما فيش فاتورة لازم يكون فيه باعتها من فرع

52
00:03:39,180 --> 00:03:42,800
لفرع، تمام، فيه إرسالية داخلية وهي المستند

53
00:03:42,800 --> 00:03:46,740
الداخلي لنقل بضاعة بين المحافظات من المركز الرئيس

54
00:03:46,740 --> 00:03:50,680
إلى الفروع التابعة له أو من فرع لفرع، يعني التاجر

55
00:03:50,680 --> 00:03:53,980
عشان يتحرك ببضاعة على الطريق إما إنها تكون مباعة

56
00:03:53,980 --> 00:03:57,220
أو محولة من فرع لفرع أو من المركز لفرع، إذا

57
00:03:57,220 --> 00:04:00,400
مباعة، بتكون معها فاتورة ضريبية، طب، محولة من فرع

58
00:04:00,400 --> 00:04:03,120
لفرع، بتكون معها إرسالية داخلية.

59
00:04:05,280 --> 00:04:08,540
والإرسالية الداخلية يجب أن تشتمل على كافة البيانات

60
00:04:08,540 --> 00:04:12,260
المطلوبة من اسم المشتغل ورقم تسجيله في الدائرة أو

61
00:04:12,260 --> 00:04:15,680
التاريخ أو اسم الزبون وعنوانه والآخرين، الإرسالية

62
00:04:15,680 --> 00:04:18,140
الخارجية تصدر عند نقل البضاعة التي يتم بيعها 

63
00:04:18,140 --> 00:04:22,740
للعميل، للزبون

64
00:04:22,740 --> 00:04:26,400
اللي شاريه لكن ما قدرناش نصدر فاتورة ضريبية، عملنا له

65
00:04:26,400 --> 00:04:32,010
فيها مثلاً إرسالية خارجية، سواء كانت في مركبة المكلف

66
00:04:32,010 --> 00:04:35,910
أو بمركبة شخص آخر، يعني إذا بدنا نبعت بضاعة مبيع

67
00:04:35,910 --> 00:04:39,110
لأحد الزبائن وما أصدرناش له فاتورة إلها، ممكن

68
00:04:39,110 --> 00:04:42,350
نعمل له، ليش؟ لأنه لسه ما اتفقناش على السعر،

69
00:04:42,350 --> 00:04:44,950
ما اتفقناش يعني على المواصفات، هل هي مقبولة، مش 

70
00:04:44,950 --> 00:04:48,250
مقبولة، يمكن ترجع، وبالتالي بيقول لي ابعت هلّي

71
00:04:48,250 --> 00:04:52,770
بإرسالية خارجية، أنا مثلاً بدأت البضاعة من رفح

72
00:04:52,770 --> 00:04:56,610
بقول له ابعت هلّي بإرسالية على خليونيسك أو على غزة

73
00:04:56,610 --> 00:05:00,270
ولما نوصل على السيارة بنعمل فيها فاتورة ضريبية، لكن

74
00:05:00,270 --> 00:05:04,990
في النهاية لازم تتحرك البضاعة بإرسالية خارجية.

75
00:05:04,990 --> 00:05:07,530
الإرسالية الداخلية لما تكون بين الفروع أو المركز

76
00:05:07,530 --> 00:05:11,070
الرئيسي، الإرسالية الخارجية لما تكون مبيعات لكن ما

77
00:05:11,070 --> 00:05:16,460
أصدرش فيها فاتورة ضريبية لسبب ما، والإرسالية الخارجية

78
00:05:16,460 --> 00:05:20,500
بعد إصدارها يجب إصدار الفاتورة خلال 14 يوم من

79
00:05:20,500 --> 00:05:24,100
تحرير الإرسالية الخارجية، يعني الإرسالية الخارجية

80
00:05:24,100 --> 00:05:27,900
كانت للتاجر في تاريخ واحد الشهر معايا لـ 15 شهر

81
00:05:27,900 --> 00:05:31,060
لازم تصدر الفاتورة الضريبية على هذه البضاعة من كل

82
00:05:31,060 --> 00:05:34,040
التفاصيل على السعر وعلى المواصفات وعلى الكميات وإيش

83
00:05:34,040 --> 00:05:37,360
اللي بيرجع وإيش اللي بيضل وإلى آخرين، سعر ضريبة

84
00:05:37,360 --> 00:05:42,660
القيمة المضافة هو 16% من قيمة السعر الأساسي أو من

85
00:05:42,660 --> 00:05:47,550
قيمة البضاعة اللي دفعها التاجر على مشترياته أو

86
00:05:47,550 --> 00:05:52,730
مستورداته بشكل مباشر أو غير مباشر، تمام، وبيستردها

87
00:05:52,730 --> 00:05:55,910
التاجر لما بيبيع البضاعة، طبعاً بيحدد سعر البيع

88
00:05:55,910 --> 00:06:00,810
أعلى، وبياخد كمان 16%، وبالتالي 16% المبيعات بتكون

89
00:06:00,810 --> 00:06:04,470
أعلى من 16% المشتريات زي ما شفنا في الأمثلة

90
00:06:04,470 --> 00:06:10,010
السابقة، وبالتالي بيسترد التاجر 16% اللي دفعها

91
00:06:10,010 --> 00:06:14,740
المشتريات والباقي بيورده للدولة، المشتغل المرخص

92
00:06:14,740 --> 00:06:19,180
الصغير لا يجوز له استرداد ضريبة المدخلات نقداً إلا

93
00:06:19,180 --> 00:06:22,800
في حالة واحدة وهي تصفية محل، نشوفنا أنواع المشتغل

94
00:06:22,800 --> 00:06:26,880
المرخص فيه مشتغل مرخص عادي، فيه صغير، فيه معفي،

95
00:06:26,880 --> 00:06:30,120
هنا بقول المشتغل المرخص الصغير لا يجوز له استرداد

96
00:06:30,120 --> 00:06:35,220
ضريبة مدخلاته إلا في حالة التصفية، المهم في إن

97
00:06:35,220 --> 00:06:38,980
الصفقات المعفاة ضريبة مضافة والصفقات الخاضعة بنسبة

98
00:06:38,980 --> 00:06:43,680
صفر تختلف الصفقات المعفاة عن الصفقات الخاضعة بنسبة

99
00:06:43,680 --> 00:06:46,540
صفر بإمكانية خصمها ضريبياً لكل نوع من أنواع هذه 

100
00:06:46,540 --> 00:06:51,360
الصفقات عند قيام أحد المكلفين ببيع السلع أو تقديم

101
00:06:51,360 --> 00:06:56,720
خدمة معفاة، يعني بس هي هذه السلع المعفاة، تمام، يعني

102
00:06:56,720 --> 00:07:00,940
مثلاً زي الخدمات الزراعية لا يقوم المكلف باستفاء أي

103
00:07:00,940 --> 00:07:04,840
ضريبة من عملية البيع أو الخدمة، وبالتالي لا يحق له

104
00:07:04,840 --> 00:07:09,160
استرداد الضريبة اللي دفعها في حالة الشراء، يعني أنا

105
00:07:09,160 --> 00:07:16,200
اشتريت سلعة دفعت عليها ضريبة كتاجر، الآن عملت فيها

106
00:07:16,200 --> 00:07:20,360
صفقة هذه البضاعة موافقة من الضريبة فيها، يعني مثلاً

107
00:07:20,360 --> 00:07:24,040
بيعتها لمنظمة دولية، والمنظمات الدولية في أراضي

108
00:07:24,040 --> 00:07:26,680
السلطة الفلسطينية زي الـ UN والوكالة وما شابه

109
00:07:26,680 --> 00:07:31,340
وصليب الأحمر ما بتدفع ضريبة، وبالتالي هذه الصفقة

110
00:07:31,340 --> 00:07:35,960
موافقة من الضريبة، أنا اشتريتها ودفعت عليها ضريبة

111
00:07:35,960 --> 00:07:39,300
ولما بيعتها لم أحصل عليها ضريبة، إذاً من هنا بقول

112
00:07:39,300 --> 00:07:44,180
لا يقوم باسترداد أي ضريبة من عملية البيع ولا يمكن

113
00:07:44,180 --> 00:07:48,680
استرداد الضريبة اللي دفعها عند المدخلات، يعني هتروح

114
00:07:48,680 --> 00:07:52,500
عليها، تمام؟ أما بالنسبة للسلع أو الخدمة الخاضعة على

115
00:07:52,500 --> 00:07:57,450
ضريبة قيمة مضافة بنسبة صفر، في سلعة ثانية أو خدمة

116
00:07:57,450 --> 00:08:01,770
خاضعة بنسبة صفر، المعفاة بتختلف عن الصفر، المعفاة

117
00:08:01,770 --> 00:08:05,450
بتروح عليها، طب اللي خاضعة بنسبة صفر فإن المكلف

118
00:08:05,450 --> 00:08:08,690
يستطيع يخصم ويسترد الضريبة المدفوعة على مدخلاته من

119
00:08:08,690 --> 00:08:12,810
الصفقات الأخرى، طبعاً من أين بدي أستردها؟ من

120
00:08:12,810 --> 00:08:19,660
الصفقات الأخرى، زي إيش الصفقات الصفرية؟ بيقول إزاي

121
00:08:19,660 --> 00:08:24,820
تصدير البضاعة للخارج، تمام؟ يعني أنا بشتري البضاعة

122
00:08:24,820 --> 00:08:28,320
من الداخل، من المنتجين، أنا تاجر بأصدر، بشتري

123
00:08:28,320 --> 00:08:32,410
البضاعة من المصنع، بدفع عليها ضريبة قيمة مضافة، طيب

124
00:08:32,410 --> 00:08:35,870
لما بأصدرها بتكون هذه الصفقات ما عليهاش الضريبة

125
00:08:35,870 --> 00:08:40,750
عليها صفر، الدولة بتشجع التصدير وبالتالي قال لي في 

126
00:08:40,750 --> 00:08:44,850
في هذه الحالة بِإستطاعتي خاصة استرداد الضريبة المدفوعة

127
00:08:44,850 --> 00:08:48,090
المدخلات بروح بقول للدولة تعالوا أنا هذه شريت 

128
00:08:48,090 --> 00:08:50,770
بضاعة من مصنع فلان دفعت له عليها ضريبة قيمة مضافة

129
00:08:50,770 --> 00:08:54,170
100 ألف لأن صدرتها للخارج ما عليهاش ضريبة قيمة

130
00:08:54,170 --> 00:09:00,460
مضافة ما قدرت أستردها إذا ما كنت أدفعها لـ 100 ألف قامت

131
00:09:00,460 --> 00:09:06,120
لسائح فندق تأجير السيارات للسائح، اتدفع بالعملة

132
00:09:06,120 --> 00:09:09,740
الأجنبية للفندق، تأجير السيارات، شركة تأجير

133
00:09:09,740 --> 00:09:12,440
السيارات للسياح، كل هذه العمليات المتعلقة

134
00:09:12,440 --> 00:09:16,320
بالسياح، الفاتورة تصدر برقم جوال صفر للسائح،

135
00:09:16,320 --> 00:09:20,460
وأرفع صورة ال visa عنه بيع تذاكر السفر للسياح عشان

136
00:09:20,460 --> 00:09:25,460
نشجع السياح في فلسطين قال لك أي فاتورة بتظهر

137
00:09:25,460 --> 00:09:28,840
للسياح بس لازم تكون رقم جوال السفر عليها ولازم

138
00:09:28,840 --> 00:09:33,120
تكون دفعت بالعملة الأجنبية هذه بتكون ضريبتها

139
00:09:33,120 --> 00:09:38,260
المضافة صفر طب أنا كمطعم لما شريت هذه المواد دفعت

140
00:09:38,260 --> 00:09:43,600
عليها ضريبة القيمة المضافة تمام؟ الآن بيعتها لسياح

141
00:09:44,490 --> 00:09:47,390
وما أخذت منهم ضريبة، طب من أين بدي أسترد؟ بروح على

142
00:09:47,390 --> 00:09:49,390
الدولة وأقول لهم ادفعوا لي ضريبة القيمة المضافة اللي

143
00:09:49,390 --> 00:09:53,450
أنا دفعتها لما شريت البضاعة لأن بعتها لسياح وأنت

144
00:09:53,450 --> 00:09:56,850
بتقول للسياح ما تأخذوش منهم ضريبة قيمة مضافة 

145
00:09:56,850 --> 00:10:02,690
الخضار والفواكه الطازجة بهدف تشجيع الزراعة أيضا

146
00:10:02,690 --> 00:10:06,310
معفاة أو الضريبة اللي عليها صفر أما بالنسبة للصفقات

147
00:10:06,310 --> 00:10:10,810
المعفاة من ضريبة القيمة المضافة فهي تأجير السكن

148
00:10:10,810 --> 00:10:15,430
والإخلاءات، المشتغل في الصفقات تقل عن 44200، الودائع

149
00:10:15,430 --> 00:10:20,330
والقروض بواسطة مشتغل في مؤسسة مالية، صفقات الماس

150
00:10:20,330 --> 00:10:23,210
الطبيعي، طبعا إحنا دولة عندنا ماس طبيعي ما شاء

151
00:10:23,210 --> 00:10:27,780
الله كثير، مبين، حطينا في القانون مصاريف الكهرباء

152
00:10:27,780 --> 00:10:31,180
والمياه المدفوعة للجهات والمدفوعة للبلديات، هذه

153
00:10:31,180 --> 00:10:36,500
كلها، هذه الرسوم المدفوعة للجهات الحكومية، معفاة.

154
00:10:36,580 --> 00:10:40,180
وبالتالي، لا أستطيع استرداد الضريبة المدفوعة

155
00:10:40,180 --> 00:10:43,860
عليها. يعني، لما أروح أدفع فاتورة كهرباء وعليها

156
00:10:43,860 --> 00:10:51,400
ضريبة قيمة مضافة، ما أقدرش أستردها. لما أُؤجّر تجارة

157
00:10:51,400 --> 00:10:54,160
سكن ودفعت عليه ضريبة قيمة مضافة، ما أقدرش أستردها.

158
00:10:54,800 --> 00:10:58,380
بخلاف الفواتير الصفرية اللي فوق زي قصة السائح

159
00:10:58,380 --> 00:11:01,140
بقولهم أنتو قلتولي تأخذش ضريبة قيمة مضافة من

160
00:11:01,140 --> 00:11:04,460
السائح إذا ادفعولي الضريبة اللي دفعتها أنا لما

161
00:11:04,460 --> 00:11:11,000
اشتريت البضاعة اللي أخذها السائح هنا

162
00:11:11,000 --> 00:11:18,260
الساعة صارت 138 يعني حوالي 23 دقيقة طيب، نكتفي

163
00:11:18,260 --> 00:11:23,360
بهذا القدر في هذه المحاضرة بالنسبة لضريبة القيمة

164
00:11:23,360 --> 00:11:24,280
المضافة