1
00:00:00,540 --> 00:00:04,460
طيب، أهلا و سهلا بكم طلابنا في محاسبة الضرائب

2
00:00:04,460 --> 00:00:09,220
وطالباتنا الأعزاء كنا في المحاضرة الماضية وصلنا

3
00:00:09,220 --> 00:00:13,900
إلى الفرق بين الضريبة والزكاية والغرامة ورسوم

4
00:00:13,900 --> 00:00:19,000
الخدمة، نستكمل موضوعاتنا في مادة الضرائب، لأنها

5
00:00:19,000 --> 00:00:23,840
بنحكي عن القواعد والمبادئ الأساسية لفرض الضريبة

6
00:00:24,700 --> 00:00:27,840
علماء الاقتصاد في نهاية القرن الثامن عشر فكروا في

7
00:00:27,840 --> 00:00:31,600
هذا الأمور عشان الظلام ما تكونش ظالمة ويكون فيها

8
00:00:31,600 --> 00:00:38,410
عدالة وضعوا مجموعة من القواعد لكن يلاحظواإن الدول

9
00:00:38,410 --> 00:00:41,990
في تطبيقها العملي تحيض عن هذه القواعد لأن هذه

10
00:00:41,990 --> 00:00:46,130
القواعد أحيانًا تُكبّل يد الدولة في جباية أكبر من

11
00:00:46,130 --> 00:00:50,170
الضرائب وبالتالي بعض الدول تحاول تطبيقها تطبيقها

12
00:00:50,170 --> 00:00:56,290
بشكل جزءي وبعض الدول لا يهتم بها كثيرًا هذا

13
00:00:56,290 --> 00:00:59,890
القواعد مهمة لكي لا يتولد ما يسمى بالظلم الإجتماعي

14
00:00:59,890 --> 00:01:03,810
نشوف هذا القواعد وكل دولة بتطبيقها بنسب معين يعني

15
00:01:03,810 --> 00:01:08,540
مش ضرور تطبيقها بنسبة 100% أو 90% أو ما شابهفي

16
00:01:08,540 --> 00:01:13,240
مجموعة قواعد أساسية وضعها للاقتصاد الكبير Adam

17
00:01:13,240 --> 00:01:16,920
Smith في كتابه ثروة الأمم أول قاعدة هي قاعدة

18
00:01:16,920 --> 00:01:21,090
العدالةالمساواة أو العمومية، يعني تكون الضريبة

19
00:01:21,090 --> 00:01:26,690
عادلة مفهومها إن كل فرد في الدولة بيتحمل أعباء في

20
00:01:26,690 --> 00:01:30,250
الضريبة وفقًا لقدرته، لمقدرته التكليفية، يعني

21
00:01:30,250 --> 00:01:35,010
وفقًا لدخله والمال اللي معها، وتوزع الأعباء

22
00:01:35,010 --> 00:01:38,530
الضربية بصورة عادلة على الأشخاص، بلا استثناء،

23
00:01:38,530 --> 00:01:42,970
الجميع بيدفع ضريبة، ولكن بشكل يتناسب مع قدرتهم

24
00:01:42,970 --> 00:01:48,180
الماليةويكون التضحية اللي بيقدمها كل فرد متساوى مع

25
00:01:48,180 --> 00:01:51,320
التضحية اللي بيقدمها الأفراد الآخرين طبعا عشان

26
00:01:51,320 --> 00:01:57,960
نطبق هذه القاعدة قاعدة العدالة أو المساواةفي أنها

27
00:01:57,960 --> 00:02:04,640
أسلوبين اللي هما بيسميه العدالة الأفقية وتعني

28
00:02:04,640 --> 00:02:08,580
معاملة جميع المكلفين المتشابهين في الظروف معاملة

29
00:02:08,580 --> 00:02:12,060
متشابهة في جباية الضريبة منهم يعني واحد باخد راتب

30
00:02:12,060 --> 00:02:16,440
3000 شيكل عنده أسرة خمس أفراد، بيته ملك، شخص آخر

31
00:02:16,440 --> 00:02:21,000
عنده نفس الظروف، بيدفع نفس الضريبةالعدالة الرأسية

32
00:02:21,000 --> 00:02:24,160
تعني معاملة المكلفين المختلفين في الظروف اللي

33
00:02:24,160 --> 00:02:28,200
مختلفة معاملة مختلفة واحد راتب 3000 واحد راتب 5000

34
00:02:28,200 --> 00:02:31,360
إذا لأ هدول بتعامل معاملة مختلفة اللي راتب 5000

35
00:02:31,360 --> 00:02:36,120
بدي يدفع أكتر طيب هنا بنقول في العدالة الأفقية أو

36
00:02:36,120 --> 00:02:41,140
في العدالة الرأسية المكلفين المتشابهين في الظروف و

37
00:02:41,140 --> 00:02:44,000
هنا المختلفين في الظروف طب كيف هي تم قياس هذه

38
00:02:44,000 --> 00:02:48,330
الظروف؟في مبادر قياس هذه الظروف قال يتم قياس هذه

39
00:02:48,330 --> 00:02:52,090
الظروف للمكلفين وفق المبادر التالية أولا مبدأ

40
00:02:52,090 --> 00:02:56,350
المنفعة الحدية وكل كو درسته في الاقتصاد بتعرفوا أن

41
00:02:56,350 --> 00:03:00,190
المنفعة الحدية هي المنفعة الإضافية للوحدة الأخيرة

42
00:03:00,190 --> 00:03:05,560
اللي أضيفتهالمقصود هنا في مبدأ الضريبة المنفع

43
00:03:05,560 --> 00:03:08,920
المضاف للوحدات الإضافية في الداخل يعني أنا مثلا

44
00:03:08,920 --> 00:03:13,020
كرت بيه 3000 صار 3100 طب إيش المنفع اللي استفدت من

45
00:03:13,020 --> 00:03:16,240
الميهة؟ هذه بدي أدفع عليها ضريبة قال لي هنا

46
00:03:16,240 --> 00:03:21,360
الدرائب يجب أن ترتبط بالمنفع الحدية للمكلف يعني كل

47
00:03:21,360 --> 00:03:25,760
وحدة إضافية على الداخل تبعتي بدي أدفع عليها ضريبة

48
00:03:26,590 --> 00:03:30,290
وبالتالي، يتم معاملة المتشابهين في المنفعة معاملة

49
00:03:30,290 --> 00:03:35,110
متشابهة ومعاملة المختلفين في المنفعة معاملة مختلفة

50
00:03:35,110 --> 00:03:38,770
واحد أتيه 100 شكل زيادة، بدفع عليها ضريبة إضافية

51
00:03:38,770 --> 00:03:42,850
وما جتهوش، ما بدفعش، أتيه 300 شكل، بدي يدفع ضريبة

52
00:03:42,850 --> 00:03:46,570
على الـ300، مش زيابه الـ100، إذا الناس اللي عندهم

53
00:03:46,570 --> 00:03:49,730
منفعة إضافية، منفعة حدية إضافية متشابهة، بدفعوا

54
00:03:49,730 --> 00:03:54,090
نفس ضريبة الضرائب اللي عليهم الناس عندهم منفعة

55
00:03:54,090 --> 00:03:58,650
مختلفة، كل واحد بدفع حسبمستواها المبدأ الثاني

56
00:03:58,650 --> 00:04:03,690
لقيام ظروف المكلفين مبدأ المنفعة من الضريبة طب في

57
00:04:03,690 --> 00:04:05,990
ناس بتستفيد من الضرائب و ناس مستفيدش من الضرائب

58
00:04:05,990 --> 00:04:13,290
ليش انا احمل الناس بنفس المبالغ من الضرائب حتى لو

59
00:04:13,290 --> 00:04:22,640
كانت منفعتهم متشابهة يعني مثلاشخص عنده أمراض مظمنة

60
00:04:22,640 --> 00:04:27,140
وبيزور الصحة والمستشفيات والعيادات الحكومية في

61
00:04:27,140 --> 00:04:30,180
الشهر مرتين أو تلاتة وشخص ماعندهوش، إذن طريق

62
00:04:30,180 --> 00:04:32,900
التأمين الصحي اللي بيقول هنا، المفروض يستفيد منه

63
00:04:32,900 --> 00:04:37,460
اللي بيزور المستشفيات أكتر ويدفع مبالغ ورسوم أعلى

64
00:04:37,460 --> 00:04:43,630
في هذا التأمينشخص عنده سيارة وشخص ماعندهوش إذاً

65
00:04:43,630 --> 00:04:47,910
قالّك فيه ترخيص للسيارة أنه أنت بالسيارة هذه بدأت

66
00:04:47,910 --> 00:04:52,710
تستخدم البنية التحتية من طرقات بشكل أكبر وأرصفة

67
00:04:52,710 --> 00:04:56,270
وكراجات إذاً بتدفع ترخيص الشخص اللي ماعندهوش سيارة

68
00:04:56,270 --> 00:05:02,130
مابدفعش وهكذا إذاً قالّك هنا المنفعة من الضريبة

69
00:05:02,130 --> 00:05:07,370
بمعنى أن يتناسب دفع المكلف مع ما يستفيدوا من

70
00:05:07,370 --> 00:05:11,860
الضريبة من الدولةكل ما استفاد من الخدمات أكثر بدي

71
00:05:11,860 --> 00:05:16,500
يدفع ضرائب أكثر و العكس صحيح مبدأ المقدر على الدفع

72
00:05:16,500 --> 00:05:22,500
مكلف راتبه 4000 شيكل لكن عنده أسرة من 10 أفراد و

73
00:05:22,500 --> 00:05:27,860
بيته إيجار و مكلف راتبه 4000 شيكل و أسرته 5 أفراد

74
00:05:27,860 --> 00:05:33,780
و بيته ملك صحيح يعني الدخل متساوي المنفع لحد هي

75
00:05:33,780 --> 00:05:39,470
متساوية لكن القدرة على الدفع مش متساوية هذا ..بيته

76
00:05:39,470 --> 00:05:43,670
وإيجاره وعدد أفراده سورته أكبر إذا انفاقه أعلى إذا

77
00:05:43,670 --> 00:05:48,070
ناجي بل أخذ في الاعتبار مبدأ المقدرة على الدفع

78
00:05:48,070 --> 00:05:53,870
يعني قدرة المكلف إنه يدفع ضرائب أكثر أو لايلحظ أن

79
00:05:53,870 --> 00:05:56,310
كل هذه المبادئ يواجه صعوبة في تطبيقها المبادئ

80
00:05:56,310 --> 00:05:59,970
نفسها تتعرض مع بعض أحيانا حتى لو كان ظروفه متشابهة

81
00:05:59,970 --> 00:06:05,930
لكن قدرته في الدفع مش متشابهة الدول لا تطبق هذه

82
00:06:05,930 --> 00:06:15,790
المبادئ بشكل موحد وإنما بشكل نسبي زي ما قلنا تسعة

83
00:06:15,790 --> 00:06:22,940
دول تحقيق بعض العدالة لكن مش بشكل كاملهذه المبادئ

84
00:06:22,940 --> 00:06:26,780
تساعد الدولة إلى تحقيق عدالة نسبية عند فرض الضرايب

85
00:06:26,780 --> 00:06:34,040
القاعدة الثانية قاعدة اليقينقاعدة اليقين بمعنى

86
00:06:34,040 --> 00:06:38,880
الوضوح والدقة في الضريبة يعني كل فرد في الدولة وكل

87
00:06:38,880 --> 00:06:43,720
مكلف يجب أن يكون على بينا بمقدار وميعاد الضريبة

88
00:06:43,720 --> 00:06:48,700
وطريقة جبايتها يعني تكون نظم الضرائب واضحة، لوائح

89
00:06:48,700 --> 00:06:52,080
جبايتها واضحة، إجراءات جبايتها واضحة بالنسبة

90
00:06:52,080 --> 00:06:56,020
للمكلفين وضوح النظم والمراسم والتعليمات والإجراءات

91
00:06:56,020 --> 00:06:59,710
والنماذج والإقراراتيعني أنا كمكلف عند شركة فاهم

92
00:06:59,710 --> 00:07:01,770
بالظبط إيش الإجراءات اللي لازم أعملها عشان إيه

93
00:07:01,770 --> 00:07:07,670
أخدوا من الدريبة وأحسب الدريبة بشكل واضح تمام؟ إذا

94
00:07:07,670 --> 00:07:13,790
هذه القاعدة مهمة جداً طبعا قاعدة اليقين تتحقق إذا

95
00:07:13,790 --> 00:07:20,130
كان النصوص القانونية للدريبة مفصلة لكل الإجراءات

96
00:07:20,130 --> 00:07:24,110
وكذلك في استقرار في هذه النظام الدريبية في هذه

97
00:07:24,110 --> 00:07:26,810
القوانين مش كل سنتين أو تلاتة هو عامل لقانون جديد

98
00:07:26,810 --> 00:07:31,350
في الدولةما بيلحق المكلف ومعمور الضريبة نفسه كمان

99
00:07:31,350 --> 00:07:34,570
موظفي دائرة الضريبة ما بيلحق ويفهموا القواعد

100
00:07:34,570 --> 00:07:38,410
القانونية الجديدة ويتعود عليها إلى طالع قانون جديد

101
00:07:38,410 --> 00:07:41,250
لأ، بتكون في استقرار و هيجي معنا قاعدة الاستقرار

102
00:07:41,250 --> 00:07:47,510
نمرة تلاتة قاعدة الملاءمة بمعنى أن يتم تحصيل

103
00:07:47,510 --> 00:07:52,520
الضريبة في الوقت المناسب للمكلفينزي الشركات اليوم

104
00:07:52,520 --> 00:07:55,640
بتطلب منهم الدولة ضرايب الدخل في نهاية السنة ليش

105
00:07:55,640 --> 00:07:59,360
نهاية السنة؟ لأنه وقت إعداد الميزانيات ووقت حساب

106
00:07:59,360 --> 00:08:03,620
الأرباح وخسار في قمة الدخل وتوزيع الأرباح والآخرين

107
00:08:03,620 --> 00:08:08,380
كذلك مثلا ضرايب الدخل على الراتب في استقطاع من

108
00:08:08,380 --> 00:08:11,480
الراتب في نهاية الشهر عنده يعني لما بنزل الراتب

109
00:08:11,480 --> 00:08:16,360
المكلف بيجيه كاشف الراتب مقصوم منه ضريف الدخل يعني

110
00:08:16,360 --> 00:08:19,990
هو مش عارف إنه دفع ضريبة أحيانًاإلا اللي بنتمل هذه

111
00:08:19,990 --> 00:08:23,670
الأشياء إذاً، بنتختار الوقت المناسب للمكلف عشان ما

112
00:08:23,670 --> 00:08:29,810
يشعروش أن الضريبة يعني عبق عليه ويعني يشعر بثقلها

113
00:08:29,810 --> 00:08:36,610
قاعدة الإقتصاد أو الإنتاجية، يعني ما تكونش تكليف

114
00:08:36,610 --> 00:08:41,530
جباية الضريبة أعلى من إيراداتهايعني تكون جيباية

115
00:08:41,530 --> 00:08:45,790
الضريبة منتجة، حصيلة الضريبة عالية مقارنة

116
00:08:45,790 --> 00:08:49,490
بتكاليفها، يعني فيها جدوى، مايجيش أنا أحط limit

117
00:08:49,490 --> 00:08:54,210
موظف في الضريبة، وفي الآخر، الضريبة اللي جمعتها في

118
00:08:54,210 --> 00:08:58,850
هذه الدائرة، ماكفتش تكاليف رواتبهم ومصاريف

119
00:08:58,850 --> 00:09:02,130
السيارات اللي متحركوا فيها، وإلى خلال آخر، إذا

120
00:09:02,130 --> 00:09:06,870
قاعدة الإنتاجية أو الاقتصاد في الضرائب مهمة جداً

121
00:09:08,300 --> 00:09:13,840
قواعد ومبادئ وضعها علماء أخرين من هذه القواعد اللي

122
00:09:13,840 --> 00:09:19,610
بتنظم عمل الضريبة بشكل عام في الدولةقاعدة المرونة

123
00:09:19,610 --> 00:09:25,550
مفهوم هيقصد بها إن النظام الضريبي يكون مرن بحيث

124
00:09:25,550 --> 00:09:29,810
لما بيزيد الداخل القومي وبيكون في حالة نمو وتضخم

125
00:09:29,810 --> 00:09:33,370
في الدولة بيزيد حصيلة الضرائب طب صار عندنا كساد

126
00:09:33,370 --> 00:09:35,930
صار عندنا نقص في الداخل القومي على مستوى الدولة

127
00:09:35,930 --> 00:09:41,330
بتكل حصيلة الضرائب يعني يكون مرتبط تحصيل الضريبة

128
00:09:41,330 --> 00:09:46,290
وحصيلتها بالحالة الاقتصادية في الدولة كل مكان فيها

129
00:09:46,290 --> 00:09:51,530
رواجكل ما زادت الضرائب والعكس الصحيح. قاعدة

130
00:09:51,530 --> 00:09:55,530
الاستقرار، يكون قاعدة الاستقرار بمعنى أن يكون في

131
00:09:55,530 --> 00:09:59,170
استقرار، في أحكام النظام الضريبي، فيها ثبات، لا

132
00:09:59,170 --> 00:10:02,830
تتغير، مشاكل متكررة، مش كل يوم مصادر لتعميم ضريبي

133
00:10:02,830 --> 00:10:09,450
جديد أو قانون ضريبي جديد إلى آخره، إذا لابد من

134
00:10:09,450 --> 00:10:17,890
وجود استقرار ضريبي.قاعدة الإقليمية بمعنى أن يتم

135
00:10:17,890 --> 00:10:22,470
تطبيق قانون الضرائب داخل الدولة اللي يتعدى إلى

136
00:10:22,470 --> 00:10:26,170
قليل الدول الأخرى بنلاحظ أن بعض الدول بتلاحق

137
00:10:26,170 --> 00:10:35,130
مواطنيهاالمغتربين في تحصيل الضرائب هذه

138
00:10:35,130 --> 00:10:40,770
تتنافى مع قاعدة الإقليمية فقط نحصل من القائم

139
00:10:40,770 --> 00:10:45,030
الموجودين على أراضي الدولة من شركات وأفراد وإلى

140
00:10:45,030 --> 00:10:49,540
آخرينقاعدة السنوية بمعنى إن الضريبة يجب أن تكون

141
00:10:49,540 --> 00:10:54,140
مدتها سنوية سواء ميلادية أو إجرية حسب ميزانية

142
00:10:54,140 --> 00:10:56,940
الدولة لأن الدولة بإنها تعمل ميزانية لزي الشركة

143
00:10:56,940 --> 00:11:00,540
تشوف إشارتها إذا تعمل بشكل سنوي وتحصل الضرائب بشكل

144
00:11:00,540 --> 00:11:03,340
سنوي هذا لا يعني إنه فيه ضرائب مش سنوية هنشوف

145
00:11:03,340 --> 00:11:08,600
الضرائب غير مباشرة جمارك وقيم المضافة غير سنوية

146
00:11:08,600 --> 00:11:13,680
لكن في المبدأ العام القاعدة السنوية قاعدة التنسيق

147
00:11:13,680 --> 00:11:18,300
بين الأهدافمايصيرش تعارض بين أهداف الضرايب مثلا

148
00:11:18,300 --> 00:11:23,540
الدولة بدها تشجع المفروض الإنتاج المحلي تروح فرض

149
00:11:23,540 --> 00:11:26,280
ضرايب على الصادرات طب كيف أنت بدك تشجع الإنتاج

150
00:11:26,280 --> 00:11:31,200
المحلي وتفرض ضرايب على صادراتك؟ المفروض أن البضائع

151
00:11:31,200 --> 00:11:34,760
تنزل في الأسواق العالمية بأرخص الأثمان عشان تقدر

152
00:11:34,760 --> 00:11:41,050
تنافسفلأ، بدأت تخفف الضرائب على الصادرات عشان تقدر

153
00:11:41,050 --> 00:11:45,750
تنافس في الأسواق العالمية قاعدة إمكانية التطبيق،

154
00:11:45,750 --> 00:11:49,670
بمعنى إنه يكون الضريبة هي نفسها ممكن تطبيق على

155
00:11:49,670 --> 00:11:52,170
المكلفين من ناحية العملية، إجراءتها سهلة، مش

156
00:11:52,170 --> 00:11:57,690
معقدة، سواء في تحديد الوعاء، سواء في تحصيلها، في

157
00:11:57,690 --> 00:12:01,510
حساباتها، في المحاسب عنها، إلى آخرين، يعني مايكونش

158
00:12:01,510 --> 00:12:05,430
الضريبة معقدة يعني، من دون أن تدخشمثلًا، أنت على

159
00:12:05,430 --> 00:12:08,310
بعض الإجراءات أحيانًا في المجالات الحكومية بديك

160
00:12:08,310 --> 00:12:11,930
تعبي خمس، ست أوراق عشان توصل للنتيجة اللي بديك

161
00:12:11,930 --> 00:12:15,850
إياها أو تخلص المعاملة، لأ، بديكوا فيه، عندك نموذج

162
00:12:15,850 --> 00:12:19,770
واحدة وورقة واحدة بتعبي الإقرار، بتقدمه، بتم إنهاء

163
00:12:19,770 --> 00:12:21,650
المعاملة بسهولة

164
00:12:24,010 --> 00:12:27,870
مثلًا، كمان ما يفرضش الدرايب على جهات لا تستطيع

165
00:12:27,870 --> 00:12:31,710
دافع الدرايب مثل فرض الدرايب غير المباشرة على

166
00:12:31,710 --> 00:12:36,910
المزارعين عادة للدول تستخدم قطاعات الدريب الضعيفة

167
00:12:36,910 --> 00:12:40,390
الاقتصادية من جباية الدرايب لأن هذه القطاعات أصلاً

168
00:12:40,390 --> 00:12:44,600
لا تستطيع دافع الدرايبزي الصيادين والمزارعين

169
00:12:44,600 --> 00:12:48,360
والعمال وما شابه الدول اللي بتقولها دي هي

170
00:12:48,360 --> 00:12:51,740
الإمكانية تطبيق الضريبة عليهم وبالتالي بتستثنينهم

171
00:12:51,740 --> 00:12:55,720
وأحياناً دول أخرى بتعملهم دعم يعني بتدعم المزارعين

172
00:12:55,720 --> 00:13:01,820
والعمال والصيادين والفئة الضعيفة في المجتمع فيها

173
00:13:01,820 --> 00:13:04,700
مجموعة من المعايير التي