จงสรุปเรื่อง "ยื่นภาษีเงินปันผลกองทุนอสังหาริมทรัพย์ ทำได้อย่างไร" ให้ด้วยค่ะ
และช่วงเดือนมกราคมถึงมีนาคมของทุกปีเป็นช่วงยื่นภาษีประจำปี มีหลายท่านที่ได้รับเงินปันผลจากกองทุนเหล่านี้ถามกันมาเยอะว่า จะยื่นเงินได้จากเงินปันผลกองทุนทั้ง 3 ประเภท อย่างไร โดย K-Expert มีคำแนะนำดังนี้ 1. ตรวจสอบประเภทเงินได้ ก่อนจะยื่นภาษีต้องดูว่าเงินปันผลเป็นเงินได้ประเภทใดจากหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย โดยข้อมูลจากกรมสรรพากร แบ่งลักษณะของกองทุนอสังหาริมทรัพย์เป็น 3 ประเภท ดังนี้ บุคคลธรรมดา
กองทุนรวม
อสังหาฯ
กองทุนรวม
โครงสร้างพื้นฐาน
กองทรัสต์เพื่อการลงทุนในอสังหาฯ
หุ้นสามัญ
เงินปันผลจัดเป็นเงินได้ตามมาตรา
ม.40(8)
(ส่วนใหญ่)
ม.40(8)
ม.40(4)(ข)
(ส่วนใหญ่)
ม.40(4)(ข)
อัตราภาษี หัก ณ ที่จ่าย
10%
ได้รับยกเว้นภาษี 10 ปี นับตั้งแต่จัดตั้งกองทุน
10%
10% บุคคลธรรมดา
กองทุนรวม
อสังหาฯ
กองทุนรวม
โครงสร้างพื้นฐาน
กองทรัสต์เพื่อการลงทุนในอสังหาฯ
หุ้นสามัญ บุคคลธรรมดา บุคคลธรรมดา กองทุนรวม
อสังหาฯ กองทุนรวม อสังหาฯ กองทุนรวม
โครงสร้างพื้นฐาน กองทุนรวม โครงสร้างพื้นฐาน กองทรัสต์เพื่อการลงทุนในอสังหาฯ กองทรัสต์เพื่อการลงทุนในอสังหาฯ หุ้นสามัญ หุ้นสามัญ เงินปันผลจัดเป็นเงินได้ตามมาตรา
ม.40(8)
(ส่วนใหญ่)
ม.40(8)
ม.40(4)(ข)
(ส่วนใหญ่)
ม.40(4)(ข) เงินปันผลจัดเป็นเงินได้ตามมาตรา เงินปันผลจัดเป็นเงินได้ตามมาตรา ม.40(8)
(ส่วนใหญ่)    ม.40(8)
(ส่วนใหญ่) ม.40(8) (ส่วนใหญ่) ม.40(8)    ม.40(8) ม.40(8) ม.40(4)(ข)
(ส่วนใหญ่)   ม.40(4)(ข)
(ส่วนใหญ่) ม.40(4)(ข) (ส่วนใหญ่) ม.40(4)(ข)   ม.40(4)(ข) ม.40(4)(ข) อัตราภาษี หัก ณ ที่จ่าย
10%
ได้รับยกเว้นภาษี 10 ปี นับตั้งแต่จัดตั้งกองทุน
10%
10% อัตราภาษี หัก ณ ที่จ่าย อัตราภาษี หัก ณ ที่จ่าย 10%    10% 10% ได้รับยกเว้นภาษี 10 ปี นับตั้งแต่จัดตั้งกองทุน    ได้รับยกเว้นภาษี 10 ปี นับตั้งแต่จัดตั้งกองทุน ได้รับยกเว้นภาษี 10 ปี นับตั้งแต่จัดตั้งกองทุน 10%   10% 10% 10%   10% 10% อย่างไรก็ตาม เงินปันผลจากกองทุนอสังหาฯ ทั้ง 3 ประเภท มีโอกาสเป็นเงินได้พึงประเมิน 2 แบบ คือ ตาม ม.40(4) (ข) เงินปันผลจากกองทุนรวมฯ หรือ ม.40(8) เงินส่วนแบ่งกำไรจากกองทุนรวมฯ ตาม พ.ร.บ.ฯ จึงแนะนำให้นักลงทุนตรวจสอบในหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายอีกครั้ง 2. รู้จักความหมายของคำว่า Final Tax เงินปันผลจากกองทุนอสังหาริมทรัพย์ และกอง REIT เป็นเงินได้แบบ Final Tax ที่เลือกได้ว่า 1) จะนำเงินปันผลมารวมเป็นเงินได้ในแบบ ภ.ง.ด. หรือ 2) ไม่ต้องยื่นในแบบ ภ.ง.ด. ปล่อยให้หักภาษี ณ ที่จ่าย 10% ดังนั้น เราควรเลือกนำมายื่นเป็นเงินได้ในแบบ ภ.ง.ด.เมื่อมีเงินได้สุทธิไม่เกิน 300,000 บาท หรือ อัตราภาษีสุดท้ายน้อยกว่าหรือเท่ากับ 5% สำหรับเงินปันผลกองทุนรวมโครงสร้างพื้นฐาน (Infrastructure Fund) ได้รับยกเว้นภาษีเงินปันผลเป็นเวลา 10 ปี จึงถือเป็นเงินได้ที่ได้รับยกเว้น ไม่ต้องเสียภาษี  3. นำเงินได้ประเภทเดียวกันทุกรายการมายื่น เงินปันผลจากกลุ่มกองทุนอสังหาริมทรัพย์ ถ้าเลือกนำมายื่น ต้องนำเงินปันผลที่ได้รับจากทุกกองทุนมายื่น โดยให้ยึดตามประเภทเงินได้ เช่น ถ้าเลือกนำเงินได้จากกองทุนรวมอสังหาริมทรัพย์ ตาม ม. 40(8) มา ต้องนำเงินปันผลของทุกกองทุนรวมตาม ม. 40(8) (ยกเว้นเงินปันผลจากกองทุนรวมโครงสร้างพื้นฐาน ซึ่งได้รับยกเว้นภาษี) มายื่นเป็นเงินได้ในแบบ ภ.ง.ด. อย่างไรก็ตาม จุดตัดสินใจว่าจะนำเงินปันผลจากกองทุนรวม กับเงินปันผลจากหุ้นสามัญ มารวมยื่นจะแตกต่างกัน โดยเงินปันผลจากกองทุนรวม จะใช้การเปรียบเทียบระหว่าง อัตราภาษีสุดท้ายของเงินได้สุทธิ VS อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย ยกตัวอย่างเช่น นายแสงสว่าง มีเงินได้สุทธิ (ไม่รวมเงินปันผลจากกองทุนรวม) 200,000 บาท ส่วนเงินปันผลจากกองทุนรวม จำนวน 10,000 บาท (ก่อนหักภาษี ณ ที่จ่าย) ดังนั้น เงินได้สุทธิมีอัตราภาษีสุดท้ายอยู่ที่ 5% ซึ่งเมื่อนำเงินปันผลจากกองทุนรวมมารวมเป็นเงินได้ จะทำให้เสียภาษีเพิ่ม 500 บาท (มาจาก 10,000*5%) ในขณะที่เงินปันผลจากกองทุนฯ หักภาษี ณ ที่จ่ายไว้แล้ว 10% เท่ากับ 1,000 บาท (10,000*10%) กรณีนี้จะได้รับเงินคืน จำนวน 500 บาท (เสียภาษีเพิ่ม 500 บาท แต่หัก ณ ที่จ่ายไว้แล้ว 1,000 บาท) ดังนั้น จุดตัดสินใจของการนำเงินปันผลจากกองทุนรวมมารวมเป็นเงินได้หรือไม่ คือ – อัตราภาษีสุดท้ายของเงินได้สุทธิ < อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย ควรเลือกนำเงินปันผลมารวมเป็นเงินได้ – อัตราภาษีสุดท้ายของเงินได้สุทธิ ≥ อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย ควรปล่อยให้หักภาษี ณ ที่จ่ายแล้วจบไป สำหรับจุดตัดสินใจว่าจะนำเงินปันผลจากหุ้นสามัญ มารวมยื่นเป็นเงินได้หรือไม่ สามารถใช้การเปรียบเทียบระหว่าง อัตราภาษี (บุคคลธรรมดา) สุดท้ายของเงินได้สุทธิ VS อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลที่จ่ายเงินปันผลจากกำไร โดยสามารถพิจารณาจากตารางด้านล่าง
ยื่นภาษีเงินปันผลกองทุนอสังหาริมทรัพย์ ทำได้อย่างไร
1. ตรวจสอบประเภทเงินได้ ก่อนยื่นภาษีต้องดูว่าเงินปันผลเป็นเงินได้ประเภทใดจากหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย เงินปันผลจากกองทุนอสังหาริมทรัพย์ มีโอกาสเป็นเงินได้ 2 แบบ คือ เงินปันผลจากกองทุนรวม และเงินส่วนแบ่งกำไรจากกองทุนรวม ซึ่งนักลงทุนต้องตรวจสอบในหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย
2. รู้จักความหมายคำว่า Final Tax สามารถเลือกได้ว่า
2.1. นำเงินปันผลรวมเป็นเงินได้ในแบบ ภ.ง.ด.
2.2. ไม่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด. ให้หักภาษี ณ ที่จ่าย 10%
ดังนั้น เราควรเลือกนำมายื่นเป็นเงินได้แบบ ภ.ง.ด. เมื่อมีเงินได้สุทธิไม่เกิน 300,000 บาท หรืออัตราภาษีสุดท้ายน้อยกว่า 5% สำหรับเงินปันผลกองทุนรวมโครงสร้างพื้นฐาน ได้รับการยกเว้นภาษีเงินปันผล 10 ปี  ไม่ต้องเสียภาษี
3. นำเงินได้ประเภทเดียวกันมายื่น เงินปันผลจากกลุ่มกองทุนอสังหาริมทรัพย์ ถ้านำมายื่น ต้องนำเงินปันผลที่ได้รับจากทุกกองทุนมายื่น โดยยึดตามประเภทเงินได้ จุดตัดสินใจว่านำเงินปันผลจากกองทุนรวมและจากหุ้นสามัญมารวมยื่นจะแตกต่างกัน โดยเงินปันผลจากกองทุนรวมใช้การเปรียบเทียบระหว่างอัตราภาษีสุดท้ายของเงินได้สุทธิ VS อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย ดังนั้น จุดตัดสินใจของการนำเงินปันผลมารวมเป็นเงินได้หรือไม่ คือ
3.1. อัตราภาษีสุดท้าย < อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย ควรนำเงินปันผลมารวมเป็นเงิน
3.2. อัตราภาษีสุดท้าย ≥ อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย ปล่อยให้หักภาษี ณ ที่จ่าย
จุดตัดสินใจว่าจะนำเงินปันผลจากหุ้นสามัญมายื่นเป็นเงินได้หรือไม่ สามารถเปรียบเทียบระหว่างอัตราภาษีสุดท้ายของเงินได้สุทธิ VS อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลที่จ่ายเงินปันผลจากกำไร
กฎหมายภาษี