ในปี 2566 เกษตรกรผู้เป็นบุคคลธรรมดาที่ถือกรรมสิทธิ์ที่ดินเกษตรกรรม จะต้องเสียภาษีที่ดินหรือไม่?
หมายเหตุ คณะรัฐมนตรีได้มีมติเห็นชอบร่างพระราชกฤษฎีกาลดภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างบางประเภท พ.ศ. …. (พ.ร.ฎ. ลดภาษีที่ดินฯ) เมื่อวันที่ 2 มิถุนายน 2563 ตามที่กระทรวงการคลังเสนอ เพื่อช่วยบรรเทาภาระภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างแก่ประชาชนและผู้ประกอบการทั่วประเทศที่ได้รับผลกระทบจากการแพร่ระบาดของไวรัสโควิด-19 ด้วยการลดจำนวนภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างในอัตราร้อยละ 90 ของจำนวนภาษีที่คำนวณได้ สำหรับที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างที่ใช้ประโยชน์ในการประกอบเกษตรกรรม ใช้เป็นที่อยู่อาศัยใช้ประโยชน์อื่นนอกจากเกษตรกรรมและที่อยู่อาศัย และที่ดินรกร้างว่างเปล่าหรือไม่ได้ทำประโยชน์ตามควรแก่สภาพ  บทความที่แล้ว ผู้เขียนได้กล่าวถึงอัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างไป ซึ่งเป็นอัตราสูงสุด แต่อย่างไรก็ตาม สำหรับปี 2563 และ 2564 นั้น อัตราภาษีที่ประกาศใช้นั้นยังไม่ใช้อัตราสูงสุด และในช่วง 4 ปีแรกของการบังคับใช้ภาษีชนิดนี้มีการบรรเทาภาระภาษีด้วย ซึ่งเราจะมากล่าวถึงกันในบทความฉบับนี้ครับ อัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างในปี 2563 และ 2564 ประเภทของทรัพย์สินที่จะเก็บภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างแบ่งออกเป็น ประเภทเกษตรกรรม ที่อยู่อาศัย และอื่น ๆ (ซึ่งรวมทั้งประเภทพาณิชยกรรม และที่ดินรกร้างด้วย) 1. ที่ดินประเภทเกษตรกรรม  สำหรับที่ดินประเภทเกษตรกรรมที่บุคคลธรรมดาเป็นเจ้าของจะได้รับยกเว้นภาษีทั้งหมดใน 3 ปีแรก (2563-2565) แต่ที่ดินเกษตรกรรมที่นิติบุคคลเป็นเจ้าของจะไม่ได้รับสิทธิพิเศษนี้ ที่ดินประเภทเกษตรกรรมจะได้รับยกเว้นสำหรับที่ดินมูลค่า 50 ล้านบาทแรกต่อหนึ่งองค์การปกครองส่วนท้องถิ่น (เช่น อบต. แต่กรุงเทพมหานครถือเป็นหนึ่ง อปท.) การประกอบเกษตรกรรมตามคู่มือปฏิบัติงานตาม พ.ร.บ.ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ.2562 หมายถึง การทำไร่ ทำนา ทำสวน เลี้ยงสัตว์ เลี้ยงสัตว์น้ำ รวมถึงการประกอบการเกษตรตามนิยามคำว่า “ประกอบการเกษตร” ตามระเบียบคณะกรรมการนโยบายและแผนพัฒนาการเกษตรและสหกรณ์ว่าด้วยการขึ้นทะเบียนเกษตรกร พ.ศ. 2560 และที่แก้ไขเพิ่มเติมโดยไม่รวมถึงการทำ การประมง และทอผ้า ทั้งนี้ รายละเอียดตามประกาศกระทรวงการคลังและกระทรวงมหาดไทย เรื่องหลักเกณฑ์การใช้ประโยชน์ที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างในการประกอบเกษตรกรรมฯ ซึ่งรวมถึง  2. ที่ดินประเภทที่อยู่อาศัย (ผู้ถือกรรมสิทธิ์เป็นบุคคลธรรมดาและมีชื่ออยู่ในทะเบียนบ้านในวันที่ 1 มกราคมของปีภาษีนั้น) 3. ที่ดินประเภทอื่น ๆ (จะต้องเสียเพิ่มร้อยละ 0.3 ทุก ๆ 3 ปี แต่สูงสุดไม่เกินร้อยละ 3)  การบรรเทาภาระภาษี ตามมาตรา 97 ของพระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ในช่วง 3 ปีแรกของการบังคับใช้ภาษีนี้ กฎหมายกำหนดให้มีการบรรเทาภาระภาษีหากผู้เสียภาษีต้องเสียภาษีมากขึ้นจากภาษีเดิม (ภาษีโรงเรือนและที่ดิน) คือ – ในปีแรกให้บรรเทาภาษีร้อยละ 75 ของภาษีส่วนที่เสียเพิ่มขึ้น (ภาษีใหม่-ภาษีเดิม) เท่ากับเสียภาษีเพิ่มขึ้นเพียงร้อยละ 25 จากภาษีเดิม – ในปีที่สองให้บรรเทาภาษีร้อยละ 50 ของภาษีส่วนที่เสียเพิ่มขึ้น (ภาษีใหม่-ภาษีเดิม) เท่ากับเสียภาษีเพิ่มขึ้นเพียงร้อยละ 50 จากภาษีเดิม – ในปีที่สามให้บรรเทาภาษีร้อยละ 25 ของภาษีส่วนที่เสียเพิ่มขึ้น (ภาษีใหม่-ภาษีเดิม) เท่ากับเสียภาษีเพิ่มขึ้นเพียงร้อยละ 75 จากภาษีเดิม เรื่องข้างต้นเขียนโดย ปกรณ์ อุ่นหิรัญสกุล กรรมการผู้จัดการ บริษัท ลอว์ แอนด์ เอควิตี้ จำกัด หากมีข้อสงสัยหรือต้องการสอบถามข้อมูลเพิ่มเติม สามารถติดต่อได้ที่ pakorn@lawandequity.co อัปเดตล่าสุด 2 มิถุนายน 2563 สนใจรับบทความดีดี อัปเดต ข่าวอสังหาริมทรัพย์ และ อ่านคู่มือซื้อขาย พร้อม รีวิวโครงการคอนโดฯ ใหม่ บ้านใหม่ หลากหลายทำเลและราคา รวมถึง ทำความรู้จักกับทำเลฮอตทั่วกรุง เพื่อเพิ่มความมั่นใจในการซื้อ-ขาย-เช่า
เกษตรกรผู้เป็นบุคคลธรรมดาที่ถือกรรมสิทธิ์ที่ดินเกษตรกรรม จะได้รับยกเว้นภาษีที่ดินทั้งหมดในปี 2566

เนื่องจาก:
ตามมาตรา 98(2) ของพระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562 กำหนดให้ยกเว้นภาษีที่ดินสำหรับที่ดินประเภทเกษตรกรรมที่บุคคลธรรมดาเป็นเจ้าของ ในช่วง 5 ปีแรกของการบังคับใช้พระราชบัญญัติฯ ซึ่งเริ่มมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2563 เป็นต้นไป ปี 2566 นั้น ยังอยู่ในช่วง 5 ปีแรกของการบังคับใช้พระราชบัญญัติฯ

อย่างไรก็ตาม:
สิทธิยกเว้นภาษีนี้ จะใช้กับเกษตรกรผู้เป็นบุคคลธรรมดาที่ประกอบการเกษตรกรรมตามคู่มือปฏิบัติงานตาม พ.ร.บ.ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ.2562 เท่านั้น หมายความว่า การประกอบการเกษตรกรรมตามนิยามนี้ รวมถึง การทำไร่ ทำนา ทำสวน เลี้ยงสัตว์ เลี้ยงสัตว์น้ำ แต่ไม่รวมถึง การทำประมง และทอผ้า รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการประกอบการเกษตรกรรมที่เข้าข่ายได้รับยกเว้นภาษีนั้น เกษตรกรสามารถดูได้จากประกาศกระทรวงการคลังและกระทรวงมหาดไทย เรื่องหลักเกณฑ์การใช้ประโยชน์ที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างในการประกอบเกษตรกรรม นอกจากนี้ ยังมีกรณีอื่นๆ ที่เกษตรกรผู้เป็นบุคคลธรรมดาอาจต้องเสียภาษีที่ดิน ดังนี้:

- กรณีที่ดินเกษตรกรรมมีมูลค่าเกินกว่า 50 ล้านบาทต่อหนึ่งองค์การปกครองส่วนท้องถิ่น เกษตรกรจะต้องเสียภาษีสำหรับส่วนที่เกิน 50 ล้านบาท ในอัตรา 0.01% ของราคาประเมิน
- กรณีที่เกษตรกรไม่ได้ประกอบการเกษตรกรรมบนที่ดิน เกษตรกรจะต้องเสียภาษีสำหรับที่ดินแปลงนั้น ในอัตรา 0.03% ของราคาประเมิน

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง เกษตรกรสามารถติดต่อ: สำนักงานที่ดินจังหวัดหรือกรุงเทพมหานครในพื้นที่ที่ดินตั้งอยู่ สายด่วนกรมที่ดิน 1351
กฎหมายภาษี