EMO - 3065 SAYILI KDV YASASI [KANUN NUMARASI: 3065- KABUL TARİHİ: 25/10/1984-YAYIMLANDIĞI R. GAZETE: TARİH : 2/11/1984 SAYI : 18563]
Yayımlandığı R. Gazete : Tarih : 2/11/1984 Sayı : 18563
Yayımlandığı Düstur : Tertip : 5 Cilt : 24 Sayfa : 47
Cilt: 2 Sayfa: 1279
Madde 1  Türkiyede yapılan aşağıdaki işlemler katma değer vergisine tabidir:
d) (Değişik : 29/6/2001 - 4706/8 md.) Müzayede mahallerinde ve gümrük depolarında yapılan satışlar, (1)
(1) Bu bentte yer alan "Hazinece yapılan taşınmaz mal satışları hariç müzayede mahallerinde" ibaresi, 16/7/2004 tarihli ve 5228 sayılı Kanunun 59 uncu maddesiyle "Müzayede mahallerinde" olarak değiştirilmiş ve metne işlenmiştir.
Bu faaliyetlerin kanunların veya resmi makamların gösterdiği gerek üzerine yapılması, bunları yapanların hukuki statü ve kişilikleri, Türk tabiyetinde bulunup bulunmamaları, ikametgah veya işyerlerinin yahut kanuni merkez veya iş merkezlerinin Türkiyede olup olmaması işlemlerin mahiyetini değiştirmez ve vergilendirmeye mani teşkil etmez.
Madde 2  1. Teslim, bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce, alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesidir. Bir malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdii teslim hükmündedir. Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönderilmesi halinde, malın nakliyesinin başlatılması veya nakliyeci veya sürücüye tevdi edilmesi de mal teslimidir.
Madde 3  Aşağıdaki haller teslim sayılır:
d) (Mülga : 22/7/1998 - 4369/82 md.)
Madde 4  1. Hizmet, teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemlerdir.
Madde 5  Vergiye tabi bir hizmetten, işletme sahibinin, işletme personelinin veya diğer şahısların karşılıksız yararlandırılması hizmet sayılır.
İşlemlerin Türkiyede yapılması:
Madde 6  İşlemlerin Türkiyede yapılması:
a) Malların teslim anında Türkiyede bulunmasını,
b) (Değişik : 27/1/2000 - 4503/3 md.) Hizmetin Türkiyede yapılmasını veya hizmetten Türkiyede faydalanılmasını,
Madde 7  Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık ile transit taşıma işlerinde, hizmetin iç parkura isabet eden kısmı Türkiyede yapılmış sayılır.
Madde 8  1. Katma Değer Vergisinin Mükellefi:
e) (Değişik: 14/3/2007-5602/10 md.)
Madde 9  (Değişik : 24/6/1994 - 4008/30 md.)
Belgesiz mal bulundurdukları veya hizmet satın aldıkları tespit edilen mükelleflere,bu mal ve hizmetlere ait alış belgelerinin ibrazı için tespit tarihinden itibaren 10 günlük bir süre verilir.Bu süre içinde alış belgelerinin ibraz edilememesi halinde,belgesi ibraz edilemeyen mal ve hizmetlerin tespit tarihindeki emsal bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisi,alışlarını belgeleyemeyen mükellef adına resen tarhedilir.Bu tarhiyata vergi ziyaı cezası uygulanır. (1)
Madde 10  Vergiyi Doğuran Olay:
j) İkametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiyede bulunmayanlar tarafından yabancı ülkeler ile Türkiye arasında yapılan taşımacılık ile transit taşımacılıkta (Değişik ibare:27/1/2000-4503/3 md.) gümrük bölgesine girilmesi veya gümrük bölgesinden çıkılması (3)
(1) Bu fıkrada yer alan "...kaçakçılık cezası uygulanmaz..." ibaresi 22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 81 inci maddesiyle metne işlendiği şekilde değiştirilmiştir.
(2) 22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 81 inci maddesi ile "fiili ithalin yapılması" ibaresi metne işlendiği şekilde değiştirilmiştir.
(3) Bu bentte yer alan "gümrük hattından geçilmesi" ibaresi 27/1/2000 tarih ve 4503 sayılı Kanunla metne işlendiği şekilde değiştirilmiştir.
Madde 11  1. Aşağıdaki teslim ve hizmetler vergiden müstesnadır:
a) (Değişik: 4/6/2008-5766/12 md.) İhracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler, serbest bölgelerdeki müşteriler için yapılan fason hizmetler ve karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiyede verilen roaming hizmetleri,
b) Türkiyede ikamet etmeyen yolcuların satınalarak Türkiye dışına götürdükleri malların teslimi anında Katma Değer Vergisi tahsil edilir. Ancak gümrükten malın çıkışı anında fatura veya belgenin ibrazında tahsil edilen Katma Değer Vergisi iade olunur.
(Ek:28/12/2001-4731/5 md.) Türkiye'de ikametgahı, işyeri, kanuni ve iş merkezi bulunmayanların taşımacılık faaliyetlerine ilişkin olarak satın alacakları mal ve hizmetler ile fuar, panayır ve sergilere katılımları dolayısıyla satın alacakları mal ve hizmetler nedeniyle ödedikleri katma değer vergisi, karşılıklı olmak kaydıyla iade edilir.
(1) Bu alt bentte yer alan "gecikme zammının % 50 fazlası ile birlikte" ibaresi, 9/4/2003 tarihli ve 4842 sayılı Kanunun 21 inci maddesiyle, "gecikme zammıyla birlikte" olarak değiştirilmiş ve metne işlenmiştir.
(2) Bu fıkrada yer alan " ihraç edilen mala ilişkin imalatçı satış bedeline göre hesaplanan miktardan" ibaresi, 16/7/2004 tarihli ve 5228 sayılı Kanunun 59 uncu maddesiyle " ihraç edilen mala ilişkin imalatçı satış bedeline göre hesaplanan vergiden imalatçı aleyhine matrahta meydana gelen değişikliğe ilişkin verginin düşülmesinden sonra kalan tutardan"olarak değiştirilmiş ve metne işlenmiştir.
Madde 12  1. Bir teslimin ihracat teslimi sayılabilmesi için aşağıdaki şartlar yerine getirilmiş olmalıdır:
(Ek: 9/4/2003-4842/22 md.) İhracat teslimi yapılacak yetkili gümrük antrepoları ile buralarda düzenlenmesi zorunlu belgeleri belirlemeye, konulacak mal miktarı ve cinsi ile bunların antrepoda bekleme sürelerine ilişkin olarak sınırlama getirmeye, Gümrük Müsteşarlığının görüşü alınmak suretiyle, Maliye Bakanlığı yetkilidir.(1)
(Ek: 9/4/2003-4842/22 md.) Gümrük antreposuna konulan malın ihracatının belirlenen sürede veya şartlara uygun olarak gerçekleşmemesi veya tevsik edilememesi hallerinde; ziyaa uğratılan vergi, buna ilişkin olarak kesilecek ceza ve hesaplanacak gecikme faizinin ödenmesinden katma değer vergisi iadesi alanla birlikte antrepo işleticisi de müteselsilen sorumludur.(1)
Madde 13  (Değişik : 26/3/1985 - 3174/1 md.)
a) (Değişik : 25/5/1995 - 4108/33 md.) Faaliyetleri kısmen veya tamamen deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının,yüzer tesis ve araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflere bu amaçla yapılan deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının, yüzer tesis ve araçlarının teslimleri, bu araçların imal ve inşaası ile ilgili olarak yapılan teslim ve hizmetler ile bunların tadili, onarım ve bakımı şeklinde ortaya çıkan hizmetler,
d) (Ek : 22/7/1998 - 4369/59 md.) Yatırım Teşvik Belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makina ve teçhizat teslimleri (Şu kadar ki, yatırım teşvik belgesinde öngörüldüğü şekilde gerçekleşmemesi halinde,zamanında alınmayan vergi alıcıdan, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. Zamanında alınmayan vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımı, verginintarhini veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlar).
Madde 14  1. Transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık işlerinde, Bakanlar Kurulu tarafından belirlenecek taşıma işleri vergiden müstesnadır.
2. Bu istisna, ikametgahı, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiyede bulunmayan mükelleflere, ilgili ülkeler itibariyle karşılıklı olmak şartıyla tanınır. (1)
Madde 15  1. Aşağıdaki teslim ve hizmetler vergiden müstesnadır:
a) Karşılıklı olmak kaydıyla, yabancı devletlerin Türkiyedeki diplomatik temsilciliklerine, konsolosluklarına ve bunların diplomatik haklara sahip mensuplarına yapılan teslim ve hizmetler,
Madde 16  1. Aşağıdaki teslim ve hizmetler vergiden müstesnadır:
b) (Değişik : 27/1/2000 - 4503/1 md.) 4458 sayılı Gümrük Kanununun 167 nci maddesi [(5) numaralı fıkrasının (a) bendi ile (7) numaralı fıkrası hariç] geçici ithalat ve hariçte işleme rejimleri ile geri gelen eşyaya ilişkin hükümleri kapsamında gümrük vergisinden muaf veya müstesna olan eşyanın ithali, (Bu Kanunun 11 inci maddesinde düzenlenen ihracat istisnasından yararlanarak ihraç olunan ancak, Gümrük Kanununun 168,169 ve 170 inci maddelerinde belirtildiği şekilde geri gelen eşyanın ithalat istisnasından faydalanabilmesi için, bu eşyayla ilgili olarak ihracat istisnasından faydalanılan miktarın gümrük idarelerine ödenmesi veya bu miktar kadar teminat gösterilmesi şarttır.
Madde 17  1. Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar:
b) (Değişik: 16/7/2004-5228/15 md.) 8/2/2007 tarihli ve 5580 sayılı Kanun hükümlerine tâbi özel okullar tarafından ilgili dönemdeki kapasitelerinin % 10'unu, üniversite ve yüksekokullarda ise % 50'sini geçmemek üzere verilen bedelsiz eğitim ve öğretim hizmetleri, kanunların gösterdiği gerek üzerine bedelsiz olarak yapılan mal teslimi ve hizmet ifaları, birinci fıkrada sayılan kurum ve kuruluşlara bedelsiz olarak yapılan her türlü mal teslimi ve hizmet ifaları ile fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin teslimi,(1) (2)
c) (Ek : 23/11/2000  4605/6 md.) Yabancı devletlerin Türkiye'deki diplomatik temsilcilik ve konsoloslukları ile yabancı hayır ve yardım kurumlarına, bu maddenin 1 numaralı fıkrasında sayılan kurum ve kuruluşlara bedelsiz olarak yapacakları teslim ve hizmetlere ilişkin olarak yapılan teslim ve hizmetler.
(1) 30/12/2004 tarihli ve 5281 sayılı Kanunun 43 üncü maddesiyle, (b) bendinde yer alan "gıda maddelerinin " ibaresi, "gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin"; (d) bendinde yer alan "Maliye Bakanlığınca çıkarılacak bir yönetmelikle" ibaresi, "Maliye Bakanlığınca" olarak değiştirilmiş ve metne işlenmiştir.
(2) Bu bentte yer alan "Üniversite ve yüksekokullar ile 8.6.1965 tarihli ve 625 sayılı Kanun hükümlerine tâbi özel okullar tarafından ilgili dönemdeki kapasitelerinin % 10 unu" ibaresi, 28/3/2007 tarihli ve 5615 sayılı Kanunun 13 üncü maddesiyle "8/2/2007 tarihli ve 5580 sayılı Kanun hükümlerine tâbi özel okullar tarafından ilgili dönemdeki kapasitelerinin % 10'unu, üniversite ve yüksekokullarda ise % 50'sini" şeklinde değiştirilmiş ve metne işlenmiştir.
b) (Mülga : 3/6/1986  3297/18 md.)(1)
c) (Mülga : 6/12/1984  3099/geçici md.)
b) (Değişik : 3/6/1986  3297/6 md.) Gelir Vergisi Kanununa göre gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçiler ile aynı Kanunun 66 ncı maddesine göre vergiden muaf olan serbest meslek erbabı, (2) tarafından yapılan teslim ve hizmetler,
c) (Değişik : 20/6/2001  4684/19 md.) Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesinde belirtilen işlemler ile Kurumlar Vergisi Kanununa göre yapılan devir ve bölünme işlemleri (Bu kapsamda vergiden istisna edilen işlemler bakımından Katma Değer Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin (a) bendi hükmü uygulanmaz. İşlem sonunda faaliyetini bırakan, bölünen veya infisah eden mükelleflerce yüklenilen ve indirilemeyen vergiler, faaliyete başlayan veya devir ve bölünme sonrasında devredilen veya bölünen kurumların varlıklarını devralan mükellefeler trafından mükerrer indirime yol açmayacak şekilde indirim konusu yapılır.),
(1) 3/6/1986 tarih ve 3297 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesine bakınız.
(2) Bu bentte yeralan "vergiden muaf olan küçük çiftçiler ile kazançları götürü gider usulüne göre tespit edilen çiftçiler" ibaresi, 22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 81 inci maddesi ile "gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçiler ile aynı Kanunun 66 ncı maddesine göre vergiden muaf olan serbest meslek erbabı" şeklinde değiştirilmiş ve metne işlenmiştir.
f) (Değişik: 14/3/2007-5602/10 md.) Darphane ve Damga Matbaası tarafından yapılan teslim ve hizmetler, (1)
­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­ g) (Değişik: 16/7/2004-5228/15 md.) Külçe altın, külçe gümüş, kıymetli taşlar (elmas, pırlanta, yakut, zümrüt, topaz, safir, zebercet, inci, kübik virconia) döviz, para, damga pulu, değerli kâğıtlar, hisse senedi, tahvil ile metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının teslimi,(4)
h)Zirai amaçlı su teslimleri ile köy tüzel kişiliklerince köyde ikamet edenlere yapılan ticari amaçlı olmayan perakende içme suyu teslimleri, kamu kuruluşları, tarımsal kooperatifler ve çiftçi birliklerince yapılan arazi ıslahına ait hizmetler, (2)
k) (Ek : 22/7/1998 - 4369/60 md.) Organize sanayi bölgeleri ile küçük sanayi sitelerinin kurulması amacıyla oluşturulan iktisadi işletmelerin arsa ve işyeri teslimleri ile konut yapı kooperatiflerinin üyelerine konut teslimleri.
(1) Bu bent 16/7/2004 tarihli ve 5228 sayılı Kanunun 15 inci maddesiyle "Darphane ve Damga Matbaası tarafından yapılan teslim ve hizmetler ile Milli Piyango İdaresi Genel Müdürlüğünce düzenlenen piyango,sayısal loto,hemen kazan ve benzeri oyunların tertiplenmesi veya oynanması," şeklinde değiştirilmiştir.Ancak 5228 sayılı Kanunun yürürlüğünü düzenleyen 61 inci maddesinde bu değişikliğin "Milli Piyango İdaresi Genel Müdürlüğünün şans oyunlarına ilişkin işletme hakkını devrettiği işletici firmanın sözleşme ile belirlenen şans oyunlarını fiilen oynatmaya başladığı tarihte" yürürlüğe gireceği belirtilmektedir.
(2) Bu bendde bulunan; "Zirai sulama amaçlı su teslimleri." ibaresi, 28/6/2001 tarihli ve 4697 sayılı Kanunla,"Zirai amaçlı su teslimleri ile köy tüzel kişiliklerince köyde ikamet edenlere yapılan ticari amaçlı olmayan parekende içme suyu teslimleri"şeklinde Kanunun yayımı tarihi olan 10/7/2001 tarihinden geçerli olmak üzere değiştirilmiştir.
(3) 4/6/2008 tarihli ve 5766 sayılı Kanunun 12 nci maddesiyle; bu bentte yer alan "tali acenteler dahil sigorta acente ve prodüktörlerinin" ibaresi , 1/8/2008 tarihinden geçerli olmak üzere"sigorta aracılarının sigorta şirketlerine yaptığı" şeklinde değiştirilmiş ve metne işlenmiştir.
(4) 4/6/2008 tarihli ve 5766 sayılı Kanunun 12 nci maddesiyle; bu bentte yer alan "atıkları (hurda metalden elde edilen külçeler dahil) teslimi" ibaresi "atıklarının teslimi" olarak değiştirilmiş ve metne işlenmiştir.
s) (Ek: 1/7/2005-5378/32 md.) Özürlülerin eğitimleri, meslekleri, günlük yaşamları için özel olarak üretilmiş her türlü araç-gereç ve özel bilgisayar programları.
Madde 18  1. (Değişik: 16/7/2004-5228/16 md.) Vergiden istisna edilmiş işlemleri yapanlar, ilgili vergi dairesine yazılı başvuruda bulunarak, belirtecekleri işlem türleri için vergiye tâbi tutulmalarını talep edebilirler. Bu talebin dilekçede belirtilen ve dilekçe tarihinden sonra ifa edilen işlemlerin tamamını kapsaması şarttır. Şu kadar ki, mükellefiyetin devam etmekte olan işlemlere şümulü yoktur.
Madde 19  1. Diğer kanunlardaki vergi muaflık ve istisna hükümleri bu vergi bakımından geçersizdir. Katma değer vergisine ilişkin istisna ve muafiyetler ancak bu Kanuna hüküm eklenmek veya bu Kanunda değişiklik yapılmak suretiyle düzenlenir.
Madde 20  1. Teslim ve hizmet işlemlerinde matrah, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedeldir.
3. (Mülga : 22/7/1998 - 4369/82 md.)
Madde 21  İthalatta, verginin matrahı aşağıda gösterilen unsurların toplamıdır:
Madde 22  İkametgahı, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiyede bulunmayanlar tarafından yabancı ülkeler ile Türkiye arasında yapılan taşımacılık ile transit taşımacılıkta şahıs ve ton başına kilometre itibariyle yurt içi emsalleri göz önüne alınmak suretiyle matrah tespitine Maliye ve Gümrük Bakanlığı yetkilidir.
Madde 23  Özel matrah şekilleri şunlardır:
Madde 24  Aşağıda yazılı unsurlar matraha dahildir:
(1) 22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 81 inci maddesi ile; "fiili ithalata" ibaresi metne işlendiği şekilde değiştirilmiştir.
(2) Bu bentte bulunan, "diğer giderler ve ödemeler" ibaresi, 28/12/2001 tarihli ve 4731 sayılı Kanunla "diğer giderler ve ödemelerden vergilendirilmeyenler" olarak değiştirilmiş ve metne işlenmiştir.
Madde 25  Aşağıda yazılı unsurlar matraha dahil değildir:
Madde 26  Bedelin döviz ile hesaplanması halinde döviz, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği andaki cari kur üzerinden Türk parasına çevrilir. Cari kuru belli olmayan dövizlerin Türk parasına çevrilmesine ilişkin esasları Maliye ve Gümrük Bakanlığı belirler.
Madde 27  1. Bedeli bulunmayan veya bilinmeyen işlemler ile bedelin mal, menfaat, hizmet gibi paradan başka değerler olması halinde matrah işlemin mahiyetine göre emsal bedeli veya emsal ücretidir.
Madde 28  (Değişik : 3/12/1988 - 3505/23 md.)
Katma değer vergisi oranı, vergiye tabi her bir işlem için % 10dur. Bakanlar Kurulu bu oranı, dört katına kadar artırmaya, % 1 e kadar indirmeye, bu oranlar dahilinde muhtelif mal ve hizmetler ile bazı malların perakende safhası için farklı vergi oranları tespit etmeye yetkilidir. (1)
Madde 29  1. Mükellefler, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak aşağıdaki vergileri indirebilirler:
2. (Değişik: 25/12/2003-5035/9 md.) Bir vergilendirme döneminde indirilecek katma değer vergisi toplamı, mükellefin vergiye tâbi işlemleri dolayısıyla hesaplanan katma değer vergisi toplamından fazla olduğu takdirde, aradaki fark sonraki dönemlere devrolunur ve iade edilmez. Şu kadar ki, 28 inci madde uyarınca Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirilemeyen ve tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan vergi, bu mükelleflerin vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli idareler ile belediyelere olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin % 51i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmeler ile organize sanayi bölgelerinden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlarına mahsuben ödenir. Yılı içinde mahsuben iade edilemeyen vergi nakden iade edilir. (Değişik son cümle: 4/6/2008-5766/12 md.) Bakanlar Kurulu, vergi nispeti indirilen mal ve hizmet grupları ile sektörler itibarıyla, amortismana tabi iktisadi kıymetler dolayısıyla yüklenilen katma değer vergisinin iade hakkını kaldırmaya; Maliye Bakanlığı, bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. (1)
4. Maliye ve Gümrük Bakanlığı vergi indirimi uygulamasında doğabilecek aksaklıkları, vergi mükerrerliğine ve vergi muafiyetine meydan vermeyecek şekilde, bu Kanunun anailkelerine uygun olarak gidermeye ve indirimle ilgili usul ve esasları düzenlemeye yetkilidir. (2)
Madde 30  Aşağıdaki vergiler mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez:
(1) Bu fıkrada yer alan "işletmelerden" ibaresi, 28/3/2007 tarihli ve 5615 sayılı Kanunun 13 üncü maddesiyle "işletmeler ile organize sanayi bölgelerinden" şeklinde değiştirilmiş ve metne işlenmiştir.
(2) Bu fıkra numarası, 3/6/1986 tarih ve 3297 sayılı Kanunun 9 uncu maddesiyle değiştirilmiş ve yerine işlenmiştir.
Madde 31  (Mülga : 22/7/1998 - 4369/82 md.)
Madde 32  Bu Kanunun 11, 13, 14 ve 15 inci maddeleri ile 17 nci maddenin (4) numaralı fıkrasının (s) bendi uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen Katma Değer Vergisi, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanacak Katma Değer Vergisinden indirilir. Vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirilemeyen Katma Değer Vergisi, Maliye ve Gümrük Bakanlığınca, tespit edilecek esaslara göre bu işlemleri yapanlara iade olunur. (1)
(Ek fıkra: 25/12/2003-5035/10 md.;Mülga:16/7/2004-5228/60 md.)
(Ek fıkra: 25/12/2003-5035/10 md.) Maliye Bakanlığı katma değer vergisi iadesini, hak sahiplerinin vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli daireler ile belediyelere olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin % 51i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmelerden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlarına mahsup suretiyle sınırlayabilir.
Madde 33  1. Bu Kanuna göre indirim hakkı tanınan işlemlerle indirim hakkı tanınmayan işlemlerin bu arada yapılması halinde, fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen Katma Değer Vergisinin ancak indirim hakkı tanınan işlemlere isabet eden kısmı indirim konusu yapılır.
Madde 34  1. Yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait Katma Değer Vergisi, alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca gösterilmek ve bu vesikalar kanuni defterlere kaydedilmek şartıyla indirilebilir.
Madde 35  Malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vukubulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellef bunlar için borçlandığı vergiyi bu işlemlere muhatap olan mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vukubulduğu dönem içinde düzeltilir. Şu kadar ki, iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesi şarttır.
Madde 36  Bakanlar Kurulu indirim hakkını kısmen veya tamamen kaldırmaya veya yeniden koymaya ve bu şekilde indirim hakkı kısıtlanan mal veya hizmetleri belirlemeye yetkilidir.
Madde 37  Aksine hüküm bulunmadıkça mükellefler gerçek usulde vergilendirilirler.
Madde 38  (Mülga : 22/7/1998 - 4369/82 md.)
Madde 39  1. Katma Değer Vergisinde vergilendirme dönemi, faaliyet gösterilen takvim yılının üçer aylık dönemleridir. Ancak, Maliye ve Gümrük Bakanlığı mükelleflerin yıllık gayri safi hasılatlarına göre üç aylık vergilendirme dönemi yerine birer aylık vergilendirme dönemi tespit etmeye yetkilidir.
Madde 40  1. Katma Değer Vergisi, bu Kanunda aksine hüküm bulunmadıkça mükelleflerin yazılı beyanları üzerine tarholunur.
Madde 41  1. Mükellefler ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar Katma Değer Vergisi beyannamelerini, vergilendirme dönemini takibeden ayın yirmidördüncü günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine vermekle yükümlüdürler.(1)
3. (Mülga : 25/5/1995 - 4108/39 md.)
4. (Ek : 3/6/1986 - 3297/13 md.) İşi bırakan mükelleflerin katma değer vergisi beyannamesi, işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın yirmidördüncü günü akşamına kadar verilir.(1)
Madde 42  Katma Değer Vergisi beyannamelerinin şekil ve muhtevası ile gümrük giriş beyannamelerinde Katma Değer Vergisine ilişkin olarak yer alacak bilgiler Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit ve tanzim olunur.
Madde 43  1. Katma Değer Vergisi, mükellefin iş yerinin bulunduğu yer vergi dairesince tarholunur.
5. İkametgahı, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiyede bulunmayanlar tarafından motorlu kara taşıtlarıyla Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık ile transit taşımacılığa ait Katma Değer Vergisi de, ilgili gümrük idaresince tarholunur.
Madde 44  Katma Değer Vergisi, bu vergiyle mükellef gerçek veya tüzelkişiler adına tarholunur.
(1) Bu fıkralarda yer alan "yirmibeşinci günü" ibaresi, 9/4/2003 tarihli ve 4842 sayılı Kanunun 36 ncı maddesiyle "yirmiüçüncü günü" olarak 1/1/2004 tarihinden itibaren değiştirilmiş; daha sonra aynı ibareler, 25/12/2003 tarihli ve 5035 sayılı Kanunun 48 inci maddesiyle, "yirminci günü" olarak değiştirilmiş ve metne işlenmiştir.Yine aynı ibareler 28/3/2007 tarihli ve 5615 sayılı Kanunun 10 uncu maddesiyle "yirmidördürcü" şeklinde değiştirilmiş ve metne işlenmiştir.
b) Türkiyede yerleşmiş olmayan gerçek kişiler ile kanuni merkez veya iş merkezlerinden her ikisi de Türkiye içinde bulunmayan tüzelkişilerde, bu kanuna göre vergi kesintisi yapmakla sorumlu kişi; vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulan bir şahsın bulunamaması halinde, mükellefin Türkiyedeki daimi temsilcisi, Türkiyede birden fazla temsilcisinin mevcudiyeti halinde mükellefin tayin edeceği temsilci; tarhiyat tarihine kadar böyle bir tayin yapılmamışsa temsilci lerden herhangi birisi, daimi temsilci mevcut değilse işlemleri mükellef adına yapanlar,
Madde 45  Katma Değer Vergisi beyannamenin verildiği günde, beyanname posta ile gönderilmişse, vergiyi tarh edecek daireye geldiği tarihi takibeden yedi gün içinde tarhedilir.
Madde 46  1. Beyanname vermek mecburiyetinde olan mükellefler ile vergi kesmekle sorumlu tutulanlar, bir vergilendirme dönemine ait katma değer vergilerini beyanname verecekleri ayın yirmialtıncı günü akşamına kadar ödemeye mecburdurlar.(1)
Madde 47  İthal sırasında alınan Katma Değer Vergisi gümrük makbuzunda ayrıca gösterilir.
Madde 48  Bu Kanuna göre vergisi ödenmeden veya eksik ödenerek yurda sokulan eşyaların hiç alınmamış veya eksik alınmış Katma Değer Vergileri hakkında Gümrük Kanunundaki esaslara göre işlem yapılır.(Ek cümle: 16/7/2004-5228/18 md.) Ancak, indirim hakkı tanınan işlemlere konu eşyanın serbest dolaşıma girdiği tarihin içinde bulunduğu veya sonraki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak vergi dairesine verilen beyannamelere göre ödenen katma değer vergisi (sorumlu sıfatıyla ödenenler hariç), ithalde hiç ödenmemesi veya eksik ödenmesi nedeniyle tahsili gereken katma değer vergisinden düşülür.
Madde 49  Gümrük Kanunu ile diğer kanunlar gereğince gümrük vergisi teminata bağlanarak işlem gören her türlü madde ve kıymetlere ait Katma Değer Vergisi de aynı usule tabi tutulur.
Madde 50  1. Gümrükte tarhedilen Katma Değer Vergisi, tarh sırasında hazır bulunan mükellefe, kanuni temsilcisine, adına hareket eden komisyoncusu ile gümrük veya geçiş işlemine muhatap olanlara tebliğ edilir.
Madde 51  Mükelleflerin ithalde beyan ettikleri matrahla tahakkuk veya inceleme yapanların veyahut teftişe yetkili kılınanların buldukları matrahlar üzerinden hesaplanan vergi farkları hakkında Gümrük Kanunu uyarınca Gümrük Vergisindeki esaslar dairesinde ceza uygulanır.
Madde 52  Gümrük Vergisinin maktuen alındığı hallerde, tek ve maktu tarife, ithalde alınacak Katma Değer Vergisi de dahil edilmek suretiyle tespit olunur.
Madde 53  Bu Kanunda geçen Fatura ve benzeri vesikalar tabiri Vergi Usul Kanununda düzenlenen vesikaları ifade eder. Kayıt düzeni:
Madde 54  1. Katma değer vergisi mükellefleri, tutulması mecburi defter kayıtlarını bu verginin hesaplanmasına ve kontrolüne imkan verecek şekilde düzenlerler.
Madde 55  Mükelleflerin fabrika, imalathane, ticarethane, şube, satış mağazası ve depolarında mevcut ilk madde, yarı mamul ve mamul madde stokları, üçüncü şahıslara satılmış veya rehnedilmiş olsa dahi, Katma Değer Vergisi ile zam ve cezalarının teminatı hükmünde olup, bedellerinden ilk önce sözü edilen hazine alacağı tahsil olunur.
Madde 56  1. Maliye ve Gümrük Bakanlığı; imal ve inşa işlerinde, hammadde, yardımcı madde, enerji, işçilik ve benzeri ölçüleri esas alarak belli iş ve sanat kolları itibariyle asgari randıman oranları tespit etmeye, alım - satım ve hizmet işlerinde ise asgari birim satış bedellerini belirlemeye yetkilidir.
Madde 57  1. Perakende satışı yapılan mallara ait etiketlerde, Katma Değer Vergisinin satış fiyatına dahil olup olmadığı açıkca belirtilir. Vergi satış fiyatından hariç ise bunun miktarı ayrıca gösterilir.
Madde 58  Mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisi ile mükellefçe indirilebilecek Katma Değer Vergisi, Gelir ve Kurumlar Vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak kabul edilmez.
Madde 59  Bu Kanunla yürürlükten kaldırılan vergilerle ilgili olarak Vergi Usul Kanunu ile diğer kanunlarda yer alan ve bu Kanuna aykırı olmayan hükümler; Katma Değer Vergisi bakımından da geçerli sayılır.
Madde 60  (Mülga: 6/6/2002-4760/18 md.)
Madde 61  a) 6802 Sayılı Gider Vergileri Kanunu (Banka ve sigorta muameleleri vergilerine ilişkin hükümleri hariç),
Geçici Madde 1  Telafi Edici Vergilendirme Usulü:
Geçici Madde 2  1. Bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce fatura veya benzeri belge düzenlenmiş veya ödeme yapılmış olmakla baraber, bu belge veya ödeme ile ilgili işlemler Kanunun yürürlüğünden sonra yapılmış ise, işlemin tamamı hakkında bu Kanun hükümleri uygulanır.
Geçici Madde 3  Bu Kanunun yürürlüğünden önce yapılmış olup, yürürlükten sonra ki döneme de sirayet eden kiralama sözleşmelerinde, kira bedeli peşin tahsil edilmiş olsa bile, Kanunun yürürlük tarihinden sonraki süreye isabet eden kira bedeli Katma Değer Vergisine tabidir. Bu süreye ait kira bedelinin Kanunun yürürlüğünden önce tahsil edilmiş olması halinde, bu bedele ait Katma Değer Vergisinin ne şekilde ödeneceği Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit edilir.
Geçici Madde 4  1. Bu Kanuna göre teslim veya ithalı Katma Değer Vergisine tabi olan ve stok mal olarak beyan edilmiş olan mallara ait veya bünyelerinde yer alan İstihsal Vergisi bu malların teslimini takibeden ilk vergilendirme döneminde ödenecek Katma Değer Vergisinden indirilir.
Geçici Madde 5  1. Katma Değer Vergisi hazırlık ve uygulamasıyla ilgili harcamaları yapmak üzere 1985 yılından başlamak üzere 10 yıl süre ile Bütçe Kanunlarının Maliye ve Gümrük Bakanlığına ait (A) cetvelini 112 kod numaralı "Devlet Gelirlerine İlişkin Hizmetler Yönetim - Uygulama, Denetim ve Yargı Hizmetleri" programında yer alan toplam ödeneklerin her yıl için % 30una kadar kısmını bir fonda toplamaya ve her harcama kaleminden ne kadarının fona aktarılacağını belirlemeye, Maliye ve Gümrük Bakanı yetkilidir. (1)
Geçici Madde 6  (Ek : 26/3/1987 - 3336/1 md.)
Geçici Madde 7 - (Ek : 19/6/1987 - 3393/3 md.)
Geçici Madde 8  (Ek : 19/6/1987 - 3393/4 md.)
Net alanı 150 m2ye kadar konutların teslimi ile konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri, 31/12/1997 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır.(1)
Geçici Madde 9  (Ek : 3/12/1988 - 3505/Geçici md.)
Sadece 150 m2yi aşmayan konutlar için yapılan inşaat taahhüt işlerine münhasır olmak üzere, Kanunla kurulmuş sosyal güvenlik kuruluşları ile belediyelere yapılan inşaat taahhüt işleri 31/12/1997 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır.(1)
Geçici Madde 10  (Ek : 25/5/1995 - 4108/37 md.)
Geçici Madde 11  (Ek : 25/5/1995 - 4108/37 md.)
Geçici Madde 12  (Ek : 25/5/1995 - 4108/37 md.)
Geçici Madde 13  (Ek : 22/7/1998 - 4369/62 md.)
Geçici Madde 14  (Ek : 22/7/1998 - 4369/62 md.)
Geçici Madde 15  (Ek : 22/7/1998 - 4369/62 md.)
b) Sadece 150 m2yi aşmayan konutlara münhasır olmak üzere kanunla kurulmuş sosyal güvenlik kuruluşları ve belediyelere yapılan inşaat taahhüt işleri,
Geçici Madde 16  (Ek : 22/7/1998 - 4369/62 md.)
Geçici Madde 17  (Ek : 22/7/1998 - 4369/62 md.)
Dahilde işleme ve geçici kabul rejimikapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılacak maddelerin 31/12/2008 tarihine kadar tesliminde Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin 1 numaralı fıkrasının (c) bendi hükümlerine göre, bölgeler, sektörler veya mal grupları itibariyle işlem yaptırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir. Bu maddenin uygulanmasında ihracat süresi olarak anılan bentteki süre yerine bu rejimlerle öngörülen süreler esas alınır. İhracatın şartlara uygun olarak gerçekleştirilmemesi halinde zamanında alınmayan vergi, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte alıcıdan tahsil edilir.
Geçici Madde 19 - (Ek: 9/4/2003-4842/24 md.;Değişik: 16/7/2004-5228/19 md.)
Türkiyenin taraf olduğu uluslararası anlaşmalar çerçevesinde Türkiyede gerçekleştirilecek toplantıları düzenleyenlere bu amaçla yapılacak teslim ve hizmetler ile bu toplantılara katılan yabancı heyetlerin konaklamaları ve bunlara görevlerinin ifası kapsamında yapılacak teslim ve hizmetler 31.12.2005 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır.
Geçici Madde 24- (Ek: 21/4/2005  5335/13 md.)
Birleşmiş Milletler (BM) temsilciliği, BM'ye bağlı program, fon ve özel ihtisas kuruluşları ile İktisadi İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatına (OECD) resmi kullanımları için yapılacak mal teslimi ve hizmet ifaları, bunların sosyal ve ekonomik yardım amacıyla bedelsiz olarak yapacakları mal teslimi ve hizmet ifaları, bedelsiz mal teslimi ve hizmet ifaları ile ilgili mal ve hizmetlerin bunlara teslim ve ifası; finansmanlarının bu kuruluşlar tarafından karşılanması şartıyla ilgili kurum, temsilcilik, program, fon ve özel ihtisas kuruluşlarının Türkiye'deki faaliyetlerinin devamı veya ilgili kurumlara ilişkin uluslararası anlaşmaların yürürlükte bulunduğu süre içerisinde katma değer vergisinden müstesnadır.
Geçici Madde 27  (Ek: 15/10/2008-5804/3 md.)
Madde 62  Bu Kanunun Bakanlar Kurulu ile Maliye ve Gümrük Bakanlığına yetki veren hükümleri yayımı tarihinde, diğer hükümleri 1/1/1985 tarihinde yürürlüğe girer.
Madde 63  Bu Kanun hükümlerini Bakanlar Kurulu yürütür.
(1) 30/12/2004 tarihli ve 5281 sayılı Kanunun 43 üncü maddesiyle, bu maddede yer alan "31.12.2004 tarihine kadar" ibaresi, "31.12.2006 tarihine kadar" olarak değiştirilmiş ve metne işlenmiştir.
25/10/1984 TARİHLİ VE 3065 SAYILI ANA KANUNA EKLENEMİYEN GEÇiCİ MADDELER:
Geçici Madde  Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin 3 üncü fıkrasının (c) bendi hükmü 31/12/1985te, 4 üncü fıkrasının (ı) bendi hükmü 31/12/1988 de yürürlükten kalkar.
Geçici Madde 1 - 1/1/1985 tarihinden sonra iktisap edilen amortismana tabi iktisadi kıymetlere ait katma değer vergisinden, bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihe kadar indirilemeyen kısım hakkında bu Kanuna göre işlem yapılacaktır.
Geçici Madde 2  3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 3099 sayılı Kanunun 1 inci maddesiyle değişik 17 nci maddesinin 3 üncü fıkrasının (b) bendine göre başlanmış olup, 1/1/1987 tarihinden sonra da devam etmekte olan işlemler sonuçlanıncaya kadar bu işlemler hakkında eski hükümleruygulanır.
Geçici Madde 1  Bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce plaka tahdidi uygulanan illerde Bakanlar Kurulu Kararı ile yetkili kılınan trafik komisyonları tarafından yapılan ticari plaka satışları ile bu satışlardan elde edilen paralardan ticari plakalı taşıt sahiplerine dağıtılan miktarlar hakkında da bu Kanun hükümleri uygulanır.
Geçici Madde 1  Bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihe kadar (bu tarih dahil) her bir vergi türü, vergilendirme dönemi ve vergi dairesi itibariyle miktarı 500.000 lirayı aşmayan ve vadesi geldiği halde ödenmemiş olan vergiler ile bu tarih itibariyle ihtilaflı hale getirilmiş ya da dava açma süresi henüz geçmemiş olan ve miktarı 500.000 lirayı aşmayan vergilerin % 30 fazlasıyla ve ihtilaf yaratmamak, yaratılmış ihtilaftan vazgeçmek kaydıyla 31.12.1988 tarihi sonuna kadar ödenmesi halinde, ödenen bu vergilere isabet eden gecikme zammı, gecikme faizi ve vergi cezalarının tahsilinden vazgeçilir.
Bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce her bir vergi türü, vergilendirme dönemi ve vergi dairesi itibariyle asılları kısmen veya tamamen ödenmiş bulunan vergilere ait olan ve her vergi türü itibariyle miktarı 500.000 lirayı aşmayan gecikme zammı, gecikme faizi ve vergi cezalarının % 30unun 31.12.1988 tarihi sonuna kadar ödenmesi halinde, kalan % 70inin tahsilinden vazgeçilir.
3065 Sayılı Kanunun Çeşitli Maddelerindeki Oran ve Miktarlarda
Kararnamenin Resmi Gazetenin
24/12/1984 84/8887 28/12/1984 18619 28
24/12/1984 84/8888 28/12/1984 18619 60
24/12/1984 84/8889 28/12/1984 18619 14
3/1/1985 85/8924 5/1/1985 18626 28
13/2/1985 85/9114 21/2/1985 18673 28
4/3/1985 85/9204 9/3/1985 18689 60
24/6/1985 85/9598 28/6/1985 18795 28
14/8/1985 85/9771 25/8/1985 18853 28
29/4/1986 86/10626 6/5/1986 19099 28
22/8/1986 86/10925 24/8/1986 19201 28
24/11/1986 86/11217 29/11/1986 19296 28
5/2/1987 87/114821 7/2/1987 19375 28
1/9/1987 87/12068 16/9/1987 19576 28
30/12/1987 87/12469 31/12/1987 19681 28
25/6/1988 88/13036 26/6/1988 19854 28
13/10/1988 88/13383 15/10/1988 19960 28
22/12/1988 88/13601 30/12/1988 20035 28
23/6/1989 89/14255 2/7/1989 20213 28
27/12/1989 89/14916 30/12/1989 20388 28
28/7/1991 91/2031 1/8/1991 20947 28
12/8/1991 91/2069 16/8/1991 20962 28
27/12/1991 91/25453 1/12/1991 21098 28
17/5/1991 91/1855 31/5/1991 20887 28
10/2/1992 92/2692 29/2/1992 21157 28
17/9/1992 92/35051 2/11/1992 21403 28
22/12/1992 92/3896 31/12/1992 21452 28
13/5/1993 93/44061 6/5/1993 21583 28
27/10/1993 93/4932 30/10/1993 21743 28
11/3/1994 94/5350 5/4/1994 21896 28
4/4/1994 94/5454 13/4/1994 21904 28
24/6/1994 94/5730 27/6/1994 21973 Mük. 28
26/12/1994 94/6432 1/2/1995 22189 60
12/1/1995 95/6431 6/2/1995 22194 28
4/8/1995 95/71763 1/8/1995 22390 28
20/7/1995 95/71393 1/8/1995 22390 60
21/12/1995 95/7612 30/12/1995 22509 28
21/12/1995 95/7613 30/12/1995 22509 60
27/12/1997 97/10465 2/1/1998 23218 28
3/4/19989 8/10884 16/4/1998 23315 28
23/6/19989 8/11328 9/7/1998 23397 28
10/8/1998 98/11467 13/8/1998 23432 Mük. 28
1/3/1999 99/12519 23/3/1999 23648 28
27/11/1999 99/13648 2/12/1999 23894 Mük.28
27/11/1999 99/13649 2/12/1999 23894 Mük.60
Tebliğ 73 21/1/2000 23940 28
12/9/2000 2000/1221 22/9/2000 24178 28
30/11/2000 2000/1693 11/12/2000 24257 28
7/5/2001 2001/2344 10/5/2001 24398 28
30/7/2001 2001/2789 2/8/2001 24481 28
17/7/2002 2002/4480 30/7/2002 24831 28
25/4/2003 2003/5557 22/5/2003 25115 28
27/12/2004 2004/8301 29/12/2004 25685 28
24/12/2007 2007/13033 30/12/2007 26742 28
3065 SAYILI KANUNDA EK VE DEĞİŞİKLİK YAPAN MEVZUATIN
Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin 3
üncü fıkrasının (c) bendi 6/12/1984 3099 Geçici
Katma Değer Vergisi Kanunun 17 nci maddesinin 4 üncü
fıkrasının (1) bendi (31/12/1988 tarihinde) 6/12/1984 3099 Geçici
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin 3 üncü fıkrasının (b) bendi hükmü, 1/1/1987 tarihinden geçerli olmak üzere,3/6/19863297 18 20 Mayıs 1955 tarih ve 6600 sayılı Kanunla değişik 1118 sayılı Oyun Kağıtları İnhisarı Hakkında Kanun,
25 Ağustos 1977 tarih ve 2104 sayılı Kanunla değişik 1606 sayılı Kanunun 1 ve 3 üncü maddeleri ile Türkiye Kızılay Derneğine tanınan muafiyet ve kolaylıklar oyun kağıtları ve röntgen filmlerine ilişkin işlemler yönünden,
7 Şubat 1958 tarih ve 7075 sayılı Kanunla değişik 2767 sayılı Kanunun 1, 2 ve 3 üncü maddelerinde, Türkiye Kızılay Derneği Genel Müdürlüğüne röntgen filmleri yönünden tanınan tekel hakkı ile bu Kanunun röntgen filmlerine ilişkin bütün hükümleri,
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin 4 üncü fıkrasına 3099 sayılı Kanunla eklenen (1) bendi, 19/6/1987 3393 13
6/12/1984 tarih ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun 7 nci Maddesinin 2 nci fıkrası, 3/12/1988 3505 34
numaralı bendi, 3/12/1988 3505 34
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (B) fıkrası ile mükerrer 116 ncı maddesinin yedinci fıkrası, 3/12/1988 3505 34
2/3/1984 tarih ve 2985 sayılı Kanunun 2 nci maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendi,
7/11/1985 tarih ve 3238 sayılı Kanunun 12 nci maddesinin ikinci fıkrasının (g) bendi ile 13 üncü maddesinin 3 numaralı fıkrası,
29/5/1986 tarih ve 3294 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (g) bendi,
7/11/1984 tarih ve 3074 sayılı Kanunun, 3418 sayılı Ka-
nunun 40 ıncı maddesi ile eklenen Geçici 1 inci maddesi 14/6/1989 3571 16
3065 Sayılı Kanunun 46 ncı maddesinin 6 ncı bendi. 26/12/1993 3946 38
1- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun:
a) 46 ıncı maddesinin ikinci fıkrasının 4 ve 5 inci dereceye giren mükel leflerin safi kazanç tutarlarına ait hükümleri,
c) Geçici 39 uncu maddenin 4 numaralı fıkrası,
2- 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun;
3- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 41 inci
maddesinin 3 numaralı fıkrası. 25/5/1995 4108 39
3065 SAYILI KANUNA EK VE DEĞİŞİKLİK GETİREN MEVZUATIN
3099 Bakanlar Kuruluna Yetki veren hükümleri 15/12/1984
3174  29/3/1985
3238  13/11/1985
3297 Bu kanunun 6. maddesi ile değiştirilen 3065 sayılı Katma De-
ğer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin 4 üncü fıkrasının (b)
bendi hükmü 1/1/1986
Diğer Hükümler 20/6/1986
3316  1/12/1986
3336  31/3/1987
33, 34 ve geçici 2 nci maddeler (1/1/1989 tari-hinden geçerli
olmak üzere) 10/12/1988
2) Bakanlar Kuruluna ve Maliye ve Gümrük Bakanlığına yetki 10/12/1988
veren hükümleri ile diğer maddeleri
3571 a) 3, 5 ve 8 inci maddeler (1/1/1989 tarihinden geçerli olmak üzere) 20/6/1989
b) 11, 12, 13 ve 14 üncü maddeler1/7/1989
3858 1, 2 ve 3 üncü maddeleri /1/1993
Diğer maddeleri27/12/1992
3986 7/5/1994
4008 a) 2, 4, 9, 10, 11, 13, 14, 15, 16, 20, 21, 22, 24 ve
25 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 41 inci
maddesine eklenen 7 numaralı bent ve 27 nci
maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesine
eklenen 12 numaralı bent 1/1/1995
b) 8 inci maddesi, 25 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun
4108 a) 6 ncı maddesi, 32 nci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanu-
nuna eklenen geçici 23 üncü (bu geçici maddenin "a" ben
dinin son fıkrası hariç) ve geçici 24 üncü maddeleri ve 39 1/1/1994 tarihinden geçerli olmak
uncu maddesinin 2 numaralı bendinin (a) ve (c) alt bendleri üzere 2/6/1995
b) 37 nci maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanununa eklenen 1/1/1995 tarihinden geçerli olmak
geçici 12 nci madde hükmü üzere 2/6/1995
c) 5,7,18,19,20,21,22,25,27,29 ve 31 inci maddeleri, 17 nci 1/1/1996 tarihinden geçerli olmak
maddesi ile değiştirilen Gelir Vergisi Kanununun ek 3 ek 4 üzere2/6/1995
üncü maddelerine ilişkin hükümleri
d) 39 uncu maddesinin 1 numaralı bendinin (b) ve (c) alt bend- 1/1/1996 tarihinde
leri 1995 yılı kazançlarına da uygulanmak üzere
e) 16 ve 24 üncü maddeleri izleyen aybaşında 2/6/1995 tarihini izleyen aybaşında
g) 34 ve 36 ncı maddeleri, 37 nci maddesiile Katma Değer Ver-
gisi Kanununa eklenen geçici 11 inci madde ve 39 uncu 1/1/1996
maddesinin 1 numaralı bendinin (a) alt bendi ve 3 numaralı tarihinde
4134  1.1.1996
4225  1/1/1997 tari-
4369 59, 60, 62 (Geçici Madde 14)29/7/1998 tarihini izleyen aybaşında
61,62 (Geçici Madde 16) 1/1/1999
62 (Geçici Maddeleri 13, 15 ve 17) 29/7/1998
4503 1, 2, 3 5/2/2000
4605  30/11/2000
4684 19 uncu maddesi 3/7/2001
4731 - 30/12/2001
4842 21 ve 23. Madde (l) ve (m) bentleri 24/4/2003 tarihini
23. Madde ile değiştirilen (a) ve (e) bentleri 1/7/2003
36/3 madde 1/1/2004
5020  26/12/2003
5035 8,16, 17, 29 ve Geçici Madde 20 inci maddenin (2), (3) ve (4)
numaralı fıkraları 2/1/2004
5226 17 27/7/2004
5228 13/c,17 nci madde 4 numaralı fıkra (o) bendi, 48 1/1/2004 tarihinden geçerli olmak üzere 31/7/2004
30 1/12/2003 tarihinden geçerli olmak üzere 31/7/2004
Geçici Madde 19 1/6/2004 tarihinden geçerli olmak üzere 31/7/2004
1,13 (b),(e),(f) bentleri,17 nci madde 4 numaralı bent
(g),(ı),(p)bentleri,18 nci madde,32 nci madde ikinci fıkra 31/7/2004 tarihini izle yen aybaşında
17 nci madde 4 numaralı fıkra (f) bendi Milli Piyango İdaresi Genel Müdürlüğünün
şans oyunlarına ilişkin işletme hakkını devrettiği
işletici firmanın sözleşme ile belirlenen şans
oyunlarını fiilen oynatmaya başladığı tarihte
11,13/son fıkra,17/b bendi,(e),(m),Geçici Madde 21 31/7/2004
5255 Geçici Madde 22 13/11/2004
5281 17 ve Geçici Madde 21 31/12/2004
Geçici Madde 22 13/11/2004 tarihinden geçerli olmak üzere 31/12/2004
Geçici Madde 23 31/12/2004 tarihini izleyen aybaşı
5335 Geçici Madde 24 27/4/2005
5378 17 7/7/2005
5398 Geçici Madde 22 13/11/2004 tarihinden geçerli olmak üzere 21/7/2005
5493 14 1/6/2006
5538 13 12/7/2006
No. 3065 sayılı Kanunun değiştirilen maddeleri giriş tarihi
5582 17 6/3/2007
5602 1, 8, 17 21/3/2007 tarihini izleyen aybaşında
5615 13,17,29,41 4/4/2007
Madde 17 fıkra (2) bent(b) hükmü 4/4/2007 tarihini izleyen aybaşında
5602 1, 8, 17 21/3/2007
Madde 17 fıkra (2) bent(b) hükmü 4/4/2007
5766 17 nci Maddenin (4) numaralı fıkrasının (b) bendindeki değişiklik 1/7/2008
17 nci Maddenin (4) numaralı fıkrasının (g) bendindeki değişiklik 7/6/2008
17 nci Maddenin (4) numaralı fıkrasının (p) bendindeki değişiklik,
11, 12, 29, 32, Geçici Madde 25 ve 26 6/6/2008
17 nci Maddenin (4) numaralı fıkrasının (e) bendindeki değişiklik 1/8/2008
5793 17 6/8/2008
5804 Geçici madde 27 23/10/2008