Mandates: Fiscal Accountability Issues
National leaders under pressure are often tempted to consider shifting costs to other levels of government and to satisfy new demands for public services by passing mandates and costs to other levels of governments to finance new programmes. These new mandates take a variety of forms but have one central feature: they permit the national government leaders to claim credit without paying for the costs of their own initiatives. This article examines intergovernmental relationships and the various forms of mandates including direct-order mandates, grants, pre-emptions, and tax policy. The article discusses the arguments for mandates, trends in their use, and reforms to curb them. The roles of agency cost-benefit analysis and legislative information and deliberation are particularly important. JEL classification: H200, H300, H540, H710, H810.
Country-by-Country Reporting: Eine neue Rechnungslegung über länderspezifische Wertschöpfung und Ertragsteuern?
Country-by-Country Reporting (CbCR) soll fur (insb. Steuer-)Behorden oder fur die Offentlichkeit Transparenz uber die regionale Verteilung von Produktionsfaktoren, Gewinnen und Steuerzahlungen schaffen und so Steuervermeidungsstrategien aufdecken. Die folgende Analyse zeigt die Ent-stehungsgeschichte des CbCR und stellt die Moglichkeiten eines allgemein verpflichtenden CbCR fur multinationale Unternehmen seinen Grenzen und Risiken gegenuber. Unsere Analyse zeigt, dass das CbCR die Informationsanspruche der Adressaten nicht in der Weise befriedigen kann, wie seine Befurworter es propagieren. Auch CbCR als ein weiterer Rechenversuch andert nichts daran, dass Gewinne von multinationalen Unternehmen nicht lokal zuordbar sind. Ein auf wenige, nachprufbar zu ermittelnde Kernelemente reduziertes CbCR wurde - ob freiwillig, als industrielle Selbstver-pflichtung oder als gesetzliche Pflicht - fur die Informationsadressaten den gleichen Nutzen bringen wie das bislang vorgeschlagene detaillierte CbCR. Ein solches Basis-CbCR wurde beispielsweise die Umsatzerlose, die Arbeitnehmerzahl und/oder die Lohnsumme, das Sachanlagevermogen und/oder die Abschreibungen darauf sowie die gezahlten Ertragsteuern und/oder den Steueraufwand je Land ausweisen, nicht aber das Einkommen vor Steuern.
European Neutrality in Historical Perspective
This chapter places the neutrality policies of the established European neutral states—Austria, Finland, Ireland, Sweden and Switzerland—in historical context. It explores the origins of neutrality in the idea of non-belligerency in war and the history of neutrality in modern European international politics, highlighting the way in which quite a wide variety of states were or sought to be neutral at various points in the nineteenth century or the first half of the twentieth century. The chapter then shows how the Cold War division of Europe resulted in Austria, Finland, Ireland, Sweden and Switzerland (along with Yugoslavia) emerging as a distinctive neutral group of states between the two blocs. The chapter also reviews how the European neutral states’ foreign and security policies have adapted since the end of the Cold War. It finishes with some conclusions about neutrality in general and the neutrality of the established European neutral states in particular.