Conformément au principe d'annualité posé par l'article 1415 du code général des impôts (CGI), le redevable des taxes foncières ou de la taxe d'habitation est respectivement le propriétaire ou l'occupant de l'immeuble au 1er janvier de l'année d'imposition. C'est à cette date qu'il faut se placer pour savoir si les conditions d'une exonération, d'un dégrèvement ou d'un abattement sont réunies. En vertu de ce principe, un contribuable décédé est redevable des taxes foncières et de la taxe d'habitation au titre de l'année du décès et le calcul des cotisations tient compte de sa situation au 1er janvier. Selon l'article 1682 du CGI, un rôle d'imposition est exécutoire non seulement à l'égard du contribuable qui s'y trouve inscrit mais aussi de ses représentants ou de ses ayants cause. Ainsi, en cas de décès, les héritiers qui n'ont pas renoncé expressément à la succession sont tenus au paiement de la taxe d'habitation. De même, les taxes foncières sont à la charge des cohéritiers qui n'ont pas renoncé expressément à la succession. Une exonération totale ou partielle des héritiers irait à l'encontre du principe d'annualité des impôts directs locaux. Or ce principe présente de nombreux avantages. Premièrement, son application est simple. Ainsi, la personne qui a la disposition d'un logement au 1er janvier de l'année est redevable de la taxe d'habitation pour l'année entière même si cette personne ne l'occupe effectivement qu'une partie de l'année. En revanche, lorsqu'une personne change de domicile après le 1er janvier de l'année, elle n'est pas imposable, pour la même année, au titre de sa nouvelle résidence. Deuxièmement, ce principe de l'annualité est indispensable pour que les collectivités territoriales puissent disposer effectivement du produit qui résulte de l'application, aux bases qui leur sont notifiées au début de chaque année, du taux d'imposition qu'elles ont arrêté. Ce principe revêt donc une importance particulière et il n'est pas envisageable d'admettre des exceptions qui pourraient remettre en cause la cohérence et l'équité de la fiscalité directe locale. Par ailleurs, le risque que des héritiers supportent des montants d'imposition hors de proportion avec l'importance de la succession ou celle de leurs revenus est relativement limité. En effet, la taxe d'habitation et les taxes foncières sont des impôts réels assis sur la valeur locative cadastrale des immeubles, laquelle est corrélée à l'importance des revenus du redevable décédé et, s'il est propriétaire, à l'importance de la succession. De plus, les redevables âgés de condition modeste bénéficient d'exonérations et d'allègements de taxe foncière et de taxe d'habitation tenant compte de leur situation personnelle. Surtout, l'article L. 247 du livre des procédures fiscales permet à l'administration, sur demande du contribuable, d'accorder des remises totales ou partielles d'impôts directs lorsque le contribuable est dans l'impossibilité de payer par suite de gêne ou d'indigence. La doctrine administrative étend cette possibilité aux redevables de le taxe d'habitation et des taxes foncières qui éprouvent des difficultés à se libérer envers le Trésor. De plus, dans le cadre d'une succession, un cohéritier peut demander sur la plan gracieux une réduction de son imposition si les autres cohéritiers ne sont pas en mesure de prendre en charge la totalité de la cotisation relative à l'immeuble. L'administration dispose ainsi de moyens suffisants pour remédier aux situations de surimposition, sans qu'il soit nécessaire de revenir sur le principe d'annualité des impôts directs locaux et de créer une nouvelle dépense fiscale. Enfin, les dettes fiscales du défunt minorent l'actif successoral.