税理士の方が講師をされた税務調査のセミナーに行ってきました。組織体系や調査手法を解説されていたのですが、その中でも国税局や税務署の調査官は、推計在庫という手法で不正のアタリをつけているというのが興味深かったので、今回はその手法についてご紹介します。原価率から各月の在庫を推計して、不審な動きがないかを調べる手法です。各月の売上高や仕入高は、個人事業者の場合は青色決算書の2面目に各月の売上高や仕入高を記入する欄がありますので、ここから推計します。白色申告者の場合は、このような欄がないので事前に推計はできないですね。2面目に月別の売上高の等の状況という欄があります。この手法が有効なのは、常時在庫があるような小売業や卸売業なので、調査官も小売業や卸売業で使っているそうです。場合12月の売上高を3,000除外したとします。79,50066,0001,00066,0001,00013,500◆売上高を除外した月別推移表そうすると10月、11月の在庫がマイナス残高となり、明らかな異常値になります。架空仕入の場合12月に架空仕入を3,000計上したとします。82,50069,0001,00069,0001,00013,500◆架空仕入れを計上した月別推移表そうすると9月、10月、11月の在庫がマイナス残高となり、明らかな異常値になります。グラフで見るとグラフで見るとある特徴が浮かび上がってきます。架空売上や架空仕入が行われた12月に向かって、期首から在庫が少しずつ少なくなっていき、12月に在庫が跳ね上がります。期末に向けて正しい在庫に収束していきます。国税調査官は、各月の在庫を推計して、このような異常な動きがないかを見て、アタリをつけているんですね。この方法にも弱点があり、毎月少しずつ売上除外や架空仕入をされると、異常な動きが見えないので、推計在庫での不正の把握はできません。実地の調査でバレる可能性は高いですから、どちらにしても架空売上や架空仕入はヤメておきましょう。推計在庫という手法は、何も国税調査官だけの専売特許ではありません。月次決算でも活用できるのではないでしょうか?小売業や卸売業で、毎月きっちり在庫管理をしていれば、推計在庫を使う必要はないですが、中小事業者では、なかなかそこまで手が回っていないケースも多々あります。その場合、全体としての原価率さえ把握しておけば、Excelに数字を放り込むことによって機械的に月末の推計在庫が計算できます。在庫を毎月計上することで、月次決算の精度も上がりますので、ぜひ試してみましょう。まとめ国税調査官は、提出された申告書や決算書をもとに、事前に調査対象の事業者を調べて税務調査に臨んでいます。3つは、絶妙なバランスで成り立っていますので、売上除外や架空仕入という安易な手法を使うとバレる可能性は高いですので止めておきましょう。難解な手法でも不正はダメです。書籍にも、この推計在庫の以外にも税務調査に関する様々な事例が紹介されていますので、興味のある方は一読されることをオススメします。2016-11-15Amazon◆編集後記◆プロ野球もオープン戦が終了し、3/31(金)にいよいよペナントレースも開幕します。評論家の順位予想では、ライオンズの評価がBクラスばかりでおもわしくないですね。ポテンシャルの高い選手はたくさんいるのですが、岸のFA流出が評価を下げているのでしょうね^^;。税理士事務所での10年間の修行を経て独立開業しました。このブログは税務・会計・IT・趣味などについて「少しでも誰かの役に立てれば」という思いで書いています。【青の獅子標】終戦!CS進出ならずも。ExcelのIF関数でネストが多いときはフローチャートで考える〜中古資産の耐用年数の簡便法〜Excelでよく使う関数のひとつとしてIF関数があります。国庫補助金等をもらって固定資産を取得した場合や、保険金をもらって固定資産を取得した場合に使える制度として、圧縮記帳の制度があります。この...記事を読む役員貸付金がある場合にはいくらの利息をもらえばよいのか?法人が役員や従業員にお金を貸した場合には、適正な利息を取らなければその役員や従業員に対する給与になってしまいます。勤めている友人から「個人事業者が法人成りしてんけど、個人の事業用資産が法人の貸借対照表に載ってないのっておかしくない?」...記事を読む似て非なるもの〜所得税の間違いやすいところ〜赤ちゃんの腕とちぎりパンのように、世の中には似て非なるものがたくさんあります。税金の世界でも似て非なるものがあふれていますのが、今日...記事を読む建物附属設備や構築物の減価償却方法が変わります〜平成28年度の減価償却方法の改正〜平成28年度税制改正により、建物附属設備や構築物などの減価償却方法が改正されました。今回は資本的支出があった場合について確認しておきます...記事を読む免税事業者から課税事業者になった場合の期首棚卸資産の消費税額の調整は弥生会計でどう入力するの?消費税の免税事業者が課税事業者になる場合、免税期間に仕入れた商品に含まれる消費税額を納める消費税額から差し引くことができます。この調...記事を読む上場株式等の譲渡損失の繰越控除や損益通算をしたら住民税の申告も検討しよう先日の税務通信の記事で、上場株式等の譲渡所得を所得税と住民税で異なる課税方式選択することが、市町村によっては可能であるとありました。埼玉西武ライオンズとTUBEをこよなく愛する大阪市阿倍野区で活動している”ひとり税理士”です。このブログでは、以前は税務などの仕事のことも書いていましたが、現在は基本的に私の趣味趣向・考え方について書いています。野球シーズン中は埼玉西武ライオンズのことしか書いていないように見えますが、たま〜に役に立つことを書いているかもしれません。2021年シーズン開幕!【青の獅子標】終戦!CS進出ならずも。【青の獅子標】3連覇消滅も新たな目標へ【青の獅子標】求む。