勉強に飽きた時にでも今回のテーマ今回のテーマも「補助簿」です。いいよ!!って、なりますよね~。今回が最後ですので、お付き合いのほどよろしくお願いいたします。今回は、現預金関連と固定資産の回です。商品有高帳3回目ですが、一応「補助簿」を勉強する時のポイントを再度確認。詳細な情報なんだとまず理解する・その上で、各「補助簿」の名前を見たら、どんな時に作成するのかイメージをつけるでは、「補助簿」の世界へ、再びどうぞ。因みに、今回以外の「補助簿」を確認したい場合は、こちらを参照ください。以下の取引が記録される補助簿の名前を答えなさい。経理担当者は、小口現金担当者に30,000円を現金で支払った。従業員の出張にかかる交通費15,000円を小口現金から支払った。されている簿記3級サンプル問題を参考にKazuが勝手に作成しています。問題を見て解答がわかる方は、本記事を読まなくてOK。問題1&2問題1&2以下の取引が記録される補助簿の名前を答えなさい。問題1:経理担当者は、小口現金担当者に30,000円を現金で支払った。問題2:従業員の出張にかかる交通費15,000円を小口現金から支払った。問題3問題3以下の取引が記録される補助簿の名前を答えなさい。車両を1,400,000円で購入し、代金は小切手で支払った。問題1以下の取引が記録される補助簿の名前を答えなさい。経理担当者は、小口現金担当者に30,000円を現金で支払った。必要な「補助簿」を考える場合には、まず仕訳を切って、一つ一つの勘定科目毎に考えていけばOK。貸方の「現金」から考えていきましょう。30,000円イメージストーリースーパーを運営しているO社。O社ではちょくちょく出張がある。この時、出張費用については事前に一定額の支給を受けるルールがあり、出張から戻ってきたら差額を精算することになっている。この事前支給ルールは社長なりの思いやりなのだ。O社の出張は1~2日の短期出張以外にも、1週間の長期出張や、1回の出張で色々なところに移動する出張など、交通費や宿泊代がかさむ出張が時々ある。それを知っている社長は、多額の出張代を若手従業員に一時的とは言え負担させるのは可哀そうだという思いから事前に資金を渡していたのだ。この思いに至った本当の理由は、社長自身が若かりし頃、趣味の競馬で(かなり)負けた翌月に出張が連発して、地味にきつかった経験をしているからというのは本人以外誰も知らない。この思いやりルールも、徐々に従業員数が増えてきて、問題がでてきた。この資金を渡す行為に経理がかなり時間を取られるようになってきてしまったのだ。経理は当然、誰にいくら渡したかという証跡を残さないといけないので渡す行為にも時間がかかる。出張が多い時期には、経理に長蛇の列ができ、資金担当者は資金を渡す行為だけでほぼ半日が終わってしまうこともあったのだ。長蛇の列を見た社長は、さすがに経理の負担が大きすぎると思ったが、従業員に立て替えさせるのはやはり気が引けたので、出張の多い部署には現金を持たせ、各部署で出張者に事前に資金を提供する定額資金前渡制度を導入することにした。こんなことを想像しながら、見ていきましょう。仕訳は?経理担当者から、後で説明する小口現金担当者にお金を渡している問題です。現金のありかが変わっただけでなのですが、小口現金担当者が保有する現金は、「小口現金」という勘定科目を使用します。科目を振り替える仕訳が必要。いうことで、「現金」のマイナスと、「小口現金」という勘定科目のプラス。今回は「小口現金」という勘定科目を使うんだということが分かれば簡単ですね。現金出納帳って何?結論:「現金出納帳」ってのは、現金の増減内容を記載したものです。現金を小口現金担当者に渡したことで、現金が減っている内容が記載されているだけです。現金出納帳ってなんで必要なの?イメージをみて、総勘定元帳の現金勘定と何が違うの?と思った方。単純に現金の増減内容だけ把握したいというのであれば、ちゃんと仕訳を計上していれば現金勘定で増減内訳を把握することはできます。ここで、皆さんが現金の管理者だとして、一日に何回も現金を出し入れしなければならないところを想像してみてください。その都度、仕訳を計上するの面倒くさくないですか?ある程度まとめて仕訳を切りたいと思いません?でも、当然現金はまとまって動いてはくれず、個々に出し入れせざるを得ません。そこで、個々の動きを記録しておくのが、「現金出納帳」です。一致が確認できれば、「現金出納帳」に記載されている内容をまとめて仕訳を切ることができるわけです。補助簿が管理面を補助しているのです。仕訳に現金勘定がある場合、ある程度まとめて仕訳を切りたいから「現金出納帳」を作成する場合があります。いうことで、まず一つ目の答えはわかりますね。1&2以下の取引が記録される補助簿の名前を答えなさい。問題1:経理担当者は、小口現金担当者に30,000円を現金で支払った。ついては、問題1と2に合わせて説明いたします。仕訳は?問題1では、経理担当者から今回説明する小口現金担当者にお金を渡している仕訳で、そのあと小口現金担当者が交通費を小口現金から支払ったのが問題2です。いうことで、問題2の取引で何を現わしたいのか。小口現金が減少したこと交通費が発生したこと「小口現金」がマイナスは簡単ですね。次に交通費ですが、事業を運営する上で必要な交通費は、間接的にですが、売上を上げるのに必要な支出なので、費用として認識します。小口現金出納帳って何?仕訳が分かったところで、小口現金出納帳ってなんぞやというお話。「小口現金」の増減内容を記載したものです。いや、そもそも「小口現金」ってなんだよ!!って思いますよね。「小口現金」も現金という言葉がついているように「現金勘定」と同じです。「大口」ではなく「小口(こぐち)」なのです。小口というのは、少額のこと。なんでそんな勘定があるかというと、メインの現金勘定とは区別して管理したいからです。会社は、たくさんの拠点や営業所があり、その場所ごとに現金を置くことがあります。用いて、小口現金担当者に現金を管理させるのです。変わっただけなので、現金出納帳と内容は変わりません。唯一、使用した内容と勘定科目を紐づける欄があるぐらいです。出張代以外にも、切手など購入した時は、通信費などと紐づけたりして管理します。小口現金出納帳ってなんで必要なの?上記の通り、小口現金を管理するのは経理ではなく、経理から小口現金を受け取った小口現金担当者になります。小口現金の動きに関する仕訳は、誰が切るのか?というと...経理担当者です。やって経理担当者は仕訳を切るかというと...もうわかりますね。基づきいて仕訳を切るのです。いうことで、答えはわかりますね。作成する場合があります。何?答えわかったのに、まだあるのかよ。お声が聞こえてきそうですが、小口現金を利用している会社ではよく採用している方法なので紹介させてください。難しいことはなく文字通り、定額の資金を、事前に渡しておく制度で、「小口現金」への現金の補充方法の名前。なんで必要なの?「小口現金」については経理担当者と小口現金担当者がいるという話をしましたが、この制度のメインは、経理担当者です。全国に何十か所も営業所があり、その何十もの営業所に小口現金が設置されている経理担当者を想像してみてください。小口現金の残高が減ってきたら、その都度補充をお願いされる場合、個別に対応しなければなりません。一方で、2週間に一度など、一定期間ごとに差額を補充する場合には、まとめて一気に補充できます。様々な業務をこなさなければならない経理としては、小口現金の補充はまとめて一気にやりたいのです。利用すると、経理業務の負担が少しは軽くなります。小口現金といっても、現金に違いはありません。しても紛失・盗難のリスクがついてまわります。制度を利用すると、強制的に小口現金の残高を小口現金担当者が定期的にチェックすることになるので、牽制が利くのです。こんな理由から、実務ではこの制度を利用したりします。3以下の取引が記録される補助簿の名前を答えなさい。車両を1,400,000円で購入し、代金は小切手で支払った。必要な「補助簿」を考える場合には、いつも通り仕訳を切って、一つ一つの勘定科目毎に考えていけばOK。貸方の「当座預金」から考えていきましょう。1,400,000円イメージストーリースーパーを運営しているO社。営業車を購入することになり、代金は小切手を発行して支払った。みたら、今月の動きが全く記載がなされていないことに気づいた。くるんで、それ届いてから入力すればいいじゃないかと思って、ほらここ、先月の残高も同じですし。とうちの残高が同じだっただけで違うこともあるから。いうか、違いが発生するから記載しているんであって、そのまま入力してどうするの?しかも口座別に資金ショートしちゃわないか、定期的に確認しなきゃ意味ないでしょ。1ヶ月経って、ショートしてました、てへ、じゃすまないんだよ。なんで、この作業が必要なのか、考えながらやりなさい。珍しくKazuがいらだっているのに気づいた他のメンバーが「すぐに記載させます」とフォローに入り、その場は終わったが、本当に大丈夫かという心配がぬぐえないKazu。これが管理職というものなのか...と悩みながらKazuは、資金繰りが大丈夫か確認することにした。ついて見ていきましょう。当座預金の増減の内訳を記載しておく帳簿です。当座預金は、小切手や手形の引き落としに使われる口座です。その口座毎に内訳を記載しておくのが当座預金出納帳。こちらをご覧ください。他の出納帳と同じで、当座預金の増減内容を書いていく帳簿です。イメージでは、営業車の購入代金にかかる引き出しが発生しています。いう当座預金の動きが把握できる一覧表を取り寄せることができます。えっ?じゃあ、当座預金出納帳っていらなくない?そう思いますよね。帳簿上の当座預金残高が一致しないことが起こるのです。なんで?主な理由は、タイミングのズレです。小切手を発行した側は、当座預金からいつでも引き落とされる可能性があるので当座預金のマイナスとして処理します。小切手を受け取った側は、いつでも現金化できますが、小切手を銀行に持ち込む必要があります。銀行からすれば、銀行に持ち込まれない限り当然支払いはしないので、銀行口座の預金は減りません。その結果、帳簿と銀行口座の残高に差が生じるわけです。その他にも単純に得意先や仕入先の決済がされたという通知が銀行からまだ届いていない場合、当然会社では記帳できないので、ズレが生じてしまいます。このようにズレが生じてしまうので、そのズレの理由を確認する必要があるのです。これで、もう一つの答えはわかりますね。作成する場合があります。次は借方の「建物・土地」を見ていきましょう。先輩から先週の稟議で購入した営業車両が今日納車されたから、固定資産台帳に入力しといてと言われた。その先輩は、今月末に退職するので全くやる気がありません。固定資産台帳?と思いながらも、今月のやる気のない先輩を見ていたKazuは、しょうがない、何か調べながらやるかと思った矢先、その先輩もさすがに新人の私にそれだけしか言わないのは気が引けたのか若干のアドバイスをしてくれたのだ。いいかKazu、固定資産を取得したら、必ず固定資産台帳も入力するんだぞ。これ漏れると、減価償却費とか何とか税とか色々影響がでて、税理士先生から色々聞かれて大変なことになるから。いいか、必ず入力するんだぞ。知りたい、どんな影響があるのかは教えてくれなかったが、口ぶりからして先輩自身が体験したであろう苦い思い出の伝授が、先輩からの最後の教えでした。固定資産台帳って何?結論:「固定資産台帳」ってのは、固定資産の内訳情報を記載した帳簿のこと。仕訳では、「建物」や「土地」といった科目名しかわかりませんが、実際はどこの建物、どこの土地といった具体的な情報があるはずです。固定資産が多くなればなるほど、個々の情報が増えてしまい一覧として集約管理する必要が出てきます。実際は固定資産が多くなくても、ほとんどの企業が固定資産台帳を作成します。決算の際に必要となる「減価償却費」を算定するためには、個々の資産情報が載っている固定資産台帳が必要なのです。いうよりか、「減価償却費」を算定するために固定資産台帳を作成しているといってもいいぐらいです。それ以外にも、固定資産の一部には税金がかかり、その申告がこの固定資産台帳をもとにするので、その意味でも台帳が必要になるのです。「決算」やら「減価償却費」やらという単語ができてきましたが、別記事で説明しますので安心してください。ここではそんなのがあるんだ程度でOK。固定資産台帳の情報が他でも使われるんだと抑えておけばOK。言いましたが、実際の固定資産台帳はこんな感じ。なにやら、一杯記載されていますが、書いてある細かい内容ではなく、とにかく「建物」「車両」などの固定資産1つ1つの情報を集約している台帳なんだと理解できれば十分です。問題の答えはわかりますね。仕訳に固定資産勘定がある場合、固定資産の詳細な情報を管理するために「固定資産帳」を作成する場合があります。長かったですが、「補助簿」に関する説明はおしまい。補助をするものであることを抑えて、あとは、使用されている場面とどんなことが記載されているかが思い浮かべられれば十分です。書き方とかは、気にしなくてOK。なんで、書き方を気にしなくていいのか一応お伝えしておくと、実務ではシステムに入力するだけで書かないからです。システムでも、当然説明した「補助簿」を使用します。何のために利用するかが重要。そのためにも、利用している場面を思い浮かべられることが一番大事で、しかもその方が記憶に残ると思っているからです。書き方を知っている方がいいですが、実務上はシステムの入力方法の方が大事です。_)mあとその他の「補助簿」について確認したい時は、こちらを参照ください。土地台帳なるものを作成していたというのです。なんでそんな時代からあるのか。国を強くするためには、豊富な資源が必要で、その源は年貢などの捧げもの。上手に年貢を集めるシステム=「会計システム」が非常に重要だったのです。いう「会計システム」を利用して国を強くしていったのか、日本の歴史を「会計システム」という視点で紐解いている本がこちら。勉強に疲れた時にでも歴史に思いを馳せてみてはいかが。)この記事を書いた人Kazu会計士のKazuです。「会計士なら知ってた方がいいいこと」を中心に情報発信してます。M&A・IPOのアドバイザリー企業に転職し、改めて「勉強」の必要性を日々実感中。2人のキッズと共に私も日々、成長中。検索Kazu会計士のKazuです。M&A・IPOのアドバイザリー企業に転職し、改めて「勉強」の必要性を日々実感中。2人のキッズと共に私も日々、成長中。