Accountingの全訳。公正価値はどのような資産・負債に適用されるべきか。公正価値が株主にとっての価値を示すのは,株主の富が市場価格に対するエクスポ-ジャーに基づいて決定される場合だけである。公正価値は,諸資産・諸負債が一体として用いられる場合には,それらが統合された単位で適用されなければならない。会計が価格情報を伝達するのであれば,当該価格は会計に対して情報を提供することはできない。積りの原則に従う場合である。「公正」を期すために,公正価値会計は実際の取引に対照させて[見積値に対する]正しい調整を行わなければならない。