法人税シェアするツイート事業を営む上で「売上」は、とても大事です。売上がないと従業員の給料・家賃などの支払いもできません。今日のブログは、この大事な売上計上時期(いつ計上するか)についてです。中小企業(監査対象法人以外)は、今までの売上計上基準(企業会計原則)での処理が認められますので、多くの中小企業は今まで通りかと思いますので、中小企業(監査対象法人以外)の今まで通りの売上計上基準を前提にさせていただきます。法人税法上の売上計上時期についても、場合によっては会計とズレる場合もありますが、ほぼほぼ一緒です。会計と税務(法人税、会社)でその時期がズレないものです。「収益認識に関する会計基準」は後日のブログで記事を書くつもりです。Contents〜もくじ〜モノ(商品)を販売する、サービスを提供するモノ(商品)を販売するサービスを提供する売上計上モレがあると・・・おわりにモノ(商品)を販売する、サービスを提供するモノ(商品)を販売する、サービスを提供する、この2つの売上計上時期を見ていきましょう。「そのモノを相手方に引渡した日」が売上を計上する日、となります。モノを相手方に引渡した日が7月1日、その売上代金の入金が8月31日だとします。現金預金×××/売掛金×××となり、7月1日が売上を計上する日、ということになります。小売業(コンビニなど)で現金での支払い(最近は少なくなってきているとは思います)の場合、モノ(商品)を相手方に引渡した日と入金日が同じです。現金×××/売上×××となり、8月31日が売上を計上する日、となります。ちなみに上記「引渡しの日」とは具体的には次の日となります。よって合理的なものを選択し、これを継続適用します。一般的には、出荷基準か検収基準を採用している会社が多いかな、という印象です。サービスを提供するモノの引渡しを要しないサービスの提供(役務の提供)を前提とします。請負工事などのモノの引渡しを要するものは、話が変わってきます。「契約に基づく業務の全部が完成した日」となります。私の仕事(税理士業)も一部当てはまります。運送業で相手方の荷物を運送したのが7月20日、その売上代金入金が8月31日だったとします。現金預金×××/売掛金×××となり、7月20日が売上を計上する日、ということになります。・入金日に売上計上している・利益が出ているので「引渡しの日」の計上基準を変えた場合などでしょうか。「入金日に売上計上している」ですが、7月分(前期)の売上が100万円、その入金が8月(当期)だったとします。前提として7月決算の会社とします。本来であれば7月(前期)に売掛金を相手勘定として100万円を売上計上しないといけません。モレとなり税務調査が入り見つかると(見つかるでしょう)、前期の売上なので前期分の修正申告をして追加で納税してください、となります。引渡しの日の計上基準を出荷基準から検収日基準に変えたとします。その分は当期の売上が減ることとなります。上述してますが、引渡しの日の計上基準は余程の理由がない限り継続適用する必要があります。上記のように「利益が出ているから」という理由でその計上基準を変更して売上を減らし、税務調査で見つかると、その変更は認められないこととなり結果、修正申告をして追加で納税することとなるでしょう。税務調査の際、売上は100%見られます。お問い合わせお問い合わせはこちらのフォームよりご連絡ください。個人事業主の場合でもほぼほぼ同じです。変わってくるケースとしては不動産家賃収入の計上時期などがあります。源泉徴収税額は確定申告で含めてしまってもいいのか?売上計上が令和1年12月、その支払が令和2年1月の場合、令和1年の確定申告で、その源泉徴収税額を含めて還付(納付)する税金を計算します。中小起業の社外財務部長1973年12月生まれ。テニスプレイヤー・コーチ、サラリーマンを経て税理士業界へ。35歳にして一からのスタート。税理士業界での実務経験は15年以上、100社以上の税務顧問先に関与。趣味は、テニス、ランニング、ラーメン食べ歩き。税理士、金本英二のブログ.。