2021.04.242021.12.29このブログでは、不定期でオススメの本をご紹介しています。「会計上の見積り」の実務』という本です。あずさ監査法人)の本なのですが、わたしはまず、あずさ監査法人の本は買いません。いうのも、「自分たちの凄さを際立たせるために、わざと難しく書いてるのかな」とも思うくらい、書いてある内容がわかりづらいからです。実際にはそういう意図がないことも、何となくわかっています。本を書くときの内部のプロセスがちょっとアレなだけだと。いずれにせよ、購買意欲はわかないということで。「あずさの本で読みたいものがある→新日本の本で同じテーマのものを探す」というのが私の基本的な行動パターンです。スポンサーリンクなぜこの本を買ったのかでは、そういう状況でなぜこの本を買ったのか、ということです。自分では買うつもりはなかったのですが、これは企業の方から勧めて頂いた結果です。いうのも、以前に繰延税金資産の回収可能性に関する以下の記事を書いたのですが、その企業の方が「この本に佐和さんが書いてるのと違うことが書いてありますよ(ニヤリ)」と親切に教えてくださったからです。繰延税金資産の回収可能性の判断2:「重要な税務上の欠損金」とは具体的には、分類4の「重要な税務上の欠損金」の解釈の問題です。言うと、その繰延税金資産の回収可能性とは別の重要性の判断として、繰延税金資産の発生原因別の主な内訳の注記の論点があり、両者の関係性についてのお話です。注記については、税務上の「繰越」欠損金の額が「重要であるとき」には、税務上の繰越欠損金に係る評価性引当額を区分して記載する必要があるとされており、その「重要であるとき」の1つの判断基準として、「税務上の繰越欠損金の控除見込額が将来の税負担率に重要な影響を及ぼす場合」があります。この判断基準については、繰延税金資産の回収可能性を判断する局面と同じような感じだと思います。問題は、注記のほうのもう1つの判断基準で、具体的には「純資産の額に対する税務上の繰越欠損金の額(×法定実効税率)の割合が重要な場合」というものです。私は、この判断基準は、繰延税金資産の回収可能性を判断するときの「重要な税務上の欠損金」とは別の判断かなと思っていました。いうのも、これはストック数値(しかも純資産)との比較なので、フロー数値の課税所得との比較とは明らかに異なるためです。この点について、この本には、以下の記述があります。おける重要性の考え方が参考になると考えられる。繰延税金資産の回収可能性を判断する文脈での「重要な税務上の欠損金」の判断に際して、純資産の額に対する税務上の繰越欠損金の額(×法定実効税率)の割合も参考にするということです。この点が、私が書いた内容と違う、ということになります。「フローで重要と判断されれば、当然ストックでも重要と判断されることが想定される」というのは、まあそのとおりかもしれません。最後の「参考になると考えられる」というトーンからして、そんなに強く主張しているわけでもなく、バランスの取れた内容だと思います。「結論はどうか」と言われると、私にはわかりません。監査の現場でそのような判断がされるのであれば、そういう考え方も必要だろうとは思います。スポンサーリンクこの本のいいところ上記の議論もそうなのですが、この本のいいところは、「会計基準や適用指針に書いてないこと」が書かれている点です。これが、あずさ監査法人の本としては珍しいなと思いました(他の本を読んでない私に言う権利はないですが)。会計上の見積りというのは、おそらく監査では一番揉めるテーマなので、多くの場合、「会計基準や適用指針に書いてあること」は前提として議論します。「会計基準や適用指針に書いてあること」をわざわざ本にしてもらう意味はないのですが、この本には「会計基準や適用指針に書いてないこと」が比較的多く書いてあり、その意味で監査対応の参考になる部分が多いです。論点ごとに「監査人はここを見る!!」というセクションがあり、これがなかなか便利で、チェックリストのように使うこともできます。上記の「重要な税務上の欠損金」の論点についていえば、「監査人はここを見る!!」は以下のような感じです。会社分類の判断における重要性と注記事項における重要性は整合しているか?コンパクトにまとまっていて、いいですよね。これは編集者の方がGJだと思います。この時期に絶対聞きたくない用語が多数含まれている点、お詫び致します。スポンサーリンクこんな人にオススメこの本は、もうそのままですが、会計上の見積りに関して、監査法人との議論が必要な方々にオススメです。私のように裏方で作業をする会計士の方々にも使える本だと思います。1点注意して頂きたいのは、実際に監査に来ている人たちは、「監査人はここを見る!!」に書いてあるような内容を見ていない(「監査人はここを見ていない!!」)ことがあるという点です。いや、最後の最後になって、監査チームの誰かが気付いて、急に見ることも多いのかもしれません。監査に来る人たちが、「監査人はここを見る!!」くらいの予備知識は備えたうえで、議論に臨んでくれることを心から願うばかりです(ちょっと酷かも)。いま監査対応で疲弊しているので、これ以上監査のことを書くのはやめよう、うん。いえば...今日はあずさ監査法人の本がご紹介できたので、いい1日になりそうな気がします。いえば、もう1冊、KPMGの本でご紹介したい本があるので(実は結構あずさが好きなんじゃないか)、また今後、それについても書きたいと思います。【2021年11月追記】もう1冊の本は、以下の記事でご紹介しています。