負の残高のときにその他資本剰余金で補てんするのは,資本剰余金と利益剰余金の混同にはあたらないと考えられる。払込資本と留保利益の区分が問題になったのは,同じ時点で両者が正の値であるときに,両者の間で残高の一部又は全部を振り替えたり,一方に負担させるべき分を他方に負担させるようなケースであった。負の残高になった利益剰余金を,将来の利益を待たずにその他資本剰余金で補うのは,払込資本に生じている毀損を事実として認識するものであり,払込資本と留保利益の区分の問題にはあたらないと考えられる。会計事務所(監査法人),証券会社勤務を経て,専門学校,短大,大学,大学院において非常勤講師として簿記会計や企業法を担当。受験指導に関わっている。*本連載は,『会計人コース』2020年1月号付録『まいにち1問ポケット財表理論』に加筆修正したものです。