スポットでのコンサルティング(オンライン可)、各種セミナー、執筆などの仕事をしています。ブログでは、フリーランス・中小企業に役立つ情報を発信しています。irinotax発生主義による売上の計上タイミングと仕訳について解説ツイートシェアはてブLINEPocketフリーランスの売上の計上タイミングについて、よくあるミス事例を例に解説してみます。計上するタイミングは、入金されたときではないフリーランスであるあなたは、2019年に契約した案件について、2019年中に仕事を終わらせて納品しました。その代金は、2020年になってから入金されたとします。正解は「2の納品した時」です。「商品を引き渡したとき」や「サービスを提供したとき」であって、お金をいつ受け取ったかは関係ありません。小売業や飲食業など、形あるモノを扱う商売の場合は、モノを引き渡したときサービス業など、形ないモノを扱う商売の場合は、サービスを提供した時が売上を計上するタイミングです。お金を受け取るのが2020年だったとしても、2019年に納品しているのであれば、2019年の売上になります。逆に、2019年中に入金されていたとしても、納品が2020年であれば、2020年の売上です。この考え方を「発生主義」といいます。発生主義って何だろう?「お金を受け取ったタイミングで売上を計上、払ったタイミングで経費を計上のほうがわかりやすいじゃないか!」と思われるかもしれません。お金の収支のタイミングで計上する(現金主義といいます)と、利益計算が正確に行われないため、問題があるのです。次のような取引があったとしましょう。会社が2019年に300万円の現金を払って商品を仕入れ、その商品を500万円で別の会社に掛売上をした入金は2020年になるこの取引についての2019年の利益計算を、お金の収支のタイミングで行った場合、次のようになります。-----スポンサードリンク-----入金は2020年になりますから、2019年の時点では売上は計上されません。仕入についてはお金を払っていますので、仕入300万円は経費になります。結果として、2019年は300万円の赤字ということになります。この結果が「ちょっと変だ」ということは、感覚的にわかっていただけるのではないでしょうか。売上がゼロなのに、その売上を生むために使った経費だけが計上されてしまっているからです。-----スポンサードリンク-----利益計算は、1年間における売上と経費と紐づける(対応させる)必要があります。先ほどの取引について発生主義で利益計算すると、次のようになります。商品を引き渡したタイミングで500万円の売上が計上され、その売上と対応する仕入が300万円計上されています。利益計算の大前提は「1年間における経営成績を正確に表すこと」です。最後に具体的な仕訳や処理方法についてお伝えします。「商品を引き渡したとき」あるいは「サービスを提供したとき」です。入金されたタイミングではありません。先ほどの図解を例にして考えてみます。100万円という仕訳をします。2019年分の売上にするわけです。入金されたタイミングで売上を計上している場合は、2020年分の売上になってしまいます。2019年分の確定申告では、売上が漏れてしまうということです。年が明けて2020年1月に入金されたときは、次のような仕訳をします。逆に、納品前に入金される場合(前受の場合)には、以下の記事を参考にしてください。入金時の処理は勘定科目を売掛金にすることで、正しい処理になります。[編集後記]昨日は、新規のご依頼を頂いた方との初回面談。都内にお住まいの方でしたが、地元・少年野球チームなどが一緒で、驚きました。ジム通いの記録は[筋トレ日記]というアプリに変えてみました。メモが残せたり、推移が出たりするのでオススメです。僕のノウハウを「ギュッ」と濃縮した「無料マガジン」をプレゼントします。実際にお客様に提供し、僕自身も実践している内容を無料で公開!また、平日毎日配信のLINE講座を読んでいただければ、事業で必要なお金の知識が自然と身につきます。あなたのお仕事にお役立てください。遠方の場合でも、ビデオ通話+PC画面共有などで対応しております。コンサルティング業務を行っています。1989.3.6生まれ。スーツよりセットアップ派。instagram※当ブログの記事は、投稿日現在の法律に基づいて書いております。改正や個別的なケースには対応していない場合もありますので、ご注意ください。2019.1.29確定申告に支払調書は必要ない。2018.9.4消耗品費と事務用品費と工具器具備品。税理士業2017.7.5粉飾決算はダメ、ゼッタイ。本当の意味での黒字化に全力を尽くす。たくみ)独立5年目の32歳。