A RFIA poderia aliviar os encargos de conformidade fiscal para as partes que transacionam ativos digitais e adiar ou eliminar impostos sobre algumas transações.
Latham & Watkins apresenta uma série de blogs sobre a Lei de Inovação Financeira Responsável, que foi apresentada no Senado dos EUA em 10 de junho de 2022, para criar uma estrutura para ativos digitais, criptomoeda e tecnologia blockchain. Este quinto post da série cobre questões tributárias.
As questões tributárias são abordadas no Título II do projeto de lei (Tributação Responsável de Ativos Digitais), que incorpora as novas definições para ativo digital e moeda virtual previstas no Título I do projeto de lei (ver discussão neste post anterior).
A RFIA modificaria o Código da Receita Federal (o Código) para fornecer novas regras e estender certas regras existentes para cobrir ativos digitais. Também exigiria que o Internal Revenue Service (IRS) emitisse orientações sobre vários tópicos frequentemente solicitados pela indústria de ativos digitais.
Em particular, o Título II da RFIA iria:
- Diferir o reconhecimento de receitas de mineração e estaqueamento. O IRS assumiu uma posição no Aviso 2014-21 (e posteriormente reforçou a posição através de outras orientações) de que “moeda virtual conversível” – um termo definido no Aviso que inclui Bitcoin e outras criptomoedas – criada pela mineração é tributável mediante recebimento por o mineiro. Afastando-se da abordagem atual do IRS, a RFIA estabeleceria que um contribuinte que conduza atividades de mineração ou estaqueamento de ativos digitais não reconheceria a receita após o recebimento de ativos digitais até o ano fiscal da alienação dos ativos produzidos ou recebidos em conexão com o atividades de mineração ou estaqueamento. A promulgação desta disposição permitiria aos mineiros e aos interessados ​​adiar os rendimentos das suas atividades e poderia aliviar várias preocupações administrativas relacionadas com a avaliação e o acompanhamento dos ativos digitais recebidos pelos mineiros ou pelos interessados.
- Estender certos portos seguros existentes aos ativos digitais:
- O porto seguro comercial para pessoas não americanas. O Código isenta atualmente os rendimentos dos comerciantes não norte-americanos (que não sejam negociantes) de títulos ou mercadorias da tributação do rendimento líquido nos EUA, independentemente das atividades desses comerciantes nos EUA. A RFIA expandiria este porto seguro a todos os ativos digitais negociados em bolsas de ativos digitais. Uma troca de ativos digitais seria definida para incluir qualquer plataforma que facilite a transferência de ativos digitais. Atualmente, os comerciantes fora dos EUA podem limitar a sua negociação dentro dos EUA a ativos digitais que se qualificam como mercadorias. Esta disposição permitiria que esses comerciantes não norte-americanos diversificassem significativamente o seu comércio de ativos digitais nos EUA.
- Empréstimo de ativos digitais. O Código prevê actualmente que nenhum ganho ou perda seja reconhecido na transferência de valores mobiliários ao abrigo de determinados acordos de empréstimo. A RFIA estenderia este tratamento de não reconhecimento aos credores ao emprestarem ativos digitais sob acordos que prevejam a devolução de ativos idênticos. A RFIA exigiria que o credor incluísse no seu rendimento bruto um montante que teria sido ganho com os ativos emprestados se o credor não tivesse emprestado e continuado a deter esses ativos digitais. O projeto de lei também aplicaria o tratamento de não reconhecimento a empréstimos a prazo fixo de títulos ou ativos digitais.
- Introduzir uma exclusão de minimis de ganhos ou perdas. A RFIA permitiria que ganhos ou perdas de até US$ 200 na disposição de moeda virtual por transação fossem excluídos da tributação, se a moeda virtual fosse usada por um indivíduo em transações pessoais para comprar bens ou serviços. O projeto prevê agregação das transações relacionadas e indexação inflacionária do valor da exclusão. Esta proposta é análoga à exclusão de ganhos existente para transações pessoais em moedas estrangeiras. A proposta parece incentivar a utilização de moedas virtuais como método de pagamento, reduzindo os encargos com o cumprimento das obrigações fiscais.
- Modificar os requisitos de relatórios de informações. Os requisitos de comunicação de informações no que diz respeito a activos digitais seriam reduzidos para se aplicarem apenas a pessoas que “estão prontas, no decurso normal de uma transacção ou negócio, para efectuar vendas de activos digitais sob orientação dos seus clientes”. A regra atual se aplica a qualquer pessoa que “preste serviços remunerados relacionados a transferências de ativos digitais”. Por outro lado, o âmbito dos activos aos quais tais requisitos de comunicação de informações poderiam ser aplicados seria alargado devido à expansão da definição de activo digital. Em particular, os ativos digitais incluiriam qualquer ativo “que confira direitos ou poderes económicos, de propriedade ou de acesso”, em contraste com a atual definição de ativo digital no âmbito do Código, que se limita à “representação digital de valor”. No entanto, as informações que um corretor deve comunicar seriam limitadas às informações do cliente que são fornecidas voluntariamente pelo cliente e mantidas pelo corretor para fins comerciais legítimos.
- Esclarecer o estatuto das organizações autónomas descentralizadas (DAO). DAOs são estruturas únicas que muitas vezes não são registradas como corporações, sociedades de responsabilidade limitada, parcerias ou outras formas de organizações empresariais. A natureza descentralizada dos DAOs torna pouco clara a sua caracterização ao abrigo do Código e dos regulamentos atuais. A RFIA estabeleceria que um DAO seria tratado como uma entidade comercial que não seria desconsiderada, se tal DAO fosse devidamente incorporado ou organizado sob as leis aplicáveis ​​de uma jurisdição dos EUA ou estrangeira como um DAO, uma cooperativa, uma fundação ou qualquer entidade semelhante. Dado que a maioria dos DAOs não são constituídos ou organizados de forma formal, a aplicação prática desta regra não é clara.
- Exigir que o IRS emita orientações sobre determinados assuntos. O IRS seria obrigado a emitir orientações sobre:
- garfos de lançamento aéreo e valor subsidiário semelhante (com base no princípio de que o valor é tributável aos destinatários, dependendo da reivindicação e disposição afirmativa do contribuinte);
- stablecoins sendo caracterizadas como endividamento;
- requisitos administrativos para avaliação de certas doações de caridade sem uma avaliação qualificada;
- aceitação de ativos digitais pelo comerciante em conexão com mudanças nos requisitos de relatórios do corretor; e
- tratamento das actividades mineiras e de estaqueamento introduzido no projecto de lei.
A RFIA, se promulgada conforme introduzida, esclareceria aspectos significativos do tratamento fiscal das transações em ativos digitais e atividades relacionadas a esses ativos digitais. Muitas das regras propostas parecem ser favoráveis ​​às partes que negociam, investem e transacionam em ativos digitais. As partes interessadas levantaram algumas preocupações de que tais regras possam criar um tratamento preferencial para ativos digitais ou oportunidades de evasão fiscal. A este respeito, a RFIA marca um passo significativo na criação de um quadro tributário adaptado para enfrentar os desafios da tecnologia de ativos digitais em desenvolvimento e abre o debate público sobre como encontrar o equilíbrio apropriado entre o incentivo à inovação técnica e a manutenção das receitas fiscais.