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A Lei das Finanças de 2022 (Lei das Finanças) foi publicada em 30 de junho de 2022 para introduzir alterações a uma série de leis na Tanzânia, incluindo a Lei do Imposto sobre o Rendimento e a Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado.
Uma das principais alterações introduzidas pela Lei das Finanças na Lei do Imposto sobre o Rendimento (ITA) é a introdução de um Imposto sobre Serviços Digitais (DST) sobre serviços digitais fornecidos por não residentes a indivíduos residentes na Tanzânia através de um mercado digital. A Seção 90A do ITA introduziu o ISD sobre pagamentos feitos por um indivíduo, exceto pagamentos feitos na condução de um negócio com relação a um serviço prestado por um não residente através de um mercado digital. Um mercado digital é definido como uma plataforma que permite a interação direta entre compradores e vendedores de serviços eletrônicos.
De acordo com as disposições do ISD, um não residente que forneça serviços electrónicos a um indivíduo tanzaniano (que não exerça actividade económica na Tanzânia) será obrigado a pagar este imposto através de uma única prestação por mês civil à taxa de 2 por cento do pagamentos brutos feitos ao prestador de serviços não residente pelos clientes individuais da Tanzânia.
Escopo do Imposto sobre Serviços Digitais
Após a introdução do ISD, o Ministro das Finanças e Planeamento introduziu o Regulamento do Imposto sobre o Rendimento (Registo de Prestadores de Serviços Electrónicos Não Residentes) de 2022 (o Regulamento do ISD), que fornece uma ampla lista de serviços sujeitos ao ISD.
Os serviços sujeitos ao ISD incluem os Serviços Fornecidos Eletronicamente (ESS), que estão definidos na Lei do IVA. Esses serviços incluem (a) sites, hospedagem na web ou manutenção remota de programas e equipamentos; (b) software e sua atualização; (c) imagens, textos e informações; (d) acesso a bases de dados; (e) pacotes de autoeducação; (f) música, filmes e jogos, incluindo atividades de jogos; e (g) transmissões e eventos políticos, culturais, artísticos, desportivos, científicos e outros, incluindo televisão aberta. O Regulamento do ISD também estabelece uma lista detalhada de serviços que estarão sujeitos ao ISD, ampliando essencialmente o âmbito dos serviços aos quais este imposto é aplicável.
Fonte de pagamento
De acordo com os Regulamentos do ISD, o pagamento por serviços eletrónicos será considerado como tendo origem na Tanzânia, onde o destinatário do serviço se encontra no país. O destinatário do serviço será considerado como estando na Tanzânia se (a) o procurador de pagamento, incluindo informações de cartão de crédito ou débito e detalhes da conta bancária do destinatário dos serviços eletrónicos, estiver na Tanzânia ou (b) o procurador residente, incluindo a fatura ou endereço residencial ou proxy de acesso, incluindo endereço de Internet, código do país móvel do cartão SIM do destinatário na Tanzânia.
Portanto, quando o pagamento for originado na Tanzânia, conforme descrito acima, a partir do fornecimento de serviços electrónicos a um indivíduo tanzaniano que não exerce actividade empresarial, esse pagamento estará sujeito ao ISD a 2 por cento e o não residente será obrigado a pagar o ISD à Receita da Tanzânia. Autoridade (TRA) dentro dos prazos descritos acima.
Âmbito do IVA sobre Serviços Fornecidos Eletronicamente
O IVA na Tanzânia é cobrado sobre fornecimentos tributáveis, incluindo ESS, à taxa de 18 por cento. O Ministro das Finanças e do Planeamento introduziu o Regulamento do Imposto sobre o Valor Acrescentado (Registo de Fornecedores de Serviços Eletrónicos Não Residentes) de 2022 (o Regulamento do IVA) com data de entrada em vigor a 1 de julho de 2022. O Regulamento do IVA fornece uma ampla lista de ESS que estão sujeitos ao IVA. O âmbito do ESS no Regulamento do IVA é o mesmo que o âmbito dos serviços sujeitos ao Imposto sobre Serviços Digitais nos termos do Regulamento do ITA.
A Lei das Finanças também alterou a Secção 64 da Lei do IVA para introduzir um quadro simplificado de registo do IVA, nos termos do qual os fornecedores não residentes de ESS na Tanzânia serão obrigados a apresentar um pedido ao TRA para registo do IVA para efeitos de conformidade com o IVA. obrigações relativas ao ESS. No momento do registo, será emitido ao não residente um Número de Registo de IVA (VRN) que será utilizado para efeitos de pagamento de IVA e apresentação de declarações de IVA.
Antes das alterações à Lei das Finanças, a Secção 64 do IVA exigia que as pessoas não residentes que realizassem uma entrega tributável na Tanzânia sem terem um local fixo no país nomeassem pessoas residentes como seus representantes do IVA para efeitos de cumprimento das obrigações do IVA. O regime simplificado de registo do IVA reduzirá os desafios administrativos que surgiram com a obrigatoriedade de nomeação de um representante fiscal.
Local de Fornecimento
De acordo com o Regulamento do IVA, uma prestação de serviços electrónicos por um não residente será tratada como uma prestação efectuada na Tanzânia quando fornecida a uma pessoa não registada se (a) a procuração de pagamento, incluindo informações de cartão de crédito ou débito e detalhes da conta bancária do o destinatário dos serviços electrónicos está na Tanzânia continental; ou (b) o representante residente, incluindo o endereço residencial ou de cobrança, ou o proxy de acesso, incluindo o endereço da Internet, o código do país móvel do cartão SIM do destinatário, está na Tanzânia.
De acordo com os Regulamentos do ISD e os Regulamentos do IVA (os Regulamentos), uma pessoa não residente que forneça serviços eletrónicos a um indivíduo residente que não exerça atividade empresarial será obrigada a solicitar online um Número de Identificação Fiscal (NIF) e um Número de Registo de IVA ( VRN) do TRA respectivamente, através de formulário previsto no Regulamento. Uma vez emitido o TIN e o VRN, o prestador de serviços eletrónicos não residente pode começar a cumprir as obrigações previstas na regulamentação, incluindo o pagamento de impostos e a apresentação de declarações ao TRA até ao sétimo dia do mês seguinte ao mês em que o rendimento é emitido. recebido.
Modo de pagamento e moeda de pagamento
Uma pessoa registada ao abrigo dos Regulamentos será obrigada a pagar o imposto para uma conta bancária designada pelo Comissário Geral do TRA em xelins da Tanzânia ou na sua moeda convertível equivalente, utilizando a taxa de câmbio prevalecente do Banco da Tanzânia na data do pagamento.
Dispensa de uso de Dispositivo Fiscal Eletrônico
Não obstante a Lei da Administração Tributária exigir que uma pessoa que recebe pagamentos relativos a serviços prestados emita recibo fiscal utilizando um dispositivo fiscal eletrónico, o Regulamento isenta um prestador de serviços eletrónicos não residente de adquirir e utilizar um Dispositivo Fiscal Eletrónico (EFD). .
O Regulamento prevê um período de carência de seis meses, que expira em 31 de dezembro de 2022, para os não residentes cumprirem as disposições do ISD e do IVA sobre o ESS, sem o qual serão aplicáveis ​​multas e juros. O não cumprimento dos Regulamentos pode resultar na imposição de uma multa não superior a 4,5 milhões de TZS (1.930 dólares americanos) ou prisão por um período não superior a três anos ou ambos.
É, portanto, fundamental que os prestadores de serviços eletrónicos não residentes avaliem se os seus serviços se enquadram no âmbito do ISD e (ou) do IVA e iniciem o processo de registo antes do prazo.
A Tanzânia segue outras jurisdições, como o Quénia, que introduziram regimes unilaterais de ISD, bem como um regime simplificado de IVA para o ESS. Seria de esperar que a TRA tivesse fornecido um prazo mais longo para o envolvimento das partes interessadas, bem como para o registo, para permitir que os prestadores de serviços não residentes reconfigurassem os seus sistemas e avaliassem o impacto que os novos impostos terão nos seus modelos de negócio.
Juliana Mosha - Associada Sênior