1.συμφωνα με την πολ αν εχουμε ηδη υπολογισει το ποσο prorata toy 2014 στην πρωτη περιοδικη του 2015 που αφορουσε το 4 τριμηνο του 2014 ,δεν χρειαζεται να κανουμε τιποτα? απο εδω και πέρα ομως θα την υπολογιζουμε εως 31/07 ,αρα μπορουμε και παλι να την υπολογισουμε  στο πρωτο τριμηνο του 2016?   2.Σε απλογραφικά θα υπολογισουμε την pro-rαta του έτους 2014 στην περιοδική του 2ου τριμήνου του 2015 αλλά θα πρέπει να υπολογίσσουμε και την pro-rata του 2015 στο ιδιο τρίμηνο? Μπερδεύτηκα!!!     

πολ 4321/2015 σχετικα με την prorata προηγουμενης περιοδου.
Εταιρεία  που έχει κάνει έναρξη πέρσι αλλά έσοδα ξεκίνησε να έχει απο τον 5ο και μετά (τουριστικό γραφείο )   απο μεταφορά προσώπων απο Ελλάδα σε τρίτη χώρα. Το ποσό που αντιστοιχεί στην διαδρομή  Ελλάδα έχει φπα και το ποσό που είναι μετά τα σύνορα δεν έχει,  αυτό το ποσό που δεν υπάρχει φπα στην περιοδική μπαίνει στο 349 ? και συμπεριλαμβάνεται στον 312 ? τέλος θα πρέπει να υπάρχει και pro-rata? και πως θα υπολογιστεί για πρώτη φορά? 

τελικα την prorata ποτε την βαζουμε στην περιοδικη φπα από εδώ και περα ? 

Τελικά κανένας συνάδελφος δεν έχει pro-rata? 

(άρθρου 33 του ΦΠΑ).    ΠΟΛ.1082/6.4.2015   ΠΟΛ.1149/10.7.2015 

ΠΟΛ.1149/10.7.2015 Κοινοποίηση των διατάξεων των άρθρων 18 και 22 του ν.4321/2015   1. Άρθρο 33 του Κώδικα ΦΠΑ. Με την παράγραφο 1 του άρθρου 22 του ν.4321/2015 προστίθεται νέο εδάφιο στο τέλος της παραγράφου 1 του άρθρου 33 του Κώδικα ΦΠΑ, σύμφωνα με το οποίο οι διακανονισμοί των εκπτώσεων, που διενεργήθηκαν σε μία διαχειριστική περίοδο, περιλαμβάνονται σε δήλωση ΦΠΑ που υποβάλλεται το αργότερο μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του έβδομου μήνα, του επόμενου ημερολογιακού έτους, από το έτος που έληξε η διαχειριστική περίοδος. Ειδικότερα διευκρινίζονται τα εξής:   β) Οι διακανονισμοί των εκπτώσεων της τρέχουσας διαχειριστικής περιόδου διενεργούνται με την καταχώρηση των αντίστοιχων ποσών προς έκπτωση ή καταβολή στη δήλωση ΦΠΑ, του Ιουνίου για τους τηρούντες διπλογραφικό λογιστικό σύστημα και του δευτέρου τριμήνου, για τους τηρούντες απλογραφικό λογιστικό σύστημα ή για τους μη υπόχρεους σε τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, του επόμενου ημερολογιακού έτους από τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου. Κατ' εξαίρεση σε περίπτωση παύσης εργασιών ισχύουν τα αναφερόμενα στο σημείο στ'.   Παράδειγμα 1 Επιχείρηση που υποχρεούται σε τήρηση απλογραφικού λογιστικού συστήματος και διαχειριστική περίοδο 1.1.2014 - 31.12.2014 καταχωρεί τα ποσά των διακανονισμών για την περίοδο αυτή στη δήλωση ΦΠΑ του δεύτερου τριμήνου του έτους 2015.   ζ) Με την υποβολή της δήλωσης Φ.Π.Α. στην οποία περιέχονται τα ποσά των διακανονισμών, το ποσοστό της κατ' αναλογία έκπτωσης (pro - rata), που προσδιορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 31 του Κώδικα ΦΠΑ για την προηγούμενη διαχειριστική περίοδο, λαμβάνεται υπόψη: i. Ως οριστικό ποσοστό για τον προσδιορισμό του εκπιπτόμενου φόρου της προηγούμενης διαχειριστικής περιόδου. ii. Ως ποσοστό για τον προσδιορισμό του εκπιπτόμενου φόρου της συγκεκριμένης φορολογικής περιόδου καθώς και για όλες τις λοιπές φορολογικές περιόδους της τρέχουσας διαχειριστικής περιόδου. Επίσης το ποσοστό αυτό λαμβάνεται υπόψη και για τις φορολογικές περιόδους της επόμενης διαχειριστικής περιόδου, έως ότου καταχωρηθούν εμπρόθεσμα σε δήλωση ΦΠΑ οι διακανονισμοί του φόρου για την τρέχουσα διαχειριστική περίοδο. iii. Ως νέο ποσοστό για τις φορολογικές περιόδους που έχουν παρέλθει από την έναρξη της τρέχουσας διαχειριστικής περιόδου. Η διαφορά του φόρου προς καταβολή, λόγω της εφαρμογής του νέου ποσοστού καταχωρείται στον κωδικό 411 «ΦΠΑ εισροών που πρέπει να μειωθεί βάσει pro-rata» ενώ στην περίπτωση που προκύπτει ποσό προς έκπτωση αυτό καταχωρείται στον κωδικό 402 «Λοιπά προστιθέμ. ποσά» της δήλωσης ΦΠΑ. Σημειώνεται ότι, στην περίπτωση που ο υποκείμενος στο Φ.Π.Α. έχει προσδιορίσει το οριστικό ποσοστό έκπτωσης για την προηγούμενη διαχειριστική περίοδο (σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 31 του Κώδικα Φ.Π.Α.) με τη λήξη αυτής, δύναται να εφαρμόσει αυτό, από την πρώτη φορολογική περίοδο της τρέχουσας διαχειριστικής περιόδου. Με την εφαρμογή του ορθού ποσοστού από την πρώτη φορολογική περίοδο της τρέχουσας διαχειριστικής περιόδου, παρέλκει η διόρθωση που προβλέπεται στην ανωτέρω περίπτωση iii) για τις φορολογικές περιόδους που έχουν παρέλθει μέχρι την υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ, η οποία συμπεριλαμβάνει τους διακανονισμούς. Παράδειγμα 8 Επιχείρηση που τηρεί διπλογραφικό λογιστικό σύστημα με διαχειριστική περίοδο 1.1-31.12.2015 καταχωρεί στη δήλωση ΦΠΑ του Ιουνίου 2016 τα ποσά των διακανονισμών έχοντας προσδιορίσει οριστικό ποσοστό κατ' αναλογία έκπτωσης για το φόρο των κοινών εισροών για τη διαχειριστική περίοδο 2015 ύψους 73%. Το ποσοστό αυτό είναι μικρότερο από το ποσοστό που εφάρμοσε κατά τη διάρκεια της διαχειριστικής περιόδου 2015 ύψους 80% (που ήταν το οριστικό ποσοστό για τη διαχειριστική περίοδο 2014). Εάν το ποσό του φόρου των κοινών εισροών είναι 1500€, το ποσό των εκατόν πέντε ευρώ (105€) που αντιστοιχεί στην διαφορά των δύο ποσοστών (7%) επί του ποσού αυτού καταχωρείται στην δήλωση ΦΠΑ του Ιουνίου 2016 προς καταβολή στον κωδικό «423 - Ποσά διακανονισμών προς καταβολή προηγούμενης διαχειριστικής περιόδου». Το ποσοστό 73% θα εφαρμοστεί ως ποσοστό για την έκπτωση του φόρου των κοινών εισροών για τη φορολογική περίοδο του Ιουνίου 2016 καθώς και των επόμενων φορολογικών περιόδων του έτους 2016. Επίσης δεδομένου ότι οι διακανονισμοί του φόρου των εισροών για το έτος 2016 θα δηλωθούν στη δήλωση ΦΠΑ του μηνός Ιουνίου 2017, το ποσοστό 73% θα εφαρμοστεί και για τις φορολογικές περιόδους των μηνών Ιανουαρίου, Φεβρουαρίου, Μαρτίου, Απριλίου και Μαΐου 2017. Τέλος δεδομένου ότι η επιχείρηση έχει εφαρμόσει ποσοστό κατ' αναλογία έκπτωσης 80% για τους μήνες Ιανουάριο, Φεβρουάριο, Μάρτιο, Απρίλιο και Μάιο 2016 καθώς δεν είχε προσδιορίσει για τους μήνες αυτούς το οριστικό ποσοστό για το έτος 2015, στη δήλωση ΦΠΑ του Ιουνίου 2016 πρέπει να αναγραφεί προς καταβολή το ποσό του φόρου των κοινών εισροών που αναλογεί στην ανωτέρω διαφορά. Δηλαδή εάν το ποσό των κοινών εισροών για τις φορολογικές αυτές περιόδους είναι 5.000€ το ποσό των τριακοσίων πενήντα ευρώ (350€=5.000€*7%) θα πρέπει να αναγραφεί στον κωδικό «411 - ΦΠΑ εισροών που πρέπει να μειωθεί βάσει pro-rata». Σε περίπτωση που η επιχείρηση έχει εφαρμόσει το ορθό ποσοστό 73% από 1.1.2016 δεν απαιτείται η ανωτέρω διόρθωση.     Συνάδελφοι, πως το καταλαβαίνω εγώ (τα γράφω για να τα εμπεδώσω):   1. Στη δήλωση ΦΠΑ 2ου τριμήνου κάθε έτους (πχ 2015) κρίνουμε το ποσοστό pro-rata όλου του προηγούμενου έτους (πχ 01/01-31/12/2014), έστω 80%. Το ποσοστό αυτό το εφαρμόζουμε για το έτος το οποίο διανύουμε (2015), μέχρι την επόμενη περιοδική 2ου τριμήνου 2016 (η οποία θα κρίνει το διάστημα 01/01-31/12/2015). Δηλαδή, χρησιμοποιούμε το ποσοστό αυτό (που θα προκύψει στο τρίμηνο 04-06/2015) από 01/07/2015 και μετά, αλλά επίσης κρίνουμε και το ποσό ΦΠΑ που εξέπεσε στο 1ο τρίμηνο του 2015 (σχετικό παράδειγμα από κάτω).   Τώρα, έστω ότι φτάνουμε στο τρίμηνο 04-06/2016, έχοντας χρησιμοποιήσει για το 2015 ποσοστό 80%, το οποίο έχουμε χρησιμοποιήσει και για το 1ο τρίμηνο του 2016. Υπολογίζουμε το τελικό ποσοστό της χρήσης 2015, το οποίο προκύπτει 70%, άρα όλο το 2015 και το 1ο τρίμηνο του 2016 εξέπεσε 10% επιπλέον, ενώ δεν έπρεπε. Το 10% της διαφοράς ΦΠΑ του 1ου τριμήνου 2016 πρέπει να το καταχωρήσουμε στον κωδικό 411 και το 10% της διαφοράς ΦΠΑ ολόκληρου του 2015 στον κωδικό 423 (στην περιοδική 2ου τριμήνου 2016).   2. Αντιστρόφως, αν είχαμε χρησιμοποιήσει ποσοστό 70% στο 2015 και στο 1ο τρίμηνο του 2016 και εν τέλει, στο 2ο τρίμηνο του 2016 δούμε ότι το τελικό ποσοστό ολόκληρου του 2015 έπρεπε να είναι 80% (έπρεπε να εκπίπτει 10% επιπλέον), καταχωρούμε το 10% της διαφοράς ΦΠΑ του 1ου τριμήνου 2016 στον κωδικό 402 και το 10% της διαφοράς ΦΠΑ ολόκληρου του 2015 στον κωδικό 407 (στην περιοδική 2ου τριμήνου 2016).   3. Αν με το που κλείσουμε τη χρήση μας (πχ 2015), προσδιορίσουμε το ποσοστό pro-rata και ξεκινήσουμε να το χρησιμοποιούμε απ' το 1ο τρίμηνο του 2016 και δεν περιμένουμε να το προσδιορίσουμε στο 2ο τρίμηνο, γλυτώνουμε τη διόρθωση του 1ου τριμήνου κάθε έτους. Επίσης, ποσά προς έκπτωση της προηγούμενης διαχειριστικής περιόδου καταχωρούνται στον κωδικό 407, ενώ ποσά προς καταβολή προηγούμενης διαχειριστικής περιόδου στον κωδικό 423 (στο συγκεκριμένο παράδειγμα απ' το 1ο κιόλας τρίμηνο του έτους).   Ελπίζω να βοήθησα, τυχόν παρατηρήσεις-διορθώσεις ευπρόσδεκτες.   Καλή συνέχεια. 

Εγώ δεν μπορω να καταλάβω με τίποτα την προ-ράτα. Δεν έχω δέι ποτέ πρακτικό παράδειγμα για να το κατανοήσω..Ανέλαβα ένα παντοπωλείο απο 1/7/2015  με έναρξη αρχές 2014 και βλέπω ότι ο προηγ.λογιστής του δεν έχει υπολογίσει προ-ρατα στο β τριμηνο του 2015(απλογραφικά)..τί κάνω εγώ τώρα κατ'αρχήν? ας πούμε ότι τον ενημερώνω να το φτιάξει...και αν δεν ξέρει? θα πρέπει να το φτιάξω εγώ,οκ βάσει του βιβλίου εσόδων-εξόδων..τώρα με την κατάργηση της εκκαθαριστικής την pro-rata την υπολογίζουμε μόνο στο 2ο τρίμηνο του 2015,του 2016 αντίστοιχα κ.ο.κ.? 

Όποιο κατάστημα(περίπτερο-παντοπωλείο κλπ) πουλάει τσιγάρα-εισητήρια κλπ δεν υποχρεούται σε δημιουργία κλάσματος pro-rate? 

πάρε ένα βιβλίο του καραγιάννη( λόγω τοθυ οτι είναι και φθηνό και περιεκτικό) και  θα την καταλάβεις είναι λίγο μπελαλίδικη ειδικά όταν έχουμε και διακανονισμούς παγίων αλλά οκ! 

τελικα αλλαξε παλι η περιοδος υποβολης και για τα απλογραφικα και αντι μεχρι το β τριμηνο του επομενου ετους η τον ιουνιο για τα διπολγραφικα ,εγινε τελικα στο πρωτο τριμηνο του επομενου ετους και μεχρι το μαρτιο για τα διπλογραφικα ? 

Εγω πάντως εκκαθαρίζω το ποσο στον 411 σε κάθε τριμηνο με τον συντελεστη απο 31/12/2014. 
Και στο τελευταιο τρίμηνο θα εφαρμόσω τον συντελεστη 31/12/2015 με την διαφορα 411 ή 402 οτι προκύψει. 
Σωστό/λάθος δεν ξέρω βόλικο και χρηστικό ναι 

θα το κάνω αυτό που λές. Μέχρι να το πάρω διάβασα ένα χρηστικό άρθρο του κόμβου εδώ όπου αναγράφει πώς στον αριθμητή βάζουμε τις φορολογητέες εκροές (χωρίς φπα)+τις απαλ/μενες εκροές με δικαίωμα έκπτωσης και στον παρανομαστή πάλι τις φορολογητέες εκρόες χωρίς ΦΠΑ(π.χ. τσιγάρα,εισητήρια σε ένα παντοπωλείο-ψιλικατζίδικο-περίπτερο)+απαλ/μενες εκροές μέ ή χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ +εξαίρ. Άρα αυτό σημαίνει για ένα παντοπωλείο ότι στον αριθμητή θα μπούν οι πωλήσεις(του 2014 πχ) από τσιγάρα-τηλεκάρτες-εισητήρια και στον παρανομαστή ξανά αυτές οι εκροές που είναι άνευ ΦΠΑ σύν τί άλλο? σύν το σύνολο των πωλήσεων του 2014? διότι στις περιοδικές ΦΠΑ έχω μόνο στον 310 κωδικό ποσά(τσιγάρα κλπ) και όλα τα άλλα είναι εκροές με ΦΠΑ .δεν έχω δηλαδή απαλ/νες μέ ή χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του φπα άρα το γινόμενο μου βγαίνει 100 πράγμα που δεν στέκει. 

Το μπέρδεψες λίγο, ο αριθμητής έχει το ποσό των πωλήσεων που αφορά πράξεις για τις οποίες παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου (πωλήσεις με ΦΠΑ, εξαγωγές κλπ) και ο παρονομαστής τις πράξεων που αναφέρονται στον αριθμητή, καθώς και τις πράξεις για τις οποίες δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης (πχ τσιγάρα). Οπότε ο αριθμητής θα είναι μικρότερος ή ίσος του παρονομαστή   Διάβασε την ΠΟΛ 1056/2002 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/7944/hl/1056 

σε ευχαριστώ πολύ αυτή η ΠΟΛ είναι η κατατοπιστικότερη. Έχω όμως μία τελευταία απορία..όταν λέει φόρο εισροών λαμβάνει υπόψιν και το ΦΠΑ των αγορών ή μόνο των κοινών δαπανών(για πράξεις απαλλασόμενες και μή)? Και εδώ πιστεύω είναι λάθος του Υ.Ο. που άλλαξε στην περιοδική τους κωδικούς και πλέον μόνο μέσα από τα βιβλία μπορούμε να διαχωρίσουμε τον φπα των αγορών από τον ΦΠΑ των δαπανών...και επίσης από τη στιγμή που καταργήθηκε η εκκαθαριστική το κλάσμα που θα κάνουμε βάσει των περιοδικών ΦΠΑ του προηγ.έτους θα το κάνουμε πχ σε ένα Α4 για να το έχουμε αρχείο όταν μας γίνει έλεγχος? προφανώς θα αφορά μόνο τον ΦΠΑ των δαπανών γιατί αυτό είναι κοινό για όλες τις πράξεις που κάνει η επιχείρηση. 

και επίσης οι πωλήσεις από τσιγάρα , κάρτες τηλεφώνου και εισητήρια στην περιοδική πάνε στον κωδικό 310 σωστά? 

Ναι.   Ο διακανονισμός γίνεται επί των κοινών δαπανών, το πώς θα τις διαχωρίσεις είναι δικό σου θέμα. Σε ότι αφορά το χρόνο υπολογισμού, δες την ΠΟΛ 1205/2015 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21806/hl/1205 

oι προμήθειες 6% που λαμβάνουν οι παντοπώλες και οι περιπτεριούχοι από τις πωλήσεις περιοδικού τύπου μέσα στη χρονιά, λαμβάνονται υπόψιν στο κλάσμα της pro-rata?
 
Η προμήθεια από την πώληση εφημερίδων και περιοδικών πάει στον 349, οπότε ναι το λαμβάνεις υπόψιν.
 
