8.17   เมื่อ ผู้ สอบ สอบ สรุป ได้ พิจารณา จาก หลักฐาน ที่ ได้รับ ว่า มี การ ฉ้อโกง ที่ สำคัญ การกระทำ ที่ ผิดกฎหมาย หรือ ผู้ ที่ ไม่ คำนึงถึง อื่นๆ จะ เกิดขึ้น หรือ มีแนวโน้ม ที่จะ เกิดขึ้น พวกเขา ควร รวม ใน การ ตรวจสอบ บัญชี ของ พวกเขา ใน ข้อมูล ที่ เกี่ยวข้อง
ผู้ตรวจสอบ รวบรวม ข้อมูล ที่จะ รวม อยู่ ใน รายงาน   audit   ซึ่ง เป็น ที่ น่าพอใจ กับ บริษัท ผู้ตรวจสอบ