Das Management muss die Risiken umfassend ermitteln und alle wichtigen Wechselwirkungen zwischen dem Unternehmen und anderen Parteien sowie interne Faktoren sowohl auf der Ebene der Entitywide als auch auf der Ebene der Tätigkeit berücksichtigen .
Das Management muss die Risiken für einen umfassenden Abschluss nicht identifizieren .