लेखा परीक ् षकों को संचार की सामग ् री और सामग ् री का निर ् धारण करने के लिए अपने व ् यावसायिक निर ् णय का उपयोग करना चाहिए , यद ् यपि लिखित संचार को प ् राथमिकता दी जाती है .
ऑडिटर की सूझबूझ से कभी भी संचार लिखने में कोई भूमिका नहीं निभाता है ।