इस समिति द ् वारा समझाया गया है कि पैनल द ् वारा समझाया गया है कि लेखा परीक ् षकों ने संशय की अपनी डिग ् री में attitudinal शिफ ् ट का व ् यवहार किया है और यह कि मिलीभगत के विभिन ् न स ् तरों पर बेईमानी की संभावना है , जो कि मिलीभगत , नियंत ् रण और दस ् तावेजों की समझते में शामिल है .
पैनल ने फोरेंसिक इला को समझाया कि लेखा परीक ् षकों को शिफ ् ट करने की जरूरत है .