लेकिन बोर ् ड को यह भी मान ् यता देता है कि यदि एक एजेंसी की रिपोर ् ट करने के लिए एक विशिष ् ट लागत के लिए एक विशिष ् ट लागत के दृष ् टिकोण को अपनाना मजबूर हो जाता है , तो इस प ् रकार की लागत का उपयोग करने के लिए इस तरह की लागत का उपयोग नहीं किया जाएगा .
बोर ् ड को पता हो सकता है कि अगर एजेंसी को शेयरहोल ् डरों की रिपोर ् ट करने के लिए एक निर ् दिष ् ट लागत के दृष ् टिकोण को अपनाना दबाव होता है .