इस निर ् णय को बनाने के लिए परीक ् षक को एक लागत मॉडल का उपयोग करने में अनुमान और अनुमान लगाने का अनुमान लेना चाहिए .
जब यह निर ् णय ले जाता है , लेखा परीक ् षकों को सलाह देना चाहिए कि सभी अनुमान अत ् यधिक सटीक हैं .