वित ् तीय कथनों पर कोई राय प ् रदान करते समय , लेखा परीक ् षकों को वित ् तीय कथनों पर उनकी रिपोर ् ट में शामिल होना चाहिए ( 1 ) नियमों और विनियमों और वित ् तीय रिपोर ् टिंग पर आंतरिक नियंत ् रण और आंतरिक नियंत ् रण के अनुपालन का विवरण शामिल होना चाहिए . वे परीक ् षण या राय हैं , अगर पर ् याप ् त कार ् य किया गया था ; या ( 2 ) उस जानकारी से अलग रिपोर ् ट ( 2 ) का संदर ् भ .
लेखा परीक ् षकों को परीक ् षण का दायरा शामिल नहीं है .