इस सम ् मान में प ् रतिभागियों ने वित ् तीय बयानों पर आश ् वासनों के लिए निवेशकों की जरूरतों को पूरा करने के लिए और सभी व ् यापार जोखिम को समझने के लिए निवेशकों की जरूरतों को विस ् तृत करने के लिए लेखा-परीक ् षकों पर विचार करने के लिए परीक ् षकों की आवश ् यकता पर विचार किया .
लेखा परीक ् षकों और आंतरिक नियंत ् रणों की निरंतर छानबीन की आवश ् यकता थी कि प ् रतिभागियों को स ् पर ् श किया गया .