एक बात यह है कि एक defensible अध ् ययन होना चाहिए , लेकिन यह समस ् या स ् पष ् ट है-कुछ निजी फर ् मों को इसमें शामिल प ् रबंधकों के निर ् णय पर आधारित है .
अनुबंध अनुभवजन ् य साक ् ष ् य पर आधारित होता है जो लेखा परीक ् षकों द ् वारा सत ् यापित किया जा सकता है .