ऐसे मामलों में अंतर को वर ् तमान काल में संचालन के लिए एक शुल ् क के रूप में पहचाना जाना चाहिए .
किसी भी मामले में जब कोई उत ् तरदायित ् व संपत ् ति से अधिक होता है , तो अंतर वर ् तमान काल में एक संचालन व ् यय होना चाहिए .