सिद ् धांत में , लेखा परीक ् षकों के लिए सीधे निदेशक और शेयरधारकों के लिए अप ् रत ् यक ् ष रूप से काम करते हैं .
निदेशक के बोर ् ड निर ् णय करते हैं जो लेखा परीक ् षकों और शेयरधारकों को प ् रभावित करते हैं .