इस सम ् मान में प ् रतिभागियों ने वित ् तीय बयानों पर आश ् वासनों के लिए निवेशकों की जरूरतों को पूरा करने के लिए और सभी व ् यापार जोखिम को समझने के लिए निवेशकों की जरूरतों को विस ् तृत करने के लिए लेखा-परीक ् षकों पर विचार करने के लिए परीक ् षकों की आवश ् यकता पर विचार किया .
प ् रतिभागियों को आंतरिक नियंत ् रण की चर ् चा में शामिल होने के लिए प ् रदर ् शन डेटा नियंत ् रण की आवश ् यकता पर चर ् चा करने में विफल रहे .