प ् रतिभागियों ने स ् वीकार किया कि लेखा-परीक ् षक और प ् रबंधन के बीच एक adversarial संबंध रचनात ् मक नहीं होगा कि प ् रबंधन के सहयोग से एक प ् रभावी और कुशल लेखा परीक ् षा दोनों के लिए महत ् वपूर ् ण है .
कुछ प ् रतिभागियों ने प ् रबंधकों और लेखा परीक ् षकों के बीच अधिक adversarial संबंधों के पक ् ष में बहस की .