इस निर ् णय को बनाने के लिए परीक ् षक को एक लागत मॉडल का उपयोग करने में अनुमान और अनुमान लगाने का अनुमान लेना चाहिए .
अनुमानों के लिए जिम ् मेदार लोगों का साक ् षात ् कार करने के लिए लेखा परीक ् षकों के लिए आवश ् यक नहीं है .