Để đưa ra phán quyết này , các kiểm toán viên sẽ đưa vào tài khoản không chắc chắn về ước tính và giả định được thực hiện bằng cách sử dụng một mô hình chi phí .
Các kiểm toán viên nên nhận thức về sự biến đổi ước tính và bất kỳ giả định nào được thực hiện .