기업 이 투자 대상 국 에서 발생 한 소득 에 대하 여 법인세 를 납부 한 후 에 도 본국 의 본사 앞 으로 배당 송금 을 유보 하 는 경우 본국 정부 가 동 송금 유보 액 에 대한 과세 를 일시 유예 해 주 는 제도 이 다 . 대부분 선진국 들 은 조세 유예 제 를 시행 하 고 있 는데 , 미국 에서 는 1962 년 까지 는 무 차별 적 으로 동 제도 가 적용 되 었 으나 , 부당 한 조세 회피 목적 으로 악용 되 는 사례 를 방지 하 기 위해 정상 적 인 제조 , 판매 활동 을 영위 하 는 해외 자회사 에 대해서 는 동 혜택 을 계속 부여 하 고 있 는 반면 에 , 조세 회피 목적 을 위한 페이퍼 컴퍼니 ( paper company ) 에 대해서 는 더 이상 혜택 을 주 지 않 고 있 다 .