부가세 신고 절세 … " 약국 , 이것 만 은 꼭 확인 을 " 수원 시약 , 부가세 신고 체크 리스트 공개 . .. 매입 자료 적정 검토 절세 첫 걸음 강신국 기자 2018 - 07 - 18 12 : 29 : 18 | 기자 의 다른 기사 보 기 오늘 25 일 마감 되 는 약국 부가가치세 신고 를 앞두 고 반드시 챙겨 봐야 할 체크 리스트 가 공개 됐 다 . 경기 수원시 약사회 ( 회장 한 일 권 ) 는 팜 텍스 조선희 세무사 의 도움 을 받 아 ' 부가세 신고 시 체크 리스트 ' 를 회원 약국 에 배포 했 다 . 주요 내용 을 보 면 약국 은 부가세 과세 ( 일 반약 매출 ) 와 면세 ( 조제 매출 ) 가 혼용 돼 있 다 . 더러 조제 매출 은 부가세 신고 와 는 무관 하 다고 생각 하 는 경우 가 있 는데 부가세 신 고서 에 는 과세 매출 과 면세 매출 을 각각 표기 해 신고 하 게 돼 있 다 . 종합 소득세 에 비해 부가세 부담 이 상대 적 으로 적 기 때문 에 부가세 신고 를 등한시 하 기 쉬운데 부가세 신고 는 종합 소득세 신고 의 기초 가 되 는 매우 중요 하 다 . 부가세 신고 를 통해 약국 매출 금액 과 재고 자산 의 증감 방향 이 결정 되 기 때문 이 다 . 적정 한 매출 신고 를 위해서 는 매입 자료 의 검토 가 매우 중요 한 작업 이 며 , 재고 자산 ( 의약품 등 ) 이 처방 용 인지 비처 방용 인지 분류 하 는 것 이 그 첫 걸음 이 다 . ◆ 매출 신고 적정 성 검토 = 부가세 신고 서상 면세 수입 금액 은 청구 프로그램 상 ' 조 제매 출금액 ' 에 ' 금연 치료 약제 비 매출 ' 를 더 하 면 된다 . 청구 프로그램 에 는 대부분 금연 치료 약제 비 매출 이 포함 돼 있 지 않 다 . 이 경우 국민 건강보험공단 사이트 - 요양 기관 정보 마당 - 요양 급 여비 - 금연 치료 지원 - 약국 금연 치료 약제 비 내역 에서 따로 출력 해 세무 대리인 에 제출 해야 한다 . 국세청 은 추후 건강 보험 공단 으로부터 연간 지급 내역 통 보 서 데이터 를 제출 받 아 매출 신고 적정 성 을 검토 해 과소 신고 누락 혐의 가 있 을 시 납세자 에게 소명 안내문 을 보낸다 . 당초 부가세 신고 시 이 를 검토 하 지 못하 고 과소 신고 하 는 경우 추후 소득세 정기 신고 기한 이 지나 소명 안내문 을 통해 수정 신고 를 하 게 된다면 조제 료 만 이익 으로 신고 할 뿐 아니 라 약가 까지 포함 한 총약 제비 를 이익 으로 신고 해야 하 는 불상사 가 생기 기 때문 에 당초 부가세 신고 시 조제 매출 신고 에 있 어 각별 한 주의 가 필요 하 다 . ◆ 과세 매출 신고 금액 의 적정 성 = 신용카드 매출 + 현금영수증 매출 – 청구 프로그램 상 조제 매출 본인 부담금 ( 보험 + 비 보험 ) = 최소 신고 대상 과세 매출 금액 이 된다 . 환자 들 이 결제 한 신용 카드 및 현금영수증 매출 은 국세청 에 100 % 노출 되 는 매출 이 며 조제 매출 본인 부담금 범위 를 차감 한 뒤 남 은 신용 카드 및 현금영수증 결제금 액 은 모두 일반 약매 출로 신고 해야 할 최소한 의 금액 이 므로 이 보다 적 게 일 반약 매출 을 신고 하 는 경우 가 없 는지 검토 해야 한다 . ◆ 청구 대상 이 아닌 비급 여조 제 매출 도 청구 프로그램 에 는 입력 필수 = 미 입력 시 추후 장부 상 재고 가 계속 증가 하 는 영향 이 있 을 수 있 다 . 세무 당국 은 계속 적 인 재고 증가 를 매출 누락 혐의 로 분석 할 수 있 다 . 또는 미 입력 한 비 급여 조제 매출 을 세무 대리인 이 일 반약 매출 로 인식 해 부가세 과세 대상 을 과다 하 게 신고 할 수 도 있 다 . 이 경우 실제 보다 과도 한 부가세 를 부담 할 수 도 있 다 . ◆ 청구 프로그램 상 비 급여 약가 에 사입원 가 이상 의 이윤 이 포함 돼 있 는 경우 세무 대리인 에 고지 필수 = 미 고 지 시 추후 장부 상 재고 가 계속 감소 하 는 영향 이 있 을 수 있 다 . 세무 당국 은 계속 적 인 재고 감소 를 원가 조정 을 통한 이익 과 소 신고 혐의 로 분석 할 수 있 다 . ◆ 예상 되 는 장부 상 재고 금액 과 약국 사업장 실제 재고 금액 비교 = 평상시 실제 재고 와 장부 상 재고 금액 의 차이 가 관리 되 지 않 는다면 폐업 시 과도 한 세 부담 으로 이어질 수 있 다 . 가장 좋 은 것 은 약국 의 실제 재고 금액 과 세무 대리인 의 장부 상 신고 재고 금액 이 일치 하 는 것 이 다 . ◆ 재고 증감 의 방향 검토 = 매입 한 전문 약 금액 과 사용 한 전문 약 금액 차이 를 확인 해 볼 필요 가 있 다 . 실제 재고 증감 에 영향 이 있 었 다면 상관없 지만 세금 계산서 분류 오류 로 인한 차이 가 있 을 수 있 다 . ◆ 세금 계산서 분류 의 적정 성 = 전 문약 , 일 반약 등 의 구분 은 일 반약 매출 금액 에 영향 을 미치 므로 정확 한 구분 이 필요 하 다 . ◆ 일 반약 이 지만 처방전 에 의해 나가 는 품목 = 세금 계산서 분류 시 처방 으로 분류 해야 한다 . 만약 일 반약 으로 분류 하 면 청구 프로그램 상 매출 에 는 포함 돼 있 는데 매입 자료 가 일 반약 이 기 때문 에 일 반약 매출 로 이중 신고 될 여지 가 있 다 . ◆ 세금 계산서 미 발행 신용 카드 결제 등 재고 금액 이 있 는 경우 세무 대리인 에 고지 필수 = 환자 들 의 신용 카드 결제 비중 이 높 은 약국 들 은 특히 누락 되 는 매입 자료 가 없 는지 꼼꼼 하 게 확인 해야 한다 . 누락 되 는 매입 자료 만큼 차후 원가 대신 이익 으로 신고 돼 종합 소득세 의 과도 한 부담 으로 이어질 수 있 다 . ◆ 신고 된 부가 율 이 얼마 인지 를 세무 대리인 에게 문의 해 상담 받 아야 = 부가 율 이 장기간 낮 은 약국 은 신고 의 적정 성 을 검토 해 볼 필요 가 있 다 . 세무 당국 은 부가 율 을 성실 신고 의 척도 로 볼 수 도 있 다 . 참고 로 부가 율 이란 공제 되 는 매입 세액 과 부가세 매출 세액 을 환산 한 비율 로 과세 매출액 이 적 을수록 장부 상 일 반약 재고 가 늘어날수록 부가 율 은 떨어지 는 경향 이 있 다 . 공유 하 기 글 요소