| 치과 병 의원 절세 를 위한 증빙 및 장부 관리법 오늘 은 치과 병 · 의원 에서 절세 할 수 있 는 증빙 및 장부 관리 등 의 방법 에 대해 알아본다 . # 증빙 이 있 어야 경비 로 인정 먼저 경비 로 인정받 으려면 ‘ 세금 계산서 ’, ‘ 계산서 ’, ‘ 신용카드 영수증 ’, ‘ 현금영수증 ’ 중 에서 한 가지 를 수취 해야 한다 . 세금 계산서 를 수취 하 는 경우 만약 사업자 등록 전 이 면 사업자 등록 번호 가 없 기 때문 에 주민 등록 번호 로 세금 계산서 를 발급 받 으면 된다 . 이때 거래 내용 을 확인 할 수 있 는 계약서 등 을 함께 수취 하 는 것 이 좋 다 . # 개원 전 관련 비용 모두 경비 인정 치과 개원 전 발생 한 개원 관련 비용 은 모두 경비 로 인정 된다 . 소파 , TV 등 비품 자산 을 취득 하 는 경우 에 는 감가상각 을 통해 수년 간 나눈 금액 이 경비 로 인정 된다 . 하지만 일회성 소모품 비 와 같이 즉시 비용 화 되 는 경우 는 바로 당해 사업 연도 의 경비 로 인정 된다 . # 면세 사업 은 경비 만 인정 진료 시 면세 사업 에 해당 하 는 경우 부가가치세 는 공제 받 지 못하 고 소득세 신고 시 경비 만 인정 된다 . 다만 부가가치세 가 과세 되 는 진료 를 제공 하 는 경우 에 는 일반 과세 에 해당 되 므로 매입 세액 공제 가 가능 하 다 . # 자금 방법 따라 의료 장비 마련 도 경비 처리 달라 일반 적 으로 개원 초기 에 는 자금 이 넉넉 하 지 않 아 고가 의 의료 장비 를 구입 할 경우 자금 조달 방법 에 신중 을 기하 는 것 이 좋 다 . 만약 자금 의 여유 가 있 어 자기 자본 으로 구입 할 때 정상 적 인 지출 증빙 을 갖출 경우 구 입비 는 경비 처리 되 고 이자 비용 이 발생 하 지 않 으며 필요 시 시세 로 처분 이 가능 하 다 . 하지만 자금 이 부족 해 차입금 또는 리스 로 장비 를 마련 할 시 에 는 조금 다르 다 . 차입금 을 통해 구입 하 면 자기 자본 과 마찬가지 로 필요 시 시세 로 처분 이 가능 하 고 차입금 으로 발생 한 이자 비용 은 경비 처리 가 인정 된다 . 다음 으로 구매 가 아닌 리스 로 장만 하 는 경우 라면 리스 비용 에 대해 경비 처리 가 가능 하 다 . 단 리스 이 기 때문 에 처분 이 불가해 만약 필요 시 치과 병 · 의원 양수인 에게 리스 승계 를 하 거나 리스 사 에 반납 해야 한다 . # 비용 인정 되 려면 차량 은 운행 일지 로 업무 용 입증 해야 치과 의사 들 이 이용 하 기 위해 구입 하 거나 리스 한 승용차 도 비용 으로 인정받 을 수 있 다 . 하지만 비용 차체 가 높 기 때문 에 치과 에서 주의 해야 할 사항 을 짚 어 본다 . 기본 적 으로 비용 으로 인정 되 는 승용차 에 대한 한도 는 1 대 당 1 , 500 만 원 까지 이 지만 실질 적 으로 국내 에서 1 , 500 만 원 으로 구매 가 가능 한 승용차 는 극소수 에 불과 해 현실 성 이 떨어지 는 것 이 사실 이 다 . 따라서 1 , 500 만 원 을 초과 하 는 승용차 를 구입 할 시 에 는 운행 일지 를 작성 해 업무 용 으로 사용 했 음 을 입증 해야 한다 . 만약 운행 일지 를 허위 로 작성 한 것 이 적발 되 면 경우 에 따라 세무 조사 의 가능 성 도 발생 할 수 있 다는 점 을 유의 해야 한다 . 구매 든 리스 든 치과 에서 비용 처리 된 차량 을 처분 할 시 에 는 감가상각 된 차량 의 잔존 가치 비용 대비 판매 비용 이 높 을 경우 이익 이 발생 한 것 으로 간주 돼 과세 가 되 는 것 으로 개정 됐 기 때문 에 특히 차량 을 판매 할 상황 이 발생 하 면 세무사 와 상담 하 고 결정 하 는 것 이 필요 하 다 . 아울러 비용 처리 한 승용차 가 1 대 일 경우 는 보험 종류 와 관계없이 비용 처리 가 가능 하 지만 2 대 부터 는 반드시 운전자 전용 보험 을 가입 해야 비용 인정 이 가능 하 다 . # 연 매출액 4 , 800 만 원 넘 을 시 무 기장 은 가산세 20 % 병 의원 에서 작성 하 는 장부 는 향후 세무 조사 를 받 을 때 매우 중요 하 게 사용 된다 . 따라서 치과 병 · 의원 원장 들 은 미리 장부 의 중요 성 을 인지 하 고 이 에 대한 관리 에 만전 을 기해야 한다 . 만약 운영 하 는 치과 가 요즘 과 같 은 코로나 시기 에 적자 였 다면 소규모 의원 이 라도 장부 를 기장 하 지 않 은 경우 다음 연도 의 소득 에서 결손금 을 차감 할 수 있 을까 ? 정답 은 장부 를 작성 하 지 않 으면 결손금 을 인정받 을 수 없 다 . 결손금 이 얼마 인지 객관적으로 입증 할 수 없 기 때문 이 다 . 소득세 신고 는 증빙 과 장부 에 의해 신고 하 는 방식 과 장부 기장 없이 신고 하 는 방식 두 가지 가 있 다 . 치과 병 · 의원 은 거의 100 % 장부 를 기장 하 고 있 는 것 이 현실 이 다 . 연간 매출액 이 4 , 800 만 원 을 넘어간 상태 에서 장부 를 기장 하 지 않 으면 산출 세액 의 20 % 상당액 의 가산세 가 부과 되 는 데 다 이자 비용 등 을 인정받 으려면 장부 를 작성 하 는 것 이 유리 하 기 때문 이 다 . 따라서 장부 가 어떤 원리 로 작성 되 는지 를 이해 하 는 것 이 중요 하 다 . # 세무 회계사 기장 대행 도 절세 효과 발생 회계 처리 는 지출 영수증 등 을 근거 로 진행 하 는 데 증빙 자료 는 5 년 간 의무 보관 해야 한다 . 1 월 1 일 부터 12 월 31 일 까지 회계 처리 가 됐 다면 결산 을 수행 하 게 되 고 이 과정 을 통해 재무제표 가 작성 된다 . 이후 완성 된 재무제표 등 을 기준 으로 다음 해 2 월 10 일 사 업장 현황 신고 를 하 는데 부가가치세 과세 사업자 는 이 신고 대신 7 월 , 1 월 연간 2 회 부가가치세 신고 를 한다 . 그리고 5 월 또는 6 월 에 종합 소득세 를 신고 하 는 데 추후 다시 자세히 설명 하 겠 지만 성실 신고 확인 대상 사업자 는 5 월 1 일 ~ 6 월 30 일 사이 에 , 대상 이 아닌 사업자 는 5 월 1 일 ~ 5 월 31 일 사이 에 종합 소득세 를 신고 및 납부 하 게 된다 . 아울러 세 무회계 사무소 를 통한 기 장료 에 도 절세 효과 가 있 는데 실례 를 들 어 보 겠 다 . 매월 기 장료 300 , 000 씩 지급 하 는 경우 로써 한 계세 율 이 35 % 인 경우 실질 적 으로 지급 하 는 기 장료 는 얼마 정도 로 줄어들 까 ? 우선 기 장료 는 치과 의 비용 에 해당 한다 . 따라서 이익 을 축소 시키 고 과세 표준 을 감소 시키 므로 비용 에 대한 절세 효과 가 발생 한다 . 지출 한 비용 에서 이 절세 효과 를 차감 하 면 순지 출금액 을 알 수 있 다 . 【 기 장료 순지 출액 = 300 , 000 원 -( 300 , 000 * 38 . 5 %) = 184 , 000 원 】 위 에서 보 는 바 와 같이 30 만 원 을 기 장료 로 지출 하 더라도 실제 지출 되 는 금액 은 세금 절약 혜택 을 반영 하 면 184 , 000 원 정도 로 줄어들 게 된다 . 물론 매출 과 비용 에 대한 회계 처리 는 치과 의사 가 직접 할 수 도 있 겠 지만 전문 지식 이 부족 하 거나 진료 에 도 바쁜 상황 에서 직접 처리 하 는 시간 에 대한 기회비용 을 고려 해 세 무회계 사무소 에서 대행 하 는 경우 가 많 은 이유 다 . 특히 치과 병 · 의원 기장 의 경우 면세 와 과세 가 혼재 돼 있 어 전문 세무사 에게 기장 의 뢰 를 하 는 것 이 절세 할 수 있 는 지름길 이 라 하 겠 다 . 다음 에 는 성실 신고 확인 제도 등 에 대해 알아보 겠 다 . 글 | 재 인세 무회계 대표 세무사 박성환 | 경력 사항 · 現 치과 전문 재인 세무 회계 대표 세무사 · 前 세무 법인 서진 · 前 세무 법인 한 맥 · 前 세무 법인 세경 | 전문 분야 · 개인 재무 설계 · 개인 사업자 법인 전환 · 법인 잉여금 출구 전략 및 가지급금 처리 컨설팅 · 부동산 컨설팅 · 병 · 의원 절세 및 세무 컨설팅 | 문의 · 02 - 6737 - 8420 · 010 - 4474 - 8420 · sharp 0716 @ naver . com 출처 : 세미나 비즈 ( http : / / www . seminarbiz . kr ) 공유 하 기 글 요소