자산 규모 는 커 지 지만 호주제 가 폐지 되 고 이혼 율 이 높 아 져 가족 관계 가 복잡 해짐 에 따라 상속 과 증여 를 둘러싼 분쟁 도 많 아 지 고 있 다 . 또한 , 상속 과 증여 에 대한 개념 과 세금 납부 에 어려움 을 겪 으면서 생각 지 못했 던 문제 에 봉착 하 기 도 한다 . 과연 상속 과 증여 는 무엇 이 고 , 그 차이 는 무엇 일까 ? 그리고 상속 과 증여 를 위한 절세 방법 에 는 어떤 것 들 이 있 고 , 어떻게 해야 현명 한 방법 일까 ? 지금 부터 상속 과 증여 를 둘러싼 모든 것 들 을 알아보 자 . 상속 은 사망 한 후 재산 을 물려주 는 것 이 고 , 증여 는 살 아 있 을 때 재산 을 물려주 는 ‘ 사전 상속 ’ 이 다 . 상속 은 단 한 번 에 끝나 지만 , 증여 는 여러 번 에 걸쳐 나눠서 할 수 있 다 . 살 아 있 을 때 재산 을 조금 씩 물려주 면서 증여세 를 부담 하 면 상속인 의 상속세 부담 이 적어지 지만 , 사람 의 수명 이란 도무지 알 수 없 으니 미리 얼마 만큼 의 재산 을 자식 ( 또는 상속인 ) 에게 ‘ 증여 ’ 하 는 게 좋 을지 모르 는 것 이 다 . 상속 은 사망 한 사람 ( 피상속인 ) 의 재산 에 대한 권리 와 의무 를 상속인 이 포괄 적 으로 물려받 는 것 이 므로 빚 또한 상속 될 수 있 다 . 상속세 와 증여세 는 세금 부과 방식 도 다를 수 밖에 없 다 . 상속세 가 사망 한 피상속인 의 모든 자산 을 합산 하 여 세금 을 계산 하 는 유산세 방식 을 취한다면 , 증여세 는 수 증자 ( 재산 을 증여 받 는 사람 ) 를 기준 으로 세금 을 부과 하 는 유산 취득세 방식 을 취한다 . 즉 , 수증 자 가 납부 의무자 가 되 는 것 이 다 . 상속 과 증여 의 재산 가액 을 각각 100 억 원 으로 설정 했 을 때 , 상속세 의 유산세 방식 을 취하 면 낼 세금 은 다음 과 같이 산출 된다 . 구 분 세금 납부 방식 계산 식 상속세 유산세 방식 { 상속 재산 가액 ( 100 억 ) - 일괄 공제 ( 5 억 ) - 금융 재산 공제 ( 2 억 ) = [ 상속세 과세 표준 ( 93 억 ) × 세율 ( 50 %)] - 누진 공제 ( 4 . 6 억 ) = 상속세 납부 세액 ( 41 . 9 억 ) } 증여세 유산 취득세 방식 방식 { 1 인 당 증여 재산 가액 ( 25 억 ) - 증여 재산 공제 ( 직계 비속 = 3 , 000 만 원 ) = [ 증여세 과세 표준 ( 24 . 7 억 ) × 세율 ( 40 %)] - 누진 공제 ( 1 . 6 억 ) = 1 인 당 증여세 납부 세액 ( 8 . 28 억 ) } 우선 상속 은 세금 납부 의 기준 이 되 는 과세 표준 을 산출 하 기 전 에 일괄 공제 와 금융 재산 공제 가 따른다 . 이 를 제하 고 나 면 과세 표준 금액 은 93 억 이 고 , 이 금액 을 기준 으로 세율 에 따른 세금 을 부과 한다 . 하지만 현행 최고 세율 이 50 % 이 다 보 니 고액 자산가 는 자신 이 사망 한 후 발생 하 는 상속세 를 걱정 하 지 않 을 수 없 다 . 따라서 자산 일부 를 사전 에 배우자 나 자녀 에게 증여 함 으로써 상속 발생 시 상속 가액 에 포함 되 는 자산 을 줄이 는 , 즉 상속세 를 줄이 는 방법 을 고민 해 봐야 한다 . 증여세 는 유산 취득세 방식 으로 1 인 당 증여 받 은 재산 가액 을 25 억 이 라고 할 때 , 직계 비속 에 대한 공제 금액 이 3 , 000 만 원 이 므로 세금 부과 의 기준 이 되 는 과세 표준 은 24 억 7 , 000 만 원 이 된다 . 여기 에 과세 표준 금액 24 억 7 , 000 만 원 에 따른 누진세 율 인 40 % 를 곱하 고 , 누진 공제 금액 을 빼 면 1 인 당 증여세 로 내 야 할 세액 은 8 억 2 , 800 만 원 이 된다 . 과세 표준 금액 에 따른 세율 은 다음 과 같 다 . 과세 표준 세율 1 억 원 이하 과세 표준 의 100 분 의 10 1 억 원 초과 ~ 5 억 원 이하 1 천만 원 + ( 1 억 원 을 초과 하 는 금액 의 100 분 의 20 ) 5 억 원 초과 ~ 10 억 원 이하 9 천만 원 + ( 5 억 원 을 초과 하 는 금액 의 100 분 의 30 ) 10 억 원 초과 ~ 30 억 원 이하 2 억 4 천만 원 + ( 10 억 원 을 초과 하 는 금액 의 100 분 의 40 ) 30 억 원 초과 10 억 4 천만 원 + ( 30 억 원 을 초과 하 는 금액 의 100 분 의 50 ) * 상속세 및 증여세 법 제 26 조 , 누진세 율 체계 적용 상속세 및 증여세 법 제 26 조 에 따른 누진세 율 체계 에 유념 해야 한다 . 과세 표준 이 란 실제 세금 부과 의 기준 이 되 는 가액 으로 여기 서 는 각종 공제 금액 을 뺀 , 실제 자산 가액 을 말 한다 . 증여 시 에 는 공제 가 적 은 편 이 지만 상속 은 공제 혜택 을 다양 하 게 받 을 수 있 다 . 상속 개시 전 10 년 이내 에 상속인 에게 증여 된 재산 은 상속 재산 에 포함 된다 . 그러므로 상속 을 염두 에 둘 때 는 꼭 10 년 이상 을 내다보 아야 한다 . 만약 상속세 규모 가 클 것 이 라는 판단 이 든다면 , 하루빨리 증여 에 대한 계획 을 짜 는 것 이 현명 한 절세 방법 이 다 . 자신 이 예상 하 는 상속세 구간 이 10 ~ 20 % 세율 이내일 경우 , 증여세 가 면제 되 는 금액 만큼 ( 배우자 6 억 원 , 자녀 3 , 000 만 원 ( 미성년자 는 1 , 500 만 원 ) 은 미리 증여 해 두 어야 한다 . 만일 30 % 이상 의 높 은 상속세 율 이 예상 된다면 일정액 의 증여세 를 부담 하 더라도 증여 재산 공제 금액 이상 으로 증여 를 실행 하 는 게 좋 다 . 상속 계획 을 단순히 상속세 납부 시점 으로 끝내 서 는 안 된다 . 반드시 장기 적 으로 내다보 고 자녀 가 상속 재산 을 관리 해 나가 는 그림 또한 그려야 한다 . 사전 에 부모 가 주식 이나 부동산 등 의 재산 일부 를 맡겨서 운용 을 하 게 하 고 교육 을 하 는 것 도 좋 은 방법 이 다 . 또한 , 금융 에 대한 세부 상식 뿐 아니 라 다양 한 금융 세미나 에 도 함께 참여 하 여 자식 에게 물려준 재산 이 새 나가 지 않 게 신경 써야 한다 . 포트폴리오 를 나누 어 사전 에 공동 관리 하 고 , 적절 한 피드백 을 통해 스스로 ' 현명 한 자산가 ' 가 될 수 있 게 준비 하 자 . 상속세 를 내 지 못해 문제 가 발생 하 게 되 면 , 그 여파 가 다른 자산 에 도 미치 기 마련 . 특히 그것 이 부동산 이 거나 , 비상장주 식일 경우 에 는 재산 이 많 아도 자금 의 유동 성 이 경직 되 어 자산 을 손 해 보 고 처분 하 는 때 도 종종 발생 한다 . 종신 보험 에 가입 하 여 사망 보험금 으로 미리 재원 마련 을 염두 에 둔다면 세금 혜택 또한 받 을 수 있 기 에 자산가 들 이 많이 선호 하 는 방식 이 기 도 하 다 . 건물 과 같 은 부동산 은 유동 성 이 적 어 매매 가 힘들 다 . 그 뿐 아니 라 세금 문제 로 단기 매매 를 통한 자금 확보 의 어려움 이 크 다 . 이러 한 문제 를 해결 하 기 위해 많이 활용 하 는 것 이 바로 앞 에서 언급 한 종신 보험 이 다 . 만약 5 억 원 의 사망 보험금 을 받 는 종신 보험 에 가입 했 다고 가정 하 면 , 상속 발생 요건 을 충족 할 시 상속인 인 자녀 가 5 억 원 의 현금 을 받 을 수 있 다 . 그렇게 되 면 이 보험금 으로 상속세 납부 를 위한 자금 을 마련 할 수 있 을 뿐 아니 라 , 기존 자산 을 안 전하 게 보존 할 수 있 다 . 부부 가 같이 사업 을 영위 한다면 소득 을 일방 적 으로 남편 쪽 에 만 편입 시킬 게 아니 라 아내 쪽 에 도 소득 을 나누 어 발생 시키 는 것 이 현명 한 선택 이 다 . 이 소득 으로 얻 게 된 자산 도 마찬가지 . 부부 가 나누 어서 소유 하 는 것 이 좋 다 . 그렇게 되 면 고액 의 소득 으로 말미암 은 누진율 을 낮추 어 상속세 외 에 소득세 까지 줄어드 는 효과 를 거둘 수 있 다 . 연령 대 가 높 아 질수록 부동산 에 대한 맹신 을 줄이 고 , 금융 자산 의 비중 을 높이 는 게 현명 한 방법 이 다 . 위험 관리 측면 에서 도 합리 적 일 뿐 더러 상속 하 는 과정 에서 상속세 납부 를 위해 무리 하 게 재산 을 팔 거나 물납 ( 다른 자산 으로 대신 납부 ) 으로 인해 더욱 자금 상황 이 악화 할 수 있 기 때문 이 다 . 예전 에 는 상관 이 없 었 습니다 . 즉 , 자녀 명 의 통장 에 돈 을 보관 하 더라도 돈 을 사용 할 때 누가 사용 하 였 는지 가 증여세 의 중요 부과 기준 이 었 기 때문 에 누가 꺼내 쓰 고 , 입금 하 는지 등 을 주의 하 면 문제 가 되 지 않 았 습니다 . 하지만 2013 년 개정 세법 에 따라 1 월 부터 발효 된 상속세 및 증여세 법 45 조 4 항 에 는 “ … 실명 이 확인 된 계좌 에 보유 한 재산 은 명의자 가 그 재산 을 취득 한 것 으로 추정 한다 . ( 신설 2013 . 1 . 1 ) " 로 명시 하 고 있 어 자녀 가 보관 만 해도 사실상 증여 로 간주 할 수 있 기 때문 에 특히 주의 해야 합니다 . 상속 은 여러 가지 방법 이 있 습니다 . 그 중 하나 가 상속 포기 입니다 . 상속 포기 또한 하나 의 방법 이 될 수 있 는 것 입니다 . 받 아야 할 재산 보다 빚 이 많 아서 문제 가 생기 면 사실상 상속 포기 를 선택 하 여 빚 을 떠안 지 않 을 수 있 습니다 . TIP 자필 유언장 의 법 적 효력 우리나라 민법 에 따르 면 유언 은 자필 증서 , 녹음 , 공정증서 , 비밀 증서 , 구수 증서 등 5 종 으로 규정 되 어 있 다 . 이 중 자필 증서 는 가장 간편 한 방식 이 긴 하나 위 , 변조 의 위험 이 많 아 그 효력 을 엄격히 따지 게 된다 . 자필 유언장 은 반드시 손 으로 써야 한다 . 컴퓨터 나 타자기 로 작성 한 것 은 효력 이 없 으며 , 유언장 의 일부 를 타인 이 대필 해도 안 된다 . 자필 유언장 에 는 유언자 이름 , 내용 ( 유언 사항 ) , 작성 일자 ( 연월일 ) , 주소 , 성명 , 날인 이 모두 들어가 야 효력 이 있 다 . 하나 라도 빠지 면 무효 가 된다 . 자필 유언장 이 여러 개 작성 되 었 을 때 가장 최근 의 것 만 효력 이 있 다 . Update . 2013 . 05 . 14 공유 하 기 글 요소