공동 주택 관리법 등 에서 정한 외부 회계감사 1 . 관리 주체 의 주석 공동 주택 관리 에 관한 회계감사 기준 에서 는 주석 기재사항 을 공동 주택 단지 가 작성 해야 한다고 명시 하 고 있 다 . 부연 하 면 “ 감사 인 은 공동 주택 관리 회계 처리 기준 에서 요구 하 고 있 는 주석 기재사항 이 관리 주체 가 작성 한 재무제표 에 적절 하 게 기재 됐 는지 확인 한다 ” 라고 명시 하 고 있 다 . 관리 주체 는 다음 사항 을 주석 으로 기재 한다 . 1 ) 단지 개요 - 아파트 소재지 , 사용 검사 일 , 관리 면적 , 난방 방식 , 관리 방식 , 관리 대상 ( 가구 수 , 동수 , 총 주택 공급 면적 등 ) , 주요 부대시설 및 복리 시설 현황 2 ) 관리 비용 배부 기준 ( 발생 액 과 부과액 의 비교 ) 3 ) 재무제표 작성 시 적용 한 회계 처리 기준 및 운영 손익 의 인식 기준 - 수익 인식 기준 ( 관리비 수익 , 연체료 수익 , 인양기 및 승강기 수익 ) , 대손 충당 금 , 유형 자산 의 평가 및 감가상각 방법 및 상각 기간 , 재고 자산 평가 방법 , 재고 자산 실사 실시 여부 , 제 충 당금 의 설정 방법 , 기업 회계 기준 과 의 차이 방법 4 ) 주요 보험 가입 명세 5 ) 주요 계약 체결 명세 6 ) 주요 계정 부속 명세 - 제 예금 , 유형 자산 , 미지급금 ( 미지급 비용 ) , 예수금 , 관리비 예치금 , 그 밖 의 주요 계정 - 주요 예치금 의 세부 내역 , 계정 과목 , 예입 처 , 종류 , 금액 , 사용 제 한 내역 등 을 작성 한다 . - 관리비 예치금 의 주석 기재 는 다음 사항 을 고려 해 작성 한다 . 관리 주체 는 해당 공동 주택 의 공용 부분 관리 및 운영 등 에 필요 한 경비 ( 관리비 예치금 ) 를 공동 주택 의 소유자 로부터 징수 할 수 있 다 . 관리 주체 는 소유자 가 공동 주택 의 소유 권 을 상실 한 경우 에 는 징수 한 관리비 예치금 을 반환 해야 한다 . 다만 소유자 가 관리비 , 사용료 및 장기수 선충 당금 등 을 미납 한 때 에 는 관리비 예치금 에서 정산 한 후 그 잔액 을 지급 할 수 있 다 . 공동 주택 관리법 시행령 제 24 조 에서 사업 주체 는 입주 예정자 의 과반수 가 입주 할 때 까지 공동 주택 을 직접 관리 하 는 경우 에 는 입주 예정자 와 관리 계약 을 체결 해야 하 며 그 관리 계약 에 따라 관리비 예치금 을 징수 할 수 있 다 . 재무 상태 표 의 회계 분류 는 부채 - 비 유동 부채 - 관리비 예치금 으로 표시 한다 . - 선수 관리비 중 중간 관리비 는 기타 선수 관리비 와 구분 해 재무 상태 표 에 표시 한다 . 중간 관리비 의 수납 과 관련 된 내부 승인 절차 , 내부 문서 보관 절차 ( 내부 문서 에 는 수기 로 기록 된 중간 관리비 장부 및 관리 사무소 의 수납 확인 인 날인 된 중간 관리비 정산 확인 과 관련 된 장부 등 의 통제 와 관련 된 문서철 이 반드시 포함 돼야 한다 ) 등 의 수납 정책 과 수납 현황 을 기재 한다 . 7 ) 충당 금 및 적립금 등 사용 명세 장기 수선 계획서 의 이행 현황 을 기재 하 는 데 세부 항목 별 수선 주기 와 실제 수선 주기 를 비교 한 내역 , 세부 항목 별 추정 수선비 와 실제 수선비 를 비교 한 내역 , 세부 항목 별 실제 수선비 와 소요 재원 별 내역 , 중요 한 차이 가 발생 한 항목 에 대한 관리 주체 의 처리 내역 이 포함 돼야 한다 . 8 ) 일반 관리비 명세 9 ) 운영 수익 및 운영 비용 의 명세 잡수입 은 운영 성 과 표 에 운영 수익 과 기타 수익 중 적절 한 항목 으로 세부 적 으로 구분 해 표시 해야 한다 . 잡수입 의 수납 과 관련 된 내부 승인 절차 , 내부 문서 보관 절차 ( 내부 문서 에 는 수기 로 기록 된 잡수입 의 수입원 별 장부 및 게시판 광고 스티커 반출 과 관련 된 장부 등 의 통제 와 관련 된 문서철 이 반드시 포함 돼야 한다 ) 등 의 수납 정책 과 잡수입 의 수입원 별 수납 건수 , 수납 총액 등 의 수납 현황 및 잡수입 사용 내역 을 기재 한다 . 10 ) 3 개월 이상 미납 관리비 의 명세 11 ) 기타 수익 및 기타 비용 의 명세 12 ) 중요 계약 과 진행 사항 , 우발 채무 , 계류 중 인 중요 한 소송 사건 13 ) 재무제표 일 ( 보고 기간 종료 일 ) 후 발생 한 중요 후속 사건 공유 하 기 글 요소