종합 소득세 종합 소득 : 이자 * 배당 * 사업 ( 부동산 임대 ) * 근로 * 연금 * 기타 소득 1 . 분리 과세 및 종합 과세 분리 과세 무조건 분리 과세 ( 완납 적 원천 징수 ) 다음 의 기타 소득 은 원천 징수 에 의해 납세 의 무 종결 - 서화 · 골동품 의 양도 로 발생 하 는 기타 소득 - 복권 및 복권 기금법 제 2 조 에 규정 된 복권 의 당첨금 - 승마 투표 권 , 승자 투표 권 , 체육 진흥 투표 권 등 의 구매자 가 받 는 환급금 - 슬롯머신 등 을 이용 하 는 행위 에 참가 하 여 받 는 당첨 금품 등 - 연금 외 수령 한 기타 소득 - 근로 소득 만 있 는 사람 으로서 연말 정산 을 한 경우 - 금융 소득 2 , 000 만 원 이하 원천 징수 ( 14 %) 선택 적 분리 과세 - 무조건 분리 과세 · 종합 과 세 대상 을 제외 한 기타 소득 금액 의 합계액 이 300 만 원 이 하 면서 원천 징수 된 경우 종합 소득 과세 표준 에 합산 할 것 인지 분리 과세 로 납세 의무 를 종결 할 것 인지 선택 가능 종합 과세 무조건 종합 과 세 다음 의 기타 소득 은 원천 징수 대상 이 아니 므로 종합 소득 과세 표준 을 계산 할 때 합산 - 계약 의 위약 또는 해약 으로 인하 여 받 는 위약금 · 배상금 으로 계약금 이 위약금 · 배상금 으로 대체 되 는 경우 - 뇌물 , 알 선수재 및 배임 수재 에 의하 여 받 는 금품 2 . 장부 의 비치 · 기장 업 종간 편장 부 ( 직 전년도 ) 복식부기 ( 직 전년도 ) 성실 신고 확인 대상 ( 해당 연도 ) 자기 조정 외부 조정 1 . 농업 ・ 임업 및 어업 , 광업 , 도매 및 소매업 ( 상품 중개업 을 제외 ) , 부동산 매매 업 , 그 밖 에 제 2 호 및 제 3 호 에 해당 하 지 아니하 는 사업 3 억 원 미만 3 억 원 이상 6 억 원 미만 6 억 원 이상 15 억 원 이상 2 . 제조업 , 숙박 및 음식점 업 , 전기 ・ 가스 ・ 증기 및 수도 사업 , 하수 ・ 폐기물 처리 ・ 원료 재생 및 환경 복 원업 , 건설업 ( 비주 거용 건물 건설업 은 제외 하 고 , 주거 용 건물 개발 및 공급 업 을 포함 ) , 운수업 , 출판 ・ 영상 ・ 방송 통신 및 정보 서비스업 , 금융 및 보험업 , 상품 중개업 , 욕탕 업 1 억 5 천만 원 미만 ( 욕탕 업 포함 ) 1 억 5 천만 원 이상 3 억 원 미만 3 억 원 이상 ( 관세사 포함 ) 7 억 5 천만 원 이상 ( 관제 사 제외 ) 3 . 부동산 임대업 , 부동산 관련 서비스업 , 임대업 ( 부동산 임대업 을 제외 ) , 전문 ・ 과학 및 기술 서비스업 , 사업 시설 관리 및 사업 지원 서비스업 , 교육 서비스업 , 보건 업 및 사회 복지 서비스업 , 예술 ・ 스포츠 및 여 가 관련 서비스업 , 협회 및 단체 , 수리 및 기타 개인 서비스업 , 가구 내 고용 활동 7 천 5 백만 원 미만 ( 욕탕 업제 외 , 전문직 배제 ) 7 천 5 백만 원 이상 1 억 천만 원 미만 1 억 5 천만 원 이상 ( 욕탕 업 포함 ) 5 억 원 이상 ( 욕탕 업 , 전문직 포함 ) 3 . 세액 계산 흐름 종합 소득 금액 금융 소득 ( 이자 소득 , 배당 소득 ) , 사업 소득 , 근로 소득 , 연금 소득 , 기타 소득 소득 공제 - 기본 공제 ( 본인 , 배우자 , 부양가족 ) - 추가 공제 ( 경로 우대 , 장애 인 등 ) - 연금 보험료 공제 - 주택 담보 노후 연금 이자 비용 공제 - 특별 소득 공제 ( 보험료 , 주택 자금 공제 ) - 조 특법 ( 주택 마련 저축 , 신용카드 등 사용 금액 , 소기업 · 소 상공 인 공제 부금 , 장기 집합 투자 증권 저축 등 ) 종합 소득 과세 표준 ( 종합 소득 금액 – 소득 공제 ) 종합 소득세 과세 표준 ・ 세율 과세 표준 세율 1 , 200 만 원 이하 6 % 1 , 200 ~ 4 , 600 만 원 15 % 4 , 600 ~ 8 , 800 만 원 24 % 8 , 800 만 원 ~ 1 억 5 천만 원 35 % 1 억 5 천만 원 ~ 3 억 원 38 % 3 억 원 ~ 5 억 원 40 % 5 억 원 초과 42 % 산출 세액 ( 과세 표준 * 세율 ) 세액 공제 · 세액 감면 - 특별 세액 공제 ( 보험료 , 의료비 , 교육비 , 기부금 , 표준 세액 공제 ) - 기장 세액 공제 - 외국 납부 세액 공제 - 재해 손실 세액 공제 - 배당 세액 공제 - 근로 소득 세액 공제 - 전자 신고 세액 공제 - 성실 신고 확인 비용 세액 공제 - 중소기업 특별 세액 감면 등 가산세 - 무 신고 가 산세 - 과소 ( 초과 환급 ) 신고 가산세 - 납부 ( 환급 ) 불 성실 가산세 - 증빙 불비 가 산세 - 무 기장 가산세 등 기 납부 세액 - 중간 예납 세액 - 수 시부 과세액 - 원천 징수 세액 등 납부 ( 환급 ) 할 세액 금융 소득 - 금융 소득 이 2 , 000 만 원 이하 이 면 원천 징수 ( 14 %) 한 것 으로 분리 과세 - 2 , 000 만 원 이 초과 하 는 금융 소득 은 합산 과세 되 어 누진세 로 적용 - 국외 에서 지급 받 는 이자 · 배당 소득 중 원천 징수 되 지 아니한 것 은 종합 과세 된다 - 공동 사업 에서 발생 한 소득 중 출자 공동 사업자 의 소득 분배금 주택 임대 소득 - 해당 과세 기간 의 수입 금액 합계액 이 2 , 000 만 원 이하 인 자 의 주택 임대 소득 은 비 과세 한다 - 1 개 의 주택 을 소유 하 는 자 의 주택 임대 소득 은 비 과세 한다 - 1 개 의 주택 을 임대 하 더라도 고가 주택 에 해당 되 면 주택 의 임대 소득 이 과세 된다 ( 고가 주택 : 기준시 가 9 억 원 이상 인 주택 ) - 국외 에 소재 하 는 주택 은 거주 목적 보다 는 투자 목적 으로 취득 하 는 경우 가 많 으므로 1 개 의 주택 을 소유 하 는 경우 에 도 과세 한다 - 2 주택 이상 을 임대 하 는 경우 ( 부부 합산 ) 고가 주택 또는 부부 합산 2 주택 자 가 자신 이 일부 거주 하 고 일부 를 임대 하 고 월세 를 받 는 경우 에 는 과세 대상 이 다 Gross - up ( 11 %) - 주주 가 법인 으로부터 받 는 배당 소득 에 대한 과세 시 이중과세 를 방지 하 기 위한 제도 - 법인세 부담 을 하 지 않 는 소득 부분 은 Gross - up 적용 을 배제 한다 ( 법인세 감면 등 면제 부분 ) 세상 에 없 던 세무 대리 , 인터넷 기장 이란 ? / ( 세무 기장 대행 서비스 ) 다 한 회계 법인 / 서울 금천구 디지털 로 9 길 32 , B 동 2001 , 2002 호 ( 가산동 , 갑을 그레이트 밸리 ) 공유 하 기 글 요소 사업자 정보 표시 다 한 회계 법인 | 이정실 | 서울 금천구 디지털 로 9 길 32 , B 동 2001 호 , 2002 호 ( 가산동 , 갑을 그레이트 밸리 ) | 사업자 등록 번호 : 753 - 85 - 00428 | TEL : 02 - 834 - 1119 | Mail : ansetax @ gmail . com | 사이버 몰의 이용 약관 바로 가 기