제 2 장 . 공정성 · 독립성 과 전문가 적 적격성 등 의 유지 ( 업무상 의 부정 · 금품 · 향응 · 접대 금지 · 채용 비리 , 갑 질 예방 등 ) 1 . 공정성 5 조 공정 감사 수행 을 저해 하 는 부당 지시 · 요구 금지 와 부당 내용 거부 · 신고 6 조 공정 감사 를 저해 하 는 알선 · 청탁 금지 와 하급자 · 협업 자 의 거부 와 신고 7 조 외부 감사 명의 대여 금지 ( 대리 서명 금지 , 외감 불참자 의 서명 금지 , 타 소속 금지 ) , 신고 8 조 피 감 회사 의 회계 기준 , 감사 의견 부당 요구 거부 ( 해소 안 되 면 계약 해 지 또는 외부 신고 ) 9 조 피 감사 경영진 의 부정 · 불법행위 , 회계 위반 , 직무 수행 부정 · 위법 발견 시 증 선위 보 고 10 조 사실 불분명 하 여 부당 하 거나 회계 기준 에 위반 되 는 제 2 차 검토 의견 제공 금지 11 조 타 회사 감사 를 위한 공정 가치 평가 업무 수행 시 한 공회 수행 기준 · 회계 기준 요건 준 수 2 . 건전 한 외부 감사 환경 조성 12 조 외감 계약 관련 선물 · 접대 제공 과 제공 받 는 것 금지 , 감사 인 고용 임직원 의 제공 금지 , 받 은 것 반환 , 청탁 금지법 적용 13 조 외감 계약 부터 종료 까지 피 감사 관련자 와 주점 , 골프장 , 과도 접대 장소 , 저녁 식사 등 유흥 금지 함 14 조 피 감사 직무 관련 에 대한 경조사 참여 금지 ( 단 , 이사 · 대표자 등 은 참여 가능 , 부조 10 만 원 , 화환 10 만 원 이내 , 감사 인 관련 회계사 의 경조사 통보 금지 , 금전 · 물품 받 은 것 은 신고 후 반환 등 ) 3 . 독립성 15 조 외감 수행공 인 회계사 , 파트너 ( 사원 ) 와 배우자 는 피 감 회사 주식 취득 금지 , 즉시 처분 , 명의신탁 금지 16 조 피 감사 의 재무제표 작성 , 회계 처리 자문 , 계산 · 분개 , 회계 방법 선택 결정 , 회계 행위 의 지시 와 명령 거부 , 외부 신고 17 조 피 감 회사 의 독립성 침해 하 는 비 감사 업무 금지 ( 회계 , 재무제표 작성 , 내부 감사 대행 , 재무 정보 구축 · 운영 , 자산 · 자본 · 권리 의 매도 매수 , 인사 · 조직 지원 , 재무제표 상 의 보험 충당 부채 , 보험 계리 , 민 · 형사 소송 자문 , 주요 자산 처 분양 도 관련 행위 – 임원 , 지배인 , 결정자 ) 18 조 독립성 준수 ( 외감 법 , 회계 사법 , 윤리 기준 등 의 금지 행위 : 피 감 회사 · 임직원 , 주식 · 출자 지분 소유 , 3 천만 원 이상 채권 · 채무 , 사무소 제공 , 계속 적 보수 등 , 주식 등 의 제공 , 회계 법인 이 주식 등 소유 , 1 억 원 이상 채권 · 채무 , 동일 이사 교체 ( 6 년 , 상장 3 년 ) , 보조자 교체 ( 3 년 ) 4 . 전문가 적 적격성 19 조 외감 법 , 회계 사법 , 기타 규율 법 : 회계감사 기준 등 의 전문 적 기준 준수 ( 독립성 , 재무제표 왜곡 표시 , 전문가 적 판단 수행 , 충분 적 합 감사 증거 입수 ) 20 조 외부 감사 와 회계 처리 관련 전문 적 지식 , 역량 구비 ( 필수 연수 이수 , 감리 주요지 적 내용 및 회계 와 감사 기준 변경 내용 숙지 등 ) 5 . 비밀 유지 21 조 공 개 보도 · 공시 전 의 외부 감사 수행 중 알 게 된 정보 공개 · 누설 금지 , 본인 · 제 3 자 의 부당 이익 을 위한 정보 이용 금지 22 조 피 감 회사 정보 유출 금지 , 미공개 정보 대화 금지 , 정보 의 유 · 무선 전달 금지 , 타 공인회계사 와 피 감사 관련 대화 · 토의 금지 23 조 감사 보고서 공시 전 감사 의견 비밀 엄수 ( 유출 시 법 적 조치 : 3 년 징역 등 , 등록 취소 , 직무 정지 , 미공개 정보 이 용시 손해 배상 ) 6 . 외부 감사 수임 활동 의 적합성 24 조 감사 품질 확보 와 신뢰 제고 차원 의 감사 계약 수임 ( 알선 · 청탁 금지 , 선물 · 접대 금지 ) , 경조사 참여 , 화환 부조 행위 금지 - 외감 대상 회사 가 아닌 회사 의 임직원 경조사 만 품위 유지 , 사회 통념 상 범위 내 참여 가능 25 조 감사 수 임시 표준 감사 시간 준수 가능 성 고려 , 불 가능 시 내부 인력 투입 계획 과 감사 품질 제고 방안 검토 , 낮 은 감사 시간 은 신고 26 조 회계사 가 소속 회계 법인 이나 다른 회계 법인 이 불공정 방법 으로 감사 계약 함 을 알 면 행동 강령 센터 에 신고 해야 함 27 조 감사 수임 제안 시 의 투입 시간 이 직 전년 보다 적 으면 감사 품질 확보 위해 적절 시간 , 배 정인원 , 감사 기준 준수 가능 성 을 품관 실에 제출 - 품질 관리 실장 은 투입 시간 산정 근거 와 감사 품질 확보 계획 을 한 공회 에 제출 함 28 조 부당 경쟁 방법 의 외감 수임 금지 ( 선물 · 접대 제공 , 고문 · 사무장 수임 , 비소 속자 에 알선 수수료 제공 , 회사 의 요청 전 에 외부 감사 제안 , 회사 임직원 합의 전 의 동업 협회 · 단체 · 3 자 브로커 를 통한 수 임 , 전단지 · 온라인 · SNS 등 으로 수임 제안 무 차별 배포 , 타인 에 고용 된 수 임 행위 , 기타 품위 실추 제안 · 광고 · 홍보 등 ) , 외감 계약 조건 의 부당 요구 거부 등 ( 적정 의견 조건 , 회계 처리 인정 조건 , 부당 요구 조건 수락 등 ) , 신고 7 . 감사 인 조직 의 업무 환경 77 조 감사 인 ( 회계사 ) 는 업무 관련 종교 · 성별 · 장애 · 결혼 여부 로 차별 금지 와 부당 대우 금지 함 78 조 감사 인 ( 회계사 ) 는 전문 직업인 으로서 성별 · 직급 관계없이 상호 존중 79 조 성 실주 의 관리 의무 ( 상호 예의 현장 감독 , 안전 한 근무 환경 , 높 은 감사 품질 위해 양호 한 근무 환경 유지 ) 8 . 행동 강령 위 반시 신고 와 조치 80 조 외감 공인회계사 는 강령 위반 · 판단 · 사실 알 면 행동 강령 센터 로 신고 · 상담 의뢰 81 조 행동 강령 위반 신고 · 상담 센터 는 운영 지침 ( 조사 , 조치 , 비밀 엄수 ) 으로 처리 , 조사 후 징계 , 윤리 위 · 윤 조위 의 양형 조치 기준 으로 징계 82 조 행동 강령 위반 제보자 보호 ( 제보자 비밀 보장 , 책임 감면 , 신분 보장 , 협조자 포상 ) → 포상 ( 한 공회 포상 규정 ) 9 . 상시 점검 과 계속 교육 83 조 행동 강력 책임자 지정 ( 등기 이사 1 인 ) 84 조 행동 강령 책임자 는 위반 사항 파악 시 대표 이사 보 고 + 필요 조치 ( 위반 등 징계 , 매년 도 3 월 말 까지 연 1 회 보 고 ) , 보 고 사항 은 감사 인 에 귀착 사유 없 음 85 조 행동 강령 책임자 는 행동 강령 내부 교육 을 매년 1 회 이상 실시 공유 하 기 글 요소