자녀 들 에게 재산 을 물려주 기 위해 편법 으로 활용 하 는 방법 중 하나 가 바로 ‘ 보험 ’ 이 다 . 연금 보험 등 에 가입 하 여 보험료 를 부모 가 대신 납부 하 거나 자녀 에게 보험료 납부 할 자금 을 증여 하 고 , 자녀 가 직접 보험료 를 납부 하 여 만기 시 에 보험금 을 받 도록 하 여 증여세 를 피하 려는 것 이 다 . ▶ 만기 수령 보험금 이 과세 대상 그러나 세법 에서 는 보험 계약자 와 수익자 가 다르 거나 또는 보험계약 기간 에 보험금 수령인 이 타인 으로부터 재산 을 증여 받 아 보험료 를 납부 한 경우 에 는 실질 적 인 증여 로 간주 하 여 증여세 과세 대상 으로 본다 . 여기 서 중요 한 것 은 증여세 과세 대상 이 되 는 금액 은 납부 한 보험료 가 아니 라 만기 시 에 수령 하 게 되 는 보험금 이 라는 점 이 다 . ▶ 상속 재산 으로 보 는 보험금 그러나 보험금 이 상속세 과세 대상 자산 인 경우 에 는 증여세 를 과세 하 지 않 는다 . 상속 재산 으로 보 는 보험금 은 ▲ 피상속인 의 사망 으로 지급 받 는 생명 보험 또는 손해 보험 의 보험금 으로 피상속인 이 보험 계약자 인 경우 ▲ 보험 계약자 가 피상속인 외 의 자인 경우 에 도 피상속인 이 실질 적 으로 보험료 를 지불 한 경우 를 말 한다 . 또한 보험료 를 대신 납부 하 다가 계약 을 중도 에 해 약하 여 보험료 를 납부 한 자 가 중도 해약금 을 회수 한 경우 에 는 증여세 과세 대상 에 해당 되 지 않 는다 1 ) 보험료 납부 자 와 보험금 수령인 이 다른 경우 아버지 가 사망 하 면 보험금 이 나오 는 종신 보험 을 가입 하 여 보험 계약자 및 피보험자 가 아버지 로 하 고 수익자 는 아들 로 한 경우 아버지 가 사망 하 면 아들 이 보험금 을 수령 하 게 된다 . 이 경우 보험료 를 실제 납부 한 자 가 아버지 이 면 상속 재산 이 되 나 만약 에 어머니 가 대산 납부 한 경우 에 는 증여세 과세 대상 이 된다 . 2 ) 보험금 수령인 이 타인 으로부터 재산 을 증여 받 아 보험료 를 납부 한 경우 보험계약 기간 내 에 보험금 수령인 이 타인 으로부터 재산 을 증여 받 아 보험료 를 납부 한 경우 에 는 그 보험료 납 부액 에 대한 보험금 상당액 에서 그 보험료 납 부액 을 차감 한 가액 을 증여 재산 가액 으로 한다 . 증여 재산 가액 = ( 보험금 ⅹ 재산 을 증여 받 아 납부 한 보험료 / 총 납부 한 보험료 ) - 재산 을 증여 받 아 납부 한 보험료 아들 이 생명 보험 에 가입 하 면서 피보험자 는 아버지 로 하 고 계약자 및 수익자 는 아들 로 한 상태 에서 보험계약 기간 중 에 증여 받 은 재산 1 억 원 으로 보험료 를 포함 하 여 총 보험료 1 억 6 천만 원 을 납부 한 상태 에서 아버지 가 사망 하 여 보험금 2 억 원 을 수령 한 경우 증여 재산 가액 은 위 산식 에 따라 25 백만 원 이 된다 . ( 2 억 원 ⅹ1 억 원 / 1 억 6 천만 원 ) - 1 억 원 = 25 백만 원 단 , 이 경우 증여 받 은 재산 1 억 원 에 대해서 는 증여세 10 백만 원 은 별도 로 납부 해야 된다 . 또한 보험계약 기간 밖 에 보험금 수취인 이 타인 으로부터 재산 을 증여 받 아 보험료 를 불입 한 경우 에 도 보험금 수령인 의 증여 재산 으로 한다 . 3 ) 즉시 연금 보험 상품 의 절세 효과 여부 자녀 에게 사전 적 인 증여 목적 으로 즉시 연금 보험 상품 을 활용 하 기 도 한다 . 이것 은 부모 가 계약자 로 하 고 자녀 를 수익자 로 하 여 부모 가 일시 에 보험료 를 납입 하 고 자녀 에게 연금 을 증여 하 는 것 이 다 . 이 때 증여세 과세 대상 금액 은 미래 의 연금 수령 액 을 현재 가치 이율 로 할인 하 게 된다 . 과거 에 는 할인 율 이 연 6 . 5 % 로 할인 되 어 증여 가액 이 약 20 % 할인 되 는 효과 가 있 었 으나 지금 은 할인 율 이 3 % 대 로 절세 효과 가 미미 하 다 . 또한 연금 보험 가입 후 계약자 를 자녀 로 변경 하 는 경우 에 는 그 계약자 를 변경 하 는 시점 에 불입 한 원금 상당액 에 대하 여 증여세 가 과세 된다는 점 을 유의 해야 한다 . 공유 하 기 글 요소