節稅 의 기술 
 국어사전 에 세금 ( 稅 金 ) 은 국가 나 지방 단체 가 필요 한 경비 를 충당 하 기 위해 국민 으로부터 거두어들이 는 돈 을 가리킨다 . 그리고 절세 ( 節稅 ) 는 법률 이 허용 하 는 범위 안 에서 되 도록 세금 을 적 게 냄 을 , 탈세 ( 脫稅 ) 는 납세 의무자 가 세금 의 일부 또는 전부 를 내 지 않 음 을 뜻 한다 . 
 따라서 탈세 는 범법 행위 다 . 그러나 절세 는 법 의 테두리 내 에서 할 수 있 는 적법행위 이 다 . 많이 벌 면 많이 내 야 하 는 것 이 세금 납부 의 기본 이 지만 법 의 테두리 안 에서 납부 세액 을 줄일 수 있 는 절세 전략 이 있 다면 관심 을 갖 는 것 이 인지상정 이 다 . 
 그렇 다면 어떤 세금 을 어떤 방법 으로 절세 할 수 있 는가 . 상속 이나 증여 는 일반인 에게 익숙 지 않 은 단어 지만 , 그리 먼 남 의 나라 이야기 도 아니 다 . 자식 에게 아파트 를 사 준다거나 돌아가 신 부모 님 으로부터 고향 의 전답 을 물려받 는다면 증여 고 상속 이 다 . 
 ◆ 상속세 와 증여세 란 무엇 인가 
 상속세 란 사망 으로 그 재산 이 가족 이나 친족 등 에게 무상 으로 이전 되 는 경우 , 해당 상속 재산 에 대해 부과 하 는 세금 을 말 한다 . 상속세 납세 의무 가 있 는 상속인 등 은 신 고서 를 작성 해 신고 기한 까지 상속세 를 신고 납부 해야 한다 . 
 구체 적 으로 상속세 신고 납부 의무 가 있 는 납세 의 무자 에게 는 상속 을 원인 으로 재산 을 물려받 은 ‘ 상속인 ’ 과 유언 이나 증여 계약 후 증 여자 의 사망 으로 재산 을 취득 하 는 ‘ 수유자 ’ 가 있 다 . 상속인 이 란 혈족 인 법정 상속인 과 망인 의 배우자 등 을 말 하 며 , 납세 의무 가 있 는 상 속포 기자 · 특별 연고자 도 포함 된다 . 특별 연고자 나 수유자 가 영리 법인 인 경우 에 는 해당 영리 법인 이 납부 할 상속세 는 면제 된다 . 
 상속인 이나 수유자 는 세법 에 의해 부과 된 상속세 에 대해 각자 가 받 았 거나 받 을 재산 ( 상 속 으로 얻 은 자산 총액 - 부채 총액 - 상속세 ) 을 한도 로 연대 해 납부 할 의무 가 있 다 . 따라서 상속세 납세 의 무자 중 일부 가 상속세 를 납부 하 지 아니한 경우 에 는 다른 상속세 납세 의 무자 들 이 미납 된 상속세 에 대해 자기 가 받 았 거나 받 을 재산 을 한도 로 연대 납부 할 책임 을 지 게 된다 . 
 증여세 는 타인 으로부터 재산 을 무상 으로 받 은 사람 , 즉 수증 자 가 신고 납부 해야 한다 . 단 특정 한 경우 에 는 증 여자 도 수증 자 가 납부 할 증여세 에 대해 연대 해 납부 할 책임 이 있 다 . 수증 자 가 거주자 이 면 거주자 가 증여 받 은 국내외 모든 증여 재산 에 대해 , 수증 자 가 비거주자 이 면 비거주자 가 증여 받 은 재산 중 국내 에 있 는 증여 재산 에 대해 증여세 를 부과 한다 ( 거주자 는 국내 에 주소 를 두 거나 1 년 이상 거소 를 둔 자 로서 가족 및 자산 의 유무 등 으로 보 아 생활 근거 가 국내 에 있 는 것 으로 보 는 개인 을 말 한다 ) . 
 ◆ 어느 것 이 유리 한지 를 살 펴 라 
 △ 증여 가 상속 보다 유리 하 다 = 상속세 를 절세 하 기 위한 방법 으로 는 사전 증여 를 이용 하 면 유리 하 다 . 일반 적 으로 상속세 와 증여세 는 재산 의 이전 시기 가 다를 뿐 거의 같 은 세금 이 라고 할 수 있 다 . 세율 ( 10 ∼ 50 %) 도 똑같 다 . 
 그러나 과세 대상 기준 은 조금 다르 다 . 상속세 는 고인 의 전체 재산 에 대해 과세 하 는 것 이 지만 증여세 는 증여 받 는 사람 이 받 은 재산 에 대해 과세 한다 . 그렇 다면 지금 의 누진세 율 구조 하 에서 상속 보다 는 증여 가 유리 하 다는 결론 이 나온다 . 한 사람 의 전체 재산 에 대해 높 은 세율 을 부담 하 는 것 보다 생전 에 자녀 와 배우자 · 며느리 · 사위 에게 분산 해 증여 하 게 되 면 세율 이 낮 아 지 게 된다 . 
 △ 증여 는 10 년 단위 로 미리미리 하 면 좋 다 = 증여 를 받 는 사람 이 친족 으로부터 증여 를 받 은 때 에 는 10 년 간 합산 하 여 배우자 6 억 원 , 직계 비속 3 천만 원 ( 미성년자 1 천 500 만 원 ) , 그 외 의 친족 500 만 원 이 면 증여세 가 공제 된다 . 즉 , 배우자 에게 증여 할 때 는 10 년 까지 합산 하 여 6 억 원 까지 공제 되 므로 , 미리미리 증여 를 하 면 증여세 를 절감 할 수 있 다 . 
 증여 시 에 는 가급적 이 면 현금 보다 는 부동산 을 증여 하 면 유리 하 다 . 부동산 의 경우 증여세 부과 기준 평가 금액 을 개별 공시지가 나 국세 청장 산정 · 고시 가 액 , 개별 주택 가격 및 공동 주택 가격 등 으로 평가 하 기 때문 에 시가 보다 낮 은 가격 에 평가 받 을 수 있 다 . 따라서 현금 보다 증여세 를 절감 할 수 있 다 . 
 또 증여 한 지 10 년 이내 에 사망 으로 상속 이 개시 되 더라도 사전 증여 재산 이 가치 가 오르 는 재산 이 라면 절세 측면 에서 유리 하 다 . 예 를 들 면 아버지 가 자녀 에게 3 억 원 짜리 아파트 를 증여 했 는데 9 년 만 에 사망 했 다면 사전 증여 한 아파트 는 상속 재산 에 포함 되 지만 사망 당시 의 시가 가 아닌 증여 당시 의 시가 로 합산 되 므로 상속 재산 금액 이 그만큼 적어지 게 된다 . 
 ◆ 감정 평가 를 받 으면 유리 하 다 
 상속 받 은 재산 을 평가 할 때 기본 원칙 은 시 가 평가 의 원칙 이 다 . 상속세 또는 증여세 가 부과 되 는 재산 의 가액 은 상 속개 시일 또는 증여 일 현재 의 시가 에 의해 평가 한다는 말 이 다 . 여기 서 시가 란 불 특정 다수 인 사이 에 자유로이 거래 가 이루어지 는 경우 에 통상 성립 된다고 인정 되 는 가액 을 말 하 는데 , 시가 로 인정 되 는 것 은 평가 기준일 전후 6 개월 ( 증여 재산 은 3 개월 ) 이 내 의 기간 에 △ 해당 재산 의 매매 사실 이 있 는 경우 는 매매 거래 가액 △ 주식 을 제외 한 해당 재산 에 대해 둘 이상 의 감정평가 기관 이 있 는 경우 는 감정 가액 의 평균액 △ 해당 재산 에 대해 수용 · 경매 · 공매 사실 이 있 는 경우 는 보상 가액 · 경매 가액 · 공매 가액 등 3 가지 중 한 가지 방법 으로 확인 되 는 가액 을 말 한다 . 
 상속세 과세 대상 이 되 지 않 더라도 과세 미달 재산 평가 규정 에 따라 감정 평가 를 하 여 양 도 소득세 를 절감 할 수 있 다 . 상속 받 은 재산 이 상속세 를 내 지 않 는 경우 이 더라도 감정 평가 를 통해 감정 가액 을 높 게 받 으면 추후 양 도시 취득 가액 이 높 아지므로 양 도 소득세 를 절감 하 게 된다 . 
 예 를 들 어 남편 의 사망 으로 인해 취득 한 상가 건물 의 실거 래 가액 이 9 억 원 , 개별 공시지가 6 억 인 경우 이 를 실 거래 가액 인 9 억 원 으로 감정 평가 받 은 후 상속 받 았 다고 가정 하 자 . 개별 공시지가 와 감정평가 액 이 차이 가 나 더라도 두 가지 사안 모두 배우자 공제 5 억 원 과 일괄 공제 5 억 원 규정 에 따라 10 억 원 미만 이 라 상속세 가 단 한 푼 도 부과 되 지 않 는다 . 
 그러나 이 를 상속 받 은 후 실거 래 가액 인 9 억 원 에 양도 한 경우 양도 소득세 는 취득 가액 의 차이 로 인해 세액 이 달라진다 . 즉 상속 받 은 부동산 을 상 속시 감정 하 여 신고 후 감정 가액 인 9 억 원 에 양도 하 였 다면 9 억 원 ( 양 도 가액 ) - 9 억 원 ( 신고 한 취득 가액 ) = 0 원 ( 양 도 차익 ) 이 된다 . 따라서 양 도 소득세 를 내 지 않 아도 된다 . 
 ◆ 아파트 상 속시 기준 시가 를 피하 라 
 아파트 의 경우 일반 국민 에게 비교 적 거래 가 빈번 하 게 이루어지 는 대표 적 인 부동산 이 다 . 그렇지만 현행 상 속증 여법 상 재산 평가 방법 인 시가 가 불 분명 할 경우 적용 하 는 보충 적 평가 방법 인 기준 시가 ( 공동 주택 가격 ) 는 실제 거래 가액 의 70 % 정도 밖에 반영 하 지 못하 고 있 다 . 따라서 상속세 신 고시 단순히 아파트 를 공동 주택 가격 기준 시가 로 평가 해 신고 하 는 경우 여러 가지 문제 가 발생 할 수 있 다 . 
 대표 적 인 경우 가 매매 사례 가 액 ( 해당 재산 과 면적 , 위치 용도 등 이 동일 하 거나 유사 한 재산 에 대한 매매 등 의 가액 이 있 는 경우 해당 가액 을 시가 로 본다 ) 의 적용 가능 여부 다 . 특히 최근 에 는 국민은행 에서 고시 하 는 아파트 매매 거래 가액 이 대체 적 인 매매 사례 가 액 을 반영 한 자료 로 과세 관청 에서 적극 활용 하 고 있 다 . 따라서 단순히 기준 시가 로 평가 해 신고 한 경우 추후 에 과세 관청 으로부터 매매 사례 가 액 과 신고 한 기준 시가 ( 공동 주택 가격 ) 와 의 차액 에 대해 과소 신고 세액 및 관련 가산세 를 부담 할 위험 성 이 높 다 . 그러므로 아파트 의 경우 에 는 평가 기준일 전후 6 개월 ( 증여 의 경우 3 개월 ) 이 내 에 감정 평가 등 을 통해 반드시 시가 를 반영 해 평가 해야 추후 과세 관청 의 과세 를 피할 수 있 다 .