8 월 은 12 월 말 결산 법인 이 법인세 중간 예납 을 해야 하 는 시기 로써 작년 과 비교 하 여 올해 매출 이 얼마나 올랐으며 , 관련 원가 구조 에 는 어떤 변화 가 나타났 는지 , 올해 예상 되 는 실적 과 그 에 따른 법인세 는 얼마나 될지 등 을 중간 점검 해야 한다 . 세무 관리 전반 이 모두 중요 하 지만 , 수익 ( 통상 매출 ) 을 제외 한 대부분 이 경비 라는 점 을 감안 하 면 ‘ 경비 관리 ’ 는 아무리 강조 해도 지나치 지 않 을 것 이 다 . ◈ 8 월 은 중간 예납 신고 • 납부 의 달 12 월 말 결산 법인 은 8 월 31 일 ( 금 ) 까지 전반기 ( 1 월 ~ 6 월 ) 에 대한 법인세 를 신고 • 납부 해야 한다 . 이러 한 중간 예납 은 조세 수입 의 확보 , 조세 수입 의 평균 화 , 조세 부담 의 분산 이 목적 이 다 . 법인 입장 에서 는 사업 실적 을 중간 평가 하 는 계기 로 도 삼 을 수 있 다 . ◈ 결산 과 법인세 중간 점검 항목 결산 은 기업 이 한 회계기 간 의 손익 을 산정 하 고 , 또 기말 의 재정 상태 를 명확 하 게 하 는 회계 절차 라 할 수 있 다 . 결산 업무 는 기말 전후 ( 특히 기말 후 1 ∼ 2 개월 ) 에 집중 적 으로 하 게 되 는데 , 월별 • 분기 별 • 반기 별 로 가 결산 하 여 실적 을 중간 검토 하 기 도 한다 . 그 내용 은 기간 의 손익 계산 을 하 고 , 자산 과 부채 의 표시 를 정확 하 게 하 는 절차 이 다 . ( 1 ) 매출액 과 주요 비용 검토 법인세 를 신고 할 때 와 마찬가지 로 부가가치세 를 신고 한 반기 매출액 이 정확 한지 검토 해야 한다 . 검토 중 에 혹시 누락 된 부분 이 있 다면 부가가치세 도 수정 신고 해야 하 며 , 이 부분 을 반드시 반영 해야 한다 . 매출액 과 동일 하 게 주요 매입 비용 중 누락 된 부분 이 없 는지 도 함께 살펴보 아야 한다 . 재고 자산 의 파악 역시 중요 하 다 . 정확 한 재고 파악 으로 매출 에 대응 되 는 원가 를 결정 할 수 있 으며 , 이 를 통하 여 정확 한 이익 을 측정 할 수 있 다 . ( 2 ) 인건비 검토 6 개월 간 법인 이 지급 한 소득 에 대한 원천 징수 신고 내역 을 확인 하 여 잘못 된 부분 은 없 는지 검토 해야 한다 . 때때로 퇴직자 , 신규 입사 자 의 급여 나 퇴직 소득 이 누락 되 는 경우 가 발생 하 므로 중간 예납 을 계기 로 검토 한다 . ( 3 ) 접대비 검토 접대비 역시 법인 의 업무 와 관련 하 여 지출 하 는 금액 이 긴 하 지만 , 그 성격 상 세법 은 손금 ( 경비 ) 인정 요건 을 엄격 하 게 하 고 있 다 . 1 만 원 을 초과 하 는 접대비 를 지출 하 는 때 에 는 반드시 법인 카드 를 사용 해야 하 므로 , 접대비 지출 내역 을 검토 하 여 요건 에 맞 는 증빙 을 수취 하 였 는지 확인 한다 . 접대비 의 업무 관련 성 을 입증 하 지 못하 면 비용 으로 인정받 지 못할 수 도 있 을 수 있 으므로 , 접대비 내역 이 불 충분 한 부분 에 는 간단 한 보충 도 필요 할 것 이 다 . ( 4 ) 감가상각비 검토 법인 이 새로운 자산 을 취득 하 거나 개조 , 증설 , 개량 등 을 하 는 경우 에 는 비용 으로 처리 하 지 않 고 자산 으로 처리 한 뒤 여러 기간 에 걸쳐 감가상각 을 통하 여 비용 화 한다 . 그러나 자산 으로 처리 하 지 않 고 비용 으로 즉시 처리 할 수 있 는 부분 도 있 으므로 결산 내용 과 법인세 납부 세액 을 고려 하 여 그 처리 방법 을 선택 해야 한다 . ( 5 ) 퇴직 연금 보험 불입 여부 결정 법인 또는 개인 사업자 가 퇴직금 제도 중 임원 및 종업원 을 위한 퇴직 연금 보험 에 가입 하 여 그 금액 을 보험 회사 등 에 불입 하 면 한도 내 에서 불입 금액 을 경비 로 인정 받 을 수 있 다 . 한도 는 이미 발생 한 실제 퇴직금 의 누계 액과 매월 또는 매년 증가 될 퇴직금 추계 액 의 금액 이 다 . 누계 액 은 분할 불입 도 가능 하 고 매월 불입 도 가능 하 므로 오래 근무 한 임직원 이 많 은 회사 는 경우 에 따라 상당 한 금액 의 손비 를 인정받 을 수 있 는 기회 가 될 수 있 다 . ◈ 법인 세무 관리 유 의 사항 ( 1 ) 가수금 관련 자금 유입 의 내용 이 법인 통장 이나 기타 증빙 으로 입증 되 어야 한다 . 가수금 이 많 은 경우 나중 에 가수금 반제 로 특별 한 경우 가 아니 면 세법 상 문제 없이 자금 을 인출 할 수 있 다 . 증빙 없 는 자금 유입 이 많 은 경우 세무 조사 시 매출 누락 으로 오인 받 는 경우 가 종종 발생 하 므로 관련 증빙 을 꼭 챙겨야 한다 . ( 2 ) 가지급금 관련 가지급금 에 대하 여 는 세법 상 3 중 의 불 이익 이 있 다 . 대표 이사 가 증빙 없이 인출 한 자금 은 세법 상 가지급 으로 보 아 가지급금 에 연 4 . 6 % 이자 에 해당 하 는 금액 을 법인 의 익금 에 가산 하 여 법인세 를 물리 며 , 이 금액 을 대표 이사 상여 로 처분 한다 . 대표 이사 상여 로 처분 된 금액 에 대해서 는 근로 소득세 가 과세 되 어 종합 소득세 에 합산 된다 . 특히 법인 장부 상 차입금 이자 가 있 을 때 에 는 그 지급 이자 의 일정 부분 도 경비 로 인정 되 지 않 으므로 주의 해야 한다 . ( 3 ) 주식 관련 비 상장 법인 의 주주 가 주식 을 양도 하 는 경우 에 는 반드시 주식 양 ∙ 수도 계약서 를 작성 해야 한다 . 양도일 이 속하 는 반기 의 말일 부터 2 개월 이내 에 증권 거래세 ( 양 도 금액 의 5 / 1 , 000 ) 를 신고 • 납부 하 지 않 으면 가산세 가 부과 된다 . 또한 주식 양도 에 대한 양 도 소득세 도 신고 • 납부 하 여야 한다 . 이러 한 주식 변동 사항 은 법인세 신고 시 주식 등 변동 상황 명세서 라는 서식 을 작성 하 여 세무서 에 제출 해야 한다 . 불 성실 하 게 신고 할 경우 가산세 가 부과 된다 . 비 상장 회사 에서 는 일반 적 으로 주주명부 를 금융 기관 에 예탁 하 지 않 기 때문 에 주식 변동 사항 에 대한 객관 적 인 입증 자료 는 국세청 신고 자료 뿐 이 므로 과점 주주 의 2 차 납세 의무 등 과세 상 의 다툼 이나 주주 구성 의 다툼 이 일어날 경우 입증 자료 가 될 수 도 있 다 . ※ 지출 할 때 꼭 챙겨야 하 는 법정 지출 증빙 건당 3 만 원 초과 금액 의 지출 에 대해서 는 반드시 세금 계산서 , 계산서 ( 면세 ) , 신용카드 매출 전표 , 현금영수증 을 수취 해야 경비 로 인정 된다 . 이 외 의 증빙 은 3 만 원 이하 의 소액 거래 ( 접대비 는 1 만 원 ) 를 제외 하 고 는 거래 금액 의 2 % 를 가산세 로 납부 해야 경비 처리 할 수 있 다 . 지출 구분 챙겨야 할 지출 증빙 상품 · 원재료 구입 과세 재화 세금 계산서 , 신용카드 매출 전표 , 현금영수증 등 정규 증빙 서류 면세 재화 계산서 , 신용카드 매출 전표 , 현금영수증 등 정규 증빙 서류 인건비 지급 임직원 매월 갑근세 신고 · 납부 일용직 근로자 분기 별 일용 근로 소득 지급 조서 제출 복리 후생비 지출 식대 적격 증빙 [ 건당 3 만 원 ( VAT 포함 ) 초과 ] , 기타 영수증 경조사 비 내부 지 출결 의서 * 임직원 : 별도 의 한도 규정 은 없 으나 사내 규정 상 타당 한 금액 이 면 비 과세 비용 인정 접대비 지출 접대비 법정 지출 증빙 [ 건당 1 만 원 초과분 ] * 법인 은 법인 명의 로 발급 된 신용 카드 만 인정 ( 임직원 의 개인 카드 불가 ) 경조사 비 거래처 는 20 만 원 까지 접대비 로 처리 * 정식 법정 지출 증빙 이 아닌 청첩장 등 소명 자료 첨부 여비 · 교통비 지출 사내 교통비 내부 지 출결 의서 국내 출장비 법정 지출 증빙 [ 건당 3 만 원 ( VAT 포함 ) 초과 ] , 기타 영수증 해외 출장비 여행사 수수료 에 대한 세금 계산서 , 기타 영수증 임차료 지급 일반 과 세자 세금 계산서 간 이 과세 자 경비 등 송금 명세서 ( 금융 기관 에서 송금 한 송금 명세서 ) 리스 료 지급 금융 리스 영수증 운용 리스 계산서 지급 수수료 지급 인 적 용역 적격 증빙 , 부가가치세 면세 사업자 인 인 적 용역 의 경우 지급 자 가 사업 소득 ( 또는 기타 소득 ) 원천 징수 를 하 고 다음 달 10 일 까지 신고 · 납부 공유 하 기 글 요소