NH 투자 증권 세무 Issue 황선미 세무사   상속세 절세 전략   김 사장 님 은 올해 70 세 로 만약 의 경우 발생 할 상 속 에 대한 고민 이 많 다 . 본인 의 자산 이 부동산 , 주식 , 보험 등 합쳐서 약 55 억 원 에 이르 고 , 장모님 이 곧 12 억 원 상당 의 상가 를 증여 해 줄 예정 이 라 추후 배우자 및 자녀 3 명 이 부담 해야 할 상속세 에 대한 준비 를 어떻게 해야 할 지 궁금 하 다 .   1 . 상속 VS 증여  배우자 와 자녀 가 있 을 경우 상속 재산 10 억 원 까지 는 상속세 가 없 다 . 이 는 배우자 공제 5 억 원 ( 최저 ) 과 일괄 공제 ( 5 억 원 ) 가 적용 되 기 때문 이 다 . 한편 , 배우자 없이 자녀 만 있 는 경우 에 는 5 억 원 ( 일괄 공제 ) 까지 세금 없이 상속 받 을 수 있 다 .  반면 , 증여세 는 10 년 간 배우자 6 억 원 , 직계 존비 속 5 천만 원 ( 미성년자 2 천만 원 ) , 기타 친족 1 천만 원 까지 세금 없이 재산 을 이전 받 을 수 있 다 .  상속세 를 줄이 는 가장 효과 적 인 방법 은 상 속개 시일 ( 사망일 ) 당시 의 상속세 과세 표준 을 줄이 는 방법 이 고 , 이 는 사전 증여 를 통한 재산 의 분산 으로 할 수 있 다 .   2 . 사전 증여 의 절세 효과  상속인 에게 증여 한 재산 은 증여 후 10 년 이 지나 면 , 상속인 외 의 자 에게 증여 한 재산 은 증여 후 5 년 이 지나 면 , 상속 재산 과 합산 하 지 않 는다 . 상속세 는 상 속개 시일 당시 피상속인 에게 귀속 되 는 모든 재산 과 10 년 내 상속인 에게 사전 증여 한 재산 ( 5 년 내 상속인 외 의 자 에게 사전 증여 한 재산 ) 을 합산 한 상속 재산 에 채무 , 상속 공제 등 을 차감 한 후 세율 을 적용 하 는 구조 이 다 .  따라서 10 년 , 5 년 을 활용 하 여 재산 을 미리 증여 하 는 것 이 상속세 절세 에 가장 큰 포인트 이 다 . 이 는 상속세 과세 표준 이 30 억 원 이 넘 는 경우 , 30 억 원 이 넘 는 금액 에 대해 50 % 의 세율 이 적용 되 기 때문 이 다 .   3 . 사례 의 경우 고려 해야 할 사항 은 ?  김 사장 님 의 경우 거주 중 인 아파트 20 억 원 , 주식 20 억 원 , 보험 10 억 원 , 기타 예금 5 억 원 을 보유 중 이 다 . 거주 중 인 아파트 는 곧 처분 하 여 작 은 아파트 ( 10 억 원 ) 로 옮길 예정 이 다 . 그렇 다면 이러 한 방식 을 추천 한다 .  장모님 으로부터 증여 받 을 상가 는 약 12 억 원 상당 으로 김 사장 님 의 자녀 3 명 이 증여 받 는 것 이 훨씬 유리 하 다 . 이 는 자녀 3 명 은 외할머니 로부터 증여 받 는 것 이 므로 5 천만 원 의 증여 재산 공제 ( 10 년 내 증여 가 없 다는 가정 ) 가 가능 하 고 3 명 이 증여 받 는 경우 1 명 당 과세 표준 3 . 5 억 원 , 납부 할 세액 이 0 . 7 억 원 ( 세대 생략 30 % 할증 ) 으로 3 명 이 납부 할 총 증여세 는 약 2 . 2 억 원 이 다 .  반면 , 김 사장 님 이 증여 받 는 경우 에 는 증여세 및 추후 자녀 들 에게 상속 될 때 상속세 도 추가 로 납부 해야 하 는 이슈 가 발생 하 므로 불리 하 다 . 또한 김 사장 님 의 재산 중 아파트 처분 가액 10 억 원 과 현금 성 자산 20 억 원 등 약 20 ~ 30 억 원 을 자녀 들 에게 미리 분산 증여 하 면 상 속개 시일 25 ~ 35 억 원 의 재산 이 남 게 되 므로 50 % 세율 구간 이 적용 되 는 재산 이 줄어들 어 상속세 를 절세 할 수 있 다 .   