85 회 전산 세무 2 급 답안 제 85 회 전산 세무 2 급 답안 . hwp 제 85 회 전산 세무 2 급 . zip 이 론 시 험 A 형 1 4 2 1 3 2 3 4 1 3 3 4 3 1 2 B 형 3 4 3 1 2 2 3 4 1 3 1 4 2 1 3 다음 문제 를 보 고 알맞 은 것 을 골라 이론 문제 답안 작성 메뉴 에 입력 하 시 오 . ( 객관식 문항 당 2 점 ) 문제 에서 한국 채택 국제 회계 기준 을 적용 하 도록 하 는 전제 조건 이 없 는 경우 , 일반 기업 회계 기준 을 적용 한다 . 1 . 다음 중 재고 자산 에 대한 설명 으로 가장 옳 지 않 은 것 은 ? ① 도착지 인도 조건 인 경우 미착 상품 은 매입 자 의 재고 자산 에 포함 된다 . ② 매입 자 가 매입 의사 를 표시 하 지 않 은 경우 시 송품 은 판매자 의 재고 자산 에 포함 된다 . ③ 수탁자 가 제 3 자 에게 판매 를 한 경우 적송품 은 위탁자 의 재고 자산 에 포함 되 지 않 는다 . ④ 할 부판 매상품 의 경우 대금 이 모두 회수 되 지 않 더라도 판매자 의 재고 자산 에서 제외 한다 . [ 답 ] ① 도착지 인도 조건 인 경우 의 미착 상품 은 판매자 의 재고 자산 에 포함 된다 . 2 . 다음 자료 를 보 고 2019 년 에 인식 할 처분 손익 을 계산 하 면 얼마 인가 ? ㆍ 2018 년 기말 단기 매매 증권 1 , 000 주 , 주당 공정 가치 10 , 000 원 ㆍ 2018 년 기말 단기 매매 증권 평가 이익 1 , 500 , 000 원 ㆍ 2019 년 8 월 1 일 에 1 , 000 주 를 주당 8 , 000 원 에 처분 하 였 다 . ① 처분 이익 500 , 000 원 ② 처분 손실 1 , 500 , 000 원 ③ 처분 이익 1 , 500 , 000 원 ④ 처분 손실 2 , 000 , 000 원 [ 답 ] ④ 처분 손실 : 2 , 000 , 000 원 = 8 , 000 , 000 원 ( 처분 가액 ) - 10 , 000 , 000 원 ( 장부 가 액 ) 3 . 다음 중 현금 및 현금 성 자산 에 해당 하 지 않 는 것 은 ? ① 타인 발행 수표 ② 질권 이 설정 된 보통 예금 ③ 취득 당시 만기 가 3 개월 이내 에 도래 하 는 금융 상품 ④ 당좌 예금 [ 답 ] ② 질권 이 설정 된 예금 은 현금 및 현금 성 자산 에 해당 하 지 않 는다 . 4 . 다음 은 일반 기업 회계기 준상 재무제표 의 목적 에 대한 설명 이 다 . 틀린 것 끼리 묶인 것 은 ? ㉠ 재무 상태 표 : 일정 기간 동안 의 자산 , 부채 , 자본 에 대한 정보 를 제공 한다 . ㉡ 손익계산서 : 일정 시점 의 경영 성과 에 대한 정보 를 제공 한다 . ㉢ 자본 변동 표 : 일정 기간 동안 의 자본 의 크기 와 그 변동 에 관한 정보 를 제공 한다 . ㉣ 현금 흐름 표 : 일정 기간 동안 의 현금 흐름 에 대한 정보 를 제공 한다 . ① ㉠, ㉡ ② ㉠, ㉢ ③ ㉡, ㉣ ④ ㉡, ㉢ [ 답 ] ① ㉠, ㉡ 재무 상태 표 : 일정 시점 에 기업 이 보유 하 고 있 는 자산 , 부채 , 자본 에 대한 정보 를 제공 하 는 보고서 이 다 . 손익계산서 : 일정 기간 동안 의 경영 성과 를 제공 하 는 보고서 이 다 . 5 . ㈜ 한국 은 업무 용 기계 장치 를 구입 하 고 다음 과 같 은 금액 을 지출 하 였 다 . 이때 기계 장치 의 취득 원가 는 ? ㆍ기계장치 구입 가액 : 9 , 000 , 000 원 ㆍ기계장치 배 송료 : 200 , 000 원 ㆍ기계장치 설치 비 : 300 , 000 원 ① 10 , 200 , 000 원 ② 8 , 700 , 000 원 ③ 9 , 500 , 000 원 ④ 8 , 000 , 000 원 [ 답 ] ③ 기계 장치 취득 원가 = 구입 가액 + 택배 배 송료 + 설치 비 6 . 다음 의 그래프 가 나타내 는 원가 에 대한 설명 으로 틀린 것 은 ? ㉠ ㉡ 총원가 　 　 　 　 　 　 　 　 　 총원가 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 조업도 조업도 ㉢ ㉣ 총원가 　 　 　 　 총원가 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 조업도 조업도 ① ㉠ 은 조업도 의 변동 에 따라 원가 총액 이 비례 적 으로 변화 하 는 변동비 에 대한 그래프 이 다 . ② ㉡ 은 단위 당 원가 가 일정 한 고정비 에 대한 그래프 이 다 . ③ ㉢ 의 대표 적 인 예 로 는 전기 요금 , 수도 요금 등 이 있 다 . ④ ㉣ 은 일정 한 범위 의 조업도 내 에서 는 일정 한 금액 이 발생 하 지만 그 범위 를 벗어나 면 원가 발생 액 이 달라지 는 준고정비 를 나타낸다 . [ 답 ] ② ㉡ 은 고정비 에 대한 그래프 이 다 . 조업도 가 증가 하 면 총원가 는 일정 하 지만 단위 당 원가 는 감소 한다 . 7 . 삼 일 ㈜ 는 악기 를 제조 하 고 있 는 회사 로써 당기 원가 는 다음 과 같 다 . 당기 말 제품 재 고액 은 얼마 인가 ? 1 . 재무 상태 표 금액 구분 전기 말 당기 말 원재료 0 원 0 원 재공품 150 , 000 원 110 , 000 원 제품 130 , 000 원 ( ) 2 . 제조 원가 명세서 와 손익계산서 상 의 금액 ㆍ직접노무비 : 100 , 000 원 ㆍ제조간접비 : 50 , 000 원 ㆍ직접재료비 : 160 , 000 원 ㆍ제품매출원가 : 280 , 000 원 ① 160 , 000 원 ② 180 , 000 원 ③ 200 , 000 원 ④ 220 , 000 원 [ 답 ] : ③ 당기 제품 제조 원가 = 기초 재공품 ( 150 , 000 원 ) + 직접 재료비 ( 160 , 000 원 ) + 직접 노무 비 ( 100 , 000 원 ) + 제조 간접비 ( 50 , 000 원 ) – 기말 재공품 ( 110 , 000 원 ) = 350 , 000 원 기말 제품 재 고액 = 기초 제품 + 당기 제품 제조 원가 – 제품 매출원가 = 130 , 000 원 + 350 , 000 원 – 280 , 000 원 = 200 , 000 원 8 . 다음 중 종합 원가 계산 에 대한 설명 으로 가장 옳 지 않 은 것 은 ? ① 종합 원가 계산 은 동종 제품 을 연속 적 으로 대량 생산 하 는 업종 에 적합 하 다 . ② 선입 선출 법 은 기초 재공품 부터 먼저 완성 시키 고 난 후 에 당기 착수 분 을 완성 시킨다고 가정 하 는 방법 이 다 . ③ 평균법 은 전기 에 이미 착수 된 기초 재공품 의 기완 성도 를 무시 하 고 당기 에 착수 한 것 처럼 가정 하 는 방법 이 다 . ④ 기초 재공품 이 없 는 경우 평균법 과 선입 선출 법 의 완성품 환산 량 이 일치 하 지 않 는다 . [ 답 ] ④ 기초 재공품 이 없 는 경우 평균법 과 선입 선출 법 의 완성품 환산 량 은 일치 한다 . 9 . ㈜ 세무 는 제조 간접비 를 직접 노무 시간 을 기준 으로 배부 하 고 있 다 . 당해 제조 간접비 의 배부 차이 는 100 , 000 원 ( 과대 배부 ) 였으며 당기 말 제조 간접비 실제 발생 액 은 400 , 000 원 이 였 다면 제조 간접비 예정 배부 율 은 얼마 인가 ? ( 단 , 실제 직접 노무 시간 은 10 , 000 시간 이 다 . ) ① 50 원 / 시간 당 ② 40 원 / 시간 당 ③ 30 원 / 시간 당 ④ 20 원 / 시간 당 [ 답 ] ① 50 원 / 시간 당 = [ 400 , 000 원 ( 실제 발생 액 ) + 100 , 000 원 ( 과대 배부 ) ] / 10 , 000 시간 . 10 . 다음 중 제조 원가 명세서 상 당기 제품 제조 원가 에 영향 을 미치 지 않 는 회계 상 의 오류 는 무엇 인가 ? ① 생산직 근로자 의 인건비 를 과대 계 상하 였 다 . ② 당기 에 투입 된 원재료 를 과소 계 상하 였 다 . ③ 기말 제품 원가 를 과소 계 상하 였 다 . ④ 기초 원재료 를 과대 계 상하 였 다 . [ 답 ] ③ 기말 제품 원가 의 과소 계상 은 제조 원가 명세서 상 의 당기 제품 제조 원가 에 영향 을 미치 지 않 고 손익계산서 의 매출원가 와 재무 상태 표 의 기말 재고 자산 에 영향 을 미친다 . 11 . 다음 은 부가가치세 법상 재화 또는 용역 의 공급 시기 에 대한 설명 이 다 . 옳 지 않 은 것 은 ? ① 재화 의 이동 이 필요 한 경우 에 는 재화 가 인도 되 는 때 가 재화 의 공급 시기 이 다 . ② 상품권 을 현금 으로 판매 하 고 그 후 그 상품권 등 이 현물 과 교환 되 는 경우 에 는 재화 가 실제로 인도 되 는 때 가 재화 의 공급 시기 이 다 . ③ 사업자 가 폐업 할 때 자기 생산 ㆍ취득재화 중 남 아 있 는 재화 는 그 재화 가 실제 판매 될 때 가 재화 의 공급 시기 이 다 . ④ 중간 지급 조건부 로 용역 을 공급 하 는 경우 에 는 대가 의 각 부분 을 받 기 로 한 때 를 용역 의 공급 시기 로 본다 . [ 답 ] ③ 폐업 일 을 재화 의 공급 시기 로 본다 . ( 부가가치 세법 시행령 제 28 조 제 4 항 ) 12 . 다음 중 소득세법 상 소득 의 구분 이 다른 하나 는 무엇 인가 ? ① 공장 재단 의 대여 ② 사무실 용 오피스텔 의 임대 ③ 상가 의 임대 ④ 산업 재산 권 의 대여 [ 답 ] ④ 산업 재산 권 의 대여 , 점포 임차권 의 양도 , 영업권 의 대여 등 은 기타 소득 에 해당 한다 . 공장 재단 의 대여 , 상가 의 임대 , 사무실 용 오피스텔 의 임대 는 부동산 임대 의 사업 소득 에 해당 한다 . 13 . 다음 중 소득세법 상 소득세 가 과세 되 는 것 은 ? ① 논 ㆍ밭을 작물 생산 에 이용 하 게 함 으로써 발생 하 는 소득 ② 고용 보험법 에 따라 받 는 육아 휴직급 여 ③ 연 1 천만 원 의 금융 소득 ( 국내 에서 받 는 보통 예금 이 자 ) ④ 고용 보험법 에 따라 받 는 실업 급여 [ 답 ] ③ 금융 소득 이 2 천만 원 이 하인 경우 에 는 분리 과세 된다 . 14 . 다음 중 면세 의 범위 에 해당 하 지 않 는 것 은 ? ① 외국 에서 생산 된 식용 으로 제공 되 지 아니하 는 농산물 로서 미 가공 된 것 ② 시외버스 에 의한 여객 운송 용역 ③ 금융 · 보험 용역 으로서 자금 의 대출 또는 어음 의 할인 ④ 주무 관청 의 허가 를 받 은 교습소 가 제공 하 는 교육 용역 [ 답 ] ① 식용 으로 제공 되 지 아니하 는 농산물 로서 미 가공 된 것 은 우리 나라 에서 생산 된 것 만 면세 한다 . 15 . 부가가치세 법상 일반 과세 사업자 가 다음 과 같이 과세 사업 용 으로 수취 한 매입 세액 중 매입 세액 이 공제 되 지 않 는 것 은 ? ① 일반 과세 사업자 로부터 컴퓨터 를 구입 하 고 법인 카드 로 결제 한 후 공급 가액 과 세액 을 별도 로 기재 한 신용 카드 매출 전표 를 받 았 다 . ② 간 이 과세 자 로부터 소모품 을 매입 하 고 공급 가액 과 세액 을 별도 로 기재 한 사업자 지출 증빙 용 현금영수증 을 발급 받 았 다 . ③ 원재료 를 6 월 30 일 에 구입 하 고 공급 가액 과 세액 을 별도 로 기재 한 세금 계산서 ( 작성 일자 6 월 30 일 ) 를 수취 하 였 다 . ④ 공장 의 사업 용 기계 장치 를 수리 하 고 수리비 에 대하 여 공급 가액 과 세액 을 별도 로 기재 한 전자 세금 계산서 를 받 았 다 . [ 답 ] ② 간 이 과세 자 로부터 매입 한 물품 은 매입 세액 공제 를 받 을 수 없 다 . 실 무 시 험 ㈜ 공주 전자 ( 회사 코드 : 0852 ) 는 제조 , 도 ㆍ소매 및 무역업 을 영위 하 는 중소기업 이 며 , 당기 ( 8 기 ) 회계 기간 은 2019 . 1 . 1 . ~ 2019 . 12 . 31 . 이 다 . 전 산세 무회계 수험 용 프로그램 을 이용 하 여 다음 물음 에 답 하 시 오 . 문제 에서 한국 채택 국제 회계 기준 을 적용 하 도록 하 는 전제 조건 이 없 는 경우 , 일반 기업 회계 기준 을 적용 하 여 회계 처리 한다 . 다음 거래 를 일반 전표 입력 메뉴 에 추가 입력 하 시 오 . ( 15 점 ) ‧ 일반 적 인 적요 의 입력 은 생략 하 지만 , 타 계정 대체 거래 는 적요 번호 를 선택 하 여 입력 한다 . ‧ 채권 ㆍ채무와 관련 된 거 래는 별도 의 요구 가 없 는 한 반드시 기 등록 되 어 있 는 거래처 코드 를 선택 하 는 방법 으로 거래처 명 을 입력 한다 . ‧ 제조 경비 는 500 번 대 계정 코드 를 , 판매비 와 관리비 는 800 번 대 계정 코드 를 사용 한다 . ‧ 회계 처리 과목 은 별도 제시 가 없 는 한 등록 되 어 있 는 계정 과목 중 가장 적절 한 과목 으로 한다 . [ 1 ] 7 월 16 일 당사 는 성희롱 예방 교육 의무 대상 사업자 에 해당 하 여 교육 전문가 인 나 전파 를 초빙 하 여 제조 부서 의 직원 들 을 대상 으로 성희롱 예방 교육 을 실시 하 였 고 , 그 대가 로 나 전파 에게 600 , 000 원 중 원천 징수 세액 19 , 800 원 을 제외 한 금액 을 보통 예금 계좌 에서 지급 하 였 다 . ( 단 , ‘ 수수료 비용 ’ 계정 과목 으로 회계 처리 하 시 오 . ) ( 3 점 ) [ 답 ] 7 월 16 일 ( 차 ) 수수료 비용 ( 제 ) 600 , 000 원 ( 대 ) 예수금 19 , 800 원 보통 예금 580 , 200 원 [ 2 ] 8 월 5 일 원재료 를 매입 하 기 위해 ㈜ SJH 전자 와 계약 하 고 , 계약금 5 , 000 , 000 원 을 보통 예금 으로 지급 하 였 다 . ( 3 점 ) [ 답 ] 8 월 5 일 ( 차 ) 선급금 ( ㈜ SJH 전자 ) ) 5 , 000 , 000 원 ( 대 ) 보통 예금 5 , 000 , 000 원 [ 3 ] 8 월 11 일 당사 의 대주주 로 있 는 이강인 씨 는 본인 이 50 , 000 , 000 원 에 취득 한 기계 장치 를 무상 으로 회사 에 기증 하 였 다 . ( 시가 70 , 000 , 000 원 상당 이 고 , 고정 자산 등록 은 생략 한다 . ) ( 3 점 ) [ 답 ] 8 월 11 일 ( 차 ) 기계 장치 70 , 000 , 000 원 ( 대 ) 자산 수증 이익 70 , 000 , 000 원 [ 4 ] 8 월 17 일 당사 는 8 월 10 일 에 미국 에 있 는 볼케이노 에 제품 1 , 000 개 를 개당 $ 50 에 외상 으로 판매 하 였 고 , 8 월 17 일 에 전액 외화 로 보통 예금 계좌 에 입금 되 었 다 . ( 단 , 8 월 10 일 환율 은 $ 1 당 1 , 000 원 이 고 , 8 월 17 일 환율 은 $ 1 당 1 , 025 원 이 다 . ) ( 3 점 ) [ 답 ] 8 월 17 일 ( 차 ) 보통 예금 51 , 250 , 000 원 ( 대 ) 외상 매출금 ( 볼케이노 ) 50 , 000 , 000 원 외환 차익 1 , 250 , 000 원 [ 5 ] 9 월 30 일 당사 의 토지 중 영업부 토지 와 관련 한 재산세 700 , 000 원 과 제 조부 토지 와 관련 한 재산세 1 , 200 , 000 원 을 보통 예금 계좌 에서 이 체하 였 다 . ( 3 점 ) [ 답 ] 9 월 30 일 ( 차 ) 세금 과 공과 ( 판 ) 700 , 000 원 ( 대 ) 보통 예금 1 , 900 , 000 원 세금 과 공과 ( 제 ) 1 , 200 , 000 원 다음 거래 자료 를 매입 매출 전표 입력 메뉴 에 추가 로 입력 하 시 오 . ( 15 점 ) ‧ 일반 적 인 적요 의 입력 은 생략 하 지만 , 타 계정 대체 거래 는 적요 번호 를 선택 하 여 입력 한다 . ‧ 별도 의 요구 가 없 는 한 반드시 기 등록 되 어 있 는 거래처 코드 를 선택 하 는 방법 으로 거래처 명 을 입력 한다 . ‧ 제조 경비 는 500 번 대 계정 코드 를 , 판매비 와 관리비 는 800 번 대 계정 코드 를 사용 한다 . ‧ 회계 처리 시 계정 과목 은 별도 제시 가 없 는 한 등록 되 어 있 는 계정 과목 중 가장 적절 한 과목 으로 한다 . ‧ 입력 화면 하단 의 분개 까지 처리 하 고 , 전자 세금 계산서 및 전자 계산서 는 전자 입력 으로 반영 한다 . [ 1 ] 7 월 26 일 당사 는 신 제품 판매 를 목적 으로 광고 회사 인 ㈜ 우리 광고 에 신 제품 에 대한 광고비 ( 공급 가액 500 , 000 원 , 세액 50 , 000 원 ) 를 현금 으로 지급 하 고 지출 증빙 용 현금영수증 을 수취 하 였 다 . ( 3 점 ) [ 답 ] 7 월 26 일 유형 : 61 . 현과 , 공급 가액 : 500 , 000 원 , 부가세 : 50 , 000 원 , 거래처 : ㈜ 우리 광고 , 전자 : 부 , 분개 : 현금 또는 혼합 ( 차 ) 광고 선전 비 ( 판 ) 500 , 000 원 ( 대 ) 현금 550 , 000 원 부가 세대 급금 50 , 000 원 [ 2 ] 7 월 28 일 당사 가 ㈜ 나라 물산 에서 원재료 를 매입 하 면서 받 은 전자 세금 계산서 는 다음 과 같 다 . 대금 중 30 % 는 당좌 수표 를 발행 하 여 지급 하 고 잔액 은 다음 달 에 지급 하 기 로 하 였 다 . ( 3 점 ) 전자 세금 계산서 ( 공급 받 는 자 보관 용 ) 승인 번호 20190728 - 410000012 - 7 c 00 mk 5 공 급 자 등록 번호 113 - 86 - 11578 종사 업장 번호 공 급 받 는 자 등록번호 143 - 81 - 14912 종사 업장 번호 상호 ( 법인 명 ) ( 주 ) 나라 물산 성명 박민수 상호 ( 법인 명 ) ㈜ 공주 전자 성명 양민 구 사 업장 주소 서울 서초구 강남대로 267 사 업장 주소 서울 구로구 안양천로 539 길 6 업태 도 소매 , 무역 , 제조 종목 전자 부품 , 업태 제조 , 도 소매 종목 전자 제품 이메일 paksemi @ naver . com 이메일 min 08 @ daum . net 작성 일자 공급 가액 세액 수정 사유 비고 2019 - 07 - 28 100 , 000 , 000 10 , 000 , 000 해당 없 음 월 일 품목 규격 수량 단가 공급 가액 세액 비고 07 28 원재료 10 , 000 10 , 000 100 , 000 , 000 10 , 000 , 000 합계 금액 현금 수표 어음 외상 미수금 이 금액 을 ( 영수 , 청구 ) 함 110 , 000 , 000 33 , 000 , 000 77 , 000 , 000 [ 답 ] 7 월 28 일 유형 : 51 . 과세 , 공급 가액 : 100 , 000 , 000 원 , 부가세 : 10 , 000 , 000 원 , 거래처 명 : ㈜ 나라 물산 , 전자 : 여 , 분개 : 혼합 ( 차 ) 원재료 100 , 000 , 000 원 ( 대 ) 당좌 예금 33 , 000 , 000 원 부가 세대 급금 10 , 000 , 000 원 외상 매입 금 ( ㈜ 나라 물산 ) 77 , 000 , 000 원 [ 3 ] 8 월 2 일 당사 의 제조 공장 에서 제품 을 운반 하 고 있 는 지게차 에 연료 가 부족 하 여 ㈜ 부어 주유소 에서 경유 ( 공급 가액 150 , 000 원 , 세액 15 , 000 원 ) 를 넣 고 법인 명의 의 국민카드 로 결제 하 였 다 . ( 3 점 ) [ 답 ] 8 월 2 일 유형 : 57 . 카 과 , 공급 가액 : 150 , 000 원 , 부가세 : 15 , 000 원 , 거래처 명 : ㈜ 부어 주유소 , 분개 : 혼합 ( 차 ) 차량 유지비 ( 제 ) 150 , 000 원 ( 대 ) 미지급금 ( 또는 미지급 비용 ) ( ㈜ 부어 주유소 ) 165 , 000 원 부가 세대 급금 15 , 000 원 [ 4 ] 8 월 28 일 영업부 특정 매출 거래처 의 체육 대회 에 후원 할 목적 으로 수건 200 장 ( 한 장 당 1 , 000 원 ) 을 월화 타월 에서 구입 하 고 대금 220 , 000 원 ( 공급 가액 200 , 000 원 , 세액 20 , 000 원 ) 은 전액 보통 예금 으로 지급 하 고 종이 세금 계산서 를 수취 하 였 다 . ( 3 점 ) [ 답 ] 8 월 28 일 유형 : 54 . 불공 , 공급 가액 : 200 , 000 원 , 부가세 : 20 , 000 원 , 거래처 : 월화 타월 , 전자 : 부 , 분개 : 혼합 ( 불공 제 사유 : 4 . ④ 접대비 및 이 와 유사 한 비용 관련 ) ( 차 ) 접대비 ( 판 ) 220 , 000 원 ( 대 ) 보통 예금 220 , 000 원 [ 5 ] 9 월 2 일 ㈜ 다낭 에 제품 을 7 , 100 , 000 원 ( 부가가치세 별도 ) 에 판매 하 고 전자 세금 계산서 를 발급 하 였 다 . 대금 은 ㈜ 중동 이 발행 한 약속 어음 ( 만기 3 개월 ) 으로 수령 하 였 다 . ( 3 점 ) [ 답 ] 9 월 2 일 , 유형 : 11 과세 , 공급 가액 : 7 , 100 , 000 원 , 부가세 : 710 , 000 원 , 거래처 : ( 주 ) 다낭 , 전자 : 여 , 분개 : 혼합 ( 차 ) 받 을 어음 ( ( 주 ) 중동 ) 7 , 810 , 000 원 ( 대 ) 제품 매출 7 , 100 , 000 원 부가세 예수금 710 , 000 원 부가가치세 신고 와 관련 하 여 다음 물음 에 답 하 시 오 . ( 10 점 ) [ 1 ] 다음 자료 를 이용 하 여 제 1 기 확정 부가가치세 과세 기간 의 신용 카드 매출 전표 등 발행 금액 집 계표 를 작성 하 시 오 . ( 단 , 아래 의 거래 내역 만 있 고 전표 입력 은 생략 할 것 . ) ( 3 점 ) 일 자 거 래 내 역 4 월 7 일 ㈜ 프레디 에 제품 6 , 600 , 000 원 ( 부가가치세 포함 ) 을 공급 하 고 전자 세금 계산서 를 발급 하 였 다 . 대금 은 자금 사정 으로 인해 10 일 후 에 신용 카드 로 결제 를 받 았 다 . 5 월 13 일 비 사업자 인 고창석 씨 에게 제품 880 , 000 원 ( 부가가치세 포함 ) 을 판매 하 고 대금 중 절반 은 신용카드 로 결제 를 받 고 나머지 절반 은 현금영수증 을 발급 하 였 다 . [ 답 ] [ 2 ] 다음 자료 를 이용 하 여 제 2 기 확정 신고 기간 의 부가가치세 신 고서 를 작성 하 시 오 . ( 단 , 아래 제시 된 자료 만 있 는 것 으로 가정 하 며 , 가산세 도 입력 할 것 . ) ( 7 점 ) 1 . 매출 관련 자료 ㆍ전자세금계산서 발 급분 과세 매출액 ( 10 월 ~ 12 월 ) : 150 , 000 , 000 원 ( 부가가치세 별도 ) ㆍ종이세금계산서 발 급분 과세 매출액 ( 12 월 ) : 10 , 000 , 000 원 ( 부가가치세 별도 ) ㆍ신용카드 및 현금영수증 과세 매출액 ( 10 월 ~ 12 월 ) : 6 , 820 , 000 원 ( 부가가치세 포함 ) ㆍ거래처의 파산 을 사유 로 확정 된 대손금 액주 1 ) : 4 , 400 , 000 원 ( 부가가치세 포함 ) 주 1 ) 동 금액 은 2019 년 제 2 기 확정 신고 시 적법 하 게 대손 세액 공제 를 받 으려고 한다 . 2 . 매입 관련 자료 ㆍ전자세금계산서 수취 분 과세 매입 액 ( 10 월 ~ 12 월 ) 주 2 ) : 공급 가액 100 , 000 , 000 원 , 부가가치세 10 , 000 , 000 원 주 2 ) 제조 공장 에서 화물 을 운반 할 목적 으로 취득 한 중고 화물 트럭 ( 공급 가액 20 , 000 , 000 원 , 부가가치세 2 , 000 , 000 원 ) 이 포함 된 가액 임 . ㆍ예정신고누락분 ( 7 월 ~ 9 월 ) : 제 2 기 예정 신고 기간 의 매입 세액 공제 가능 한 종이 세금 계산서 수취 분 ( 공급 가액 4 , 500 , 000 원 , 부가가치세 450 , 000 원 ) 을 누락 하 여 확정 신 고시 에 반영 함 . [ 답 ] ㆍ전자세금계산서를 발급 하 여야 할 의무 가 있 는 자 가 전자 세금 계산서 를 발급 하 지 아니하 고 전자 세금 계산서 외 의 세금 계산서 를 발급 한 경우 가산세 : 공급 가액 의 1 / 100 * 가산세 를 지연 발급 등 에 입력 해도 무방 함 다음 결산 자료 를 입력 하 여 결산 을 완료 하 시 오 . ( 15 점 ) [ 1 ] 8 월 1 일 에 제조 공장 의 화재 보험료 ( 2019 . 8 . 1 . ~ 2020 . 7 . 31 . ) 1 , 200 , 000 원 을 현금 으로 납부 하 면서 모두 자산 계정 으로 처리 하 였 다 . 결산일 의 회계 처리 를 하 시 오 . ( 단 , 보험료 는 월 할 계산 하 도록 한다 . ) ( 3 점 ) [ 답 ] 12 월 31 일 일반 전표 입력 ( 차 ) 보험료 ( 제 ) 500 , 000 원 ( 대 ) 선급 비용 500 , 000 원 [ 2 ] 당기 중 실제 현금 보다 장부 상 현금 이 100 , 000 원 과다 하 여 현금 과 부족 으로 처리 했 던 금액 이 결산일 현재 까지 원인 을 찾 지 못했 다 . ( 3 점 ) [ 답 ] 12 월 31 일 , 일반 전표 입력 ( 차 ) 잡 손실 100 , 000 원 ( 대 ) 현금 과 부족 100 , 000 원 [ 3 ] 다음 자료 를 이용 하 여 , 제 2 기 확정 부가가치세 신고 기간 의 부가가치세 예수금 과 부가가치 세대 급금 을 정리 하 는 회계 처리 를 하 시 오 . ( 단 , 환급 세액 의 경우 는 미수금 으로 , 납부 세액 의 경우 는 미지급 세금 으로 , 전자 신고 세액 공제액 은 잡 이익 으로 인식 할 것 . ) ( 3 점 ) ㆍ부가가치세 예수금 : 25 , 000 , 000 원 ㆍ부가가치세 대 급금 : 35 , 000 , 000 원 ㆍ전자신고세액공제 : 10 , 000 원 [ 답 ] 12 월 31 일 일반 전표 입력 ( 차 ) 부가세 예수금 25 , 000 , 000 원 ( 대 ) 부가 세대 급금 35 , 000 , 000 원 미 수 금 10 , 010 , 000 원 잡 이 익 10 , 000 원 [ 4 ] 2019 년 1 월 1 일 영업권 ( 무형 자산 ) 상각 후 잔액 이 4 , 000 , 000 원 이 있 으며 , 이 영업권 은 2017 년 1 월 초 에 취득 한 것 이 다 . 회사 는 당 해년 도 부터 영업 권 의 내용 연수 를 기존 10 년 에서 6 년 으로 변경 하 였 다 . ( 단 , 회계 추정 의 변경 은 기업 회계 기준 에 적합 한 것 으로 가정 하 며 감가상각 방법 은 정액법 이 고 상각 기간 계산 시 1 월 미만 의 기간 은 1 월 로 간주 한다 . ) ( 3 점 ) [ 답 ] 12 월 31 일 일반 전표 입력 ( 차 ) 무형 자산 상 각비 1 , 000 , 000 원 ( 대 ) 영 업 권 1 , 000 , 000 원 또는 결산 자료 입력 메뉴 에서 무형 자산 상 각비 1 , 000 , 000 원 입력 후 전표 추가 4 , 000 , 000 원 ÷ 4 년 ( 남 은 연수 ) = 1 , 000 , 000 원 [ 5 ] 결산일 현재 외상 매출금 잔액 에 대하 여 1 % 의 대손 추정 률 과 단기 대여금 잔액 에 대하 여 2 % 의 대손 추정 률 을 적용 하 여 보충법 에 의해 대손 충당 금 을 설정 하 시 오 . ( 3 점 ) [ 답 ] 수험 생 본인 데이터 를 기준 으로 계산 하 면 됨 다음 ① 과 ② 중 선택 하 여 입력 ① 결산 자료 입력 메뉴 에 다음 과 같이 입력 후 전표 추가 외상 매출금 : 351 , 760 , 000 원 × 1 % - 1 , 000 , 000 원 = 2 , 517 , 600 원 단기 대여금 : 50 , 000 , 000 원 × 2 % - 0 원 = 1 , 000 , 000 원 ② 12 월 31 일 일반 전표 입력 ( 차 ) 대 손상 각비 ( 판 ) 2 , 517 , 600 원 ( 대 ) 대손 충당 금 ( 109 ) 2 , 517 , 600 원 ( 차 ) 기타 의 대 손상 각비 ( 954 ) 1 , 000 , 000 원 ( 대 ) 대손 충당 금 ( 115 ) 1 , 000 , 000 원 2019 년 귀속 원천 징수 자료 와 관련 하 여 다음 의 물음 에 답 하 시 오 . ( 15 점 ) [ 1 ] 당사 는 매월 말일 에 급여 를 지급 하 고 있 다 . 오 나라 ( 사 번 : 200 번 ) 의 아래 7 월 급여 대장 을 바탕 으로 [ 급여 자료 입력 ] 탭 에서 급여 항목 과 공제 항목 을 입력 하 고 , 원천 징수 이행 상황 신 고서 를 작성 하 시 오 . ( 단 , 수당 공제 등록 시 해당 없 는 항목 은 사용 여부 를 “ 부 ” 로 체크 하 고 , 월 정액 여부 는 무시 한다 . 또한 , 식대 와 자가운전 보조금 은 비 과세 요건 을 충족 했으며 , 전월 이월 된 미 환급 세액 은 20 , 000 원 으로 가정 한다 . ) ( 5 점 ) 2019 년 7 월 급여 대장 ■ 지급 일 : 2019 년 7 월 31 일 ( 단위 : 원 ) 직 책 급 여 항 목 사 원 기본급 직책 수당 상 여 2 , 500 , 000 원 200 , 000 원 500 , 000 원 식 대 자가운전 보조금 계 100 , 000 원 200 , 000 원 3 , 500 , 000 원 성 명 공 제 항 목 오 나 라 소득세 지방 소득세 고용 보험 국민 연금 21 , 960 원 2 , 190 원 20 , 800 원 112 , 500 원 건강 보험 장기 요양 공제 계 차감 수령 액 80 , 750 원 6 , 870 원 245 , 070 원 3 , 254 , 930 원 귀하 의 노고 에 감사 드립니다 . [ 답 ] [ 2 ] 아래 는 최민호 ( 사 번 : 201 번 ) 와 부양가족 ( 자녀 를 제외 하 고 는 본인 과 생계 를 같이 함 ) 에 대한 자료 이 다 . 이 자료 를 바탕 으로 연말 정산 추가 자료 입력 메뉴 의 [ 부양가족 ] 탭 을 수정 하 여 완성 하 고 [ 연말 정산 입력 ] 탭 을 작성 하 시 오 . ( 단 , 제시 된 자료 이외 에 는 부양가족 의 소득 금액 은 없 으며 , 최민호 의 세부 담 최소화 를 위해 모든 가능 한 공제 는 최민호 가 받 기 로 한다 . ) ( 10 점 ) 본인 ( 최민호 ) ㆍ야간대학원 학비 : 5 , 000 , 000 원 ㆍ자동차 손해 보험료 : 400 , 000 원 ㆍ 본인 의 신용 카드 사용 액 : 21 , 000 , 000 원 ( 이 중 에 는 대중교통 요금 3 , 000 , 000 원 , 전통 시장 사용 액 7 , 000 , 000 원 , 도서 공연 사용 액주 1 ) 1 , 000 , 000 원 포함 됨 , 직불 / 선불카드 · 현금영수증 사용 액 없 음 . ) 아버지 ( 최종원 : 72 세 ) ㆍ질병치료비 : 12 , 000 , 000 원 어머니 ( 김숙자 : 66 세 ) ㆍ상가임대소득금액 : 12 , 000 , 000 원 ㆍ노인대학학비 : 1 , 200 , 000 원 ㆍ임대상가의 화재 보험료 : 1 , 200 , 000 원 배우자 ( 신 우리 : 47 세 ) ㆍ연간총급여 : 17 , 000 , 000 원 ( 이 중 에 는 일용 근로 소득 자 로서 받 은 총 급여 12 , 000 , 000 원 포함 되 어 있 음 . ) ㆍ시력보정용 안경 구 입비 : 900 , 000 원 ㆍ질병치료비 : 3 , 000 , 000 원 ㆍ배우자 명의 의 신용 카드 사용 액 : 5 , 000 , 000 원 ( 이 중 에 는 대중교통 요금 2 , 000 , 000 원 , 전통 시장 사용 액 1 , 000 , 000 원 포함 , 직불 / 선불카드 · 현금영수증 사용 액 없 음 . ) 자녀 ( 최 신동 : 17 세 ) ㆍ고등학교 학비 : 6 , 000 , 000 원 ( 학업 상 의 이유 로 외국 에서 생활 하 고 있 음 . ) 주 1 ) 신용카드 사용 액 중 도서 공연 사용 액 은 문체 부 장관 이 지정 한 사업자 에 해당 한다 . [ 답 ] - 의료비 공제 - 교육비 공제 ( 본인 대학원 교육비 및 자녀 교육비 ) → 노인 대학 학비 는 공제 대상 아님 . - 신용카드 등 공제 대상 금액 이론 과 실무 문제 의 답 을 모두 입력 한 후 「 답안 저장 ( USB 로 저장 ) 」 을 클릭 하 여 저장 하 고 , USB 메모리 를 제출 하 시 기 바랍니다 . 공유 하 기 글 요소