text: 620 - Steuergesetz (StG)   Nr. 620   Steuergesetz (StG)  vom 22. November 1999 (Stand 1. Januar 2022)  Der Grosse Rat des Kantons Luzern,  nach Einsicht in die Botschaft des Regierungsrates vom 5. Februar 19991, *  beschliesst:  1 Staatssteuern  1.1 Allgemeine Bestimmungen  §  1 Steuerarten 1 Der Kanton erhebt als Staatssteuern nach diesem Gesetz a. eine Einkommens- und eine Vermögenssteuer von den natürlichen Personen, b. eine Gewinn- und eine Kapitalsteuer oder an deren Stelle eine Minimalsteuer auf   Grundstücken von den juristischen Personen, c. eine Quellensteuer von bestimmten natürlichen und juristischen Personen.  §  2 * Steuereinheiten 1 Die aufgrund der Steuersätze dieses Gesetzes berechnete Steuer entspricht der Steuer  je Einheit, sofern nicht ausdrücklich eine andere Regelung getroffen wird.  1 GR 1999 405 * Siehe Tabellen mit Änderungsinformationen am Schluss des Erlasses.  K 1999 3078 | G 2000 1      2 Nr. 620  2 Der Kantonsrat2 setzt jährlich im Anschluss an die Genehmigung des Voranschlags auf  Antrag des Regierungsrates durch Kantonsratsbeschluss3 die zu beziehenden Staatssteu- ern in Einheiten oder Bruchteilen von Einheiten für Vermögen, Einkommen, Gewinn  und Kapital fest. 3 Der Beschluss des Kantonsrates über die Festsetzung der Einheiten der zu beziehenden  Staatssteuern unterliegt dem fakultativen Referendum nach § 24 Absatz 1e der Kantons- verfassung4, wenn mehr als 1,7 Einheiten festgesetzt werden und sich der Steuerfuss ge- genüber dem Vorjahr erhöht. * 4 Liegt nach Ablauf des Rechnungsjahres kein Beschluss zu den Steuereinheiten vor,  gelten die letzten gültig festgesetzten Steuereinheiten. 5 Ist die Steuer unabhängig von den Steuereinheiten gesamthaft zu berechnen, wird sie  nach Massgabe der am Ende der Steuerperiode geltenden Einheiten unter Kanton und  Gemeinden aufgeteilt. Die gleiche Regelung gilt für die Bussen mit Ausnahme der Bus- sen gemäss § 208.  §  3 Treuhandverhältnisse 1 Bei Treuhandverhältnissen ist die treugebende Person steuerpflichtig. Wird das Treu- handverhältnis nicht nachgewiesen oder wird die treugebende Person nicht bekannt ge- geben, werden ihre steuerbaren Leistungen und Werte der Treuhänderin oder dem Treu- händer zugerechnet.  §  4 Betriebsstätten 1 Als Betriebsstätte gilt eine feste Geschäftseinrichtung, in der die Geschäftstätigkeit ei- nes Unternehmens oder ein freier Beruf ganz oder teilweise ausgeübt wird. 2 Betriebsstätten sind insbesondere a. Zweigniederlassungen, b. Fabrikationsstätten, c. Werkstätten, d. Verkaufsstellen, e. ständige Vertretungen (auch ohne feste Geschäftseinrichtung), sofern dort eine   Person für das Unternehmen tätig ist, welche die Vollmacht besitzt, im Namen des  Unternehmens Verträge abzuschliessen,  f. Bergwerke und andere Stätten der Ausbeutung von Bodenschätzen, g. Bau- oder Montagestellen von mindestens zwölf Monaten Dauer.  2 Gemäss Änderung vom 28. April 2008, in Kraft seit dem 1. August 2008 (G 2008 256), wurde in  den §§ 2, 40 und 70 die Bezeichnung «Grosser Rat» durch «Kantonsrat» ersetzt.  3 Gemäss Änderung vom 28. April 2008, in Kraft seit dem 1. August 2008 (G 2008 256), wurde die  Bezeichnung «Grossratsbeschluss» durch «Kantonsratsbeschluss» ersetzt.  4 SRL Nr. 1   https://srl.lu.ch/data/1/de   Nr. 620 3  §  5 Steuererleichterungen 1 Neu eröffneten Unternehmen, die dem volkswirtschaftlichen Interesse des Kantons die- nen, können für das Eröffnungsjahr und die neun folgenden Jahre angemessene Steu- ererleichterungen gewährt werden. Eine wesentliche Änderung der betrieblichen Tätig- keit ist einer Neueröffnung gleichgestellt. 2 Das Bau-, Umwelt- und Wirtschaftsdepartement5 entscheidet über die Gewährung von  Steuererleichterungen im Einvernehmen mit dem Finanzdepartement. Die betroffenen  Einwohnergemeinden sind anzuhören. 3 Die Steuererleichterung kann auf den Zeitpunkt der Gewährung oder auf einen späte- ren Zeitpunkt widerrufen werden, wenn die Bedingungen nicht eingehalten werden. Die  Bestimmungen der §§ 174 ff. über die Nachsteuer gelten sinngemäss.  §  6 Verhältnis zu anderen Kantonen und zum Ausland 1 Der Regierungsrat ist befugt, a. mit anderen Kantonen oder mit fremden Staaten Vereinbarungen über gegenseiti-  ge Steuerbefreiungen oder andere gegenseitige Beschränkungen der Steuerhoheit  abzuschliessen,  b. im Interesse einer gesamtschweizerischen Harmonisierung der direkten Steuern  mit anderen Kantonen Vereinbarungen über alle Gegenstände abzuschliessen, die  im Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und  Gemeinden vom 14. Dezember 19906 geregelt worden sind,  c. Änderungen des Konkordats über den Ausschluss von Steuerabkommen vom  10. Dezember 19487 zuzustimmen oder dieses Konkordat zu kündigen,  d. im Verhältnis zu fremden Staaten Vergeltungsmassnahmen anzuordnen, e. bei Änderung der interkantonalen Doppelbesteuerungsregeln durch Verordnung   eine entsprechende vom Gesetz abweichende Regelung zu treffen.  §  7 Delegationskompetenz der Gemeinden 1 Die Gemeinde kann zur Erfüllung von Aufgaben, die ihr übertragen werden, ein  Gemeindesteueramt, eine andere Verwaltungsstelle oder eine Kommission bezeichnen. * 2 Mehrere Gemeinden können gemeinsam ein Gemeindesteueramt führen. 3 Sofern dieses Gesetz und die rechtsetzenden Erlasse der Gemeinde nichts anderes re- geln, ist die für das Steuerwesen zuständige Stelle der Gemeinde der Gemeinderat. *  5 Departementsbezeichnung gemäss Änderung des Organisationsgesetzes vom 17. Februar 2003, in  Kraft seit dem 1. Juli 2003 (G 2003 89).  6 SR 642.14. Auf dieses Gesetz wird im Folgenden nicht mehr hingewiesen. 7 SRL Nr. 660  https://srl.lu.ch/data/660/de http://db.clex.ch/link/Bund/642.14/de   4 Nr. 620  1.2 Besteuerung der natürlichen Personen  1.2.1 Steuerpflicht  1.2.1.1 Persönliche Zugehörigkeit  §  8 1 Natürliche Personen sind aufgrund persönlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn  sie ihren steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton haben. 2 Einen steuerrechtlichen Wohnsitz im Kanton hat eine Person, wenn sie sich hier mit  der Absicht dauernden Verbleibens aufhält oder wenn ihr das Bundesrecht hier einen be- sonderen gesetzlichen Wohnsitz zuweist. Der einmal begründete Wohnsitz bleibt bis zur  Begründung eines neuen Wohnsitzes bestehen. 3 Einen steuerrechtlichen Aufenthalt im Kanton hat eine Person, wenn sie sich hier, un- geachtet vorübergehender Unterbrechungen, bei Ausübung einer Erwerbstätigkeit wäh- rend mindestens 30 Tagen, ohne Ausübung einer Erwerbstätigkeit während mindestens  90 Tagen aufhält.  1.2.1.2 Wirtschaftliche Zugehörigkeit  §  9 Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke 1 Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton sind  aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sie a. im Kanton Geschäftsbetriebe oder Betriebsstätten unterhalten, b. * an Grundstücken im Kanton Eigentum, dingliche Rechte oder diesen wirtschaft-  lich gleichkommende persönliche Nutzungsrechte haben. c. * …  §  10 Andere steuerbare Werte 1 Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz  sind aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sie a. im Kanton Luzern eine Erwerbstätigkeit ausüben, b. * als Mitglieder der Verwaltung oder der Geschäftsführung von juristischen Perso-  nen mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton Tantiemen, Sitzungsgelder, feste Ent- schädigungen, geldwerte Vorteile aus Mitarbeiterbeteiligungen oder ähnliche Ver- gütungen beziehen,  c. Gläubigerinnen oder Nutzniesserinnen von Forderungen sind, die durch Grund-  oder Faustpfand auf Grundstücken im Kanton gesichert sind,    Nr. 620 5  d. Pensionen, Ruhegehälter oder andere Leistungen erhalten, die aufgrund eines frü- heren öffentlich-rechtlichen Arbeitsverhältnisses von einer Arbeitgeberin, einem  Arbeitgeber oder einer Vorsorgeeinrichtung mit Sitz im Kanton ausgerichtet wer- den,  e. Leistungen aus schweizerischen privatrechtlichen Einrichtungen der beruflichen  Vorsorge oder aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge mit Sitz  oder Betriebsstätte im Kanton erhalten,  f. * für Arbeit im internationalen Verkehr an Bord eines Schiffes oder eines Luftfahr- zeuges oder bei einem Transport auf der Strasse Lohn oder andere Vergütungen  von einem Arbeitgeber oder einer Arbeitgeberin mit Sitz oder Betriebsstätte im  Kanton erhalten,  g. * im Kanton Grundstücke vermitteln.  §  11 Vermögen ohne direkte Berechtigte 1 Im Kanton Luzern verwaltetes Vermögen oder Einkommen, das keiner bestimmten  oder einer nachrichtenlos abwesenden Person gehört, unterliegt der Steuerpflicht, sofern  diese nicht andernorts kraft besseren Rechts erfüllt wird. 2 Personen, die solche Vermögen oder Einkommen verwalten, haben hierüber eine Steu- ererklärung einzureichen. Sie haften solidarisch für die Entrichtung der Steuern.  1.2.1.3 Umfang der Steuerpflicht und Steuerausscheidung  §  12 Umfang der Steuerpflicht 1 Bei persönlicher Zugehörigkeit ist die Steuerpflicht unbeschränkt; sie erstreckt sich  aber nicht auf Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke ausserhalb des  Kantons. 2 Bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit beschränkt sich die Steuerpflicht auf die Teile des  Einkommens und Vermögens, für die gemäss den §§ 9–11 eine Steuerpflicht im Kanton  besteht. 3 Steuerpflichtige ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz ha- ben für Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke im Kanton mindestens das  im Kanton erzielte Einkommen und das im Kanton gelegene Vermögen zu versteuern.  §  13 Steuerausscheidung 1 Die Steuerausscheidung erfolgt im Verhältnis zu anderen Kantonen nach den Grund- sätzen des Bundesrechts über das Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung, im  Verhältnis zum Ausland nach den zwischenstaatlichen Abkommen zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung.    6 Nr. 620  2 Auslandsverluste sind nur satzbestimmend zu berücksichtigen. Vorbehalten bleiben  Absatz 3, § 14 Absatz 2 und die in Doppelbesteuerungsabkommen enthaltenen Regelun- gen. 3 Hat ein schweizerisches Unternehmen Verluste aus einer ausländischen Betriebsstätte  mit inländischen Gewinnen verrechnet und verzeichnet es innert der folgenden sieben  Jahre aus dieser Betriebsstätte Gewinne, ist im Ausmass der im Betriebsstättestaat verre- chenbaren Gewinne eine Revision der ursprünglichen Veranlagung vorzunehmen. Die  Verluste aus dieser Betriebsstätte werden in diesem Fall in der Schweiz nachträglich nur  satzbestimmend berücksichtigt. 4 Betriebsstätten im Ausland werden nur anerkannt, wenn für sie dort die ordentlichen  Steuern entrichtet werden.  1.2.1.4 Steuerberechnung bei beschränkter Steuerpflicht  §  14 1 Steuerpflichtige, die im Kanton nur für einen Teil ihres Einkommens und Vermögens  steuerpflichtig sind, entrichten die Steuern für die im Kanton steuerbaren Werte nach  dem Steuersatz, der ihrem gesamten Einkommen und Vermögen entspricht. 2 Steuerpflichtige ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz ent- richten die Steuern für Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke im Kanton  mindestens zu dem Steuersatz, der dem im Kanton erzielten Einkommen und dem im  Kanton gelegenen Vermögen entspricht.  1.2.1.5 Beginn und Ende der Steuerpflicht  §  15 1 Die Steuerpflicht beginnt mit dem Tag, an dem die steuerpflichtige Person im Kanton  Luzern steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt nimmt oder im Kanton steuerbare  Werte erwirbt. Vorbehalten bleibt Absatz 3. 2 Die Steuerpflicht endet mit dem Tod, dem Wegzug aus dem Kanton oder dem Wegfall  der im Kanton steuerbaren Werte. Vorbehalten bleibt Absatz 3. 3 Im interkantonalen Verhältnis werden die Folgen des Beginns, der Änderung und des  Endes der Steuerpflicht aufgrund persönlicher und wirtschaftlicher Zugehörigkeit durch  das Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und  Gemeinden sowie durch die Grundsätze des Bundesrechts über das Verbot der interkan- tonalen Doppelbesteuerung bestimmt.    Nr. 620 7  1.2.1.6 Besondere Verhältnisse  §  16 Ehegatten, Kinder unter elterlicher Sorge, eingetragene Partner * 1 Einkommen und Vermögen der Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter  Ehe leben, werden ohne Rücksicht auf den Güterstand zusammengerechnet. 2 Einkommen und Vermögen von Kindern unter elterlicher Sorge werden bis zum Be- ginn der Steuerperiode, in der sie volljährig werden, den Personen, die diese Sorge aus- üben, zugerechnet. Für Einkünfte aus einer Erwerbstätigkeit wird das Kind selbständig  besteuert. * 3 Das Einkommen und das Vermögen von Personen, die in rechtlich und tatsächlich un- getrennter eingetragener Partnerschaft leben, wird zusammengerechnet. Die Stellung  eingetragener Partner entspricht in diesem Gesetz derjenigen von Ehegatten. Dies gilt  auch bezüglich der Unterhaltsbeiträge während des Bestehens der eingetragenen Part- nerschaft sowie der Unterhaltsbeiträge und der vermögensrechtlichen Auseinanderset- zung bei Getrenntleben und Auflösung der eingetragenen Partnerschaft. *  §  17 Erbengemeinschaften 1 Einkommen und Vermögen von Erbengemeinschaften werden den einzelnen Erbinnen  und Erben oder den bedachten Personen zugerechnet. 2 Ist die Erbfolge oder die Höhe der auf die einzelnen Personen entfallenden Anteile un- gewiss, wird die Erbengemeinschaft nach den für natürliche Personen geltenden Bestim- mungen am letzten Wohnsitz der verstorbenen Person besteuert. 3 Bei Auflösung einer nach Absatz 2 besteuerten Erbengemeinschaft sind die Steuern bis  zum Abschluss der Erbteilung geschuldet.  §  18 Gesellschaften und kollektive Kapitalanlagen * 1 Einkommen und Vermögen von einfachen Gesellschaften, Kollektiv- und Kommandit- gesellschaften werden den Teilhaberinnen und Teilhabern zugerechnet. 2 Ausländische Handelsgesellschaften und andere ausländische Personengesamtheiten  ohne juristische Persönlichkeit, die aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuer- pflichtig sind, entrichten ihre Steuern nach den Bestimmungen für die juristischen Per- sonen. 3 Das Einkommen der kollektiven Kapitalanlagen gemäss dem Kollektivanlagengesetz  vom 23. Juni 2006 (KAG)8 wird den Anlegerinnen und Anlegern anteilsmässig zuge- rechnet; ausgenommen davon sind die kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grund- besitz. *  8 SR 951.31. Auf dieses Gesetz wird im Folgenden nicht mehr hingewiesen.  http://db.clex.ch/link/Bund/951.31/de   8 Nr. 620  §  19 Steuernachfolge 1 In die Rechte und Pflichten einer verstorbenen Person treten die Erbinnen und Erben  ein. Diese haften solidarisch für alle Steuerforderungen an den Nachlass bis zur Höhe ih- rer Erbteile, einschliesslich der Vorempfänge. Die Erbteile sind ohne Berücksichtigung  der Steuerforderungen zu ermitteln. 2 Der überlebende Ehegatte haftet mit seinem Erbteil und dem Betrag, den er aufgrund  ehelichen Güterrechts vom Vorschlag oder Gesamtgut über den gesetzlichen Anteil nach  schweizerischem Recht hinaus erhält. 3 Die überlebenden eingetragenen Partner haften mit ihrem Erbteil und dem Betrag, den  sie aufgrund einer vermögensrechtlichen Regelung im Sinn von Artikel 25 Absatz 1 des  Partnerschaftsgesetzes vom 18. Juni 20049 erhalten haben. *  §  20 Haftung und Mithaftung für die Steuer 1 Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, haften solidarisch  für die Gesamtsteuer. 2 Erbringt ein Ehegatte den Nachweis, dass bestimmte Einkommens- und Vermögenstei- le dem andern Ehegatten zuzurechnen sind, haftet er höchstens für das Doppelte des auf  sein Einkommen und Vermögen entfallenden Steueranteils. Keine Haftung besteht für  die Strafsteuer. 3 Mit den Steuerpflichtigen haften solidarisch: a. die unter elterlicher Sorge stehenden Kinder bis zum Betrag des auf sie entfallen-  den Anteils an der Gesamtsteuer, b. die in der Schweiz wohnenden Teilhaberinnen und Teilhaber an einer einfachen   Gesellschaft , Kollektiv- oder Kommanditgesellschaft bis zum Betrag ihrer Ge- sellschaftsanteile für die Steuern der im Ausland wohnenden Teilhaberinnen und  Teilhaber,  c. die Partei eines Kaufvertrags über eine im Kanton gelegene Liegenschaft bis zu  drei Prozent der Kaufsumme für die von einer vermittelnden Person, die von der  Partei beigezogen worden ist, aus dieser Tätigkeit geschuldeten Steuern, sofern  diese Person in der Schweiz keinen steuerrechtlichen Wohnsitz hat,  d. die Personen, die Geschäftsbetriebe oder Betriebsstätten in der Schweiz auflösen  oder in der Schweiz gelegene Grundstücke oder durch solche gesicherte Forderun- gen veräussern oder verwerten, bis zum Betrag des Reinerlöses, wenn die steuer- pflichtige Person keinen steuerrechtlichen Wohnsitz in der Schweiz hat.  4 Die Erbinnen und Erben haften solidarisch für die Steuern der nach § 17 besteuerten  Erbengemeinschaft.  9 SR 211.231  http://db.clex.ch/link/Bund/211.231/de   Nr. 620 9  5 Für die Steuern der verstorbenen Person haften neben den Erbinnen und Erben die mit  der Erbschaftsverwaltung oder Willensvollstreckung betrauten Personen solidarisch bis  zum Betrag, der nach dem Stand des Nachlassvermögens zum Zeitpunkt des Todes auf  die Steuer entfällt. Die Haftung entfällt, wenn die haftende Person nachweist, dass sie  alle nach den Umständen gebotene Sorgfalt angewendet hat.  §  21 Besteuerung nach dem Aufwand 1 Natürliche Personen haben das Recht, anstelle der Einkommens- und Vermögenssteuer  eine Steuer nach dem Aufwand zu entrichten, wenn sie * a. * nicht das Schweizer Bürgerrecht besitzen, b. * erstmals oder nach mindestens zehnjähriger Unterbrechung unbeschränkt steuer-  pflichtig (§ 8) sind und c. * in der Schweiz keine Erwerbstätigkeit ausüben. 2 Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, müssen beide die  Voraussetzungen nach Absatz 1 erfüllen. * 3 Die Steuer, die an die Stelle der Einkommenssteuer tritt, wird nach den jährlichen, in  der Bemessungsperiode im In- und Ausland entstandenen Lebenshaltungskosten der  steuerpflichtigen Person und der von ihr unterhaltenen Personen, mindestens aber nach  dem höchsten der folgenden Beträge bemessen: * a. * 600 000 Franken, b. * für Steuerpflichtige mit eigenem Haushalt: dem Siebenfachen des jährlichen Miet-  zinses oder des Mietwerts (100%) nach § 28 Absätze 2 und 3, c. * für die übrigen Steuerpflichtigen: dem Dreifachen des jährlichen Pensionspreises   für Unterkunft und Verpflegung am Ort des Aufenthalts nach § 8. 4 Die Steuer vom Vermögen wird nach einem steuerbaren Vermögen bemessen, das  mindestens dem Zwanzigfachen der Bemessungsgrundlage nach Absatz 3 entspricht. Sie  wird nach dem ordentlichen Vermögenssteuertarif berechnet. * 5 Die Steuer nach dem Aufwand muss insgesamt mindestens gleich hoch angesetzt wer- den wie die nach den ordentlichen Tarifen berechneten Steuern vom gesamten Bruttobe- trag * a. des in der Schweiz gelegenen unbeweglichen Vermögens und von dessen Ein-  künften, b. der in der Schweiz gelegenen Fahrnis und von deren Einkünften, c. des in der Schweiz angelegten beweglichen Kapitalvermögens, mit Einschluss der   grundpfändlich gesicherten Forderungen, und von dessen Einkünften, d. der in der Schweiz verwerteten Urheberrechte, Patente und ähnlichen Rechte und   von deren Einkünften, e. der Ruhegehälter, Renten und Pensionen, die aus schweizerischen Quellen flies-  sen, f. der Einkünfte, für welche die steuerpflichtige Person aufgrund eines von der   Schweiz abgeschlossenen Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  gänzliche oder teilweise Entlastung von ausländischen Steuern beansprucht.    10 Nr. 620  6 Werden Einkünfte aus einem Staat nur dann von dessen Steuern entlastet, wenn die  Schweiz diese Einkünfte allein oder mit anderen Einkünften zum Satz des Gesamtein- kommens besteuert, wird die Steuer nicht nur nach den in Absatz 5 bezeichneten Ein- künften, sondern auch nach allen aufgrund des betreffenden Doppelbesteuerungsabkom- mens der Schweiz zugewiesenen Einkommensbestandteilen aus dem Quellenstaat be- messen. * 7 Der Regierungsrat passt den Betrag nach Absatz 3a an den Landesindex der Konsu- mentenpreise an. § 61 Absatz 2 gilt sinngemäss. *  1.2.1.7 Steuerbefreiung  §  22 1 Die von der Steuerpflicht ausgenommenen begünstigten Personen nach Artikel 2 Ab- satz 2 des Gaststaatgesetzes vom 22. Juni 200710 werden insoweit nicht besteuert, als  das Bundesrecht eine Steuerbefreiung vorsieht. * 2 Bei teilweiser Steuerpflicht gilt § 14 Absatz 1.  1.2.2 Einkommenssteuer  1.2.2.1 Steuerbare Einkünfte  §  23 Allgemeines 1 Der Einkommenssteuer unterliegen alle wiederkehrenden und einmaligen Einkünfte. 2 Als Einkommen gelten auch Naturalbezüge jeder Art, insbesondere freie Verpflegung  und Unterkunft sowie der Wert selbstverbrauchter Erzeugnisse und Waren des eigenen  Betriebes; sie werden nach ihrem Marktwert bemessen.  §  24 Unselbständige Erwerbstätigkeit 1 Steuerbar sind alle Einkünfte aus einem privatrechtlichen oder öffentlich-rechtlichen  Arbeitsverhältnis mit Einschluss der Nebeneinkünfte wie Entschädigungen für Sonder- leistungen, Provisionen, Zulagen, Dienstalters- und Jubiläumsgeschenke, Gratifikatio- nen, Trinkgelder, Tantiemen, geldwerte Vorteile aus Mitarbeiterbeteiligungen und ande- re geldwerte Vorteile. *  10 SR 192.12  http://db.clex.ch/link/Bund/192.12/de   Nr. 620 11  2 Kapitalabfindungen aus einer mit dem Arbeitsverhältnis verbundenen Vorsorgeeinrich- tung oder gleichartige Kapitalabfindungen von Arbeitgebern werden nach § 58 besteu- ert. 3 Die von Arbeitgeberinnen und Arbeitgebern getragenen Kosten der berufsorientierten  Aus- und Weiterbildung einschliesslich Umschulungskosten stellen unabhängig von de- ren Höhe keinen anderen geldwerten Vorteil im Sinne von Absatz 1 dar. *  §  24a * Mitarbeiterbeteiligungen 1 Als echte Mitarbeiterbeteiligungen gelten: a. Aktien, Genussscheine, Partizipationsscheine, Genossenschaftsanteile oder Betei-  ligungen anderer Art, die die Arbeitgeberin, deren Muttergesellschaft oder eine  andere Konzerngesellschaft den Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern abgibt,  b. Optionen auf den Erwerb von Beteiligungen nach Absatz 1a. 2 Als unechte Mitarbeiterbeteiligung gelten Anwartschaften auf blosse Bargeldabfindun- gen.  §  24b * Einkünfte aus echten Mitarbeiterbeteiligungen 1 Geldwerte Vorteile aus echten Mitarbeiterbeteiligungen, ausser aus gesperrten oder  nicht börsenkotierten Optionen, sind im Zeitpunkt des Erwerbs als Einkommen aus un- selbständiger Erwerbstätigkeit steuerbar. Die steuerbare Leistung entspricht deren Ver- kehrswert vermindert um einen allfälligen Erwerbspreis. 2 Bei Mitarbeiteraktien sind für die Berechnung der steuerbaren Leistung Sperrfristen  mit einem Diskont von 6 Prozent pro Sperrjahr auf deren Verkehrswert zu berücksichti- gen. Dieser Diskont gilt längstens für zehn Jahre. 3 Geldwerte Vorteile aus gesperrten oder nicht börsenkotierten Mitarbeiteroptionen wer- den im Zeitpunkt der Ausübung besteuert. Die steuerbare Leistung entspricht dem Ver- kehrswert der Aktie bei Ausübung vermindert um den Ausübungspreis.  §  24c * Einkünfte aus unechten Mitarbeiterbeteiligungen 1 Geldwerte Vorteile aus unechten Mitarbeiterbeteiligungen sind im Zeitpunkt ihres Zu- flusses steuerbar.  §  24d * Anteilsmässige Besteuerung 1 Hatte die steuerpflichtige Person nicht während der gesamten Zeitspanne zwischen Er- werb und Entstehen des Ausübungsrechts der gesperrten Mitarbeiteroptionen (§ 24b  Abs. 3) steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz, werden die geldwer- ten Vorteile daraus anteilsmässig im Verhältnis zwischen der gesamten zu der in der  Schweiz verbrachten Zeitspanne besteuert.    12 Nr. 620  §  25 Selbständige Erwerbstätigkeit 1 Steuerbar sind alle Einkünfte aus einem Handels-, Industrie-, Gewerbe-, Land- und  Forstwirtschaftsbetrieb, aus einem freien Beruf sowie aus jeder anderen selbständigen  Erwerbstätigkeit. 2 Zu den Einkünften aus selbständiger Erwerbstätigkeit zählen auch alle Kapitalgewinne  aus Veräusserung, Verwertung oder buchmässiger Aufwertung von Geschäftsvermögen.  Der Veräusserung gleichgestellt ist die Überführung von Geschäftsvermögen in das Pri- vatvermögen oder in ausländische Betriebe oder Betriebsstätten. Als Geschäftsvermögen  gelten alle Vermögenswerte, die ganz oder vorwiegend der selbständigen Erwerbstätig- keit dienen. Gleiches gilt für Beteiligungen von mindestens 20 Prozent am Grund- oder  Stammkapital einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft, sofern der Eigentümer  oder die Eigentümerin sie im Zeitpunkt des Erwerbs zum Geschäftsvermögen erklärt.  § 25b bleibt vorbehalten. * 3 Für Steuerpflichtige, die eine ordnungsgemässe Buchhaltung führen, gilt § 72 sinnge- mäss. 4 Kapitalgewinne im Sinn von Absatz 2 auf land- und forstwirtschaftlichen Grund- stücken sind im Umfang der Differenz zwischen dem massgeblichen Einkommenssteu- erwert und den Anlagekosten steuerbar.  §  25a * Aufschubstatbestände 1 Wird eine Liegenschaft des Anlagevermögens aus dem Geschäftsvermögen in das Pri- vatvermögen überführt, kann die steuerpflichtige Person verlangen, dass im Zeitpunkt  der Überführung nur die Differenz zwischen den Anlagekosten und dem massgebenden  Einkommenssteuerwert besteuert wird. In diesem Fall gelten die Anlagekosten als neuer  massgebender Einkommenssteuerwert, und die Besteuerung der übrigen stillen Reserven  als Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit wird bis zur Veräusserung der Lie- genschaft aufgeschoben. 2 Die Verpachtung eines Geschäftsbetriebs gilt nur auf Antrag der steuerpflichtigen Per- son als Überführung in das Privatvermögen. 3 Wird bei einer Erbteilung der Geschäftsbetrieb nicht von allen Erbinnen und Erben  fortgeführt, wird die Besteuerung der stillen Reserven auf Gesuch der den Betrieb über- nehmenden Erbinnen und Erben bis zur späteren Realisierung aufgeschoben, soweit die- se die bisherigen für die Einkommenssteuer massgebenden Werte übernehmen.    Nr. 620 13  §  25b * Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen des Geschäftsvermögens 1 Dividenden, Gewinnanteile, Liquidationsüberschüsse und geldwerte Vorteile aus Akti- en, Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Genossenschaftsanteilen und  Partizipationsscheinen sowie Gewinne aus der Veräusserung solcher Beteiligungsrechte  sind nach Abzug des zurechenbaren Aufwands im Umfang von 50 Prozent steuerbar,  wenn diese Beteiligungsrechte mindestens 10 Prozent des Grund- oder Stammkapitals  einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft darstellen. 2 Die Teilbesteuerung auf Veräusserungsgewinnen wird nur gewährt, wenn die veräus- serten Beteiligungsrechte mindestens ein Jahr im Eigentum der steuerpflichtigen Person  oder des Personenunternehmens waren.  §  25c * Einkommen aus Patenten und vergleichbaren Rechten bei selbständiger  Erwerbstätigkeit 1 Für das Einkommen aus Patenten und vergleichbaren Rechten bei selbständiger Er- werbstätigkeit sind die §§ 72a und 72b sinngemäss anwendbar.  §  26 * Umstrukturierungen 1 Stille Reserven einer Personenunternehmung (Einzelunternehmen, Personengesell- schaft) werden bei Umstrukturierungen, insbesondere im Fall der Fusion, Spaltung oder  Umwandlung, nicht besteuert, soweit die Steuerpflicht in der Schweiz fortbesteht und  die bisher für die Einkommenssteuer massgeblichen Werte übernommen werden: * a. bei der Übertragung von Vermögenswerten auf eine andere Personenunterneh-  mung, b. bei der Übertragung eines Betriebs oder Teilbetriebs auf eine juristische Person, c. beim Austausch von Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechten anlässlich von   Umstrukturierungen im Sinn von § 75 Absatz 1 oder von fusionsähnlichen Zu- sammenschlüssen.  2 Bei einer Umstrukturierung nach Absatz 1b werden die übertragenen stillen Reserven  im Verfahren nach den §§ 174–178 nachträglich besteuert, soweit während der der Um- strukturierung nachfolgenden fünf Jahre Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechte zu ei- nem über dem übertragenen steuerlichen Eigenkapital liegenden Preis veräussert wer- den; die juristische Person kann in diesem Fall entsprechende als Gewinn versteuerte  stille Reserven geltend machen.    14 Nr. 620  §  27 Bewegliches Vermögen 1 Steuerbar sind die Erträge aus beweglichem Vermögen, insbesondere a. Zinsen aus Guthaben, einschliesslich ausbezahlter Erträge aus rückkaufsfähigen   Kapitalversicherungen mit Einmalprämie im Erlebensfall oder bei Rückkauf, aus- ser wenn diese Kapitalversicherungen der Vorsorge dienen; als der Vorsorge die- nend gilt die Auszahlung der Versicherungsleistung ab dem vollendeten 60. Al- tersjahr der versicherten Person aufgrund eines mindestens fünfjährigen Vertrags- verhältnisses, das vor Vollendung des 66. Altersjahres begründet wurde; in die- sem Fall ist die Leistung steuerfrei,  b. Einkünfte aus der Veräusserung oder Rückzahlung von Obligationen mit überwie- gender Einmalverzinsung (globalverzinsliche Obligationen, Diskont-Obligatio- nen), die beim Inhaber oder bei der Inhaberin anfallen,  c. * Dividenden, Gewinnanteile, Liquidationsüberschüsse und geldwerte Vorteile aus  Beteiligungen aller Art (einschliesslich Gratisaktien, Gratisnennwerterhöhungen  und dergleichen); ein bei der Rückgabe von Beteiligungen im Sinn von Artikel 4a  des Bundesgesetzes über die Verrechnungssteuer vom 13. Oktober 1965 (VStG)11   an die Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft erzielter Liquidationsüberschuss  gilt in dem Jahr als realisiert, in welchem die Verrechnungssteuerforderung ent- steht (Art. 12 Abs. 1 und 1bis VStG); Absatz 3 bleibt vorbehalten,  d. Einkünfte aus Vermietung, Verpachtung, Nutzniessung oder sonstiger Nutzung  beweglicher Sachen oder nutzbarer Rechte,  e. * Einkünfte aus Anteilen an kollektiven Kapitalanlagen, soweit die Gesamterträge  die Erträge aus direktem Grundbesitz übersteigen,  f. Einkünfte aus immateriellen Gütern. 2 Der Erlös aus Bezugsrechten gilt nicht als Vermögensertrag, sofern diese zum Privat- vermögen der steuerpflichtigen Person gehören. 3 Dividenden, Gewinnanteile, Liquidationsüberschüsse und geldwerte Vorteile aus Akti- en, Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Genossenschaftsanteilen und  Partizipationsscheinen (einschliesslich Gratisaktien, Gratisnennwerterhöhungen und der- gleichen) sind im Umfang von 60 Prozent steuerbar, wenn diese Beteiligungsrechte min- destens 10 Prozent des Grund- oder Stammkapitals einer Kapitalgesellschaft oder Ge- nossenschaft darstellen. * 4 Die Rückzahlung von Einlagen, Aufgeldern und Zuschüssen, die von den Inhaberinnen  und Inhabern der Beteiligungsrechte nach dem 31. Dezember 1996 geleistet worden  sind, wird gleich behandelt wie die Rückzahlung von Grund- oder Stammkapital. Absatz  5 bleibt vorbehalten. *  11 SR 642.21  http://db.clex.ch/link/Bund/642.21/de   Nr. 620 15  5 Schüttet eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft, die an einer schweizerischen  Börse kotiert ist, bei der Rückzahlung von Reserven aus Kapitaleinlagen nach Absatz 4  nicht mindestens im gleichen Umfang übrige Reserven aus, ist die Rückzahlung im Um- fang der halben Differenz zwischen der Rückzahlung und der Ausschüttung der übrigen  Reserven steuerbar, höchstens aber im Umfang der in der Gesellschaft vorhandenen,  handelsrechtlich ausschüttungsfähigen übrigen Reserven. * 6 Absatz 5 ist nicht anwendbar auf Reserven aus Kapitaleinlagen * a. die bei fusionsähnlichen Zusammenschlüssen durch Einbringen von Beteiligungs-   und Mitgliedschaftsrechten an einer ausländischen Kapitalgesellschaft oder Ge- nossenschaft nach § 75 Absatz 1c oder durch eine grenzüberschreitende Übertra- gung auf eine inländische Tochtergesellschaft nach § 75 Absatz 1d nach dem  24. Februar 2008 entstanden sind,  b. die im Zeitpunkt einer grenzüberschreitenden Fusion oder Umstrukturierung nach  § 75 Absätze 1b und 3 oder der Verlegung des Sitzes oder der tatsächlichen Ver- waltung nach dem 24. Februar 2008 bereits in einer ausländischen Kapitalgesell- schaft oder Genossenschaft vorhanden waren,  c. im Falle der Liquidation der Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft. 7 Die Absätze 5 und 6 gelten sinngemäss auch für Reserven aus Kapitaleinlagen, die für  die Ausgabe von Gratisaktien oder für Gratisnennwerterhöhungen verwendet werden. * 8 Entspricht bei der Rückgabe von Beteiligungsrechten an einer Kapitalgesellschaft oder  Genossenschaft, die an einer schweizerischen Börse kotiert ist, die Rückzahlung der Re- serven aus Kapitaleinlagen nicht mindestens der Hälfte des erhaltenen Liquidationsüber- schusses, vermindert sich der steuerbare Anteil dieses Liquidationsüberschusses um die  halbe Differenz zwischen diesem Anteil und der Rückzahlung, höchstens aber im Um- fang der in der Gesellschaft vorhandenen Reserven aus Kapitaleinlagen, die auf diese  Beteiligungsrechte entfallen. *  §  27a * Indirekte Teilliquidation und Transponierung 1 Als Ertrag aus beweglichem Vermögen im Sinn von § 27 Absatz 1c gilt auch: a. der Erlös aus dem Verkauf einer Beteiligung von mindestens 20 Prozent am   Grund- oder Stammkapital einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft aus dem  Privatvermögen in das Geschäftsvermögen einer anderen natürlichen oder einer  juristischen Person, soweit innert fünf Jahren nach dem Verkauf, unter Mitwir- kung der verkaufenden Person, nicht betriebsnotwendige Substanz ausgeschüttet  wird, die im Zeitpunkt des Verkaufs bereits vorhanden und handelsrechtlich aus- schüttungsfähig war; dies gilt sinngemäss auch, wenn innert fünf Jahren mehrere  Beteiligte eine solche Beteiligung gemeinsam verkaufen oder Beteiligungen von  insgesamt mindestens 20 Prozent verkauft werden; ausgeschüttete Substanz wird  bei der verkaufenden Person gegebenenfalls im Verfahren nach den §§ 174–178  nachträglich besteuert,    16 Nr. 620  b. * der Erlös aus der Übertragung einer Beteiligung am Grund- oder Stammkapital ei- ner Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft aus dem Privatvermögen in das Ge- schäftsvermögen einer Personenunternehmung oder einer juristischen Person, an  welcher die veräussernde oder einbringende Person nach der Übertragung zu min- destens 50 Prozent am Kapital beteiligt ist, soweit die gesamthaft erhaltene Ge- genleistung die Summe aus dem Nennwert der übertragenen Beteiligung und den  Einlagen, Aufgeldern und Zuschüssen nach § 27 Absatz 4 übersteigt; dies gilt  sinngemäss auch, wenn mehrere Beteiligte die Übertragung gemeinsam vorneh- men.  2 Eine Mitwirkung im Sinn von Absatz 1a liegt vor, wenn die verkaufende Person weiss  oder wissen muss, dass der Gesellschaft zwecks Finanzierung des Kaufpreises Mittel  entnommen und nicht wieder zugeführt werden.  §  28 Unbewegliches Vermögen 1 Steuerbar sind die Erträge aus unbeweglichem Vermögen, insbesondere a. alle Einkünfte aus Vermietung, Verpachtung, Nutzniessung oder sonstiger Nut-  zung, b. der Mietwert von Liegenschaften oder Liegenschaftsteilen, die dem oder der Steu-  erpflichtigen aufgrund von Eigentum oder eines unentgeltlichen Nutzungsrechts  für den Eigengebrauch zur Verfügung stehen,  c. Einkünfte aus Baurechtsverträgen, d. Einkünfte aus der Ausbeutung von Kies, Sand und anderen Bestandteilen des Bo-  dens. 2 Der Mietwert ist unter Berücksichtigung der Förderung der Eigentumsbildung und der  Selbstvorsorge massvoll festzulegen. Er beträgt 70 Prozent der mittleren Marktmiete.  Die mittlere Marktmiete entspricht dem mittleren Mietzins, der an vergleichbarer Lage  für vergleichbare Mietobjekte zu erzielen wäre. 3 … * 4 Der Mietwert von Liegenschaften, die steuerpflichtige Personen an ihrem Wohnsitz  dauernd selbst bewohnen, wird auf Antrag angemessen herabgesetzt, wenn er im Ver- hältnis zu den Mitteln, die den steuerpflichtigen und weiteren im gleichen Haushalt  lebenden Personen zur Deckung der Lebenshaltungskosten zur Verfügung stehen, auf  Dauer zu einer übermässigen Belastung führt. Der Regierungsrat regelt die Einzelheiten.  §  29 Einkünfte aus Vorsorge 1 Steuerbar sind alle Einkünfte aus der Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversiche- rung, aus Einrichtungen der beruflichen Vorsorge und aus anerkannten Formen der ge- bundenen Selbstvorsorge, mit Einschluss der Kapitalabfindungen und Rückzahlungen  von Einlagen, Prämien und Beiträgen. 2 Als Einkünfte aus der beruflichen Vorsorge gelten insbesondere Leistungen aus Vor- sorgekassen, aus Spar- und Gruppenversicherungen sowie aus Freizügigkeitspolicen.    Nr. 620 17  3 Einkünfte aus Leibrenten sowie aus Verpfründung sind zu 40 Prozent steuerbar. 4 § 31 Unterabsatz b bleibt vorbehalten.  §  30 Übrige Einkünfte 1 Steuerbar sind auch a. alle anderen Einkünfte, die an die Stelle des Einkommens aus Erwerbstätigkeit   treten, b. einmalige oder wiederkehrende Zahlungen bei Tod sowie für bleibende körperli-  che oder gesundheitliche Nachteile, c. Entschädigungen für die Aufgabe oder Nichtausübung einer Tätigkeit, d. Entschädigungen für die Nichtausübung eines Rechtes, e. * … f. Unterhaltsbeiträge, die eine steuerpflichtige Person bei Scheidung, gerichtlicher   oder tatsächlicher Trennung für sich sowie Unterhaltsbeiträge, die ein Elternteil  für die unter seiner elterlichen Sorge oder Obhut stehenden Kinder erhält.  1.2.2.2 Steuerfreie Einkünfte  §  31 1 Steuerfrei sind a. der Vermögensanfall infolge Erbschaft, Vermächtnis, Schenkung oder güterrecht-  licher Auseinandersetzung, b. der Vermögensanfall aus rückkaufsfähiger privater Kapitalversicherung, ausge-  nommen aus Freizügigkeitspolicen; § 27 Absatz 1a bleibt vorbehalten, c. die Kapitalzahlungen, die bei einem Stellenwechsel von der Arbeitgeberin bzw.   vom Arbeitgeber oder von Einrichtungen der beruflichen Vorsorge ausgerichtet  werden, wenn sie innert Jahresfrist zum Einkauf in eine Einrichtung der berufli- chen Vorsorge oder zum Erwerb einer Freizügigkeitspolice verwendet werden,  d. die Unterstützungen aus öffentlichen oder privaten Mitteln, e. die Leistungen in Erfüllung familienrechtlicher Verpflichtungen, ausgenommen   die Unterhaltsbeiträge gemäss § 30 Unterabsatz f, f. der Sold für Militär- und Schutzdienst sowie das Taschengeld für Zivildienst, g. die Zahlung von Genugtuungssummen, h. die Einkünfte aufgrund der Bundesgesetzgebung über Ergänzungsleistungen zur   Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung, i. die Kapitalgewinne aus Veräusserung von Privatvermögen; vorbehalten bleiben   die Bestimmungen des Grundstückgewinnsteuergesetzes,    18 Nr. 620  k. * die Gewinne, die in Spielbanken mit Spielbankenspielen erzielt werden, die nach  den Geldspielgesetz vom 29. September 201712 (BGS) zugelassen sind, sofern  diese Gewinne nicht aus selbständiger Erwerbstätigkeit stammen,  kbis. * die einzelnen Gewinne bis zum Betrag von 1 Million Franken aus der Teilnahme  an Grossspielen, die nach dem BGS zugelassen sind, und aus der Online-Teilnah- me an Spielbankenspielen, die nach dem BGS zugelassen sind,  kter. * die Gewinne aus Kleinspielen, die nach dem BGS zugelassen sind, l. * der Sold der Milizfeuerwehrleute für Dienstleistungen im Zusammenhang mit der   Erfüllung der Kernaufgaben der Feuerwehr (Übungen, Pikettdienste, Kurse, In- spektionen und Ernstfalleinsätze zur Rettung, Brandbekämpfung, allgemeinen  Schadenabwehr, Elementarschadenbewältigung und dergleichen) bis zum Betrag  von jährlich 5000 Franken; ausgenommen sind Pauschalzulagen für Kader, Funk- tionszulagen sowie Entschädigungen für administrative Arbeiten und für Dienst- leistungen, welche die Feuerwehr freiwillig erbringt,  m. * die einzelnen Gewinne aus Lotterien und Geschicklichkeitsspielen zur Verkaufs- förderung, die nach Artikel 1 Absatz 2d und e BGS diesem nicht unterstehen, so- fern die Grenze von 1000 Franken nicht überschritten wird.  1.2.2.3 Ermittlung des Reineinkommens  §  32 Grundsatz 1 Zur Ermittlung des Reineinkommens werden von den gesamten steuerbaren Einkünf- ten die zu ihrer Erzielung notwendigen Aufwendungen und allgemeinen Abzüge nach  den §§ 33–40 abgezogen.  §  33 Unselbständige Erwerbstätigkeit 1 Als Berufskosten werden abgezogen: a. * die notwendigen Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte bis zu ei-  nem Maximalbetrag von 6000 Franken, b. die notwendigen Mehrkosten für Verpflegung ausserhalb der Wohnstätte und bei   Schichtarbeit, c. * die übrigen für die Ausübung des Berufs erforderlichen Kosten, § 40 Absatz 1m   bleibt vorbehalten. d. * … 2 Für die Berufskosten nach den Absätzen 1b und c legt das Finanzdepartement Pauscha- len fest; im Fall von Absatz 1c steht der steuerpflichtigen Person der Nachweis höherer  Kosten offen. *  12 SR 935.51  http://db.clex.ch/link/Bund/935.51/de   Nr. 620 19  §  34 Selbständige Erwerbstätigkeit 1 Bei selbständiger Erwerbstätigkeit werden die geschäfts- oder berufsmässig begründe- ten Kosten abgezogen. 2 Dazu gehören insbesondere a. die Abschreibungen, Rückstellungen und Wertberichtigungen nach den §§ 35 und   36, b. die eingetretenen und verbuchten Verluste auf Geschäftsvermögen, c. die Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen zugunsten des eigenen Personals, so-  fern jede zweckwidrige Verwendung ausgeschlossen ist, d. * die Zinsen auf Geschäftsschulden sowie die Zinsen, die auf Beteiligungen nach   § 25 Absatz 2 entfallen, e. * die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich Um-  schulungskosten, des eigenen Personals. 3 Nicht zu den geschäfts- oder berufsmässig begründeten Kosten gehören Zahlungen von  Bestechungsgeldern im Sinn des schweizerischen Strafrechts an schweizerische und  fremde Amtsträgerinnen und Amtsträger. *  §  35 Abschreibungen 1 Geschäftsmässig begründete Abschreibungen von Aktiven sind zulässig, soweit sie  buchmässig oder, bei vereinfachter Buchführung nach Artikel 957 Absatz 2 des Obliga- tionenrechts, in besonderen Abschreibungstabellen ausgewiesen sind. * 2 In der Regel werden die Abschreibungen nach dem tatsächlichen Wert der einzelnen  Vermögensteile berechnet oder nach ihrer voraussichtlichen Gebrauchsdauer angemes- sen verteilt. 3 Abschreibungen auf Aktiven, die zum Ausgleich von Verlusten aufgewertet wurden,  können nur vorgenommen werden, wenn die Aufwertungen handelsrechtlich zulässig  waren und die Verluste im Zeitpunkt der Abschreibung nach § 38 verrechenbar gewesen  wären.  §  36 Rückstellungen und Wertberichtigungen 1 Rückstellungen zulasten der Erfolgsrechnung sind zulässig, soweit sie zum Ausgleich  drohender Verluste notwendig sind oder dem Ausgleich von bestehenden Verpflichtun- gen dienen, deren Rechtsbestand oder Höhe noch unbestimmt ist. 2 Den Rückstellungen gleichgestellt sind Rücklagen für Forschungs- und Entwicklungs- aufträge an Dritte bis zu zehn Prozent des steuerbaren Geschäftsertrages, insgesamt je- doch höchstens bis zu 1 Million Franken. 3 Wertberichtigungen sind zulässig, soweit sie einem angemessenen Ausgleich der in der  Steuerperiode eingetretenen vorübergehenden Wertverminderung entsprechen. 4 Bisherige Rückstellungen und Wertberichtigungen werden dem steuerbaren Geschäfts- ertrag zugerechnet, soweit sie nicht mehr begründet sind.    20 Nr. 620  §  37 Ersatzbeschaffungen 1 Werden Gegenstände des betriebsnotwendigen Anlagevermögens ersetzt, können die  stillen Reserven auf die als Ersatz erworbenen Anlagegüter übertragen werden, wenn  diese ebenfalls betriebsnotwendig sind und sich in der Schweiz befinden. Vorbehalten  bleibt die Besteuerung beim Ersatz von Liegenschaften durch Gegenstände des bewegli- chen Vermögens. * 2 Findet die Ersatzbeschaffung nicht im gleichen Geschäftsjahr statt, kann im Umfang  der stillen Reserven eine Rückstellung gebildet werden. Diese Rückstellung ist innert  angemessener Frist zur Abschreibung auf dem Ersatzobjekt zu verwenden oder zuguns- ten der Erfolgsrechnung aufzulösen. 3 Als betriebsnotwendig gilt nur Anlagevermögen, das dem Betrieb unmittelbar dient;  ausgeschlossen sind insbesondere Vermögensteile, die dem Unternehmen nur als Ver- mögensanlage oder nur durch ihren Ertrag dienen.  §  38 Verluste 1 Verluste aus den sieben der Steuerperiode vorangegangenen Geschäftsjahren können  abgezogen werden, soweit sie bei der Berechnung des steuerbaren Einkommens dieser  Jahre nicht berücksichtigt werden konnten. 2 Mit Leistungen Dritter, die zum Ausgleich einer Unterbilanz im Rahmen einer Sanie- rung erbracht werden, können auch Verluste verrechnet werden, die in früheren Ge- schäftsjahren entstanden sind und noch nicht mit Einkommen verrechnet werden konn- ten.  §  39 Privatvermögen 1 Bei beweglichem Privatvermögen können die Kosten der Verwaltung durch Dritte und  die weder rückforderbaren noch anrechenbaren ausländischen Quellensteuern abgezogen  werden. 2 Bei Liegenschaften im Privatvermögen können die Unterhaltskosten, die Kosten der  Instandstellung von neu erworbenen Liegenschaften, die Versicherungsprämien und die  Kosten der Verwaltung durch Dritte abgezogen werden. * 3 Abziehbar sind ferner die Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten, welche die steuer- pflichtige Person aufgrund gesetzlicher Vorschriften, im Einvernehmen mit den Behör- den oder auf deren Anordnung hin vorgenommen hat, soweit diese Arbeiten nicht sub- ventioniert sind. 4 Für Liegenschaften des Privatvermögens kann an Stelle der tatsächlichen Kosten und  Prämien ein Pauschalabzug geltend gemacht werden. Der Regierungsrat regelt diesen  Pauschalabzug.    Nr. 620 21  §  40 Allgemeine Abzüge 1 Von den Einkünften werden abgezogen: a. * die privaten Schuldzinsen im Umfang der nach den §§ 27, 27a und 28 steuerbaren   Vermögenserträge und weiterer 50 000 Franken; nicht abzugsfähig sind die Bau- kreditzinsen sowie die Zinsen für Darlehen, die eine Kapitalgesellschaft einer an  ihrem Kapital massgeblich beteiligten oder ihr sonstwie nahestehenden natürli- chen Person zu Bedingungen gewährt, die erheblich von den im Geschäftsverkehr  unter Dritten üblichen Bedingungen abweichen,  b. die dauernden Lasten sowie 40 Prozent der bezahlten Leibrenten, c. die Unterhaltsbeiträge an den geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich getrenn-  ten Ehegatten sowie die Unterhaltsbeiträge an einen Elternteil für die unter dessen  elterlicher Sorge oder Obhut stehenden Kinder, nicht jedoch Leistungen in Erfül- lung anderer familienrechtlicher Unterhalts- oder Unterstützungspflichten,  d. * die gemäss Gesetz, Statut oder Reglement geleisteten Einlagen, Prämien und Bei- träge an die Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung und an Einrich- tungen der beruflichen Vorsorge,  e. Einlagen, Prämien und Beiträge zum Erwerb von vertraglichen Ansprüchen aus  an-erkannten Formen der Selbstvorsorge im Sinn und im Umfang von Artikel 82  des Bundesgesetzes über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvor- sorge13,  f. die Prämien und Beiträge für die Erwerbsersatzordnung, die Arbeitslosenversiche- rung und die obligatorische Unfallversicherung,  g. * die Einlagen, Prämien und Beiträge für die Lebens-, die Kranken- und die nicht  unter Absatz 1f fallende Unfallversicherung sowie die Zinsen von Sparkapitalien  der steuerpflichtigen Person und der von ihr unterhaltenen Personen bis zum Ge- samtbetrag von 4900 Franken für verheiratete Personen, die in rechtlich und tat- sächlich ungetrennter Ehe leben; 2500 Franken für die übrigen Steuerpflichtigen;  die Abzüge von 4900 Franken beziehungsweise 2500 Franken erhöhen sich um  1400 Franken beziehungsweise 700 Franken für steuerpflichtige Personen ohne  Beiträge gemäss Absatz 1d und 1e sowie um 700 Franken für jedes im Sinn von  § 42 Absatz 1a abzugsberechtigte Kind,  h. * die Krankheits- und Unfallkosten der steuerpflichtigen Person und der von ihr un- terhaltenen Personen, soweit die steuerpflichtige Person die Kosten selber trägt  und diese fünf Prozent der um die Aufwendungen nach den §§ 33–40 Absatz 1g  verminderten steuerbaren Einkünfte übersteigen, sowie die behinderungsbeding- ten Kosten der steuerpflichtigen Person oder der von ihr unterhaltenen Personen  mit Behinderungen im Sinn des Behindertengleichstellungsgesetzes14, soweit die  steuerpflichtige Person die Kosten selber trägt; der Regierungsrat ist ermächtigt,  ergänzende Vorschriften zu erlassen; das Finanzdepartement kann für die anre- chenbaren Kosten Pauschalansätze festlegen,  13 SR 831.40 14 SR 151.3  http://db.clex.ch/link/Bund/151.3/de http://db.clex.ch/link/Bund/831.40/de   22 Nr. 620  i. * die freiwilligen Leistungen von Geld und übrigen Vermögenswerten an juristische  Personen mit Sitz in der Schweiz, die im Hinblick auf ihre öffentlichen oder  gemeinnützigen Zwecke von der Steuerpflicht befreit sind (§ 70 Abs. 1h), wenn  diese Leistungen in der Steuerperiode 100 Franken erreichen und insgesamt 20  Prozent der um die Aufwendungen nach den §§ 33–40 Absatz 1g verminderten  steuerbaren Einkünfte nicht übersteigen; im gleichen Umfang abzugsfähig sind  entsprechende freiwillige Leistungen an Bund, Kanton, Gemeinden und deren An- stalten (§ 70 Abs. 1 a–d); der Regierungsrat kann bei Vorliegen eines erheblichen  öffentlichen Interesses einen höheren Abzug bewilligen für Zuwendungen an ju- ristische Personen, die in beträchtlichem Mass durch den Kanton oder die  Gemeinden unterstützt werden,  k. * die Mitgliederbeiträge und Zuwendungen bis zum Gesamtbetrag von 5300 Fran- ken an politische Parteien, die 1. * im Parteienregister nach Artikel 76a des Bundesgesetzes vom 17. Dezember   1976 über die politischen Rechte15 eingetragen sind, 2. * in einem kantonalen Parlament vertreten sind, 3. * in einem Kanton bei den letzten Wahlen des kantonalen Parlaments mindes-  tens 3 Prozent der Stimmen erreicht haben, l. * die nachgewiesenen Kosten bis 5700 Franken für die Drittbetreuung jedes Kindes,   welches das 14. Altersjahr noch nicht vollendet hat und mit der steuerpflichtigen  Person, die für seinen Unterhalt sorgt, im gleichen Haushalt lebt, soweit diese  Kosten in direktem kausalem Zusammenhang mit der Erwerbstätigkeit, der Aus- bildung oder der Erwerbsunfähigkeit der steuerpflichtigen Person stehen,  m. * die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich der  Umschulungskosten, bis zum Gesamtbetrag von 12 000 Franken, sofern: 1. ein erster Abschluss auf der Sekundarstufe II vorliegt, oder 2. das 20. Lebensjahr vollendet ist und es sich nicht um die Ausbildungskosten   bis zum ersten Abschluss auf Sekundarstufe II handelt. 2 Leben Ehegatten in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe, werden vom Er- werbseinkommen, das ein Ehegatte unabhängig vom Beruf, Geschäft oder Gewerbe des  andern Ehegatten erzielt, 4700 Franken abgezogen. Ein gleicher Abzug ist zulässig bei  erheblicher Mitarbeit eines Ehegatten im Beruf, Geschäft oder Gewerbe des andern Ehe- gatten. Die beiden Abzüge können nicht gleichzeitig geltend gemacht werden. * 3 Von den einzelnen Gewinnen aus der Teilnahme an Geldspielen, welche nicht nach  § 31 Absätze 1k–m steuerfrei sind, werden 5 Prozent, jedoch höchstens 5000 Franken,  als Einsatzkosten abgezogen. Von den einzelnen Gewinnen aus der Online-Teilnahme  an Spielbankenspielen nach § 31 Absatz 1kbis werden die vom Online-Spielerkonto ab- gebuchten Spieleinsätze im Steuerjahr, jedoch höchstens 25 000 Franken abgezogen. *  15 SR 161.1  http://db.clex.ch/link/Bund/161.1/de   Nr. 620 23  §  41 Nicht abziehbare Kosten und Aufwendungen 1 Nicht abziehbar sind die übrigen Kosten und Aufwendungen, insbesondere a. die Aufwendungen für den Unterhalt der steuerpflichtigen Person und ihrer Fami-  lie, insbesondere die Mietkosten und Baurechtszinsen sowie der durch die berufli- che Stellung der steuerpflichtigen Person bedingte Privataufwand,  b. * … c. die Aufwendungen für Schuldentilgung, d. die Aufwendungen für die Anschaffung, Herstellung oder Wertvermehrung von   Vermögensgegenständen, e. die Einkommens-, Grundstückgewinn- und Vermögenssteuern von Bund, Kanto-  nen und Gemeinden und gleichartige ausländische Steuern.  1.2.2.4 Sozialabzüge  §  42 1 Vom Reineinkommen werden abgezogen: * a. * für jedes minderjährige oder in Ausbildung stehende Kind, für dessen Unterhalt   die steuerpflichtige Person sorgt, 1. 6700 Franken, wenn das Kind das sechste Altersjahr noch nicht vollendet   hat, 2. 7200 Franken, wenn das Kind das sechste Altersjahr vollendet hat, 3. 12 500 Franken, wenn das Kind in schulischer oder beruflicher Ausbildung   steht und sich dafür ständig am auswärtigen Ausbildungsort aufhalten muss, b. * für jedes im eigenen Haushalt lebende Kind, welches das 14. Altersjahr noch nicht   vollendet hat, 1000 Franken für die eigene Betreuung; der Abzug erhöht sich auf  höchstens 5700 Franken für die ungedeckten Kosten der Drittbetreuung jedes Kin- des, soweit diese Kosten in direktem kausalem Zusammenhang mit der Erwerbstä- tigkeit oder Ausbildung der steuerpflichtigen Person stehen,  c. * für jedes im eigenen Haushalt lebende Kind, welches das 14. Altersjahr noch nicht  vollendet hat, 1000 Franken für die eigene Betreuung; der Abzug erhöht sich um  die ungedeckten Kosten der Drittbetreuung jedes Kindes, soweit diese Kosten in  direktem kausalem Zusammenhang mit der Erwerbsunfähigkeit der steuerpflichti- gen Person stehen,  d. für jede erwerbsunfähige oder beschränkt erwerbsfähige Person, an deren Unter- halt die steuerpflichtige Person mindestens einen Beitrag in der Höhe des Abzugs  leistet, 2600 Franken; der Abzug kann nicht beansprucht werden für den Ehegat- ten oder für Kinder, für die der steuerpflichtigen Person ein Abzug gemäss Absatz  1a oder § 40 Absatz 1c zusteht; verwitweten, in getrennter Ehe lebenden, geschie- denen und ledigen Steuerpflichtigen ohne Kinder, denen der Tarif nach § 57 Ab- satz 2 zusteht, wird der Abzug nur für unterstützungsbedürftige Personen gewährt,  die nicht im Haushalt der steuerpflichtigen Person leben.    24 Nr. 620  2 Ehegatten in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe können die Abzüge gemäss  Absatz 1a–d nur einmal beanspruchen. Werden die Eltern getrennt besteuert, wird der  Abzug nach Absatz 1a, der Versicherungsabzug für Kinder nach § 40 Absatz 1g und der  steuerfreie Betrag nach § 52 Absatz 1c hälftig geteilt, wenn das Kind unter gemeinsamer  elterlicher Sorge steht und keine Unterhaltsbeiträge nach § 40 Absatz 1c für das Kind  geltend gemacht werden. * 3 Die Sozialabzüge werden nach den Verhältnissen am Ende der Steuerperiode oder der  Steuerpflicht festgesetzt. 4 Bei beschränkter Steuerpflicht oder wenn die Steuerpflicht nur während eines Teils der  Steuerperiode besteht, werden die Sozialabzüge anteilsmässig gewährt; für die Satzbe- stimmung werden sie voll angerechnet.  1.2.3 Vermögenssteuer  1.2.3.1 Steuerobjekt  §  43 1 Der Vermögenssteuer unterliegt das gesamte Vermögen. 2 Nutzniessungsvermögen wird dem Nutzniesser oder der Nutzniesserin zugerechnet. 3 Bei Anteilen an kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz ist die Wertdiffe- renz zwischen den Gesamtaktiven der kollektiven Kapitalanlage und deren direktem  Grundbesitz steuerbar. *  1.2.3.2 Bewertung  §  44 Grundsatz 1 Das Vermögen wird zum Verkehrswert bewertet, soweit die nachstehenden Bestim- mungen nichts anderes vorsehen.  §  45 * Bewegliches Geschäftsvermögen 1 Immaterielle Güter und bewegliches Vermögen, die zum Geschäftsvermögen der steu- erpflichtigen Person gehören, werden zu dem für die Einkommenssteuer massgeblichen  Wert bewertet.    Nr. 620 25  §  46 Lebensversicherungen 1 Lebensversicherungen unterliegen der Vermögenssteuer mit ihrem Rückkaufswert.  §  47 Wertpapiere und Beteiligungen 1 Für regelmässig gehandelte Wertpapiere gilt der Kurswert als Verkehrswert. 2 Für nicht regelmässig gehandelte Aktien, Genossenschaftsanteile und andere Beteili- gungsrechte ist der Verkehrswert zu schätzen.  §  48 Unbewegliches Vermögen 1 Das unbewegliche Vermögen wird nach dem Steuerwert besteuert. 2 Der Steuerwert entspricht a. * 75 Prozent des Katasterwertes bei Liegenschaften oder Liegenschaftsteilen, wel-  che die steuerpflichtige Person an ihrem Wohnsitz dauernd selbst bewohnt, wenn  der Katasterwert dem Verkehrswert entspricht,  b. dem Katasterwert in den übrigen Fällen. 3 Sind im massgebenden Bemessungszeitpunkt (§ 55) Investitionen getätigt, für die noch  kein Katasterwert vorliegt, sind diese mit ihrem vollen Wert zu berücksichtigen. Bei  selbstbewohnten Liegenschaften im Sinn von Absatz 2a sind sie mit 75 Prozent ihres  Wertes zu berücksichtigen. Steht eine landwirtschaftliche Ertragswertschatzung in Aus- sicht, sind die Investitionen mit einem Drittel ihres Wertes zu erfassen. *  §  48a * Katasterwert * 1 Der Katasterwert der land- und forstwirtschaftlichen Grundstücke ist nach dem Er- tragswert festzusetzen. Der Ertragswert ist nach den für die bundesrechtlichen Schatzun- gen geltenden Vorschriften zu ermitteln. * 2 Der Katasterwert der übrigen Grundstücke entspricht dem Verkehrswert. *  §  48b * Ermittlung des Katasterwertes und anderer Werte 1 Die Dienststelle Steuern des Kantons ermittelt den Katasterwert und informiert die  Eigentümerinnen und Eigentümer über die Bewertung. 2 Sie besorgt ferner alle Aufgaben im Schatzungswesen, die nicht durch Gesetz oder  Verordnung einer andern Behörde oder Amtsstelle übertragen sind. Sie ermitttelt na- mentlich a. die nach dem Bundesgesetz über das bäuerliche Bodenrecht (BGBB)16 zu ermit-  telnden Grundstückwerte und Anrechnungswerte des Betriebsinventars, b. den für die Erbteilung massgebenden Anrechungswert (Art. 617 und 618 ZGB),  16 SR 211.412.11  http://db.clex.ch/link/Bund/211.412.11/de   26 Nr. 620  c. den durchschnittlichen Jahresertrag eines landwirtschaftlichen Gewerbes oder  Grundstücks bei Bildung einer Ertragsgemeinderschaft (Art. 347 ZGB),  d. den Verkehrswert des unbeweglichen Vermögens, sofern er von einer kantonalen  oder kommunalen Behörde verlangt wird; ausgeschlossen sind Fälle, in denen ein  Enteignungsverfahren eingeleitet werden kann.  3 Auf die bundesrechtlichen Schatzungen finden die Vorschriften über die Ermittlung  des Katasterwerts sinngemäss Anwendung, soweit das Bundesrecht nichts Abweichen- des vorschreibt.  §  48c * Anpassung des Katasterwertes 1 Der Katasterwert wird alle fünf Jahre neu ermittelt. 2 Bei Änderung der für die Bewertung massgebenden tatsächlichen Verhältnisse und bei  Wegfall der Voraussetzungen für eine Ertrags- oder Verkehrswertschatzung wird der  Katasterwert auf den Zeitpunkt der Änderung neu ermittelt. 3 Erweist sich ein Katasterwert wegen Nichtbeachtung wesentlicher Tatsachen oder in- folge fehlerhafter Rechtsanwendung als unrichtig, wird er neu ermittelt. 4 Beträgt die Änderung des neu ermittelten Katasterwertes gegenüber dem bisherigen  Katasterwert mehr als fünf Prozent und mehr als 25 000 Franken, tritt dieser an die Stel- le des bisherigen Katasterwertes. 5 Die Eigentümerinnen und Eigentümer sowie die Einwohnergemeinden haben Änderun- gen der für die Bewertung massgebenden tatsächlichen Verhältnisse der Dienststelle  Steuern kostenlos zu melden.  §  48d * Mitwirkung bei der Ermittlung des Katasterwertes 1 Die Amtsstellen des Kantons und der Gemeinden haben der Dienststelle Steuern des  Kantons auf Verlangen Einsicht in sachdienliche Unterlagen zu gewähren. Sie können  vom Regierungsrat angewiesen werden, bestimmte von ihm bezeichnete Tatsachen von  sich aus kostenlos zu melden. 2 Die Grundbuchämter melden der Dienststelle Steuern des Kantons kostenlos alle ein- getragenen Handänderungen und Änderungen von Grundstückgrenzen sowie die Be- gründung und die Aufhebung von Baurechten, Stockwerkeigentum und selbständigem  Miteigentum. 3 Die Nachführungsgeometerinnen und -geometer haben der Dienststelle Steuern des  Kantons auf Kosten des Auftraggebers oder der Auftraggeberin ein Doppel der Mutati- onspläne unter Angabe der Kulturart und ihrer Masse zuzustellen. 4 Die Gebäudeversicherung Luzern stellt der Dienststelle Steuern des Kantons kostenlos  die Unterlagen zur Ermittlung der Bauwerte zur Verfügung und meldet ihr die Neubau- ten und baulichen Veränderungen.    Nr. 620 27  §  48e * Anfechtung von Kataster- und Mietwerten 1 Der Katasterwert und der Mietwert gemäss § 28 können im Steuerveranlagungsverfah- ren angefochten werden. 2 Ändert die Veranlagungsbehörde den Kataster- oder den Mietwert ab, informiert die  Dienststelle Steuern des Kantons den Eigentümer oder die Eigentümerin nach  Rechtskraft der Veranlagung über die neue Bewertung. 3 Soweit bundesrechtliche Schatzungen angefochten werden können, gelten die Bestim- mungen über die Anfechtung von Veranlagungen sinngemäss. Einsprachebehörde ist die  Dienststelle Steuern des Kantons.  §  49 * …  §  49a * Mitarbeiterbeteiligungen 1 Mitarbeiterbeteiligungen nach § 24b Absatz 1 sind zum Verkehrswert einzusetzen. All- fällige Sperrfristen sind angemessen zu berücksichtigen. 2 Mitarbeiterbeteiligungen nach den §§ 24b Absatz 3 und 24c sind bei Zuteilung ohne  Steuerwert zu deklarieren.  1.2.3.3 Abzug von Schulden  §  50 1 Schulden, für die eine steuerpflichtige Person allein haftet, werden voll abgezogen,  andere Schulden nur insoweit, als sie von der steuerpflichtigen Person getragen werden  müssen.  1.2.3.4 Steuerfreie Vermögenswerte und Beträge  §  51 Steuerfreies Vermögen 1 Hausrat und persönliche Gebrauchsgegenstände werden nicht besteuert.  §  52 Steuerfreie Beträge 1 Vom Reinvermögen werden für die Berechnung des steuerbaren Vermögens abgezo- gen: a. * für in ungetrennter Ehe lebende Steuerpflichtige 125 000 Franken, b. * für die übrigen Steuerpflichtigen 62 500 Franken, c. * für jedes im Sinn von § 42 Absatz 1a abzugsberechtigte Kind 12 500 Franken.    28 Nr. 620  2 Die steuerfreien Beträge werden nach den Verhältnissen am Ende der Steuerperiode  oder der Steuerpflicht festgelegt. 3 Bei beschränkter Steuerpflicht werden die steuerfreien Beträge anteilsmässig gewährt.  1.2.4 Zeitliche Bemessung  §  53 Steuerperiode 1 Die Steuern vom Einkommen und Vermögen werden für jede Steuerperiode festgesetzt  und erhoben. 2 Als Steuerperiode gilt das Kalenderjahr.  §  54 Bemessung des Einkommens 1 Das steuerbare Einkommen bemisst sich nach den Einkünften in der Steuerperiode. 2 Für die Ermittlung des Einkommens aus selbständiger Erwerbstätigkeit ist das Ergeb- nis der in die Steuerperiode fallenden Geschäftsabschlüsse massgebend. 3 Steuerpflichtige mit selbständiger Erwerbstätigkeit müssen in jeder Steuerperiode und  am Ende der Steuerpflicht einen Geschäftsabschluss erstellen. Kein Geschäftsabschluss  ist zu erstellen, wenn die Erwerbstätigkeit erst im letzten Quartal der Steuerperiode auf- genommen wird. 4 Besteht die Steuerpflicht nur während eines Teils der Steuerperiode, wird die Steuer  auf den in diesem Zeitraum erzielten Einkünften erhoben. Dabei bestimmt sich der Steu- ersatz für regelmässig fliessende Einkünfte nach dem auf zwölf Monate berechneten  Einkommen; nicht regelmässig fliessende Einkünfte werden für die Satzbestimmung  nicht umgerechnet. § 58 bleibt vorbehalten. 5 Für die Abzüge gilt Absatz 4 sinngemäss.  §  55 Bemessung des Vermögens 1 Das steuerbare Vermögen bemisst sich nach dem Stand am Ende der Steuerperiode  oder der Steuerpflicht. 2 Für Steuerpflichtige mit selbständiger Erwerbstätigkeit, deren Geschäftsjahr nicht mit  dem Kalenderjahr übereinstimmt, bemisst sich das steuerbare Geschäftsvermögen nach  dem Stand am Ende des in der Steuerperiode abgeschlossenen Geschäftsjahres. 3 Besteht die Steuerpflicht nur während eines Teils der Steuerperiode, wird die diesem  Zeitraum entsprechende Steuer erhoben.    Nr. 620 29  4 Erbt die steuerpflichtige Person während der Steuerperiode Vermögen oder entfällt die  wirtschaftliche Zugehörigkeit zu einem anderen Kanton während der Steuerperiode, gilt  Absatz 3 sinngemäss.  §  56 Besteuerung bei Begründung und Auflösung der Ehe 1 Bei Heirat werden die Ehegatten für die laufende Steuerperiode gemeinsam besteuert. 2 Bei Scheidung und bei rechtlicher oder tatsächlicher Trennung werden die Ehegatten  für die ganze Steuerperiode getrennt besteuert. 3 Bei Tod eines Ehegatten werden die Ehegatten bis zum Todestag gemeinsam besteuert.  Der Tod gilt als Beendigung der Steuerpflicht beider Ehegatten und als Beginn der Steu- erpflicht des überlebenden Ehegatten.  1.2.5 Steuerberechnung  §  57 Einkommenssteuertarife 1 Die Steuer je Einheit beträgt für eine Steuerperiode * a. 0,00 Prozent der ersten: Fr. 9 400.– b. 0,50 Prozent der nächsten: Fr. 2 300.– c. 1,00 Prozent der nächsten: Fr. 3 000.– d. 2,00 Prozent der nächsten: Fr. 1 100.– e. 3,00 Prozent der nächsten: Fr. 1 100.– f. 4,00 Prozent der nächsten: Fr. 2 700.– g. 4,50 Prozent der nächsten: Fr. 4 100.– h. 5,00 Prozent der nächsten: Fr. 80 500.– i. 5,25 Prozent der nächsten: Fr. 50 900.– k. 5,50 Prozent der nächsten: Fr. 25 000.– l. 5,80 Prozent der nächsten: Fr. 1 804 400.– Bei Einkommen über 1 984 500 Franken beträgt die Steuer je Einheit 5,7 Prozent des  Einkommens. 2 Für verheiratete Personen, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, so- wie für verwitwete, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebende, geschiedene und ledige  Personen, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haus- halt zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten, beträgt die Steuer je  Einheit für eine Steuerperiode * a. 0,00 Prozent der ersten: Fr. 18 800.– b. 0,50 Prozent der nächsten: Fr. 3 900.– c. 1,50 Prozent der nächsten: Fr. 1 000.– d. 2,50 Prozent der nächsten: Fr. 1 100.– e. 3,00 Prozent der nächsten: Fr. 2 000.– f. 3,50 Prozent der nächsten: Fr. 4 000.–    30 Nr. 620  g. 4,50 Prozent der nächsten: Fr. 63 000.– h. 5,00 Prozent der nächsten: Fr. 36 800.– i. 5,50 Prozent der nächsten: Fr. 20 000.– k. 5,80 Prozent der nächsten: Fr. 1 198 300.– Bei Einkommen über 1 348 900 Franken beträgt die Steuer je Einheit 5,6 Prozent des  Einkommens. 3 Ein Restbetrag von weniger als 100 Franken fällt bei der Festsetzung des steuerbaren  Einkommens ausser Betracht. 4 Der Tarif wird nach den Verhältnissen am Ende der Steuerperiode oder der Steuer- pflicht festgelegt. 5 … * 6 ... *  §  58 Kapitalleistungen aus Versicherung und Vorsorge 1 Kapitalleistungen gemäss den §§ 24 Absatz 2 und 29 Absatz 1 sowie Zahlungen bei  Tod oder für bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile werden zusammen- gerechnet und gesondert besteuert. Sie unterliegen stets einer vollen Jahressteuer. 2 Die Steuer beträgt ein Drittel des Satzes, der gemäss § 57 für ein Einkommen in der  Höhe der Kapitalzahlung anzuwenden ist, mindestens aber 0,5 Prozent. 3 Die Sozialabzüge nach § 42 werden nicht gewährt.  §  59 Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen 1 Gehören zu den Einkünften Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen, wird  die Steuer unter Berücksichtigung der übrigen Einkünfte zu dem Satz berechnet, der sich  ergäbe, wenn anstelle der einmaligen Leistung eine entsprechende jährliche Leistung  ausgerichtet würde. 2 Die Steuer beträgt mindestens 0,5 Prozent.  §  59a * Vereinfachtes Abrechnungsverfahren 1 Für kleine Arbeitsentgelte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit ist die Steuer ohne Be- rücksichtigung der übrigen Einkünfte, allfälliger Berufskosten und Sozialabzüge zu ei- nem Satz von 4,5 Prozent zu erheben. Voraussetzung ist, dass die Arbeitgeberinnen und  Arbeitgeber die Steuer im Rahmen des vereinfachten Abrechnungsverfahrens nach den  Artikeln 2 und 3 des Bundesgesetzes gegen die Schwarzarbeit vom 17. Juni 200517 ent- richten. Damit sind die Einkommenssteuern von Kanton und Gemeinde abgegolten. 2 Die Bestimmungen von § 114 Absätze 1a sowie 2–4 gelten sinngemäss.  17 SR 822.41 (BBl 2005 4193)  http://db.clex.ch/link/Bund/822.41/de   Nr. 620 31  3 Die Steuern sind periodisch der zuständigen AHV-Ausgleichskasse abzuliefern. Diese  stellt den Steuerpflichtigen eine Aufstellung oder eine Bestätigung über den Steuerabzug  aus. Sie überweist der zuständigen Steuerbehörde die einkassierten Steuerzahlungen. 4 Sind Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer nicht im Kanton steuerpflichtig, überweist  die Dienststelle Steuern des Kantons die eingegangenen Steuerbeträge der Steuerbehör- de des Kantons, in welchem diese steuerpflichtig sind. 5 Hat die zuständige Ausgleichskasse ihren Sitz nicht im Kanton, sind jedoch die Arbeit- nehmerinnen und Arbeitnehmer im Kanton steuerpflichtig, erstattet ihnen die Dienststel- le Steuern des Kantons zu viel bezogene Steuern zurück oder fordert von ihnen zu wenig  bezogene Steuern nach. 6 Vorbehalten bleibt die direkte Abrechnung zwischen der zuständigen AHV-Aus- gleichskasse und der Steuerbehörde des Wohnsitzkantons. 7 Der Regierungsrat ist befugt, zur Schaffung eines einheitlichen Steuersatzes in der  Schweiz einen von Absatz 1 abweichenden Steuersatz festzulegen.  §  59b * Liquidationsgewinne 1 Wird die selbständige Erwerbstätigkeit nach dem vollendeten 55. Altersjahr oder we- gen Unfähigkeit zur Weiterführung infolge Invalidität definitiv aufgegeben, ist die Sum- me der in den letzten zwei Geschäftsjahren realisierten stillen Reserven getrennt vom  übrigen Einkommen zu besteuern. Einkaufsbeiträge gemäss § 40 Absatz 1d sind abzieh- bar. Werden keine solchen Einkäufe vorgenommen, wird die Steuer auf dem Betrag der  realisierten stillen Reserven, für den die steuerpflichtige Person die Zulässigkeit eines  Einkaufs gemäss § 40 Absatz 1d nachweist, zu einem Drittel der Tarife nach § 57, min- destens aber 0,5 Prozent je Einheit, berechnet. Für die Bestimmung des auf den Restbe- trag der realisierten stillen Reserven anwendbaren Satzes ist ein Drittel dieses Restbe- trags massgebend, es wird aber in jedem Fall eine Steuer zu einem Satz von mindestens  2 Prozent je Einheit erhoben. * 2 Absatz 1 gilt auch für die überlebenden Ehegatten, die anderen Erbinnen und Erben so- wie die Vermächtnisnehmerinnen und Vermächtnisnehmer, sofern sie das übernommene  Unternehmen nicht fortführen; die steuerliche Abrechnung erfolgt spätestens fünf Ka- lenderjahre nach Ablauf des Todesjahres der Erblasserin oder des Erblassers.  §  60 Vermögenssteuertarif 1 Die Steuer vom Vermögen beträgt für ein Steuerjahr 0,75 Promille je Einheit. * 2 Ein Restbetrag von weniger als 1000 Franken fällt bei der Festsetzung des steuerbaren  Vermögens ausser Betracht. 3 … *    32 Nr. 620  §  61 * Ausgleich der Folgen der kalten Progression 1 Bei der Einkommenssteuer der natürlichen Personen werden die Folgen der kalten Pro- gression durch die gleichmässige Anpassung der Tarifstufen und der in Frankenbeträgen  festgesetzten Abzüge vom Einkommen voll ausgeglichen. Die Beträge sind auf 100  Franken auf- oder abzurunden. 2 Der Regierungsrat passt die Tarifstufen und die Abzüge jährlich an den Landesindex  der Konsumentenpreise an. Massgebend ist der Indexstand am 30. Juni vor Beginn der  Steuerperiode. Bei negativem Teuerungsverlauf ist eine Anpassung ausgeschlossen. Der  auf eine negative Teuerung folgende Ausgleich erfolgt auf der Basis des letzten Aus- gleichs.  §  62 * Höchstbelastung 1 Der Gesamtbetrag der Einkommenssteuer des Staates, der Einwohner- und der Kirch- gemeinden darf 22,8 Prozent (Tarif nach § 57 Abs. 1) beziehungsweise 22,4 Prozent  (Tarif nach § 57 Abs. 2) des im Kanton Luzern steuerbaren Einkommens nicht überstei- gen. 2 Der Gesamtbetrag der Vermögenssteuer des Staates, der Einwohner- und der Kirchge- meinden darf 3,0 Promille des im Kanton Luzern steuerbaren Vermögens nicht überstei- gen.  1.3 Besteuerung der juristischen Personen  1.3.1 Steuerpflicht  1.3.1.1 Begriff der juristischen Person  §  63 1 Als juristische Personen werden besteuert: a. die Kapitalgesellschaften (Aktiengesellschaften, Kommanditaktiengesellschaften,   Gesellschaften mit beschränkter Haftung) und die Genossenschaften; b. die Vereine, die Stiftungen und die übrigen juristischen Personen. 2 Den übrigen juristischen Personen gleichgestellt sind die kollektiven Kapitalanlagen  mit direktem Grundbesitz nach Artikel 58 KAG. Die Investmentgesellschaften mit fes- tem Kapital nach Artikel 110 KAG werden wie Kapitalgesellschaften besteuert. * 3 Ausländische juristische Personen sowie gemäss § 18 Absatz 2 steuerpflichtige auslän- dische Handelsgesellschaften und andere ausländische Personengesamtheiten ohne juris- tische Persönlichkeit werden den inländischen juristischen Personen gleichgestellt, de- nen sie rechtlich oder tatsächlich am ähnlichsten sind.    Nr. 620 33  1.3.1.2 Steuerliche Zugehörigkeit  §  64 Persönliche Zugehörigkeit 1 Juristische Personen sind aufgrund persönlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn  sich ihr Sitz oder ihre tatsächliche Verwaltung im Kanton Luzern befindet.  §  65 Wirtschaftliche Zugehörigkeit 1 Juristische Personen mit Sitz oder mit tatsächlicher Verwaltung ausserhalb des Kantons  Luzern sind steuerpflichtig, wenn sie a. Teilhaberinnen an Geschäftsbetrieben im Kanton sind, b. im Kanton Luzern Betriebsstätten unterhalten, c. * an Grundstücken im Kanton Luzern Eigentum, dingliche Rechte oder diesen   wirtschaftlich gleichkommende persönliche Nutzungsrechte haben. d. * … 2 Juristische Personen mit Sitz oder mit tatsächlicher Verwaltung im Ausland sind steu- erpflichtig, wenn sie Gläubigerinnen oder Nutzniesserinnen von Forderungen sind, die  durch Grund- oder Faustpfand auf Grundstücken im Kanton Luzern gesichert sind, oder  wenn sie im Kanton Luzern gelegene Grundstücke vermitteln. *  §  66 Umfang der Steuerpflicht 1 Bei persönlicher Zugehörigkeit ist die Steuerpflicht unbeschränkt; sie erstreckt sich  aber nicht auf Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke ausserhalb des  Kantons Luzern. 2 Bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit beschränkt sich die Steuerpflicht auf die Teile des  Gewinns und Kapitals, für die gemäss § 65 eine Steuerpflicht im Kanton Luzern besteht. 3 Steuerpflichtige ohne Sitz oder tatsächliche Verwaltung in der Schweiz haben für Ge- schäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke im Kanton Luzern mindestens den im  Kanton erzielten Gewinn und das im Kanton gelegene Kapital zu versteuern.  §  67 Steuerausscheidung 1 Die Steuerausscheidung erfolgt im Verhältnis zu anderen Kantonen nach den Grund- sätzen des Bundesrechts über das Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung, im  Verhältnis zum Ausland nach den zwischenstaatlichen Abkommen zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung.    34 Nr. 620  2 Verluste aus ausländischen Liegenschaften können nur dann berücksichtigt werden,  wenn im betreffenden Land auch eine Betriebsstätte unterhalten wird. Ein schweizeri- sches Unternehmen kann Verluste aus einer ausländischen Betriebsstätte mit inländi- schen Gewinnen verrechnen, soweit diese Verluste im Betriebsstättenstaat nicht bereits  berücksichtigt wurden. Verzeichnet diese Betriebsstätte innert der folgenden sieben Ge- schäftsjahre Gewinne, wird in diesen Geschäftsjahren im Ausmass der im  Betriebsstättenstaat verrechneten Verlustvorträge eine Besteuerung vorgenommen. Im  Übrigen sind Auslandverluste nur in den von Doppelbesteuerungsabkommen vorge- schriebenen Fällen zu berücksichtigen. 3 … *  1.3.1.3 Beginn und Ende der Steuerpflicht  §  68 1 Die Steuerpflicht beginnt mit der Gründung der juristischen Person, mit der Verlegung  ihres Sitzes oder ihrer tatsächlichen Verwaltung in den Kanton Luzern oder mit dem Er- werb von im Kanton steuerbaren Werten. Vorbehalten bleibt Absatz 3. 2 Die Steuerpflicht endet mit dem Abschluss der Liquidation, mit der Verlegung des Sit- zes und der tatsächlichen Verwaltung aus dem Kanton Luzern oder mit dem Wegfall der  im Kanton steuerbaren Werte. Vorbehalten bleibt Absatz 3. 3 Im interkantonalen Verhältnis werden die Folgen des Beginns, der Änderung und des  Endes der Steuerpflicht aufgrund persönlicher und wirtschaftlicher Zugehörigkeit durch  das Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und  Gemeinden sowie durch die Grundsätze des Bundesrechts über das Verbot der interkan- tonalen Doppelbesteuerung bestimmt. 4 Überträgt eine juristische Person Aktiven und Passiven auf eine andere juristische Per- son, sind die von ihr geschuldeten Steuern von der übernehmenden juristischen Person  zu entrichten.  1.3.1.4 Mithaftung  §  69 1 Endet die Steuerpflicht einer juristischen Person, haften die mit ihrer Verwaltung und  die mit ihrer Liquidation betrauten Personen solidarisch für die von ihr geschuldeten  Steuern bis zum Betrag des Liquidationsergebnisses oder, falls die juristische Person ih- ren Sitz oder die tatsächliche Verwaltung ins Ausland verlegt, bis zum Betrag des Rein- vermögens der juristischen Person.    Nr. 620 35  2 Für die Steuern einer aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtigen juristi- schen Person haften bis zum Betrag des Reinerlöses Personen solidarisch, die a. Geschäftsbetriebe oder Betriebsstätten im Kanton Luzern auflösen, b. Grundstücke im Kanton Luzern oder durch solche Grundstücke gesicherte Forde-  rungen veräussern oder verwerten. 3 Die Partei eines Kaufvertrags über eine im Kanton Luzern gelegene Liegenschaft haf- tet für die aus der Vermittlungstätigkeit geschuldete Steuer solidarisch bis zu drei Pro- zent der Kaufsumme, wenn die juristische Person, die die Liegenschaft vermittelte und  die von der Partei beigezogen wurde, in der Schweiz weder ihren Sitz noch ihre tatsäch- liche Verwaltung hat. 4 Für die Steuern ausländischer Handelsgesellschaften und anderer ausländischer Perso- nengesamtheiten ohne juristische Persönlichkeit haften die Teilhaberinnen und Teilhaber  solidarisch.  1.3.1.5 Ausnahmen von der Steuerpflicht  §  70 1 Von der Steuerpflicht sind befreit: a. der Bund und seine Anstalten nach Massgabe des Bundesrechts, b. der Kanton und seine Anstalten unter Vorbehalt der Absätze 2 und 3, c. * die Einwohnergemeinden und die Gemeindeverbände des Kantons Luzern für ihr   Einkommen und Vermögen unter Vorbehalt der Absätze 2 und 3, d. die Kirchgemeinden für das Vermögen und Einkommen, soweit es kirchlichen   Zwecken dient, e. Einrichtungen der beruflichen Vorsorge von Unternehmen mit Wohnsitz, Sitz   oder Betriebsstätte in der Schweiz und von ihnen nahe stehenden Unternehmen,  sofern die Mittel der Einrichtung dauernd und ausschliesslich der Personalvorsor- ge dienen,  f. inländische Sozialversicherungs- und Ausgleichskassen, insbesondere Arbeitslo- sen-, Alters-, Invaliden- und Hinterlassenenversicherungskassen, mit Ausnahme  der konzessionierten Versicherungsgesellschaften, nach Massgabe des Bundes- rechts,  g. die Krankenkassen und Versicherungsgesellschaften, soweit ihre Einkünfte und  Vermögenswerte ausschliesslich der Durchführung der sozialen Krankenversiche- rung und der Erbringung oder der Sicherstellung ihrer Leistungen dienen, nach  Massgabe des Bundesrechts,    36 Nr. 620  h. die juristischen Personen, die öffentliche oder gemeinnützige Zwecke verfolgen,  für den Gewinn und das Kapital, die ausschliesslich und unwiderruflich diesen  Zwecken gewidmet sind; unternehmerische Zwecke sind grundsätzlich nicht  gemeinnützig; der Erwerb und die Verwaltung von wesentlichen Kapitalbeteili- gungen an Unternehmen gelten als gemeinnützig, wenn das Interesse an der Un- ternehmenserhaltung dem gemeinnützigen Zweck untergeordnet ist und keine ge- schäftsleitenden Tätigkeiten ausgeübt werden,  i. die juristischen Personen, die kantonal oder gesamtschweizerisch Kultuszwecke  verfolgen, für den Gewinn und das Kapital, die ausschliesslich und unwiderruflich  diesen Zwecken gewidmet sind,  k. * die ausländischen Staaten für ihre inländischen, ausschliesslich dem unmittelbaren  Gebrauch der diplomatischen und konsularischen Vertretungen bestimmten Lie- genschaften sowie die von der Steuerpflicht befreiten institutionellen Begünstig- ten nach Artikel 2 Absatz 1 des Gaststaatgesetzes für die Liegenschaften, die  Eigentum der institutionellen Begünstigten sind und die von deren Dienststellen  benützt werden,  l. * die vom Bund konzessionierten Verkehrs- und Infrastrukturunternehmen, die für  diese Tätigkeit Abgeltungen erhalten oder aufgrund ihrer Konzession einen ganz- jährigen Betrieb von nationaler Bedeutung aufrecht erhalten müssen; die Steuer- befreiung erstreckt sich auch auf Gewinne aus der konzessionierten Tätigkeit, die  frei verfügbar sind; von der Steuerbefreiung ausgenommen sind jedoch Nebenbe- triebe und Liegenschaften, die keine notwendige Beziehung zur konzessionierten  Tätigkeit haben,  m. die im Kantonsrat vertretenen politischen Parteien, n. * die kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz, sofern deren Anlegerin-  nen und Anleger ausschliesslich steuerbefreite Einrichtungen der beruflichen Vor- sorge nach Absatz 1e oder steuerbefreite inländische Sozialversicherungs- und  Ausgleichskassen nach Absatz 1f sind.  2 Der Kanton Luzern, die Einwohnergemeinden und die Gemeindeverbände entrichten  die Gewinnsteuer vom Reingewinn ihrer gewerblichen und industriellen Betriebe nach  den für die Kapitalgesellschaften und Genossenschaften geltenden Grundsätzen. * 3 Der Kanton Luzern, die Einwohnergemeinden und die Gemeindeverbände entrichten  eine Kapitalsteuer vom Reinvermögen ihrer gewerblichen und industriellen Betriebe  nach den für die Kapitalgesellschaften und Genossenschaften geltenden Grundsätzen. *  1.3.2 Gewinnsteuer  1.3.2.1 Steuerobjekt  §  71 1 Gegenstand der Gewinnsteuer ist der Reingewinn.    Nr. 620 37  1.3.2.2 Berechnung des Reingewinns  §  72 Allgemeines 1    Der steuerbare Reingewinn setzt sich zusammen aus: * a. dem Saldo der Erfolgsrechnung unter Berücksichtigung des Saldovortrages des   Vorjahres, b. allen vor Berechnung des Saldos der Erfolgsrechnung ausgeschiedenen Teilen des   Geschäftsergebnisses, die nicht zur Deckung von geschäftsmässig begründetem  Aufwand verwendet werden, wie insbesondere 1. Kosten für die Anschaffung, Herstellung oder Wertvermehrung von Gegen-  ständen des Anlagevermögens; 2. geschäftsmässig nicht begründete Abschreibungen, Wertberichtigungen und   Rückstellungen; 3. Einlagen in die Reserven; 4. Einzahlungen auf das Eigenkapital aus Mitteln der juristischen Person, so-  weit sie nicht aus als Gewinn versteuerten Reserven erfolgen; 5. offene und verdeckte Gewinnausschüttungen und geschäftsmässig nicht be-  gründete Zuwendungen an Dritte, c. * den der Erfolgsrechnung nicht gutgeschriebenen Erträgen, mit Einschluss der Ka-  pital-, Aufwertungs- und Liquidationsgewinne; vorbehalten bleibt § 78; d. den Zinsen auf verdecktem Eigenkapital. 2 Der steuerbare Reingewinn juristischer Personen, die keine Erfolgsrechnung erstellen,  bestimmt sich sinngemäss nach Absatz 1.  §  72a * Patente und vergleichbare Rechte: Begriffe 1 Als Patente gelten a. Patente nach dem Europäischen Patentübereinkommen vom 5. Oktober 1973 in   seiner revidierten Fassung vom 29. November 200018 mit Benennung Schweiz, b. Patente nach dem Patentgesetz vom 25. Juni 195419, c. ausländische Patente, die den Patenten nach den Absätzen 1a und b entsprechen. 2 Als vergleichbare Rechte gelten a. ergänzende Schutzzertifikate nach dem Patentgesetz vom 25. Juni 195420 und de-  ren Verlängerung, b. Topographien, die nach dem Topographiengesetz vom 9. Oktober 199221 ge-  schützt sind, c. Pflanzensorten, die nach dem Sortenschutzgesetz vom 20. März 197522 geschützt   sind,  18 SR 0.232.142.2 19 SR 232.14 20 SR 232.14 21 SR 231.2 22 SR 232.16  http://db.clex.ch/link/Bund/232.16/de http://db.clex.ch/link/Bund/231.2/de http://db.clex.ch/link/Bund/232.14/de http://db.clex.ch/link/Bund/232.14/de http://db.clex.ch/link/Bund/0.232.142.2/de   38 Nr. 620  d. Unterlagen, die nach dem Heilmittelgesetz vom 15. Dezember 200023 geschützt  sind,  e. Berichte, für die gestützt auf die Ausführungsbestimmungen zum Landwirt- schaftsgesetz vom 29. April 199824 ein Berichtsschutz besteht,  f. ausländische Rechte, die den Rechten nach den Absätzen 2a–e entsprechen.  §  72b * Patente und vergleichbare Rechte: Besteuerung 1 Der Reingewinn aus Patenten und vergleichbaren Rechten wird auf Antrag im Verhält- nis des qualifizierenden Forschungs- und Entwicklungsaufwandes zum gesamten For- schungs- und Entwicklungsaufwand pro Patent oder vergleichbares Recht (Nexusquoti- ent) mit einer Ermässigung von 10 Prozent in die Berechnung des steuerbaren Reinge- winns einbezogen. 2 Der Reingewinn aus Patenten und vergleichbaren Rechten, die in Produkten enthalten  sind, ermittelt sich, indem der Reingewinn aus diesen Produkten jeweils um 6 Prozent  der diesen Produkten zugewiesenen Kosten sowie um das Markenentgelt vermindert  wird. 3 Wird der Reingewinn aus Patenten und vergleichbaren Rechten erstmals ermässigt be- steuert, wird der in vergangenen Steuerperioden bereits berücksichtigte Forschungs- und  Entwicklungsaufwand zum steuerbaren Reingewinn hinzugerechnet. Im Umfang des  hinzugerechneten Betrags ist eine versteuerte stille Reserve zu bilden.  §  72c * Entlastungsbegrenzung 1 Die gesamte steuerliche Ermässigung nach § 72b Absätze 1 und 2 darf nicht höher sein  als 20 Prozent beziehungsweise bei Anwendung von § 259b als 70 Prozent des steuerba- ren Gewinns vor Verlustverrechnung, unter Ausklammerung des Nettobeteiligungser- trags nach den §§ 82 und 83 und vor Abzug der vorgenannten Ermässigung. 2 Es dürfen weder aus den einzelnen Ermässigungen noch aus der gesamten steuerlichen  Ermässigung Verlustvorträge resultieren.  §  72d * Aufdeckung stiller Reserven bei Beginn der Steuerpflicht 1 Deckt die steuerpflichtige Person bei Beginn der Steuerpflicht stille Reserven ein- schliesslich des selbst geschaffenen Mehrwerts auf, unterliegen diese nicht der Gewinn- steuer. Nicht aufgedeckt werden dürfen stille Reserven einer Kapitalgesellschaft oder  Genossenschaft aus Beteiligungen von mindestens 10 Prozent am Grund- oder Stamm- kapital oder am Gewinn und an den Reserven einer anderen Gesellschaft.  23 AS 2017 2745; SR 812.21 24 SR 910.1  http://db.clex.ch/link/Bund/910.1/de http://db.clex.ch/link/Bund/812.21/de   Nr. 620 39  2 Als Beginn der Steuerpflicht gelten die Verlegung von Vermögenswerten, Betrieben,  Teilbetrieben oder Funktionen aus dem Ausland in einen inländischen Geschäftsbetrieb  oder in eine inländische Betriebsstätte, das Ende einer Steuerbefreiung nach § 70 Absatz  1 sowie die Verlegung des Sitzes oder der tatsächlichen Verwaltung in die Schweiz. 3 Die aufgedeckten stillen Reserven sind jährlich zum Satz abzuschreiben, der für  Abschreibungen auf den betreffenden Vermögenswerten steuerlich angewendet wird. 4 Der aufgedeckte selbst geschaffene Mehrwert ist innert zehn Jahren abzuschreiben.  §  72e * Besteuerung stiller Reserven am Ende der Steuerpflicht 1 Endet die Steuerpflicht, werden die in diesem Zeitpunkt vorhandenen, nicht versteuer- ten stillen Reserven einschliesslich des selbst geschaffenen Mehrwerts besteuert. 2 Als Ende der Steuerpflicht gelten die Verlegung von Vermögenswerten,  Betrieben,Teilbetrieben oder Funktionen aus dem Inland in einen ausländischen Ge- schäftsbetrieb oder in eine ausländische Betriebsstätte, der Übergang zu einer Steuerbe- freiung nach § 70 Absatz 1 sowie die Verlegung des Sitzes oder der tatsächlichen Ver- waltung ins Ausland.  §  73 Geschäftsmässig begründeter Aufwand 1 Zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören auch a. die Steuern, nicht aber die Steuerbussen, b. die Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen zugunsten des eigenen Personals, so-  fern jede zweckwidrige Verwendung ausgeschlossen ist, c. * die freiwilligen Leistungen von Geld und übrigen Vermögenswerten bis zu 20   Prozent des Reingewinns an juristische Personen mit Sitz in der Schweiz, die im  Hinblick auf ihre öffentlichen oder gemeinnützigen Zwecke von der Steuerpflicht  befreit sind (§ 70 Abs. 1h), sowie an Bund, Kanton, Gemeinden und deren Anstal- ten (§ 70 Abs. 1 a–d); der Regierungsrat kann bei Vorliegen eines erheblichen öf- fentlichen Interesses einen höheren Abzug bewilligen für Zuwendungen an juristi- sche Personen, die in beträchtlichem Mass durch den Kanton oder die Gemeinden  unterstützt werden,  d. * die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich Um- schulungskosten, des eigenen Personals.  2 Dem geschäftsmässig begründeten Aufwand gleichgestellt sind die Rabatte, die Skonti,  die Umsatzbonifikationen und die Rückvergütungen auf dem Entgelt für Lieferungen  und Leistungen sowie die zur Verteilung an die Versicherten bestimmten Überschüsse  von Versicherungsgesellschaften. 3 Nicht zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören Zahlungen von Beste- chungsgeldern im Sinn des schweizerischen Strafrechts an schweizerische und fremde  Amtsträgerinnen und Amtsträger. *    40 Nr. 620  §  74 Erfolgsneutrale Vorgänge 1 Kein steuerbarer Gewinn entsteht durch a. Kapitaleinlagen von Mitgliedern von Kapitalgesellschaften und Genossenschaf-  ten, einschliesslich Aufgelder und Leistungen à fonds perdu, b. Verlegung des Sitzes, der Verwaltung, eines Geschäftsbetriebes oder einer   Betriebsstätte innerhalb der Schweiz, soweit keine Veräusserungen oder buchmäs- sige Aufwertungen vorgenommen werden,  c. Kapitalzuwachs aus Erbschaft, Vermächtnis oder Schenkung.  §  75 * Umstrukturierungen 1 Stille Reserven einer juristischen Person werden bei Umstrukturierungen, insbesondere  im Fall der Fusion, Spaltung oder Umwandlung, nicht besteuert, soweit die Steuerpflicht  in der Schweiz fortbesteht und die bisher für die Gewinnsteuer massgeblichen Werte  übernommen werden: a. bei der Umwandlung in eine Personenunternehmung oder in eine andere juristi-  sche Person, b. bei der Auf- oder Abspaltung einer juristischen Person, sofern ein oder mehrere   Betriebe oder Teilbetriebe übertragen werden und soweit die nach der Spaltung  bestehenden juristischen Personen einen Betrieb oder Teilbetrieb weiterführen,  c. beim Austausch von Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechten anlässlich von  Umstrukturierungen oder von fusionsähnlichen Zusammenschlüssen,  d. bei der Übertragung von Betrieben oder Teilbetrieben sowie von Gegenständen  des betrieblichen Anlagevermögens auf eine inländische Tochtergesellschaft; als  Tochtergesellschaft gilt eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft, an der die  übertragende Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft zu mindestens 20 Prozent  am Grund- oder Stammkapital beteiligt ist.  2 Bei einer Übertragung auf eine Tochtergesellschaft nach Absatz 1d werden die übertra- genen stillen Reserven im Verfahren nach den §§ 174–178 nachträglich besteuert, so- weit während der der Umstrukturierung nachfolgenden fünf Jahre die übertragenen Ver- mögenswerte oder Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechte an der Tochtergesellschaft  veräussert werden; die Tochtergesellschaft kann in diesem Fall entsprechende als  Gewinn versteuerte stille Reserven geltend machen. 3 Zwischen inländischen Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, welche nach dem  Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse durch Stimmenmehrheit oder auf andere Wei- se unter einheitlicher Leitung einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft zusammen- gefasst sind, können direkt oder indirekt gehaltene Beteiligungen von mindestens 20  Prozent am Grund- oder Stammkapital einer anderen Kapitalgesellschaft oder Genossen- schaft, Betriebe oder Teilbetriebe sowie Gegenstände des betrieblichen Anlagevermö- gens zu den bisher für die Gewinnsteuer massgeblichen Werten übertragen werden. Die  Übertragung auf eine Tochtergesellschaft nach Absatz 1d bleibt vorbehalten. *    Nr. 620 41  4 Werden im Fall einer Übertragung nach Absatz 3 während der nachfolgenden fünf Jah- re die übertragenen Vermögenswerte veräussert oder wird während dieser Zeit die ein- heitliche Leitung aufgegeben, werden die übertragenen stillen Reserven im Verfahren  nach den §§ 174–178 nachträglich besteuert. Die begünstigte juristische Person kann in  diesem Fall entsprechende als Gewinn versteuerte stille Reserven geltend machen. Die  im Zeitpunkt der Sperrfristverletzung unter einheitlicher Leitung zusammengefassten in- ländischen Kapitalgesellschaften und Genossenschaften haften für die Nachsteuer soli- darisch. 5 Entsteht durch die Übernahme der Aktiven und Passiven einer Kapitalgesellschaft oder  einer Genossenschaft, deren Beteiligungsrechte der übernehmenden Kapitalgesellschaft  oder Genossenschaft gehören, ein Buchverlust auf der Beteiligung, kann dieser steuer- lich nicht abgezogen werden; ein allfälliger Buchgewinn auf der Beteiligung wird be- steuert. 6 Überträgt eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft eine Beteiligung auf eine aus- ländische Konzerngesellschaft, wird für die Differenz zwischen dem Gewinnsteuerwert  und dem Verkehrswert der Beteiligung die Besteuerung aufgeschoben. Der Steuerauf- schub entfällt, wenn die übertragene Beteiligung an konzernfremde Dritte veräussert  wird, wenn die Gesellschaft, deren Beteiligungsrechte übertragen wurden, ihre Aktiven  und Passiven in wesentlichem Umfang veräussert oder wenn sie liquidiert wird. *  §  76 Abschreibungen 1 Geschäftsmässig begründete Abschreibungen von Aktiven sind zulässig, soweit sie  buchmässig oder, bei vereinfachter Buchführung nach Artikel 957 Absatz 2 des Obliga- tionenrechts, in besonderen Abschreibungstabellen ausgewiesen sind. * 2 In der Regel werden die Abschreibungen nach dem tatsächlichen Wert der einzelnen  Vermögensteile berechnet oder nach ihrer voraussichtlichen Gebrauchsdauer angemes- sen verteilt. 3 Abschreibungen auf Aktiven, die zum Ausgleich von Verlusten höher bewertet wur- den, können nur vorgenommen werden, wenn die Aufwertungen handelsrechtlich zuläs- sig waren und die Verluste im Zeitpunkt der Abschreibung nach § 80 Absatz 1 verre- chenbar gewesen wären. 4 Wertberichtigungen und Abschreibungen auf den Gestehungskosten von Beteiligun- gen, welche die Voraussetzungen von § 83 Absatz 2b erfüllen, werden dem steuerbaren  Gewinn zugerechnet, soweit sie nicht mehr begründet sind. *  §  77 Rückstellungen und Wertberichtigungen 1 Rückstellungen zulasten der Erfolgsrechnung sind zulässig, soweit sie zum Ausgleich  drohender Verluste notwendig sind oder dem Ausgleich von bestehenden Verpflichtun- gen dienen, deren Rechtsbestand oder Höhe noch unbestimmt ist.    42 Nr. 620  2 Den Rückstellungen gleichgestellt sind Rücklagen für Forschungs- und Entwicklungs- aufträge an Dritte bis zu 10 Prozent des steuerbaren Gewinns, insgesamt jedoch höchs- tens bis zu 1 Million Franken. 3 Wertberichtigungen sind zulässig, soweit sie einem angemessenen Ausgleich der in der  Steuerperiode eingetretenen vorübergehenden Wertverminderung entsprechen. 4 Bisherige Rückstellungen und Wertberichtigungen werden dem steuerbaren Geschäfts- ertrag zugerechnet, soweit sie nicht mehr begründet sind.  §  78 Ersatzbeschaffungen 1 Werden Gegenstände des betriebsnotwendigen Anlagevermögens ersetzt, können die  stillen Reserven auf die als Ersatz erworbenen Anlagegüter übertragen werden, wenn  diese ebenfalls betriebsnotwendig sind und sich in der Schweiz befinden. Vorbehalten  bleibt die Besteuerung beim Ersatz von Liegenschaften durch Gegenstände des bewegli- chen Vermögens. * 2 Findet die Ersatzbeschaffung nicht im gleichen Geschäftsjahr statt, kann im Umfang  der stillen Reserven eine Rückstellung gebildet werden. Diese Rückstellung ist innert  angemessener Frist zur Abschreibung auf dem Ersatzobjekt zu verwenden oder zuguns- ten der Erfolgsrechnung aufzulösen. 3 Als betriebsnotwendig gilt nur Anlagevermögen, das dem Betrieb unmittelbar dient;  ausgeschlossen sind insbesondere Vermögensobjekte, die dem Unternehmen nur als  Vermögensanlage oder nur durch ihren Ertrag dienen. 4 Beim Ersatz von Beteiligungen können die stillen Reserven auf eine neue Beteiligung  übertragen werden, sofern die veräusserte Beteiligung mindestens 10 Prozent des  Grund- oder Stammkapitals oder mindestens 10 Prozent des Gewinns und der Reserven  der anderen Gesellschaft ausmacht und diese Beteiligung während mindestens eines  Jahres im Besitz der Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft war. *  §  79 Gewinn von Vereinen, Stiftungen und kollektiven Kapitalanlagen * 1 Die Mitgliederbeiträge an Vereine und die Einlagen in das Vermögen von Stiftungen  werden nicht zum steuerbaren Gewinn gerechnet. 2 Von den steuerbaren Erträgen der Vereine können die zur Erzielung dieser Erträge er- forderlichen Aufwendungen in vollem Umfang abgezogen werden, andere Aufwendun- gen nur insoweit, als sie die Mitgliederbeiträge übersteigen. 3 Die kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz unterliegen der Gewinnsteu- er für den Ertrag aus direktem Grundbesitz. *    Nr. 620 43  §  80 Verluste 1 Vom Reingewinn der Steuerperiode können Verluste aus sieben der Steuerperiode vor- angegangenen Geschäftsjahren abgezogen werden, soweit sie bei der Berechnung des  steuerbaren Reingewinns dieser Jahre nicht berücksichtigt werden konnten. 2 Mit Leistungen zum Ausgleich einer Unterbilanz im Rahmen einer Sanierung, die nicht  Kapitaleinlagen nach § 74 Unterabsatz a sind, können auch Verluste verrechnet werden,  die in früheren Geschäftsjahren entstanden und noch nicht mit Gewinnen verrechnet  werden konnten.  1.3.2.3 Steuerberechnung  §  81 * Kapitalgesellschaften und Genossenschaften 1 Die Steuer je Einheit der Kapitalgesellschaften und Genossenschaften beträgt 1,5 Pro- zent des Reingewinns. 2 Verlangt bei grenzüberschreitenden Sachverhalten ein anderer Staat oder Kanton für  die steuerliche Anerkennung eine Mindeststeuerbelastung auf im Kanton besteuerten  Gewinnen von Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften, wird der Steuersatz unter  Berücksichtigung der direkten Bundessteuer auf die vom andern Staat oder Kanton ver- langte Mindeststeuerbelastung erhöht.  *  §  82 Beteiligungsgesellschaften 1 Die Gewinnsteuer einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft ermässigt sich im  Verhältnis des Nettoertrags aus den Beteiligungsrechten zum gesamten Reingewinn,  wenn die Gesellschaft oder Genossenschaft * a. zu mindestens 10 Prozent am Grund- oder Stammkapital einer anderen Gesell-  schaft beteiligt ist, b. zu mindestens 10 Prozent am Gewinn und an den Reserven einer anderen Gesell-  schaft beteiligt ist oder c. Beteiligungsrechte im Verkehrswert von mindestens 1 Million Franken hält. 2 Der Nettoertrag aus Beteiligungen nach Absatz 1 entspricht dem Ertrag dieser Beteili- gungen abzüglich des darauf entfallenden Finanzierungsaufwands und eines Beitrags  von fünf Prozent zur Deckung des Verwaltungsaufwands. Der Nachweis des tatsächli- chen Verwaltungsaufwands bleibt vorbehalten. Als Finanzierungsaufwand gelten  Schuldzinsen sowie weiterer Aufwand, der wirtschaftlich den Schuldzinsen gleichzustel- len ist. 3 Keine Beteiligungserträge sind a. Erträge, die bei der leistenden Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft geschäfts-  mässig begründeten Aufwand darstellen, b. Aufwertungsgewinne auf Beteiligungen; vorbehalten bleibt § 83.    44 Nr. 620  4 Der Ertrag aus einer Beteiligung wird bei der Berechnung der Ermässigung nur berück- sichtigt, soweit auf der gleichen Beteiligung zulasten des steuerbaren Reingewinns keine  Abschreibung vorgenommen wird, die mit der Gewinnausschüttung in Zusammenhang  steht. 5 Transaktionen, die in einem Konzern eine ungerechtfertigte Steuerersparnis bewirken,  führen zu einer Berichtigung des steuerbaren Reingewinns und Eigenkapitals oder zu ei- ner Kürzung der Ermässigung. Eine ungerechtfertigte Steuerersparnis liegt vor, wenn  Kapitalgewinne und Kapitalverluste oder Abschreibungen auf Beteiligungen im Sinn der  §§ 76, 82 und 83 in kausalem Zusammenhang stehen.  §  83 Kapital- und Aufwertungsgewinne auf Beteiligungen 1 Zum Ertrag aus Beteiligungen gehören unter Vorbehalt von Absatz 2 und 3 auch die  Kapitalgewinne auf diesen Beteiligungen, die Erlöse aus den dazugehörigen Bezugs- rechten sowie die Buchgewinne infolge Aufwertung gemäss Artikel 670 OR. 2 Kapitalgewinne und Buchgewinne infolge Aufwertung gemäss Artikel 670 OR werden  bei der Berechnung der Ermässigung gemäss § 82 nur berücksichtigt, a. soweit der Erlös oder die Aufwertung die Gestehungskosten übersteigt, b. * wenn die veräusserte Beteiligung mindestens 10 Prozent des Grund- oder Stamm-  kapitals einer anderen Gesellschaft betrug oder einen Anspruch auf mindestens 10  Prozent des Gewinns und der Reserven einer anderen Gesellschaft begründete und  während mindestens eines Jahres im Besitz der veräussernden Kapitalgesellschaft  oder Genossenschaft war; fällt die Beteiligungsquote infolge Teilveräusserung un- ter 10 Prozent, kann die Ermässigung für jeden folgenden Veräusserungsgewinn  nur beansprucht werden, wenn die Beteiligungsrechte am Ende des Steuerjahres  vor dem Verkauf einen Verkehrswert von mindestens 1 Million Franken hatten.  3 Die Gestehungskosten werden um die vorgenommenen Abschreibungen herabgesetzt,  soweit diese eine Kürzung der Ermässigung gemäss § 82 Absatz 4 zur Folge hatten.  Nach einer Aufwertung gemäss Artikel 670 OR werden die Gestehungskosten entspre- chend erhöht. Bei Beteiligungen, die bei einer erfolgsneutralen Umstrukturierung zu  Buchwerten übertragen worden sind, wird auf die ursprünglichen Gestehungskosten ab- gestellt.  §  84 * …  §  85 * …  §  86 * …  §  87 Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen 1 Die Steuer je Einheit der Vereine, Stiftungen und übrigen juristischen Personen beträgt  1,5 Prozent des Reingewinns. *    Nr. 620 45  2 Gewinne bis höchstens 20 000 Franken werden nicht besteuert. *  §  87a * Juristische Personen mit ideellen Zwecken 1 Gewinne von juristischen Personen mit ideellen Zwecken werden nicht besteuert, so- fern sie höchstens 20 000 Franken betragen und ausschliesslich und unwiderruflich die- sen Zwecken gewidmet sind.  §  88 * Kollektive Kapitalanlagen 1 Die Steuer je Einheit der kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz beträgt  1,5 Prozent des Reingewinns.  1.3.3 Kapitalsteuer  1.3.3.1 Steuerobjekt  §  89 Grundsatz 1 Gegenstand der Kapitalsteuer ist das Eigenkapital.  §  90 Kapitalgesellschaften und Genossenschaften 1 Das steuerbare Eigenkapital der Kapitalgesellschaften und Genossenschaften besteht  aus dem einbezahlten Aktien-, Grund- oder Stammkapital, dem Partizipationskapital,  den offenen und den aus versteuertem Gewinn gebildeten stillen Reserven. * 2 … * 3 Steuerbar ist mindestens das einbezahlte Aktien-, Grund- oder Stammkapital, ein- schliesslich des einbezahlten Partizipationskapitals.  §  91 Verdecktes Eigenkapital 1 Das steuerbare Eigenkapital von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften wird um  den Teil des Fremdkapitals erhöht, dem wirtschaftlich die Bedeutung von Eigenkapital  zukommt.  §  92 Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen 1 Als steuerbares Eigenkapital gilt a. bei Vereinen, Stiftungen und übrigen juristischen Personen das Reinvermögen, b. * bei kollektiven Kapitalanlagen der auf den direkten Grundbesitz entfallende An-  teil am Reinvermögen.    46 Nr. 620  2 Die Vermögenswerte werden nach den für die Vermögenssteuer natürlicher Personen  geltenden Grundsätzen bewertet. 3 ... *  1.3.3.2 Steuerberechnung  §  93 Grundsatz 1 Die Steuer je Einheit beträgt 0,5 Promille des steuerbaren Eigenkapitals. Vorbehalten  bleibt Absatz 4. * 2 Eigenkapital unter 100 000 Franken von Vereinen, Stiftungen und übrigen juristischen  Personen mit Ausnahme der kollektiven Kapitalanlagen wird nicht besteuert. * 3 Eigenkapital unter 100 000 Franken von juristischen Personen mit ideellen Zwecken  wird nicht besteuert, sofern es ausschliesslich und unwiderruflich diesen Zwecken ge- widmet ist. * 4 Auf dem Anteil des steuerbaren Eigenkapitals, der auf Beteiligungen nach § 82 Absatz  1, Rechte nach § 72a und Konzernforderungen entfällt, ist eine feste Steuer von 0,01  Promille zu entrichten. Massgebend für die Ermittlung dieses Anteils ist das Verhält- nis der Beteiligungen nach § 82 Absatz 1, der Rechte nach § 72a sowie des Aktiven- überschusses von Konzernforderungen und Konzernschulden zu den um die verrechne- ten Konzernschulden verringerten Aktiven. *  §  94 * …  1.3.4 Minimalsteuer  §  95 1 Die Kapitalgesellschaften und Genossenschaften entrichten anstelle der ordentlichen  Steuern eine Minimalsteuer von 1 Promille des Steuerwerts der im Kanton Luzern gele- genen Grundstücke, wenn der Minimalsteuerbetrag die sich nach den §§ 72–93 ergeben- den Steuern übersteigt. Massgebend ist der Steuerwert am Ende der Steuerperiode. * 2 Von der Minimalsteuer gemäss Absatz 1 sind ausgenommen: a. Grundstücke von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, welche die Vor-  aussetzungen für die Bundeshilfe gemäss den Artikeln 51 und 52 des Wohnbau-  und Eigentumsförderungsgesetzes erfüllen,    Nr. 620 47  b. Grundstücke von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, auf denen sich zur  Hauptsache der Betrieb eines nach kaufmännischer Art geführten Unternehmens  der Eigentümerin oder einer diese beherrschenden natürlichen oder juristischen  Person abwickelt, sofern letztere mindestens einen Viertel des Steuerwertes des  Grundstücks selber als Kapital eingelegt hat. Die blosse Verwaltung und Nutzung  des Grundstücks als Kapitalanlage oder der Handel damit gelten nicht als Betrieb.  3 Die Kapitalgesellschaften entrichten anstelle der ordentlichen Steuern eine Minimal- steuer von 500 Franken, wenn dieser Betrag die sich nach den §§ 72–95 Absätze 1 und 2  ergebenden Steuern übersteigt. * 4 Die Genossenschaften entrichten anstelle der ordentlichen Steuern eine Minimalsteuer  von 200 Franken, wenn dieser Betrag die sich nach den §§ 72–95 Absätze 1 und 2 erge- benden Steuern übersteigt. *  1.3.5 Zeitliche Bemessung  §  96 Steuerperiode 1 Die Steuern vom Reingewinn und vom Eigenkapital der juristischen Personen werden  für jede Steuerperiode festgesetzt und erhoben. 2 Als Steuerperiode gilt das Geschäftsjahr. 3 In jedem Kalenderjahr, ausgenommen im Gründungsjahr, muss ein Geschäftsabschluss  mit Jahresrechnung erstellt werden. Ausserdem ist ein Geschäftsabschluss erforderlich  bei Verlegung des Sitzes, der Verwaltung, eines geschäftlichen Betriebs oder einer  Betriebsstätte ins Ausland sowie bei Abschluss der Liquidation.  §  97 Bemessung des Reingewinns 1 Der steuerbare Reingewinn bemisst sich nach dem Ergebnis der Steuerperiode. 2 Wird eine juristische Person aufgelöst oder verlegt sie ihren Sitz, die Verwaltung,  einen Geschäftsbetrieb oder eine Betriebsstätte ins Ausland, werden die aus nicht ver- steuertem Gewinn gebildeten stillen Reserven zusammen mit dem Reingewinn des letz- ten Geschäftsjahres besteuert.  §  98 Bemessung des Eigenkapitals 1 Das steuerbare Eigenkapital bemisst sich nach dem Stand am Ende der Steuerperiode. 2 Bei über- oder unterjährigen Geschäftsabschlüssen bestimmt sich die Höhe der Kapi- talsteuer nach der Dauer des Geschäftsjahres.    48 Nr. 620  §  99 Steuereinheiten 1 Anwendbar sind die am Ende der Steuerperiode geltenden Steuereinheiten.  1.3.6 Höchstbelastung von Korporationen25  §  100 * 1 Die Gesamtbelastung der Korporationen durch die Staats- und Gemeindesteuern (Rein- gewinn- und Kapitalsteuer) darf 12 Prozent des steuerbaren Reingewinns nicht überstei- gen, muss aber mindestens 1 Promille des steuerbaren Eigenkapitals betragen.  1.4 Quellensteuer für natürliche und juristische Personen  1.4.1 Natürliche Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder  Aufenthalt im Kanton Luzern  §  101 Der Quellensteuer unterworfene Arbeitnehmerinnen und Arbeitneh- mer * 1 Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbeweilligung, die im  Kanton Luzern jedoch steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt haben, unterliegen  für ihr Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit einer Quellensteuer.  * 2 Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, unterliegen nicht  der Quellensteuer, wenn einer der Ehegatten das Schweizer Bürgerrecht oder die Nieder- lassungsbewilligung besitzt. *  §  102 Steuerbare Leistungen 1 Die Quellensteuer wird von den Bruttoeinkünften berechnet. 2 Steuerbar sind a. * die Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit nach § 101 Absatz 1, die   Nebeneinkünfte wie geldwerte Vorteile aus Mitarbeiterbeteiligungen sowie Natu- ralleistungen, nicht jedoch die von der Arbeitgeberin oder dem Arbeitgeber getra- genen Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung nach § 24 Absatz 3,  b. * die Ersatzeinkünfte,  25 Gemäss Gesetz über die Korporationen vom 9. Dezember 2013, in Kraft seit dem 1. Juli 2014  (G 2014 53), wurde im Titel sowie in § 100 die Bezeichnung «Korporationsgemeinden» durch «Kor- porationen» ersetzt.    Nr. 620 49  c. * die Leistungen nach Artikel 18 Absatz 3 des Bundesgesetzes über die Alters- und  Hinterlassenenversicherung (AHVG) vom 20. Dezember 194626.  3 Naturalleistungen und Trinkgelder werden in der Regel nach den für die Eidgenössi- sche Alters- und Hinterlassenenversicherung geltenden Ansätzen bewertet.  §  103 Grundlage des Quellensteuerabzugs * 1 Die Dienststelle Steuern des Kantons berechnet die Höhe des Quellensteuerabzugs auf  der Grundlage der für die Einkommenssteuer natürlicher Personen geltenden Steuertari- fe. * 2 Für Einkommen aus Nebenerwerb beträgt der Steuersatz 9 Prozent. 3 Für Leistungen, die eine Versicherung nicht nach Massgabe des versicherten Verdiens- tes ausrichtet oder die neben ein allfälliges Erwerbseinkommen treten, beträgt der Steu- ersatz 9 Prozent. 4 Der Steuerabzug umfasst die Staats- und Gemeindesteuern. Massgebend für die Staats- steuern sind die Steuereinheiten im Kalenderjahr, das dem Steuerjahr vorausgeht. Die  Gemeindesteuern berechnen sich nach dem gewogenen Mittel der Gemeindesteuern im  Kalenderjahr, das dem Steuerjahr vorausgeht. *  §  104 Ausgestaltung des Quellensteuerabzugs * 1 Bei der Berechnung des Quellensteuerabzugs werden Pauschalen für Berufskosten  (§ 33) und für Versicherungsprämien (§ 40 Abs. 1d, f und g) sowie Abzüge für Famili- enlasten (§ 42 Abs. 1a) berücksichtigt. Die Dienststelle Steuern des Kantons veröffent- licht die einzelnen Pauschalen. * 2 … * 3 Der Quellensteuerabzug für die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebenden  Ehegatten, die beide erwerbstätig sind, richtet sich nach Tarifen, die ihr Gesamteinkom- men (§ 16 Abs. 1), die Pauschalen und Abzüge nach Absatz 1 sowie den Abzug bei Er- werbstätigkeit beider Ehegatten (§ 40 Abs. 2) berücksichtigen. *  §  105 Obligatorische nachträgliche ordentliche Veranlagung * 1 Personen, die gemäss § 101 Absatz 1 der Quellensteuer unterliegen, werden nachträg- lich im ordentlichen Verfahren veranlagt, wenn * a. * ihr Bruttoeinkommen in einem Steuerjahr einen bestimmten Betrag erreicht oder   übersteigt oder b. * sie über Vermögen und Einkünfte verfügen, die nicht der Quellensteuer unterlie-  gen. 2 Das Eidgenössische Finanzdepartement legt den Betrag nach Absatz 1a in Zusammen- arbeit mit den Kantonen fest. *  26 SR 831.10  http://db.clex.ch/link/Bund/831.10/de   50 Nr. 620  3 Der nachträglichen ordentlichen Veranlagung unterliegt auch, wer mit einer Person  nach Absatz 1 in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebt. * 4 Personen mit Vermögen und Einkünften nach Absatz 1b müssen das Formular für die  Steuererklärung bis am 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres bei der zustän- digen Behörde verlangen. * 5 Die nachträgliche ordentliche Veranlagung gilt bis zum Ende der Quellensteuer- pflicht. * 6 Die an der Quelle abgezogene Steuer wird zinslos angerechnet. *  §  105a * Nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag 1 Personen, die nach § 101 Absatz 1 der Quellensteuer unterliegen und keine der Voraus- setzungen gemäss § 105 Absatz 1 erfüllen, werden auf Antrag nachträglich im ordentli- chen Verfahren veranlagt. 2 Der Antrag erstreckt sich auch auf den Ehegatten, der mit der Antragstellerin oder dem  Antragsteller in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebt. 3 Der Antrag muss bis am 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres eingereicht  werden. Für Personen, welche die Schweiz verlassen, endet die Frist für die Einreichung  des Antrags im Zeitpunkt der Abmeldung. 4 Erfolgt keine nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag, tritt die Quellensteuer  an die Stelle der im ordentlichen Verfahren zu veranlagenden direkten Bundesteuer so- wie der Staats- und  Gemeindesteuern auf dem Erwerbseinkommen. Nachträglich wer- den keine zusätzlichen Abzüge gewährt. 5 § 105 Absätze 5 und 6 ist anwendbar.  1.4.2 Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz  oder Aufenthalt im Kanton Luzern und juristische Personen  ohne Sitz oder tatsächliche Verwaltung im Kanton Luzern *  §  106 Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer 1 Im Ausland wohnhafte Grenzgängerinnen und Grenzgänger, Wochenaufenthalterinnen  und Wochenaufenthalter, Kurzaufenthalterinnen und Kurzaufenthalter unterliegen für  ihr im Kanton Luzern erzieltes Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit der  Quellensteuer nach den §§ 102–104. *    Nr. 620 51  §  107 Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer bei internationalen Transporten 1 Im Ausland wohnhafte Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, die für Arbeit im inter- nationalen Verkehr an Bord eines Schiffes oder eines Luftfahrzeuges oder bei einem  Transport auf der Strasse Lohn oder andere Vergütungen von einer Arbeitgeberin oder  einem Arbeitgeber mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton Luzern erhalten, unterliegen  für diese Leistungen der Quellensteuer nach den §§ 102–104. Davon ausgenommen  bleibt die Besteuerung der Seeleute für Arbeit an Bord eines Hochseeschiffes. *  §  108 Künstlerinnen, Künstler, Sportlerinnen, Sportler, Referentinnen und Referenten 1 Im Ausland wohnhafte Künstlerinnen und Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk-  oder Fernsehkünstlerinnen oder -künstler, Musikerinnen und Musiker, Artistinnen und  Artisten sowie Sportlerinnen und Sportler, Referentinnen und Referenten unterliegen für  Einkünfte aus ihrer im Kanton Luzern ausgeübten Tätigkeit und für weitere damit ver- bundene Entschädigungen einem Steuerabzug an der Quelle. Dies gilt auch für Einkünf- te und Entschädigungen, die nicht der steuerpflichtigen Person selber, sondern einer  Drittperson zufliessen, die deren Tätigkeit organisiert hat. 2 Die Steuer beträgt a. bei Tageseinkünften bis 200 Franken: 9,2%, b. bei Tageseinkünften von 201–1000 Franken: 9,6%, c. bei Tageseinkünften von 1001–3000 Franken: 10%, d. bei Tageseinkünften über 3000 Franken: 13%. 3 Als Tageseinkünfte gelten die Bruttoeinkünfte, einschliesslich aller Zulagen und  Nebenbezüge, nach Abzug der Gewinnungskosten. Diese betragen * a. * 50 Prozent der Bruttoeinkünfte bei Künstlerinnen und Künstlern, b. * 20 Prozent der Bruttoeinkünfte bei Sportlerinnen und Sportlern sowie Referentin-  nen und Referenten. 4 Naturalleistungen werden in der Regel nach den für die Eidgenössische Alters- und  Hinterlassenenversicherung geltenden Ansätzen bewertet. 5 Wer die Darbietung von Künstlerinnen und Künstlern, Sportlerinnen und Sportlern,  Referentinnen und Referenten in der Schweiz veranstaltet, haftet solidarisch für die Ent- richtung der Quellensteuer.  §  109 Organe juristischer Personen 1 Im Ausland wohnhafte Mitglieder der Verwaltung oder der Geschäftsführung von ju- ristischen Personen mit Sitz oder tatsächlicher Verwaltung im Kanton sind für die ihnen  ausgerichteten Tantiemen, Sitzungsgelder, festen Entschädigungen, Mitarbeiterbeteili- gungen und ähnlichen Vergütungen steuerpflichtig. *    52 Nr. 620  2 Im Ausland wohnhafte Mitglieder der Verwaltung oder der Geschäftsführung von aus- ländischen Unternehmungen, welche im Kanton Betriebsstätten unterhalten, sind für die  ihnen zulasten dieser Betriebsstätten ausgerichteten Tantiemen, Sitzungsgelder, festen  Entschädigungen, Mitarbeiterbeteiligungen und ähnlichen Vergütungen steuerpflich- tig. * 3 Die Steuer beträgt 20 Prozent der steuerbaren Einkünfte. Als steuerbare Einkünfte gel- ten die Bruttoeinkünfte, einschliesslich aller Zulagen und Nebenbezüge. Dazu gehören  auch die Entschädigungen, die nicht der steuerpflichtigen Person selber, sondern einer  Drittperson zufliessen. *  §  110 Hypothekargläubigerinnen und -gläubiger 1 Im Ausland wohnhafte Gläubigerinnen und Gläubiger, Nutzniesserinnen und Nutznies- ser von Forderungen, die durch Grund- oder Faustpfand auf Grundstücken im Kanton  Luzern gesichert sind, unterliegen für dieses Vermögen und die ihnen ausgerichteten  Zinsen einem Steuerabzug an der Quelle. 2 Als steuerbare Einkünfte gelten die Bruttoeinkünfte. Dazu gehören auch die Zinsen,  die nicht der steuerpflichtigen Person selber, sondern einer Drittperson zufliessen. Die  Steuer beträgt 17 Prozent der steuerbaren Einkünfte. 3 Als steuerbares Vermögen gilt die pfandgesicherte Forderung. Die Steuer beträgt  3 Promille des steuerbaren Vermögens. *  §  111 Empfängerinnen und Empfänger von Vorsorgeleistungen 1 Im Ausland wohnhafte Personen, die a. aufgrund eines früheren öffentlich-rechtlichen Arbeitsverhältnisses von einer   Arbeitgeberin, einem Arbeitgeber oder einer Vorsorgekasse mit Sitz oder  Betriebsstätte im Kanton Luzern Pensionen, Ruhegehälter, Kapitalleistungen oder  andere Vergütungen erhalten,  b. aus privatrechtlichen Einrichtungen der beruflichen Vorsorge oder aus anerkann- ten Formen der gebundenen Selbstvorsorge mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton  Luzern Renten, Kapitalleistungen oder andere Vergütungen erhalten, unterliegen  für diese Leistungen einem Steuerabzug an der Quelle.  2 Als steuerbare Einkünfte gelten die Bruttoeinkünfte. 3 Die Steuer beträgt 9 Prozent der steuerbaren Einkünfte. 4 Bei Kapitalleistungen wird die Steuer nach § 58 berechnet.  §  111a * Empfängerinnen und Empfänger von Mitarbeiterbeteiligungen 1 Personen, die im Zeitpunkt des Zuflusses von geldwerten Vorteilen aus gesperrten Mit- arbeiteroptionen (§ 24b Abs. 3) im Ausland wohnhaft sind, werden für den geldwerten  Vorteil anteilsmässig nach § 24d steuerpflichtig.    Nr. 620 53  2 Die Steuer beträgt 20 Prozent des geldwerten Vorteils.  §  112 Nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag * 1 Personen, die nach § 106 oder § 107 der Quellensteuer unterliegen, können für jede  Steuerperiode bis am 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres eine nachträgli- che ordentliche Veranlagung beantragen, wenn * a. * der überwiegende Teil ihrer weltweiten Einkünfte, einschliesslich der Einkünfte   des Ehegatten, in der Schweiz steuerbar ist, b. * ihre Situation mit derjenigen einer in der Schweiz wohnhaften steuerpflichtigen   Person vergleichbar ist oder c. * eine solche Veranlagung erforderlich ist, um Abzüge geltend zu machen, die in ei-  nem Doppelbesteuerungsabkommen vorgesehen sind. 2 Die an der Quelle abgezogene Steuer wird zinslos angerechnet. * 3 Personen, die eine nachträgliche ordentliche Veranlagung beantragen, müssen die er- forderlichen Unterlagen einreichen und eine Zustelladresse in der Schweiz bezeichnen.  Wird keine Zustelladresse bezeichnet oder verliert die Zustelladresse während des Ver- anlagungsverfahrens ihre Gültigkeit,  gewährt die Veranlagungsbehörde der steuer- pflichtigen Person eine angemessene Frist für die Bezeichnung einer gültigen Zustell- adresse. Läuft diese Frist unbenutzt ab, tritt die Quellensteuer an die Stelle der im or- dentlichen Verfahren zu veranlagenden Staats- und Gemeindesteuern auf dem Er- werbseinkommen. *  §  112a * Nachträgliche ordentliche Veranlagung von Amtes wegen 1 Bei stossenden Verhältnissen, insbesondere betreffend die im Quellensteuersatz einbe- rechneten Pauschalabzüge, können die zuständigen kantonalen Steuerbehörden von  Amtes wegen eine nachträgliche ordentliche Veranlagung zugunsten oder zuungunsten  der steuerpflichtigen Person verlangen. 2 Das Eidgenössische Finanzdepartement legt in Zusammenarbeit mit den Kantonen die  Voraussetzungen fest.  §  113 Abgegoltene Steuern * 1 Die Quellensteuer tritt an die Stelle der im ordentlichen Verfahren zu veranlagenden  Staats- und Gemeindesteuern auf dem Erwerbseinkommen. Nachträglich werden keine  zusätzlichen Abzüge gewährt. *    54 Nr. 620  1.4.3 Gemeinsame Bestimmungen  §  114 Schuldnerinnen und Schuldner der steuerbaren Leistung 1 Die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung ist verpflichtet, sämtliche  zur richtigen Steuererhebung erforderlichen Massnahmen zu treffen, insbesondere a. bei Fälligkeit von Geldleistungen, ungeachtet allfälliger Einwände oder Lohnpfän-  dungen, die geschuldete Steuer zurückzubehalten und bei andern Leistungen (ins- besondere Naturalleistungen und Trinkgeldern) die geschuldete Steuer von der  steuerpflichtigen Person einzufordern,  b. der steuerpflichtigen Person eine Aufstellung oder eine Bestätigung über die Höhe  des Steuerabzugs sowie auf Verlangen einen Lohnausweis auszustellen,  c. die Steuern der Dienststelle Steuern des Kantons27 abzuliefern, mit ihr darüber  abzurechnen und ihr zur Kontrolle der Steuererhebung Einblick in alle Unterlagen  zu gewähren sowie auf Verlangen mündlich oder schriftlich Auskunft zu erteilen,  d. * Personen, die der nachträglichen ordentlichen Veranlagung unterliegen, der  Dienststelle Steuern des Kantons unaufgefordert zu melden,  e. * die anteilsmässigen Steuern auf im Ausland ausgeübten Mitarbeiteroptionen zu  entrichten; die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber schuldet die anteilsmässige  Steuer auch dann, wenn der geldwerte Vorteil von einer ausländischen Konzern- gesellschaft ausgerichtet wird.  2 Der Quellensteuerabzug ist auch dann vorzunehmen, wenn die steuerpflichtige Person  in einem andern Kanton der Besteuerung unterliegt. * 3 Die Schuldnerinnen und Schuldner der steuerbaren Leistung haften für die Entrichtung  der Quellensteuer. 4 Die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung erhält eine Bezugsprovi- sion von 1 bis 2 Prozent des gesamten Quellensteuerbetrags. Der Regierungsrat be- stimmt den anwendbaren Prozentsatz innerhalb dieses Rahmens. Für Kapitalleistungen  beträgt die Bezugsprovision 1 Prozent des gesamten Quellensteuerbetrags, jedoch  höchstens 50 Franken pro Kapitalleistung für die Quellensteuer der direkten Bundes- steuer sowie der Staats- und Gemeindesteuern. *  §  115 Steuerpflichtige Person 1 Die steuerpflichtige Person hat der Dienststelle Steuern des Kantons sowie der Schuld- nerin oder dem Schuldner der steuerbaren Leistung über die für die Erhebung der Quel- lensteuer massgebenden Verhältnisse mündlich oder schriftlich Auskunft zu erteilen.  27 Gemäss Änderung vom 16. März 2007 der Verordnung über die Aufgaben der Departemente und  der Staatskanzlei sowie die Gliederung der Departemente in Dienststellen, in Kraft seit dem 1. Juli  2007 (G 2007 33), wurden in den §§ 114–117, 119, 120, 122, 124–127, 131, 133, 134, 150,  158–161, 164–167, 170, 175, 178, 181, 189, 202, 203, 205, 207, 209, 218, 220 und 222 die  Bezeichnungen «kantonale Steuerverwaltung» bzw. «Steuerverwaltung» durch «Dienststelle Steuern  des Kantons» bzw. «Dienststelle Steuern» ersetzt.    Nr. 620 55  2 Bei einer ordentlichen Veranlagung hat die steuerpflichtige Person fristgerecht eine  Steuererklärung einzureichen. * 3 Die steuerpflichtige Person kann von der Dienststelle Steuern des Kantons zur Nach- zahlung der von ihr geschuldeten Quellensteuer verpflichtet werden, wenn die ausbe- zahlte steuerbare Leistung nicht oder nicht vollständig um die Quellensteuer gekürzt  wurde und ein Nachbezug bei der Schuldnerin oder beim Schuldner der steuerbaren  Leistung nicht möglich ist. * 4 Im Übrigen gelten die §§ 144–149 sinngemäss.  §  116 Örtliche Zuständigkeit * 1 Die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung berechnet und erhebt die  Quellensteuer wie folgt: * a. * für Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer gemäss § 101: nach dem Recht jenes   Kantons, in dem diese Personen bei Fälligkeit der steuerbaren Leistung ihren steu- errechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt haben,  b. * für Personen gemäss den §§ 106 und 107 sowie den §§ 109–111a: nach dem  Recht jenes Kantons, in dem die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren  Leistung bei Fälligkeit der steuerbaren Leistung den steuerrechtlichen Wohnsitz  oder Aufenthalt oder den Sitz oder die Verwaltung hat; wird die steuerbare Leis- tung von einer Betriebsstätte in einem anderen Kanton oder von der Betriebsstätte  eines Unternehmens ohne Sitz oder tatsächliche Verwaltung in der Schweiz aus- gerichtet, richten sich die Berechnung und die Erhebung der Quellensteuer nach  dem Recht des Kantons, in dem die Betriebsstätte liegt,  c. * für Personen gemäss § 108: nach dem Recht jenes Kantons, in dem diese Perso- nen die Tätigkeit ausüben.  2 Ist die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder  Aufenthalt in der Schweiz Wochenaufenthalterin oder Wochenaufenthalter, gilt Absatz  1a sinngemäss. * 3 Die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung überweist die Quellen- steuer an den nach Absatz 1 zuständigen Kanton. * 4 Für die nachträgliche ordentliche Veranlagung ist zuständig: * a. für Personen gemäss Absatz 1a: der Kanton, in dem die steuerpflichtige Person   am Ende der Steuerperiode oder der Steuerpflicht ihren steuerrechtlichen Wohn- sitz oder Aufenthalt hatte,  b. für Personen gemäss Absatz 1b: der Kanton, in dem die steuerpflichtige Person  am Ende der Steuerperiode oder der Steuerpflicht erwerbstätig war,  c. für Personen gemässs Absatz 2: der Kanton, in dem die steuerpflichtige Person am  Ende der Steuerperiode oder der Steuerpflicht Wochenaufenthalt hatte.    56 Nr. 620  §  117 Interkantonales Verhältnis * 1 Der nach § 116 Absatz 4 zuständige Kanton hat Anspruch auf allfällige im Kalender- jahr an andere Kantone überwiesene Quellensteuerbeträge. * 2 … * 3 Zu viel bezogene Steuern werden der Arbeitnehmerin oder dem Arbeitnehmer zinslos  zurückerstattet, zu wenig bezogene Steuern zinslos nachgefordert. * 4 … *  §  118 Verfügung 1 Die steuerpflichtige Person kann von der Veranlagungsbehörde bis am 31. März des  auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Steuerjahres eine Verfügung über Bestand und  Umfang der Steuerpflicht verlangen, wenn sie * a. * mit dem Quellensteuerabzug gemäss Bescheinigung nach § 114 Absatz 1b nicht   einverstanden ist oder b. * die Bescheinigung nach § 114 Absatz 1b von der Arbeitgeberin oder dem Arbeit-  geber nicht erhalten hat. 1bis Die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung kann von der Veranla- gungsbehörde bis am 31. März des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Steuerjah- res eine Verfügung über Bestand und Umfang der Steuerpflicht verlangen. * 2 Die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung bleibt bis zu einem  anderslautenden rechtskräftigen Entscheid zum Steuerabzug verpflichtet.  §  119 Rechtsmittelverfahren 1 Gegen eine Verfügung über die Quellensteuer kann die steuerpflichtige Person, die  Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung bei der Dienststelle Steuern  des Kantons Einsprache nach § 154 erheben. Im Übrigen gelten die §§ 154–157 sinnge- mäss. 2 Gegen den Einspracheentscheid kann die steuerpflichtige Person, die Schuldnerin oder  der Schuldner der steuerbaren Leistung Verwaltungsgerichtsbeschwerde nach § 164 er- heben. Für das Verfahren finden die §§ 164–166 Anwendung.  §  120 Nachforderung und Rückerstattung 1 Haben die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung den Steuerabzug  nicht oder ungenügend vorgenommen, verpflichtet sie die Dienststelle Steuern des  Kantons zur Nachzahlung. Der Rückgriff der Schuldnerin oder des Schuldners auf die  steuerpflichtige Person bleibt vorbehalten.    Nr. 620 57  2 Haben die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung einen zu hohen  Steuerabzug vorgenommen, müssen sie der steuerpflichtigen Person die Differenz zu- rückzahlen. Die Bezugsbehörde kann der steuerpflichtigen Person zu viel abgezogene  und abgerechnete Quellensteuern auch direkt zurückerstatten. 3 Eine Rückerstattung ist nur möglich, solange noch keine Verwirkung nach § 118 Ab- sätze 1 und 1bis eingetreten ist. *  §  121 Steuerveranlagung und -bezug 1 Der Regierungsrat bestimmt die Veranlagungs- und die Bezugsbehörde. 2 Die an der Quelle erhobene Steuer ist im Zeitpunkt der Auszahlung, der Überweisung,  der Gutschrift oder der Verrechnung der steuerbaren Leistung fällig. 3 Der Steuerbetrag ist innert 30 Tagen nach Fälligkeit von der Schuldnerin oder vom  Schuldner der steuerbaren Leistung der Bezugsbehörde zu überweisen. Die Bezugsbe- hörde kann besondere Ablieferungstermine festlegen. 4 Für verspätet entrichtete Steuern werden Verzugszinsen belastet; der Zinsenlauf be- ginnt 30 Tage nach dem Ablieferungstermin. 5 Im Übrigen finden die Vorschriften über den Steuerbezug sinngemäss Anwendung.  §  122 Vorbehalt des vereinfachten Abrechnungsverfahrens * 1 Von der Quellensteuer ausgenommen sind Einkünfte, die der Besteuerung im verein- fachten Abrechnungsverfahren nach § 59a unterstehen. * 2 … * 3 … * 4 … *  §  123 Ausführungsbestimmungen 1 Der Regierungsrat erlässt die Ausführungsbestimmungen und regelt die Verteilung der  Steuer unter den Gemeinden. 2 Er kann für die §§ 108–111 Bezugsminima festlegen.    58 Nr. 620  1.5 Verfahren  1.5.1 Behörden  1.5.1.1 Steuerbehörden  §  124 Dienststelle Steuern des Kantons 1 Die Dienststelle Steuern des Kantons vollzieht dieses Gesetz, soweit es nichts anderes  regelt. Sie übt die unmittelbare Aufsicht über das Steuerwesen aus. 2 Sie erlässt die für dessen richtige und einheitliche Anwendung erforderlichen Weisun- gen und Anordnungen. Sie regelt insbesondere die elektronische Erfassung und Verar- beitung von Daten sowie deren Austausch mit den Gemeinden, den Steuerpflichtigen  und Dritten und bestimmt die Steuerformulare. * 3 Erlässt sie einen Vorbescheid, ist dieser für die Veranlagungsbehörde verbindlich.  §  125 * Einwohnergemeinden 1 Die Einwohnergemeinden veranlagen die natürlichen Personen. Ausgenommen sind  die nach Aufwand besteuerten Personen, die Selbständigerwerbenden und die an der  Quelle besteuerten Personen. 2 Der Regierungsrat regelt die Grundzüge der Veranlagung durch die Einwohnergemein- den in der Verordnung. 3 Die Dienststelle Steuern des Kantons wählt die zur Veranlagung befugten Personen.  §  126 Steuerkommissionen 1 Die Steuerkommissionen entscheiden über Einsprachen gegen Veranlagungsverfügun- gen. 2 Jede Steuerkommission besteht mindestens aus einem Präsidenten oder einer Präsiden- tin und einem weiteren Mitglied. * 3 Die Zahl der Steuerkommissionen und ihre Organisation werden von der Dienststelle  Steuern des Kantons bestimmt.    Nr. 620 59  1.5.1.2 Aufsichtsbehörde  §  127 1 Die Dienststelle Steuern des Kantons steht unter der Aufsicht des Finanzdepartemen- tes.  1.5.1.3 Kantonsgericht28  §  128 1 Das Kantonsgericht ist Beschwerdeinstanz in Steuersachen. Das Beschwerdeverfahren  richtet sich nach § 132 Absatz 2 und den §§ 164 ff.  1.5.1.4 Örtliche Zuständigkeit  §  129 Veranlagungsort bei persönlicher Zugehörigkeit 1 Die Steuer wird in der Gemeinde veranlagt, in der die steuerpflichtige Person am Ende  der Steuerperiode oder der Steuerpflicht ihren steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufent- halt hat.  §  130 Veranlagungsort bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit 1 Für steuerpflichtige Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt im  Kanton Luzern erfolgt die Veranlagung in der Gemeinde, in der die Voraussetzungen  der §§ 9 oder 10 am Ende der Steuerperiode oder der Steuerpflicht erfüllt sind. 2 Steuerpflichtiges Einkommen oder Vermögen im Sinn von § 11 wird am Ort der Ver- waltung oder der gelegenen Sache veranlagt. 3 Sind die Voraussetzungen in mehreren Gemeinden gegeben, erfolgt die Veranlagung in  der Gemeinde, in der sich der grösste Teil der steuerbaren Werte befindet.  §  131 Veranlagungsort bei ungewisser oder streitiger Zuständigkeit 1 Ist der Ort der Veranlagung im Einzelfall ungewiss oder streitig, wird er von der  Dienststelle Steuern des Kantons endgültig bestimmt.  28 Gemäss Gesetz über die Schaffung des Kantonsgerichtes vom 14. Mai 2012, in Kraft seit dem  1. Juni 2013 (G 2012 189), wurde in den Zwischentiteln vor den §§ 128 und 164 sowie in den §§  128, 137, 154, 165–167, 198, 209, 220 und 222 die Bezeichnung «Verwaltungsgericht» durch  «Kantonsgericht» ersetzt.    60 Nr. 620  2 Die Feststellung des Veranlagungsortes kann von den Veranlagungsbehörden und von  den Steuerpflichtigen verlangt werden. 3 Die Dienststelle Steuern des Kantons ist befugt, Veranlagungshandlungen aufzuheben,  die mit den §§ 129 und 130 in Widerspruch stehen.  1.5.2 Allgemeine Verfahrensgrundsätze  1.5.2.1 Geltung des Verwaltungsrechtspflegegesetzes  §  132 1 In Verfahren nach diesem Gesetz sind die folgenden Bestimmungen des Verwaltungs- rechtspflegegesetzes anzuwenden: a. Abklärung der Zuständigkeit (§§ 11–13), b. Ausstandsvorschriften (§§ 14–16) unter Vorbehalt von § 133, c. Parteien und ihre Vertretung (§§ 17–24), d Formvorschriften (§§ 25–30), e. Fristen und Termine (§§ 31–36). 2 Für Beweiserhebungen und das Beschwerdeverfahren gelten die Bestimmungen des  Verwaltungsrechtspflegegesetzes, soweit dieses Gesetz nichts Abweichendes vor- schreibt. 3 Für Aufsichtsbeschwerden gelten die §§ 180 ff. des Verwaltungsrechtspflegegeset- zes29. *  1.5.2.2 Amtspflichten  §  133 Ausstand 1 Wer im Veranlagungsverfahren mitgewirkt hat, darf im Beschwerdeverfahren nicht als  sachverständige Person beigezogen werden. 2 Die steuerpflichtige Person kann ausserdem die Mitwirkung eines Behördenmitglieds  oder eines Organs dieser Behörde ablehnen, sofern sie glaubhaft macht, dass sie mit die- sem in einem geschäftlichen Konkurrenzverhältnis steht. 3 Über Ausstandsbegehren gegenüber Mitgliedern von Behörden, die der fachlichen  Aufsicht der Dienststelle Steuern des Kantons unterstehen, entscheidet deren Vorstehe- rin oder Vorsteher.  29 SRL Nr. 40  https://srl.lu.ch/data/40/de   Nr. 620 61  §  134 Geheimhaltungspflicht 1 Wer mit dem Vollzug dieses Gesetzes betraut ist oder dazu beigezogen wird, muss  über Tatsachen, die ihm in Ausübung seines Amtes bekannt werden, und über die Ver- handlungen in den Behörden Stillschweigen bewahren und Dritten den Einblick in amt- liche Akten verweigern. 2 Eine Auskunft, einschliesslich der Edition von Akten, ist zulässig, wenn dafür eine  ausdrückliche gesetzliche Grundlage im Recht des Bundes oder des Kantons besteht.  Fehlt eine solche Grundlage, ist eine Auskunft an Verwaltungsbehörden und Gerichte  zulässig, soweit sie im öffentlichen Interesse geboten ist. 3 Über Auskunftsbegehren entscheidet das Finanzdepartement endgültig. Es kann für be- stimmte Auskünfte generelle Ermächtigungen erteilen oder die Entscheidbefugnis der  Dienststelle Steuern des Kantons übertragen.  §  135 Automatisierte Registratur und Dokumentation 1 Die Steuerbehörden betreiben automatisierte Registraturen und Dokumentationen mit  den für den Vollzug ihrer Aufgaben erforderlichen Daten. Sie können Daten mit andern  Steuerbehörden und weiteren zum Zugriff auf Steuerdaten berechtigten Behörden im  Abrufverfahren, in Listen- oder in anderer automatisierter Form austauschen.  §  136 Amtshilfe unter Steuerbehörden 1 Die Steuerbehörden erteilen den Steuerbehörden des Bundes und der andern Kantone  kostenlos die benötigten Auskünfte und gewähren ihnen auf Verlangen Einsicht in die  amtlichen Akten. 2 Ist eine Person mit Wohnsitz oder Sitz im Kanton Luzern aufgrund der Steuererklärung  auch in einem andern Kanton steuerpflichtig, gibt die Veranlagungsbehörde der Steuer- behörde des andern Kantons Kenntnis von der Steuererklärung und von der Veranla- gung.  §  137 Amtshilfe anderer Behörden 1 Die Verwaltungs- und Gerichtsbehörden haben den Steuerbehörden ungeachtet einer  allfälligen Geheimhaltungspflicht auf Verlangen aus den amtlichen Registern sowie aus  ihren Akten kostenlos Auskunft zu erteilen. Sie können den Steuerbehörden von sich aus  Mitteilung machen, wenn sie vermuten, dass eine Veranlagung unvollständig ist. 2 Sie können vom Regierungsrat verpflichtet werden, den Steuerbehörden von sich aus  bestimmte von ihm bezeichnete Tatsachen kostenlos zu melden. 3 Die gleiche Pflicht zur Amtshilfe haben Organe von Körperschaften und Anstalten, so- weit sie Aufgaben der öffentlichen Verwaltung wahrnehmen.    62 Nr. 620  4 Die Auskunftspflicht umfasst alle Daten, die zur Feststellung der Steuerpflicht und zur  Festsetzung des Einkommens und Vermögens dienen können. Dazu gehören namentlich  die Personalien, Angaben über den Zivilstand, den Wohn- und Aufenthaltsort, das  Arbeitsverhältnis, die Erwerbstätigkeit, Rechtsgeschäfte, Subventionen und andere Leis- tungen aus öffentlichen Kassen. 5 Die Daten dürfen den mit dem Vollzug dieses Gesetzes betrauten Behörden auch auf  Listen oder elektronischen Datenträgern weitergegeben oder mittels eines Abrufverfah- rens zugänglich gemacht werden. Die Daten und die zu deren Bearbeitung verwendeten  Datenträger, EDV-Programme und Programmdokumentationen sind vor unbefugtem  Bearbeiten, Verändern, Zerstören sowie vor Entwendung zu schützen. * 6 Verweigert die andere Behörde die Amtshilfe, kann die Steuerbehörde innert 30 Tagen  Beschwerde beim Kantonsgericht erheben.  1.5.2.3 Verfahrensrechtliche Stellung der Ehegatten  §  138 1 Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, üben die nach die- sem Gesetz den Steuerpflichtigen zukommenden Verfahrensrechte und Verfahrens- pflichten gemeinsam aus. 2 Sie unterschreiben die Steuererklärung gemeinsam. Ist die Steuererklärung nur von ei- nem der beiden Ehegatten unterzeichnet, wird dem nicht unterzeichnenden Ehegatten  eine Frist eingeräumt. Nach deren unbenutztem Ablauf wird die vertragliche Vertretung  unter Ehegatten angenommen. 3 Rechtsmittel und andere Eingaben gelten als rechtzeitig eingereicht, wenn ein Ehegatte  innert der Frist handelt.  1.5.2.4 Verfahrensrechte der Steuerpflichtigen  §  139 Akteneinsicht 1 Steuerpflichtige sind berechtigt, in die von ihnen eingereichten oder von ihnen unter- zeichneten Akten Einsicht zu nehmen. Gemeinsam zu veranlagenden Ehegatten steht ein  gegenseitiges Akteneinsichtsrecht zu. 2 Die übrigen Akten stehen den Steuerpflichtigen zur Einsicht offen, sofern die Ermitt- lung des Sachverhalts abgeschlossen ist und soweit nicht öffentliche oder private Inter- essen entgegenstehen.    Nr. 620 63  3 Wird einer steuerpflichtigen Person die Einsichtnahme in ein Aktenstück verweigert,  so darf darauf zu ihrem Nachteil nur abgestellt werden, wenn ihr die Behörde von dem  für die Sache wesentlichen Inhalt mündlich oder schriftlich Kenntnis gegeben und aus- serdem Gelegenheit gegeben hat, sich zu äussern und Gegenbeweismittel zu bezeichnen. 4 Auf Wunsch der steuerpflichtigen Person bestätigt die Behörde die Verweigerung der  Akteneinsicht durch eine Verfügung, die durch Verwaltungsgerichtsbeschwerde ange- fochten werden kann.  §  140 Beweisabnahme 1 Die von der steuerpflichtigen Person angebotenen Beweise müssen abgenommen wer- den, soweit sie geeignet sind, die für die Veranlagung erheblichen Tatsachen festzustel- len.  §  141 Eröffnung 1 Verfügungen und Entscheide werden den Steuerpflichtigen schriftlich eröffnet und  müssen eine Rechtsmittelbelehrung enthalten. 2 Ist der Aufenthalt einer steuerpflichtigen Person unbekannt oder befindet sie sich im  Ausland, ohne in der Schweiz eine Vertretung zu haben, kann ihr die Eröffnung einer  Verfügung oder eines Entscheids durch Publikation im Kantonsblatt rechtswirksam  angezeigt werden.  1.5.2.5 Verjährung  §  142 Veranlagungsverjährung 1 Das Recht, eine Steuer zu veranlagen, verjährt fünf Jahre nach Ablauf der Steuerperi- ode. Vorbehalten bleiben die Bestimmungen über die Nachsteuern und die Steuerhinter- ziehung. 2 Die Verjährung beginnt nicht oder steht still a. während eines Einsprache- oder Beschwerdeverfahrens, b. solange die Steuerforderung ganz oder teilweise sichergestellt ist, c. solange weder die steuerpflichtige Person noch die Mithaftenden in der Schweiz   steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt haben. 3 Die Verjährung beginnt neu mit a. jeder auf Feststellung oder Geltendmachung der Steuerforderung gerichteten   Amtshandlung, die einer steuerpflichtigen oder einer mithaftenden Person zur  Kenntnis gebracht wird,  b. jeder ausdrücklichen Anerkennung der Steuerforderung durch die steuerpflichtige  Person oder Mithaftende,    64 Nr. 620  c. der Einleitung einer Strafverfolgung wegen versuchter Steuerhinterziehung oder  wegen versuchten Steuervergehens.  4 Das Recht, eine Steuer zu veranlagen, ist fünfzehn Jahre nach Ablauf der Steuerperiode  auf jeden Fall verjährt.  §  143 Bezugsverjährung 1 Steuerforderungen verjähren fünf Jahre, nachdem die Veranlagung rechtskräftig  geworden ist. 2 Beginn und Stillstand der Verjährung richten sich nach § 142 Absatz 2. Ausserdem be- ginnt die Verjährung nicht oder steht still während eines Revisionsverfahrens oder der  Stundung der Steuerforderung. 3 Die Unterbrechung der Verjährung richtet sich nach § 142 Absatz 3. Ausserdem be- ginnt die Verjährung neu mit der Einreichung eines Erlassgesuchs sowie der Einleitung  eines Verfahrens wegen vollendeter Steuerhinterziehung oder wegen Steuervergehens. 4 Die Verjährung tritt in jedem Fall zehn Jahre nach Ablauf des Jahres ein, in dem die  Steuern rechtskräftig festgesetzt worden sind. Die Wirkungen des Verlustscheines blei- ben vorbehalten.  1.5.3 Veranlagung im ordentlichen Verfahren  1.5.3.1 Verfahrenspflichten  §  144 Abklärung des Sachverhalts 1 Die Veranlagungsbehörde stellt zusammen mit den Steuerpflichtigen die für eine voll- ständige und richtige Besteuerung massgebenden tatsächlichen und rechtlichen Verhält- nisse fest. 2 Sie kann insbesondere Parteieinvernahmen durchführen, Sachverständige beiziehen,  Augenscheine durchführen sowie Geschäftsbücher und Belege an Ort und Stelle einse- hen. Die sich daraus ergebenden Kosten können ganz oder teilweise den Steuerpflichti- gen oder andern zur Auskunft verpflichteten Personen auferlegt werden, welche diese  durch eine schuldhafte Verletzung von Verfahrenspflichten notwendig gemacht haben.  §  145 Steuererklärung 1 Die Steuerpflichtigen werden durch öffentliche Bekanntgabe oder Zustellung des For- mulars aufgefordert, die Steuererklärung einzureichen. Steuerpflichtige, die kein Formu- lar erhalten, müssen es bei der zuständigen Behörde verlangen.    Nr. 620 65  2 Die Steuerpflichtigen müssen das Formular für die Steuererklärung wahrheitsgemäss  und vollständig ausfüllen, persönlich unterzeichnen und samt den vorgeschriebenen Bei- lagen fristgerecht der zuständigen Behörde einreichen. 3 Die Steuerpflichtigen, die ihren Pflichten nicht nachkommen, werden aufgefordert, das  Versäumte innert angemessener Frist nachzuholen. 4 Mahnungen sind im Wiederholungsfall gebührenpflichtig. Der Regierungsrat setzt die  Gebühren fest und regelt deren Aufteilung. 5 Die Veranlagungsbehörde kann auf die Einforderung einer Steuererklärung verzichten,  wenn sie eine genügende Steuererklärung des Wohnsitz- oder des Sitzkantons erhält.  §  146 Beilagen zur Steuererklärung 1 Natürliche Personen müssen der Steuererklärung insbesondere beilegen: a. Lohnausweise über alle Einkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit, b. Ausweise über Bezüge als Mitglied der Verwaltung oder eines anderen Organs ei-  ner juristischen Person, c. Verzeichnisse über sämtliche Wertschriften, Forderungen und Schulden, d. Bescheinigungen über Art und Höhe der persönlichen Beiträge an Einrichtungen   der beruflichen Vorsorge und für anerkannte Vorsorgeformen, sofern sie nicht im  Lohnausweis aufgeführt sind.  2 Natürliche Personen mit Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit und juristische  Personen müssen der Steuererklärung beilegen: * a. * die unterzeichneten Jahresrechnungen (Bilanzen, Erfolgsrechnungen) der Steuer-  periode oder b. * bei vereinfachter Buchführung nach Artikel 957 Absatz 2 des Obligationenrechts:   Aufstellungen über Einnahmen und Ausgaben, über die Vermögenslage sowie  über Privatentnahmen und -einlagen in der Steuerperiode.  3 Zudem haben Kapitalgesellschaften und Genossenschaften das ihrer Veranlagung zur  Gewinnsteuer dienende Eigenkapital am Ende der Steuerperiode oder der Steuerpflicht  auszuweisen. Dieses besteht aus dem einbezahlten Grund- oder Stammkapital, den in  der Handelsbilanz ausgewiesenen Einlagen, Aufgeldern und Zuschüssen im Sinn von  § 27 Absätze 4–8, den offenen und den aus versteuertem Gewinn gebildeten stillen Re- serven sowie aus jenem Teil des Fremdkapitals, dem wirtschaftlich die Bedeutung von  Eigenkapital zukommt. *  §  147 Weitere Mitwirkungspflichten der Steuerpflichtigen 1 Die Steuerpflichtigen müssen alles tun, um eine vollständige und richtige Veranlagung  zu ermöglichen. 2 Sie müssen auf Verlangen der Veranlagungsbehörde insbesondere mündlich oder  schriftlich Auskunft erteilen, Geschäftsbücher, Belege und weitere Bescheinigungen so- wie Urkunden über den Geschäftsverkehr vorlegen.    66 Nr. 620  3 Natürliche Personen mit Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit und juristische  Personen müssen Urkunden und sonstige Belege, die mit ihrer Tätigkeit in Zusam- menhang stehen, während zehn Jahren aufbewahren. Die Art und Weise der Führung  und der Aufbewahrung richtet sich nach den Artikeln 957–958 f. des Obligationen- rechts. * 4 Die Veranlagungsbehörde kann von einer steuerpflichtigen Person mit Wohnsitz oder  Sitz im Ausland verlangen, dass sie eine Vertretung in der Schweiz bezeichnet. 5 Die Steuerpflichtigen haben bei der Erhebung weiterer Daten, die dem Vollzug des  Steuergesetzes dienen, mitzuwirken. Die Erhebung bedarf der Ermächtigung des Regie- rungsrates.  §  148 Bescheinigungspflicht Dritter 1 Gegenüber der steuerpflichtigen Person sind zur Ausstellung schriftlicher Bescheini- gungen verpflichtet: a. Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber über ihre Leistungen an Arbeitnehmerinnen   und Arbeitnehmer sowie über die vom Lohn abgezogenen Beiträge an Einrichtun- gen der beruflichen Vorsorge,  b. juristische Personen über ihre Leistungen an Mitglieder der Verwaltung oder  anderer Organe,  c. Gläubigerinnen und Gläubiger, Schuldnerinnen und Schuldner über Bestand,  Höhe, Verzinsung und Sicherstellung von Forderungen,  d. Versicherer über den Rückkaufswert von Versicherungen und über die aus dem  Versicherungsverhältnis ausbezahlten oder geschuldeten Leistungen,  e. Stiftungen über ihre Leistungen an Begünstigte, f. Treuhänderinnen und Treuhänder, Vermögensverwalterinnen und -verwalter,   Pfandgläubigerinnen und -gläubiger, Beauftragte und andere Personen, die Ver- mögen der steuerpflichtigen Person im Besitz oder in Verwaltung haben oder hat- ten, über dieses Vermögen und seine Erträge,  g. Personen, die mit der steuerpflichtigen Person Geschäfte tätigen oder getätigt ha- ben, über die beidseitigen Ansprüche und Leistungen,  h. Einrichtungen der beruflichen Vorsorge, Versicherungseinrichtungen und Bank- stiftungen über Einlagen, Prämien und Beiträge sowie über Leistungen aufgrund  von Vorsorgeverhältnissen oder anerkannten Vorsorgeformen.  2 Reicht die steuerpflichtige Person die Bescheinigung trotz Mahnung nicht ein, kann sie  die Veranlagungsbehörde von Dritten einfordern. Das gesetzlich geschützte Berufsge- heimnis bleibt vorbehalten.  §  149 Auskunftspflicht Dritter 1 Gesellschafterinnen und Gesellschafter, Miteigentümerinnen und Miteigentümer, Ge- samteigentümerinnen und Gesamteigentümer müssen auf Verlangen der Veranlagungs- behörde über ihr Rechtsverhältnis zur steuerpflichtigen Person Auskunft erteilen, insbe- sondere über deren Anteile, Ansprüche und Bezüge.    Nr. 620 67  §  150 Meldepflicht Dritter 1 Den Veranlagungsbehörden müssen für jede Steuerperiode eine Bescheinigung einrei- chen: a. juristische Personen über die den Mitgliedern der Verwaltung und anderer Organe   ausgerichteten Leistungen; Stiftungen reichen zusätzlich eine Bescheinigung über  die ihren Begünstigten erbrachten Leistungen ein,  b. Einrichtungen der beruflichen Vorsorge und der gebundenen Selbstvorsorge über  die den Vorsorgenehmerinnen und -nehmern oder den Begünstigten erbrachten  Leistungen,  c. * einfache Gesellschaften und Personengesellschaften über alle Verhältnisse, die für  die Veranlagung der Teilhaberinnen und Teilhaber von Bedeutung sind, insbeson- dere über ihren Anteil an Einkommen und Vermögen der Gesellschaft,  d. * Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber, die ihren Angestellten Mitarbeiterbeteiligun- gen einräumen, über alle für deren Veranlagung notwendigen Angaben.  2 Handelt es sich in den Fällen nach Absatz 1b um Kapitalleistungen, hat die Meldung  an die Dienststelle Steuern des Kantons spätestens 30 Tage vor der Auszahlung zu erfol- gen. 3 Den Steuerpflichtigen ist ein Doppel der Bescheinigung zuzustellen. 4 Die kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz müssen den Veranlagungsbe- hörden für jede Steuerperiode eine Bescheinigung über alle Verhältnisse einreichen, die  für die Besteuerung des direkten Grundbesitzes und dessen Erträge massgeblich sind. * 5 Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber können der Dienststelle Steuern des Kantons eine  Bescheinigung über ihre Leistungen an Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer in Form  eines Exemplars des Lohnausweises oder in einer andern von der Dienststelle genehmig- ten Form einreichen. *  1.5.3.2 Veranlagung  §  151 Vorbereitung 1 Die mit der Vorbereitung der Veranlagung beauftragten Behörden haben für jede Steu- erperiode ein Verzeichnis der Steuerpflichtigen anzulegen, das fortlaufend zu ergänzen  ist. Sie haben sich die für die Ermittlung der Einkommens- und Vermögensverhältnisse  einer steuerpflichtigen Person nötigen Aufschlüsse zu beschaffen und alle Unterlagen,  die für die Veranlagung von Bedeutung sein können, zu sammeln. 2 Besitzt eine steuerpflichtige Person ausserhalb der Veranlagungsgemeinde Steuerob- jekte, hat die Vorbereitungsstelle der Gemeinde, in der sich diese Objekte befinden, der  Veranlagungsbehörde die erforderlichen Angaben zu machen.    68 Nr. 620  §  152 Durchführung 1 Die Veranlagungsbehörde prüft die Steuererklärung und nimmt die erforderlichen Un- tersuchungen vor. 2 Hat eine steuerpflichtige Person trotz Mahnung ihre Verfahrenspflichten nicht erfüllt  oder können die Steuerfaktoren mangels zuverlässiger Unterlagen nicht einwandfrei er- mittelt werden, nimmt die Veranlagungsbehörde die Veranlagung nach pflichtgemässem  Ermessen vor. Sie kann dabei Erfahrungszahlen, Vermögensentwicklung und Lebens- aufwand der steuerpflichtigen Person berücksichtigen.  §  153 Eröffnung 1 Die Veranlagungsbehörde setzt in der Veranlagungsverfügung die Steuerfaktoren  (steuerbares Einkommen und Vermögen, steuerbarer Reingewinn und steuerbares  Eigenkapital) und die Steuerbeträge je Einheit fest. 2 Abweichungen von der Steuererklärung gibt sie der steuerpflichtigen Person spätestens  bei der Eröffnung der Veranlagungsverfügung bekannt.  1.5.3.3 Einsprache  §  154 Voraussetzungen 1 Gegen die Veranlagungsverfügung kann die steuerpflichtige Person innert 30 Tagen  nach Zustellung schriftlich Einsprache erheben. 2 Einsprachen ohne einen bestimmten Antrag sind unter Ansetzung einer angemessenen  Frist zur Verbesserung zurückzuweisen, unter Androhung des Nichteintretens bei Unter- lassung. 3 Richtet sich die Einsprache gegen eine einlässlich begründete Veranlagungsverfügung,  kann sie mit Zustimmung aller Beteiligten als Verwaltungsgerichtsbeschwerde an das  Kantonsgericht weitergeleitet werden. 4 Eine Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen wegen Verletzung von Mitwir- kungspflichten kann die steuerpflichtige Person nur wegen offensichtlicher Unrichtig- keit anfechten. Die Einsprache ist zu begründen und muss allfällige Beweismittel nen- nen.  §  155 Verfahren 1 Im Einspracheverfahren hat die Steuerkommission die gleichen Befugnisse wie die  Veranlagungsbehörde im Veranlagungsverfahren. 2 Einem Rückzug der Einsprache wird keine Folge gegeben, wenn nach den Umständen  anzunehmen ist, dass die Veranlagung unrichtig war.    Nr. 620 69  §  156 Einspracheverhandlung 1 Die Steuerkommission hat dem Einsprecher oder der Einsprecherin auf Verlangen Ge- legenheit zu geben, die gestellten Anträge mündlich zu begründen und Beweise vorzule- gen. Sie kann auch von Amtes wegen zur mündlichen Verhandlung vorladen. 2 An der Einspracheverhandlung müssen mindestens zwei Mitglieder der Steuerkommis- sion teilnehmen.  §  157 Entscheid 1 Die Steuerkommission entscheidet gestützt auf die Untersuchung über die Einsprache.  Sie kann alle Steuerfaktoren neu festsetzen und, nach Anhören der steuerpflichtigen Per- son, die Veranlagung auch zu deren Nachteil abändern. 2 Der Entscheid ist zu begründen und der steuerpflichtigen Person schriftlich mitzutei- len. 3 Das Einspracheverfahren ist kostenfrei. Kosten können jedoch auferlegt werden, wenn  mutwillig eine unzulässige oder offensichtlich unbegründete Einsprache erhoben wird.  1.5.3.4 Überwachung der Veranlagung  §  158 Unmittelbare Aufsicht 1 Die Dienststelle Steuern des Kantons sorgt für eine gleichmässige und beförderliche  Veranlagung im ganzen Kantonsgebiet. 2 Sie kann an den Verhandlungen der Veranlagungsbehörden mit beratender Stimme  teilnehmen, Anträge stellen, in alle Steuerakten Einsicht nehmen, im Einzelfall Untersu- chungsmassnahmen anordnen oder selbst durchführen sowie verlangen, dass eine Veran- lagung oder ein Einspracheentscheid auch ihr eröffnet wird. 3 Ist eine Veranlagung oder ein Einspracheentscheid der Dienststelle Steuern des  Kantons gemäss Absatz 2 zu eröffnen, kann diese innert 30 Tagen nach der Eröffnung  Einsprache oder Beschwerde erheben.  §  159 Befugnisse des Finanzdepartementes 1 Das Finanzdepartement trifft auf Antrag der Dienststelle Steuern des Kantons die nöti- gen Anordnungen, wenn die Vorbereitungs- oder Veranlagungsarbeiten in einer  Gemeinde oder in einem Veranlagungskreis ungenügend sind. 2 Der fehlbaren Steuerbehörde können die daraus entstehenden Kosten ganz oder teil- weise überbunden werden.    70 Nr. 620  §  160 Staatssteuerregister 1 Das Staatssteuerregister enthält die Ergebnisse der Veranlagung. Eine Ausfertigung ist  der Dienststelle Steuern des Kantons zur Kontrolle zuzustellen. 2 ... * 3 ... *  §  161 Einspracherecht * 1 ... * 2 Die Einwohnergemeinde oder die Dienststelle Steuern des Kantons kann gegen Veran- lagungen bis spätestens 60 Tage nach Eröffnung an die steuerpflichtige Person bei der  zuständigen Veranlagungsbehörde Einsprache erheben. *  §  162 Verfahren 1 Die Veranlagungsbehörde trifft die nötigen Untersuchungsmassnahmen. Sie stellt die  Einsprache der steuerpflichtigen Person zu und setzt ihr eine angemessene Frist zur Ver- nehmlassung an. 2 Im Übrigen sind die §§ 155–157 sinngemäss anwendbar.  1.5.4 Verfahren bei steuerrechtlichen Haftungsverhältnissen  §  163 1 Für Verfügungen über die Verpflichtungen aus steuerrechtlichen Haftungsverhältnis- sen nach den §§ 11 Absatz 2, 19, 20, 69, 174 Absatz 4, 213 Absatz 1, 215 Absatz 1 und  242 Absatz 3 ist die Bezugsbehörde zuständig. Im Übrigen gelten die Bestimmungen  über das ordentliche Veranlagungsverfahren sinngemäss.  1.5.5 Beschwerdeverfahren  1.5.5.1 Verwaltungsgerichtsbeschwerde an das Kantonsgericht  §  164 Voraussetzungen 1 Gegen den Einspracheentscheid kann die steuerpflichtige Person Verwaltungsgerichts- beschwerde erheben. 2 Das Beschwerderecht steht auch der Einwohnergemeinde oder der Dienststelle Steuern  des Kantons zu, wenn sie zuvor gestützt auf § 161 Absatz 2 Einsprache erhoben hat. *    Nr. 620 71  3 Die Beschwerdefrist beträgt 30 Tage seit Zustellung des Einspracheentscheids.  §  165 Verfahren 1 Die Behörde, deren Entscheid angefochten wird, und die Dienststelle Steuern des  Kantons erhalten Gelegenheit zur Vernehmlassung. 2 Im Beschwerdeverfahren hat das Kantonsgericht die gleichen Befugnisse wie die Ver- anlagungsbehörde im Veranlagungsverfahren. 3 Dem Kantonsgericht steht auch die Ermessenskontrolle zu mit Ausnahme der Erlass- fälle sowie der Fälle, in denen die Veranlagung wegen Verletzung von Verfahrenspflich- ten nach pflichtgemässem Ermessen erfolgte. *  §  166 Entscheid 1 Erweist sich die angefochtene Veranlagung als unrichtig, ändert sie das Kantonsgericht  von Amtes wegen zugunsten oder zuungunsten der beschwerdeführenden Partei ab. Es  kann den Fall aus wichtigen Gründen auch an die Vorinstanz zur Neuveranlagung zu- rückweisen. 2 Die Überprüfung der Veranlagung aufgrund eines Rückweisungsentscheides bleibt auf  den Tatbestand beschränkt, der Gegenstand der Rückweisung bildet. 3 Der Beschwerdeentscheid ist der beschwerdeführenden Partei, der Behörde, die den  angefochtenen Entscheid erlassen hat, und der Dienststelle Steuern des Kantons zuzu- stellen.  1.5.5.2 Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten an das  Bundesgericht *  §  167 1 Unter den Voraussetzungen von Artikel 73 Absatz 1 des Bundesgesetzes über die Har- monisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden vom 14. Dezember 1990  können die betroffene Person, die Dienststelle Steuern des Kantons und die Eidgenössi- sche Steuerverwaltung gegen den Entscheid des Kantonsgerichtes beim Bundesgericht  Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten erheben. * 2 Im Quellensteuerverfahren steht das Beschwerderecht auch dem Schuldner oder der  Schuldnerin der steuerbaren Leistung zu.    72 Nr. 620  1.5.6 Änderung rechtskräftiger Entscheide  1.5.6.1 Revision  §  168 Gründe 1 Ein rechtskräftiger Entscheid kann auf Antrag oder von Amtes wegen zugunsten der  Steuerpflichtigen revidiert werden, a. wenn erhebliche Tatsachen oder entscheidende Beweismittel entdeckt werden, b. wenn die Behörde erhebliche Tatsachen oder entscheidende Beweismittel, die ihr   bekannt waren oder bekannt sein mussten, ausser Acht gelassen oder in anderer  Weise wesentliche Verfahrensgrundsätze verletzt hat,  c. wenn ein Verbrechen oder ein Vergehen den Entscheid beeinflusst hat, d. wenn das Besteuerungsrecht des Kantons Luzern in einem interkantonalen oder   internationalen Doppelbesteuerungskonflikt eingeschränkt werden muss. 2 Die Revision ist ausgeschlossen, wenn die Antrag stellende Person als Revisionsgrund  vorbringt, was sie bei der ihr zumutbaren Sorgfalt schon im ordentlichen Verfahren hätte  geltend machen können.  §  169 Frist 1 Das Revisionsgesuch muss innert 90 Tagen nach Entdeckung des Revisionsgrundes,  spätestens aber innert zehn Jahren nach Eröffnung des Entscheids eingereicht werden.  §  170 Revisionsgesuch 1 Zur Einreichung eines Revisionsgesuches sind die steuerpflichtige Person und die  Dienststelle Steuern des Kantons berechtigt. 2 Im Revisionsgesuch sind namentlich der Revisionsgrund und die rechtzeitige Einrei- chung nachzuweisen und die Anträge für den Fall eines neuen Sachentscheids zu stellen. 3 Dem Revisionsgesuch sind die notwendigen Beweismittel beizulegen oder, wenn dies  nicht möglich ist, genau zu bezeichnen.  §  171 Verfahren 1 Für die Behandlung des Revisionsgesuches ist die Behörde zuständig, welche den frü- heren Entscheid gefällt hat. 2 Die Revisionsinstanz kann die Vollstreckung des angefochtenen Entscheids einstellen  oder aufschieben. 3 Im Übrigen sind die Vorschriften über das Verfahren anwendbar, in dem der frühere  Entscheid ergangen ist.    Nr. 620 73  §  172 Entscheid und Rechtsmittel 1 Sind die Voraussetzungen für eine Revision erfüllt, hebt die Revisionsinstanz den  angefochtenen Entscheid auf und entscheidet neu über die Sache. 2 Hebt die Revisionsinstanz einen Rechtsmittelentscheid auf, kann sie die Sache zum  neuen Entscheid an die Vorinstanz zurückweisen. 3 Weist die Revisionsinstanz das Revisionsbegehren ab, können der Antrag stellenden  Person die Kosten des Verfahrens auferlegt werden, wenn sie mutwillig ein unzulässiges  oder offensichtlich unbegründetes Revisionsbegehren gestellt hat. 4 Gegen die Abweisung des Revisionsbegehrens und gegen den neuen Entscheid können  die gleichen Rechtsmittel wie gegen den früheren Entscheid ergriffen werden.  1.5.6.2 Berichtigung von Rechnungsfehlern und Schreibversehen  §  173 1 Rechnungsfehler und Schreibversehen in rechtskräftigen Entscheiden können innert  fünf Jahren nach der Eröffnung auf Antrag oder von Amtes wegen von der Behörde be- richtigt werden, der sie unterlaufen sind. 2 Wird der Antrag auf Berichtigung abgewiesen, können der Antrag stellenden Person  die Kosten des Verfahrens auferlegt werden, wenn sie mutwillig ein unzulässiges oder  offensichtlich unbegründetes Berichtigungbegehren gestellt hat. 3 Gegen die Berichtigung oder ihre Abweisung können die gleichen Rechtsmittel wie ge- gen den Entscheid ergriffen werden.  1.5.6.3 Nachsteuern  §  174 Ordentliche Nachsteuer * 1 Ergibt sich aufgrund von Tatsachen oder Beweismitteln, die der zuständigen Steuerbe- hörde nicht bekannt waren, dass eine Veranlagung zu Unrecht unterblieben oder eine  rechtskräftige Veranlagung unvollständig ist, oder ist eine unterbliebene oder unvoll- ständige Veranlagung auf ein Verbrechen oder ein Vergehen gegen die Steuerbehörde  zurückzuführen, wird die nicht erhobene Steuer samt Zins nachgefordert. Der Regie- rungsrat legt den Zinssatz fest. 2 Hat die steuerpflichtige Person Einkommen, Vermögen, Reingewinn oder Eigenkapital  in ihrer Steuererklärung vollständig und genau angegeben und haben die Steuerbehörden  die Bewertung der einzelnen Bestandteile anerkannt, kann keine Nachsteuer erhoben  werden, selbst wenn die Bewertung ungenügend war.    74 Nr. 620  3 Weist die steuerpflichtige Person Überversteuerungen nach, ist die Nachsteuer dieser  Steuerperiode entsprechend herabzusetzen. 4 Nach der Auflösung einer juristischen Person haften die Beteiligten mit ihrem Anteil  am Liquidationsergebnis für die Nachsteuer.  §  175 Zuständigkeit 1 Zuständig für die Durchführung des Nachsteuerverfahrens ist die Dienststelle Steuern  des Kantons. 2 Sie bestimmt, inwieweit die Durchführung des Verfahrens an die Veranlagungsbehörde  delegiert wird.  §  176 Einleitung 1 Die Einleitung des Nachsteuerverfahrens wird schriftlich eröffnet. Wenn bei Einleitung  des Nachsteuerverfahrens ein Strafverfahren wegen Steuerhinterziehung weder eingelei- tet wird, noch hängig ist, noch von vornherein ausgeschlossen werden kann, wird die  steuerpflichtige Person auf die Möglichkeit der späteren Einleitung eines solchen Straf- verfahrens aufmerksam gemacht. * 2 Die Eröffnung der Strafverfolgung wegen Steuerhinterziehung oder Steuervergehens  gilt zugleich als Einleitung des Nachsteuerverfahrens. 3 Das Verfahren, das beim Tod der steuerpflichtigen Person noch nicht eingeleitet oder  noch nicht abgeschlossen ist, wird gegenüber den Erbinnen und Erben eingeleitet oder  fortgesetzt.  §  177 Verwirkung 1 Das Recht, ein Nachsteuerverfahren einzuleiten, erlischt zehn Jahre nach Ablauf der  Steuerperiode, für die eine Veranlagung zu Unrecht unterblieben oder eine rechtskräfti- ge Veranlagung unvollständig ist. 2 Das Recht, die Nachsteuer festzusetzen, erlischt 15 Jahre nach Ablauf der Steuerperi- ode, auf die sie sich bezieht.  §  178 Untersuchung und Entscheid 1 Die Dienststelle Steuern des Kantons oder die mit der Durchführung des Nachsteuer- verfahrens betraute Veranlagungsbehörde führt die erforderlichen Untersuchungsmass- nahmen durch. Die Vorschriften über die ordentliche Veranlagung sind sinngemäss auf  das Nachsteuerverfahren anwendbar. 2 Nach Abschluss der Untersuchung wird die Nachsteuer festgesetzt oder das Verfahren  eingestellt.    Nr. 620 75  §  178a * Vereinfachte Nachbesteuerung von Erbinnen und Erben 1 Alle Erbinnen und Erben haben unabhängig voneinander Anspruch auf eine verein- fachte Nachbesteuerung der von der Erblasserin oder vom Erblasser hinterzogenen Be- standteile von Vermögen und Einkommen, wenn a. die Hinterziehung keiner Steuerbehörde bekannt ist, b. sie die Verwaltung bei der Feststellung der hinterzogenen Vermögens- und Ein-  kommenselemente vorbehaltlos unterstützen und c. sie sich ernstlich um die Bezahlung der geschuldeten Nachsteuer bemühen. 2 Die Nachsteuer wird für die letzten drei vor dem Todesjahr abgelaufenen Steuerperi- oden nach den Vorschriften über die ordentliche Veranlagung berechnet und samt Ver- zugszins nachgefordert. 3 Die vereinfachte Nachbesteuerung ist ausgeschlossen, wenn die Erbschaft amtlich oder  konkursamtlich liquidiert wird. 4 Auch eine mit der Willensvollstreckung oder der Erbschaftsverwaltung beauftragte  Person kann um eine vereinfachte Nachbesteuerung ersuchen.  1.5.7 Steuerausscheidung im interkantonalen und im  internationalen Steuerrechtsverhältnis  §  179 Voraussetzungen 1 Hat eine steuerpflichtige Person im Kanton Luzern nur einen Teil ihres Einkommens  oder Vermögens bzw. Gewinns oder Kapitals zu versteuern, ist gleichzeitig mit der Ver- anlagung der Umfang der Steuerhoheit des Kantons Luzern im Verhältnis zu demjeni- gen anderer Kantone oder des Auslands festzusetzen.  §  180 Zuständigkeit 1 Die Steuerausscheidung ist von der für die ordentliche Veranlagung zuständigen Be- hörde vorzunehmen.  §  181 * …    76 Nr. 620  1.5.8 Inventar  1.5.8.1 Inventarpflicht  §  182 1 Nach dem Tod einer steuerpflichtigen Person wird innert zwei Wochen ein amtliches  Inventar aufgenommen. 2 Die Inventaraufnahme kann unterbleiben, wenn anzunehmen ist, dass kein Vermögen  vorhanden ist.  1.5.8.2 Gegenstand  §  183 1 In das Inventar wird das am Todestag bestehende Vermögen der verstorbenen Person,  ihres in ungetrennter Ehe lebenden Ehegatten und der unter ihrer elterlichen Sorge ste- henden minderjährigen Kinder aufgenommen. 2 Tatsachen, die für die Veranlagung der Einkommens-, der Vermögens- und der Erb- schaftssteuern von Bedeutung sind, werden festgestellt und im Inventar vorgemerkt.  1.5.8.3 Behörden  §  184 1 Das Inventar wird durch die Teilungsbehörde der Gemeinde aufgenommen, in der die  verstorbene Person ihren letzten steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt gehabt oder  steuerbare Werte besessen hat. 2 Für die Aufnahme des Inventars hat die Teilungsbehörde die gleichen Befugnisse wie  die Veranlagungsbehörde im Verfahren der ordentlichen Veranlagung. 3 Ordnet die Kindes- und Erwachsenenschutzbehörde oder das Gericht eine Inventarauf- nahme an, ist eine Ausfertigung des Inventars der Teilungsbehörde zuzustellen. Diese  kann es übernehmen oder nötigenfalls ergänzen. * 4 Die Zivilstandsämter informieren bei einem Todesfall unverzüglich die Teilungsbehör- de und das Steueramt am letzten steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt der verstor- benen Person.    Nr. 620 77  1.5.8.4 Verfahren  §  185 Sicherung der Inventaraufnahme 1 Die Erbinnen und Erben sowie Personen, die das Nachlassvermögen verwalten oder  verwahren, dürfen darüber vor Aufnahme des Inventars nur mit Zustimmung der In- ventarbehörde verfügen. 2 Zur Sicherung des Inventars können geeignete Massnahmen wie Siegelung, Verwah- rung und Verfügungsbeschränkung getroffen werden.  §  186 Mitwirkungspflichten 1 Die Erbinnen und Erben sowie Personen, die mit deren gesetzlicher Vertretung, der  Erbschaftsverwaltung oder der Willensvollstreckung betraut sind, sind verpflichtet, a. über alle Verhältnisse, die für die Feststellung der Steuerfaktoren der Erblasserin   oder des Erblassers von Bedeutung sein können, wahrheitsgemäss Auskunft zu er- teilen,  b. alle Bücher, Urkunden, Ausweise und Aufzeichnungen, die über den Nachlass  Aufschluss verschaffen können, vorzuweisen,  c. alle Räumlichkeiten und Behältnisse zu öffnen, die der Erblasserin oder dem Erb- lasser zur Verfügung gestanden haben.  2 Erbinnen und Erben sowie deren gesetzliche Vertreterinnen oder Vertreter, die mit der  verstorbenen Person in häuslicher Gemeinschaft gelebt oder deren Vermögensgegen- stände verwahrt oder verwaltet haben, müssen auch Einsicht in ihre Räume und Behält- nisse gewähren. 3 Erhalten Erbinnen und Erben sowie Personen, die mit deren gesetzlicher Vertretung,  der Erbschaftsverwaltung oder der Willensvollstreckung betraut sind, nach Aufnahme  des Inventars Kenntnis von Gegenständen des Nachlasses, die nicht im Inventar ver- zeichnet sind, haben sie diese innert zehn Tagen der Inventarbehörde bekannt zu geben. 4 Der Inventaraufnahme müssen mindestens eine handlungsfähige Erbin oder ein hand- lungsfähiger Erbe und die gesetzliche Vertretung minderjähriger oder unter umfassender  Beistandschaft stehender Erbinnen und Erben beiwohnen. *  §  187 Auskunfts- und Bescheinigungspflicht 1 Dritte, die Vermögenswerte der verstorbenen Person verwahrten oder verwalteten oder  denen gegenüber die verstorbene Person geldwerte Rechte oder Ansprüche hatte, sind  verpflichtet, den Erbinnen und Erben zuhanden der Inventarbehörde auf Verlangen  schriftlich alle damit zusammenhängenden Auskünfte zu erteilen. 2 Stehen der Erfüllung dieser Auskunftspflicht wichtige Gründe entgegen, kann die  Drittperson die verlangten Angaben direkt der Inventarbehörde machen. 3 Im Übrigen gelten die §§ 148 und 149 sinngemäss.    78 Nr. 620  §  188 Mitteilung und Kontrolle 1 Eine Abschrift des Inventars wird den Erbinnen und Erben oder deren gesetzlicher  Vertretung, der Willensvollstreckerin oder dem Willensvollstrecker sowie der Erb- schaftsverwaltung und der Veranlagungsbehörde zugestellt. In den Fällen von § 182 Ab- satz 2 erfolgt eine Mitteilung an die Veranlagungsbehörde. 2 Die Veranlagungsbehörde kann eigene Erhebungen anstellen und das Inventar berichti- gen oder zu diesem Zweck an die Inventarbehörde zurückweisen. 3 Die Veranlagungsbehörde überprüft die Erfüllung der Steuerpflicht durch die Erblasse- rin oder den Erblasser und veranlasst nötigenfalls die Einleitung eines Nachsteuerverfah- rens.  1.6 Bezug und Sicherung der Steuer  1.6.1 Allgemeine Bestimmungen  §  189 Bezugsbehörde 1 Die Staatssteuern werden von der Einwohnergemeinde des Veranlagungsortes zuhan- den des Staates bezogen. Die Bestimmungen über die örtliche Zuständigkeit gelten sinn- gemäss auch für den Bezug der Staatssteuern der nach Aufwand besteuerten Personen,  der Selbständigerwerbenden und der juristischen Personen. * 2 Der Regierungsrat kann den Bezug für bestimmte Personenkategorien der Dienststelle  Steuern des Kantons übertragen. * 3 Die Einwohnergemeinden können Bezugshandlungen mit deren Einverständnis der  Dienststelle Steuern des Kantons übertragen. *  §  190 Verantwortlichkeit 1 Die Steuerbeträge sind innert fünfzehn Tagen nach Zahlungseingang an die Staatskasse  zu überweisen. Bei verspäteter Ablieferung wird ein vom Regierungsrat festgelegter  Zins erhoben. 2 Die Einwohnergemeinden sind für den richtigen Bezug und die rechtzeitige Abliefe- rung der Steuern verantwortlich. Sie haften unmittelbar für die Handlungen und Unter- lassungen der damit beauftragten Gemeindeorgane. 3 Gefährdet eine Einwohnergemeinde die Steueransprüche des Staates durch Pflichtver- nachlässigung, trifft das Finanzdepartement die erforderlichen Massnahmen.    Nr. 620 79  1.6.2 Steuerbezug  §  191 Fälligkeit 1 Allgemeiner Fälligkeitstermin für die periodisch geschuldeten Einkommens-, Vermö- gens-, Gewinn- und Kapitalsteuern sowie die Personalsteuer ist der 31. Dezember des  Kalenderjahres, in dem die Steuerperiode endet. * 2 Die übrigen Steuern, die Bussen und die Mahngebühren werden mit der Zustellung der  Rechnung fällig. 3 In jedem Falle wird die Steuer fällig a. am Tag, an dem die steuerpflichtige Person, die das Land dauernd verlassen will,   Anstalten zur Ausreise trifft, b. mit der Anmeldung zur Löschung einer steuerpflichtigen juristischen Person im   Handelsregister, c. im Zeitpunkt, in dem die ausländische steuerpflichtige Person ihren Geschäftsbe-  trieb oder ihre Beteiligung an einem inländischen Geschäftsbetrieb, ihre inländi- sche Betriebsstätte, ihren inländischen Grundbesitz oder ihre durch inländische  Grundstücke gesicherten Forderungen aufgibt,  d. bei der Konkurseröffnung über die steuerpflichtige Person, e. beim Tod der steuerpflichtigen Person. 4 Der Fälligkeitstermin bleibt unverändert, auch wenn zu diesem Zeitpunkt die Veranla- gung noch nicht vorgenommen oder wenn gegen die Veranlagung Einsprache oder Be- schwerde erhoben worden ist.  §  192 Zahlungsfrist und Zinspflicht 1 Die periodisch geschuldeten Steuern auf Einkommen, Vermögen, Gewinn und Kapital  sowie die Personalsteuer sind mit der allgemeinen Fälligkeit zu entrichten. 2 Die übrigen Steuern sowie die Bussen und Gebühren sind innert 30 Tagen nach Fällig- keit zu entrichten. 3 Der Regierungsrat bestimmt, inwieweit nicht fristgemäss bezahlte Beträge zu verzinsen  sind. 4 Die steuerpflichtige Person ist nach Ablauf der Zahlungsfrist zu mahnen. Mahnungen  sind im Wiederholungsfall gebührenpflichtig. Der Regierungsrat setzt die Gebühr fest  und regelt deren Aufteilung.  §  193 Vorauszahlungen 1 Die Steuerpflichtigen können vor Eintritt der allgemeinen Fälligkeit Vorauszahlungen  leisten. 2 Der Regierungsrat bestimmt, inwieweit Vorauszahlungen zu verzinsen sind.    80 Nr. 620  §  194 Vorläufiger und definitiver Bezug 1 Die Steuer wird gemäss Veranlagung bezogen. Ist die Veranlagung im Zeitpunkt der  Fälligkeit noch nicht vorgenommen, werden Akontozahlungen erhoben. 2 Akontozahlungen werden in der Schlussrechnung auf die gemäss definitiver Veranla- gung geschuldeten Steuern angerechnet. 3 Zu wenig bezahlte Beträge werden nachgefordert, zu viel bezahlte Beträge zurücker- stattet. Der Regierungsrat bestimmt, inwieweit diese Beträge zu verzinsen sind. 4 Sind Steuerbeträge, die für beide Ehegatten geleistet wurden, nach deren Scheidung,  rechtlicher oder tatsächlicher Trennung zurückzuerstatten, erfolgt die Rückerstattung je  zur Hälfte an jeden der beiden Ehegatten, sofern der Bezugsbehörde keine abweichende,  zwischen den Ehegatten getroffene Vereinbarung oder gerichtliche Regelung bekannt  ist.  §  195 Akontozahlung 1 Die Bezugsbehörde setzt die Höhe der Akontozahlung fest. Grundlage dafür ist die  Steuererklärung, die letzte Veranlagung oder der mutmasslich geschuldete Betrag. 2 Gegen die Rechnung für die Akontozahlung kann Einsprache und gegen den Einspra- cheentscheid Verwaltungsgerichtsbeschwerde erhoben werden. Die Rechtsmittelfrist be- trägt 30 Tage. 3 Es kann nur die Steuerhoheit bestritten oder glaubhaft gemacht werden, dass der mut- massliche Steuerbetrag für die Steuerperiode tiefer ist als die in Rechnung gestellte  Akontozahlung. Im Übrigen gelten die Bestimmungen über das Einsprache- und Be- schwerdeverfahren sinngemäss.  §  196 Schlussrechnung 1 Nach Vornahme der definitiven Veranlagung wird den Steuerpflichtigen die Schluss- rechnung zugestellt. Diese kann mit der Eröffnung der Veranlagung verbunden werden. 2 Die Schlussrechnung enthält die Abrechnung über die Voraus- und die Akontozahlun- gen sowie die Zinsen. 3 Beträge, die mit der Schlussrechnung in Rechnung gestellt werden, sind innert 30 Ta- gen zu bezahlen. Auf unbezahlten Beträgen ist nach Ablauf der Zahlungsfrist ein Ver- zugszins geschuldet. *  §  197 Zinssätze 1 Der Regierungsrat legt die von ihm zu bestimmenden Zinssätze anhand der Verhältnis- se auf dem Kapitalmarkt periodisch neu fest. 2 Er kann dabei unterschiedliche Sätze für aktive und passive Zinsbetreffnisse festlegen.    Nr. 620 81  §  198 Vollstreckung 1 Wird die Steuer trotz Mahnung nicht bezahlt, ist die Betreibung einzuleiten. 2 Hat die zahlungspflichtige Person keinen Wohnsitz in der Schweiz oder sind ihr gehö- rende Vermögenswerte mit Arrest belegt, kann die Betreibung ohne vorherige Mahnung  eingeleitet werden. 3 Rechtskräftige Verfügungen und Entscheide der Steuerbehörden und des Kantonsge- richtes sind vollstreckbaren gerichtlichen Urteilen im Sinn von Artikel 80 Absatz 2 des  Bundesgesetzes über Schuldbetreibung und Konkurs30 gleichgestellt. 4 Eine Eingabe der Steuerforderung in öffentliche Inventare und auf Rechnungsrufe ist  nicht erforderlich.  1.6.3 Zahlungserleichterungen und Erlass  §  199 Zahlungserleichterungen 1 Ist die Zahlung der Steuern, Bussen, Zinsen und Kosten innert der vorgeschriebenen  Frist für die zahlungspflichtige Person mit einer erheblichen Härte verbunden, kann die  Bezugsbehörde die Zahlungsfrist erstrecken oder Ratenzahlungen bewilligen. 2 Zahlungserleichterungen können von einer angemessenen Sicherheitsleistung abhängig  gemacht werden. 3 Zahlungserleichterungen werden widerrufen, wenn ihre Voraussetzungen wegfallen  oder wenn die Bedingungen, an die sie geknüpft sind, nicht erfüllt werden.  §  200 Erlass 1 Steuerpflichtigen, für die infolge einer Notlage die Bezahlung der Steuern, Bussen,  Zinsen und Kosten eine grosse Härte bedeuten würde, können die geschuldeten Beträge  ganz oder teilweise erlassen werden. 2 Soweit eine Notlage, die zu einem vollständigen Erlass berechtigt, schon bei der Ver- anlagung offensichtlich gegeben ist, kann sie im Veranlagungsverfahren berücksichtigt  werden. 3 Soweit dieses Gesetz nichts Abweichendes regelt, sind für den Erlass die Artikel 167– 167e des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer31 sinngemäss anzuwenden. *  30 SR 281.1 31 SR 642.11  http://db.clex.ch/link/Bund/642.11/de http://db.clex.ch/link/Bund/281.1/de   82 Nr. 620  §  201 Verfahren 1 Das Gesuch um Zahlungserleichterungen oder Erlass ist schriftlich und begründet bei  der Einwohnergemeinde des Veranlagungsortes einzureichen. Allfällige Beweismittel  sind dem Gesuch beizulegen. 2 Über Gesuche um Zahlungserleichterungen entscheidet die Einwohnergemeinde für die  Staats- und die Gemeindesteuern endgültig. 3 Die Einwohnergemeinde entscheidet über Erlassgesuche für die Staats- und die  Gemeindesteuern bis zu einem vom Regierungsrat festgesetzten Betrag. Der Regie- rungsrat regelt auch die Zuständigkeit für die übrigen Fälle. 4 Die Kosten des Verfahrens können der gesuchstellenden Person auferlegt werden,  wenn sie mutwillig ein unzulässiges oder offensichtlich unbegründetes Erlassgesuch ge- stellt hat. 5 Gegen Erlassentscheide kann innert 30 Tagen seit Zustellung schriftlich bei der Behör- de, die den Entscheid gefällt hat, Einsprache erhoben werden. *  1.6.4 Steuerrückforderung  §  202 1 Die steuerpflichtige Person kann einen bezahlten Steuerbetrag zurückfordern, wenn sie  irrtümlicherweise eine ganz oder teilweise nicht geschuldete Steuer bezahlt hat. Jede  rechtskräftig veranlagte Steuer gilt als geschuldet. 2 Zurückzuerstattende Steuerbeträge werden, wenn seit der Zahlung mehr als 30 Tage  vergangen sind, vom Zeitpunkt der Zahlung an zu einem vom Regierungsrat festgeleg- ten Satz verzinst. 3 Das Gesuch um Rückerstattung ist innert fünf Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres,  in dem die Zahlung geleistet wurde, bei der Bezugsbehörde einzureichen, welche es mit  ihrem Antrag zum Entscheid an die Dienststelle Steuern des Kantons weiterleitet. 4 Wird das Rückerstattungsgesuch abgewiesen, hat die gesuchstellende Person die  Kosten des Verfahrens zu tragen, wenn sie mutwillig ein unzulässiges oder offensicht- lich unbegründetes Rückerstattungsgesuch gestellt hat. 5 Gegen den Entscheid kann innert 30 Tagen nach Zustellung schriftlich Einsprache er- hoben werden.    Nr. 620 83  1.6.5 Steuersicherung  §  203 Sicherstellung 1 Hat die steuerpflichtige Person keinen Wohnsitz in der Schweiz oder erscheint die Be- zahlung der von ihr geschuldeten Steuer als gefährdet, kann die Bezugsbehörde oder die  Dienststelle Steuern des Kantons auch vor der rechtskräftigen Feststellung des Steuerbe- trags jederzeit Sicherstellung verlangen. Die Sicherstellungsverfügung gibt den sicher- zustellenden Betrag an und ist sofort vollstreckbar. Sie hat im Betreibungsverfahren die  gleichen Wirkungen wie ein vollstreckbares Gerichtsurteil. 2 Die Sicherstellung muss in Geld, durch Hinterlegung sicherer, marktgängiger Wert- schriften oder durch Bankbürgschaft geleistet werden. 3 Eine Beschwerde hemmt die Vollstreckung der Sicherstellungsverfügung nicht.  §  204 Arrest 1 Die Sicherstellungsverfügung gilt als Arrestbefehl nach Artikel 274 des Bundesgeset- zes über Schuldbetreibung und Konkurs32. Der Arrest wird durch das zuständige Betrei- bungsamt vollzogen. 2 Die Einsprache gegen den Arrestbefehl nach Artikel 278 des Bundesgesetzes über  Schuldbetreibung und Konkurs ist nicht zulässig.  §  205 Löschung im Handelsregister 1 Eine juristische Person darf im Handelsregister erst dann gelöscht werden, wenn die  Dienststelle Steuern des Kantons der Dienststelle Handelsregister und Staatsar- chiv33 angezeigt hat, dass die geschuldeten Steuern bezahlt oder sichergestellt sind. *  §  206 Gesetzliches Grundpfandrecht 1 Für die Einkommens- oder die Gewinnsteuer sowie die Vermögens- oder die Kapital- steuer samt Zins besteht in dem Umfang, in welchem die Steuerforderung eine besonde- re Beziehung zu einem Grundstück aufweist, ein den eingetragenen Pfandrechten im  Rang vorgehendes gesetzliches Pfandrecht. 2 Wird das Pfandrecht für eine aufgrund der Veräusserung des Grundstücks geschuldete  Steuer geltend gemacht, ist es auf 10 Prozent des Veräusserungserlöses beschränkt. Es  beträgt aber in jedem Fall mindestens 10 Prozent des Katasterwerts.  32 SR 281.1 33 Gestützt auf § 23 Absatz 2 des Publikationsgesetzes vom 20. März 1984 wurde die Bezeichnung   «Dienststelle Gemeinden, Handelsregister und Staatsarchiv» durch «Dienststelle Handelsregister und  Staatsarchiv» ersetzt. Die Änderung trat am 1. April 2017 in Kraft.  http://db.clex.ch/link/Bund/281.1/de   84 Nr. 620  3 Das Pfandrecht besteht ohne Eintrag im Grundbuch ab Beginn der Steuerperiode, für  welche die entsprechende Steuer geschuldet ist, jedoch längstens für die Dauer von zwei  Jahren seit Eintritt der Rechtskraft der Steuerveranlagung.  §  207 Sicherstellung der für die Vermittlungstätigkeit an Grundstücken geschuldeten Steuern 1 Vermittelt eine natürliche oder eine juristische Person, die in der Schweiz weder  Wohnsitz noch Sitz, noch die tatsächliche Verwaltung hat, ein im Kanton gelegenes  Grundstück, kann die Bezugsbehörde oder die Dienststelle Steuern des Kantons von ei- ner der Parteien des Veräusserungsgeschäfts, welche die vermittelnde Person beigezo- gen hat, verlangen, drei Prozent der Kaufsumme als Sicherheit des für die Vermittlungs- tätigkeit geschuldeten Steuerbetrags zu hinterlegen.  1.7 Steuerstrafrecht  1.7.1 Verletzung von Verfahrenspflichten  1.7.1.1 Tatbestand  §  208 1 Wer einer Pflicht, die ihr oder ihm nach den Vorschriften dieses Gesetzes oder nach ei- ner aufgrund dieses Gesetzes getroffenen Anordnung obliegt, trotz Mahnung vorsätzlich  oder fahrlässig nicht nachkommt, insbesondere a. die Steuererklärung oder die dazu verlangten Beilagen nicht einreicht, b. eine Bescheinigungs-, Auskunfts- oder Meldepflicht nicht erfüllt, c. Pflichten verletzt, die ihr oder ihm als Erbin oder Erben oder Drittperson im In-  ventarverfahren obliegen, wird mit Busse bis zu 1000 Franken, in schweren Fällen oder im Wiederholungsfall bis  zu 10 000 Franken bestraft. Das Nachsteuerverfahren und das Strafverfahren wegen  Steuerhinterziehung bleiben vorbehalten. 2 Eine Mahnung ist nicht erforderlich bei Verletzung der Aufbewahrungspflicht gemäss  § 147 Absatz 3 und der Meldepflicht gemäss § 150 Absatz 2. 3 Werden mit Wirkung für eine juristische Person Verfahrenspflichten verletzt, wird die  juristische Person gebüsst. Die handelnden Organe oder Vertreterinnen und Vertreter  können zudem wegen Teilnahme bestraft werden. 4 Bei Körperschaften und Anstalten des ausländischen Rechts und bei ausländischen Per- sonengesamtheiten ohne juristische Persönlichkeit gelten die Absätze 1–3 sinngemäss.    Nr. 620 85  1.7.1.2 Verfahren  §  209 1 Bussen können von der Veranlagungsbehörde, von der Dienststelle Steuern des  Kantons und von der Beschwerdeinstanz ausgesprochen werden. Die Verfahrenskosten  können der gebüssten Person auferlegt werden. 2 Gegen den Bussenentscheid kann die betroffene Person innert 30 Tagen seit Zustellung  schriftlich Einsprache erheben. Das Einspracheverfahren ist kostenpflichtig. 3 Gegen den Einspracheentscheid kann innert 30 Tagen seit Zustellung Beschwerde  beim Kantonsgericht erhoben werden. 4 Unter den Voraussetzungen von Artikel 73 Absatz 1 des Bundesgesetzes über die Har- monisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden vom 14. Dezember 1990  können die betroffene Person, die Dienststelle Steuern des Kantons und die Eidgenössi- sche Steuerverwaltung gegen den Entscheid des Kantonsgerichtes beim Bundesgericht  Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten erheben. *  1.7.1.3 Verjährung und Bezug  §  210 1 Die Strafverfolgung verjährt drei Jahre nach dem rechtskräftigen Abschluss des Ver- fahrens, in dem die Verfahrenspflichten verletzt wurden. * 2 Die Verjährung tritt nicht mehr ein, wenn die zuständige Behörde vor Ablauf der Ver- jährungsfrist eine Verfügung erlassen hat. * 3 Die Behörde, welche die Staatssteuer erhebt, bezieht auch die Bussen. Diese fallen zu  gleichen Teilen an den Staat und die Einwohnergemeinde.  1.7.2 Steuerhinterziehung  1.7.2.1 Tatbestände  §  211 Vollendete Steuerhinterziehung 1 Mit Busse wird bestraft, a. wer als steuerpflichtige Person vorsätzlich oder fahrlässig bewirkt, dass eine Ver-  anlagung zu Unrecht unterbleibt oder dass eine rechtskräftige Veranlagung un- vollständig ist,    86 Nr. 620  b. wer als zum Steuerabzug an der Quelle verpflichtete Person vorsätzlich oder fahr- lässig einen Steuerabzug nicht oder nicht vollständig vornimmt oder  c. wer vorsätzlich oder fahrlässig eine unrechtmässige Rückerstattung oder einen un- gerechtfertigten Erlass erwirkt.  2 Die Busse beträgt in der Regel das Einfache der hinterzogenen Steuer. Sie kann bei  leichtem Verschulden bis auf einen Drittel ermässigt, bei schwerem Verschulden bis auf  das Dreifache erhöht werden. 3 Zeigt die steuerpflichtige Person erstmals eine Steuerhinterziehung selbst an, wird von  einer Strafverfolgung abgesehen (straflose Selbstanzeige), wenn. * a. die Hinterziehung keiner Steuerbehörde bekannt ist, b. sie die Verwaltung bei der Festsetzung der Nachsteuer vorbehaltlos unterstützt   und c. sie sich ernstlich um die Bezahlung der geschuldeten Nachsteuer bemüht. 4 Bei jeder weiteren Selbstanzeige wird die Busse unter den Voraussetzungen nach Ab- satz 3 auf einen Fünftel der hinterzogenen Steuer ermässigt. * 5 In besonders leichten Fällen kann von der Erhebung einer Busse abgesehen werden. *  §  212 Versuchte Steuerhinterziehung 1 Wer eine Steuer zu hinterziehen versucht, wird mit Busse bestraft. 2 Die Busse beträgt zwei Drittel der Busse, die bei vollendeter Steuerhinterziehung fest- zusetzen wäre.  §  213 Anstiftung, Gehilfenschaft, Mitwirkung 1 Wer vorsätzlich zu einer Steuerhinterziehung anstiftet, dabei Hilfe leistet oder als Ver- treterin oder Vertreter der steuerpflichtigen Person eine Steuerhinterziehung bewirkt  oder an einer solchen mitwirkt, wird ohne Rücksicht auf die Strafbarkeit der steuer- pflichtigen Person mit Busse bestraft und haftet solidarisch für die hinterzogene Steuer. 2 Die Busse beträgt bis zu 10 000 Franken, in schweren Fällen oder im Wiederholungs- fall bis zu 50 000 Franken. In besonders leichten Fällen kann von der Erhebung einer  Busse abgesehen werden. 3 Zeigt sich eine Person nach Absatz 1 erstmals selbst an und sind die Voraussetzungen  nach § 211 Absätze 3a und b erfüllt, wird von einer Strafverfolgung abgesehen und die  Solidarhaftung entfällt. *  §  214 Verheimlichung oder Beiseiteschaffung von Nachlasswerten im Inventarverfahren 1 Wer Nachlasswerte, zu deren Bekanntgabe er im Inventarverfahren verpflichtet ist,  verheimlicht oder beiseiteschafft in der Absicht, sie der Inventaraufnahme zu entziehen,  sowie wer zu einer solchen Handlung anstiftet, dazu Hilfe leistet oder eine solche Tat  begünstigt, wird mit Busse bestraft. *    Nr. 620 87  2 Die Busse beträgt bis zu 10 000 Franken, in schweren Fällen oder im Wiederholungs- fall bis zu 50 000 Franken. In besonders leichten Fällen kann von der Erhebung einer  Busse abgesehen werden. 3 Der Versuch einer Verheimlichung oder Beiseiteschaffung von Nachlasswerten ist  ebenfalls strafbar. Die Strafe kann milder sein als bei vollendeter Begehung. 4 Zeigt sich eine Person nach Absatz 1 erstmals selbst an, wird von einer Strafverfolgung  wegen Verheimlichung oder Beiseiteschaffung von Nachlasswerten im Inventarverfah- ren und wegen allfälliger anderer in diesem Zusammenhang begangener Straftaten abge- sehen (straflose Selbstanzeige), wenn * a. die Widerhandlung keiner Steuerbehörde bekannt ist und b. die Person die Verwaltung bei der Berichtigung des Inventars vorbehaltlos unter-  stützt.  1.7.2.2 Besondere Fälle  §  215 * …  §  216 * Steuerhinterziehung von Ehegatten 1 Die steuerpflichtige Person, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebt, wird  nur für die Hinterziehung ihrer eigenen Steuerfaktoren gebüsst. Vorbehalten bleibt  § 213. Die Mitunterzeichnung der Steuererklärung stellt für sich allein keine Widerhand- lung nach § 213 dar.  §  217 Juristische Personen 1 Werden zum Vorteil einer juristischen Person Steuern hinterzogen oder Steuern zu hin- terziehen versucht, wird die juristische Person gebüsst. 2 Werden im Geschäftsbereich einer juristischen Person Teilnahmehandlungen (Anstif- tung, Gehilfenschaft, Mitwirkung) an Steuerhinterziehungen Dritter begangen, ist § 213  auf die juristische Person anwendbar. 3 Die Bestrafung der handelnden Organe und der Vertreterinnen und Vertreter nach  § 213 bleibt vorbehalten. 4 Bei Körperschaften und Anstalten des ausländischen Rechts und bei ausländischen Per- sonengesamtheiten ohne juristische Persönlichkeit gelten die Absätze 1–3 sinngemäss.    88 Nr. 620  §  217a * Selbstanzeige bei juristischen Personen 1 Zeigt eine steuerpflichtige juristische Person erstmals eine in ihrem Geschäftsbetrieb  begangene Steuerhinterziehung selbst an, wird von einer Strafverfolgung abgesehen  (straflose Selbstanzeige), wenn a. die Hinterziehung keiner Steuerbehörde bekannt ist, b. sie die Verwaltung bei der Festsetzung der Nachsteuer vorbehaltlos unterstützt   und c. sie sich ernstlich um die Bezahlung der geschuldeten Nachsteuer bemüht. 2 Die straflose Selbstanzeige kann auch eingereicht werden: a. nach einer Änderung der Firma oder einer Verlegung des Sitzes innerhalb der   Schweiz, b. nach einer Umwandlung nach den Artikeln 53–68 des Fusionsgesetzes vom   3. Oktober 2003 (FusG)34 durch die neue juristische Person für die vor der Um- wandlung begangenen Steuerhinterziehungen,  c. nach einer Absorption (Art. 3 Abs. 1a FusG) oder Abspaltung (Art. 29 Unterabs. b  FusG) durch die weiterbestehende juristische Person für die vor der Absorption  oder Abspaltung begangenen Steuerhinterziehungen.  3 Die straflose Selbstanzeige muss von den Organen oder Vertretungen der juristischen  Person eingereicht werden. Von einer Strafverfolgung gegen diese Organe oder Vertre- tungen wird abgesehen und ihre Solidarhaftung entfällt. 4 Zeigt ein ausgeschiedenes Organmitglied oder eine ausgeschiedene Vertretung der ju- ristischen Person diese wegen Steuerhinterziehung erstmals an und ist die Steuerhinter- ziehung keiner Steuerbehörde bekannt, wird von einer Strafverfolgung der juristischen  Person, sämtlicher aktueller und ausgeschiedener Mitglieder der Organe und sämtlicher  aktueller und ausgeschiedener Vertretungen abgesehen. Ihre Solidarhaftung entfällt. 5 Bei jeder weiteren Selbstanzeige wird die Busse unter den Voraussetzungen nach Ab- satz 1 auf einen Fünftel der hinterzogenen Steuer ermässigt. 6 Nach Beendigung der Steuerpflicht einer juristischen Person in der Schweiz kann keine  Selbstanzeige mehr eingereicht werden.  1.7.2.3 Verfahren  §  218 Zuständigkeit 1 Zuständig für die Durchführung der Strafverfahren wegen Steuerhinterziehung ist die  Dienststelle Steuern des Kantons. 2 Sie bestimmt, inwieweit die Durchführung des Verfahrens an die Veranlagungsbehörde  delegiert wird.  34 SR 221.301  http://db.clex.ch/link/Bund/221.301/de   Nr. 620 89  §  219 Einleitung des Verfahrens 1 Das Strafverfahren wegen Steuerhinterziehung wird eingeleitet, sobald Anhaltspunkte  für eine Steuerhinterziehung vorliegen. 2 Die Einleitung eines Strafverfahrens wegen Steuerhinterziehung wird der betroffenen  Person schriftlich mitgeteilt. Es wird ihr Gelegenheit gegeben, sich zu der gegen sie er- hobenen Anschuldigung zu äussern. Sie wird auf das Recht hingewiesen, die Aussage  und ihre Mitwirkung zu verweigern. *  §  220 Untersuchung 1 Die Dienststelle Steuern des Kantons oder die mit der Durchführung des Strafverfah- rens betraute Veranlagungsbehörde führt die erforderlichen Untersuchungen durch. Es  stehen ihr die Befugnisse der Veranlagungsbehörde im Veranlagungsverfahren zu. Sie  ist ausserdem zur Zeugeneinvernahme berechtigt. Der angeschuldigten Person wird das  rechtliche Gehör gewährt. Sie kann verlangen, dass sie zur Tat einvernommen wird. 2 Beweismittel aus einem Nachsteuerverfahren dürfen in einem Steuerstrafverfahren we- gen Steuerhinterziehung nur dann verwendet werden, wenn sie weder unter Androhung  einer Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen (§ 152 Abs. 2) mit Umkehr der Be- weislast nach § 154 Absatz 4 noch unter Androhung einer Busse wegen Verletzung von  Verfahrenspflichten beschafft wurden. * 3 Besteht der begründete Verdacht, dass schwere Steuerwiderhandlungen begangen wur- den oder dass zu solchen angestiftet oder dabei Hilfe geleistet wurde, kann die Vorstehe- rin oder der Vorsteher des Finanzdepartementes die Dienststelle Steuern des Kantons er- mächtigen, Schriftproben anzuordnen, Akten und Gegenstände herauszuverlangen und  zu beschlagnahmen sowie Hausdurchsuchungen durchzuführen. Die Dienststelle Steuern  des Kantons kann dazu die Polizei beiziehen. 4 Gegen eine Beschlagnahme oder eine Hausdurchsuchung kann innert 30 Tagen Be- schwerde beim Kantonsgericht erhoben werden.  §  221 Entscheid 1 Nach Abschluss der Untersuchung wird eine Busse ausgesprochen oder das Verfahren  eingestellt. 2 Wird eine Busse ausgesprochen, trägt die gebüsste Person die Verfahrenskosten. Bei  Einstellung des Verfahrens werden der betroffenen Person die Kosten ganz oder teilwei- se überbunden, soweit sie das Verfahren durch eine schuldhafte und erhebliche Verlet- zung von Rechtspflichten verursacht hat. 3 Der Entscheid wird der betroffenen Person schriftlich eröffnet.    90 Nr. 620  §  222 Rechtsmittel 1 Gegen den Bussenentscheid kann die betroffene Person innert 30 Tagen seit Zustellung  schriftlich Einsprache erheben. 2 Gegen den Einspracheentscheid kann innert 30 Tagen seit Zustellung Beschwerde  beim Kantonsgericht erhoben werden. 3 Unter den Voraussetzungen von Artikel 73 Absatz 1 des Bundesgesetzes über die Har- monisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden vom 14. Dezember 1990  können die betroffene Person, die Dienststelle Steuern des Kantons und die Eidgenössi- sche Steuerverwaltung gegen den Entscheid des Kantonsgerichtes beim Bundesgericht  Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten erheben. *  1.7.2.4 Verjährung der Strafverfolgung  §  223 1 Die Strafverfolgung wegen vollendeter Steuerhinterziehung verjährt zehn Jahre nach  dem Ablauf der Steuerperiode, für welche die steuerpflichtige Person nicht oder unvoll- ständig veranlagt wurde oder der Steuerabzug an der Quelle nicht gesetzmässig erfolgte,  oder zehn Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem eine unrechtmässige Rücker- stattung oder ein ungerechtfertigter Erlass erwirkt wurde oder Nachlasswerte im Inven- tarverfahren verheimlicht oder beiseite geschafft wurden. 2 Die Strafverfolgung wegen versuchter Steuerhinterziehung verjährt sechs Jahre nach  dem rechtskräftigen Abschluss des Verfahrens, in dem versucht wurde, die Steuern zu  hinterziehen. * 3 Die Verjährung tritt nicht mehr ein, wenn die zuständige Behörde vor Ablauf der Ver- jährungsfrist eine Verfügung erlassen hat. *  1.7.2.5 Bezug  §  224 1 Die im Steuerstrafverfahren auferlegten Bussen und Kosten werden nach den §§ 189  ff. bezogen. 2 Die Bezugsverjährung richtet sich nach § 143.    Nr. 620 91  1.7.3 Steuervergehen  §  225 Steuerbetrug 1 Wer zum Zweck der Steuerhinterziehung gefälschte, verfälschte oder inhaltlich unwah- re Urkunden zur Täuschung gebraucht oder als zum Steuerabzug an der Quelle ver- pflichtete Person abgezogene Steuern zu ihrem oder einer anderen Person Nutzen ver- wendet, wird mit Freiheitsstrafe bis zu drei Jahren oder Geldstrafe bestraft. Eine beding- te Strafe kann mit einer Busse bis zu 10 000 Franken verbunden werden. * 2 Die Bestrafung wegen Steuerhinterziehung bleibt vorbehalten. 3 Liegt eine Selbstanzeige nach § 211 Absatz 3 oder § 217a Absatz 1 vor, wird von einer  Strafverfolgung wegen allen anderen Straftaten abgesehen, die zum Zweck dieser Steu- erhinterziehung begangen wurden. Diese Bestimmung ist auch in den Fällen nach § 213  Absatz 3 und § 217a Absätze 3 und 4 anwendbar. *  §  226 Veruntreuung von Quellensteuern 1 Wer zum Steuerabzug an der Quelle verpflichtet ist und abgezogene Steuern zu eige- nem oder zu einer anderen Person Nutzen verwendet, wird mit Freiheitsstrafe bis zu drei  Jahren oder Geldstrafe bestraft. Eine bedingte Strafe kann mit einer Busse bis zu 10 000  Franken verbunden werden. * 2 Werden Quellensteuern im Geschäftsbereich einer juristischen Person, eines Personen- unternehmens oder einer Körperschaft oder Anstalt des öffentlichen Rechts veruntreut,  ist Absatz 1 dieser Bestimmung auf die Personen anwendbar, die für sie gehandelt haben  oder hätten handeln sollen. 3 Liegt eine Selbstanzeige nach § 211 Absatz 3 oder § 217a Absatz 1 vor, wird von einer  Strafverfolgung wegen Veruntreuung von Quellensteuern und anderen Straftaten, die  zum Zweck der Veruntreuung von Quellensteuern begangen wurden, abgesehen. Diese  Bestimmung ist auch in den Fällen nach § 213 Absatz 3 und § 217a Absätze 3 und 4 an- wendbar. *  §  227 Verhältnis zum Schweizerischen Strafgesetzbuch 1 Die allgemeinen Bestimmungen des Schweizerischen Strafgesetzbuches sind anzuwen- den, soweit dieses Gesetz nichts anderes vorschreibt.  §  228 Verfahren 1 Das Verfahren richtet sich nach der Schweizerischen Strafprozessordnung vom 5. Ok- tober 200735. * 2 Entscheide der letzten kantonalen Instanz unterliegen der Beschwerde in Strafsachen  an das Bundesgericht. *  35 SR 312.0  http://db.clex.ch/link/Bund/312.0/de   92 Nr. 620  §  229 Verjährung der Strafverfolgung 1 Die Strafverfolgung der Steuervergehen verjährt nach Ablauf von 15 Jahren, seit der  Täter oder die Täterin die letzte strafbare Tätigkeit ausgeführt hat. * 2 Die Verjährung tritt nicht mehr ein, wenn vor Ablauf der Verjährungsfrist ein erstin- stanzliches Urteil ergangen ist. *  2 Personalsteuer  2.1 Steuerpflicht  §  230 Allgemeine Voraussetzungen 1 Wer am Ende des Kalenderjahres gemäss § 8 steuerpflichtig ist, hat eine Personalsteuer  zu entrichten. 2 Die Steuerpflicht beginnt mit dem Jahr, in dem das 18. Altersjahr erfüllt wird. 3 In rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Ehegatten entrichten zusammen  jährlich eine einzige Personalsteuer.  §  231 Steuerbefreiung 1 Als bedürftig bekannte Personen sind von der Personalsteuer befreit.  2.2 Steuerberechnung  §  232 1 Die Personalsteuer beträgt 50 Franken. 2 Der Ertrag fällt zu 70 Prozent dem Kanton und zu 30 Prozent der Einwohnergemeinde  zu. *  2.3 Steuerbezug  §  233 Zuständigkeit 1 Die Personalsteuer wird von der Einwohnergemeinde des Veranlagungsortes bezogen. 2 Im Übrigen finden die Vorschriften über den Steuerbezug sinngemäss Anwendung.    Nr. 620 93  §  234 Einsprache 1 Gegen die Rechnung für die Personalsteuer kann die steuerpflichtige Person innert  30 Tagen nach Zustellung schriftlich Einsprache bei der Bezugsbehörde erheben.  3 Gemeindesteuern  3.1 Allgemeine Bestimmungen  §  235 1 Die Bestimmungen über die Staatssteuern gelten unter Vorbehalt der nachstehenden  Sonderregelungen auch für die Gemeindesteuern. 2 ... *  3.2 Ordentliche Gemeindesteuern  3.2.1 Steuerhoheit  §  236 Grundsatz 1 Die Einwohnergemeinden und die staatlich anerkannten Kirchgemeinden erheben zur  Deckung ihrer Ausgaben die in § 1 genannten Steuern. * 2 Die Stimmberechtigten der Gemeinden setzen jährlich mit dem Budget die zu bezie- henden Gemeindesteuern in gleichen Einheiten oder Bruchteilen von Einheiten für Ver- mögen und Einkommen, Gewinn und Kapital fest. *  §  237 Zuständigkeit 1 Zuständig für die Erhebung der Gemeindesteuern ist die Gemeinde, in der eine Person  am Ende der Steuerperiode oder der Steuerpflicht im Sinn der §§ 8–10 oder der §§ 64  und 65 steuerpflichtig ist. 2 Gehen die Voraussetzungen der Steuerpflicht während der Steuerperiode von einer lu- zernischen Gemeinde auf eine andere Gemeinde des Kantons über, bewirkt dies unter  Vorbehalt von § 239 Absatz 1 keine Teilung des Steueranspruchs zwischen den betref- fenden Gemeinden. *    94 Nr. 620  3.2.2 Bestand und Umfang der Steuerpflicht  §  238 Grundsatz 1 Die Gemeindesteuern werden aufgrund der für die Staatssteuern geltenden Veranla- gungsverfügung erhoben.  §  239 Steuerausscheidung 1 Ist eine Person in mehreren Gemeinden steuerpflichtig, hat unter diesen eine Steueraus- scheidung zu erfolgen. Der Regierungsrat erlässt die entsprechenden Bestimmungen. 2 … *  §  240 Kirchensteuer 1 Die Kirchensteuern werden nur von Konfessionsangehörigen und juristischen Personen  erhoben. 2 Gehören die Mitglieder einer Familie verschiedenen Konfessionen an, teilt die Bezugs- behörde den Steueranspruch im Verhältnis der Konfessionsangehörigen zur Gesamtzahl  der Mitglieder auf. Bei einer gemäss § 17 Absatz 2 besteuerten Erbengemeinschaft rich- tet sich die Kirchensteuer nach der Konfession der verstorbenen Person. 3 Die Steuerpflicht endet am Tag, an dem die schriftliche Erklärung über den Austritt aus  der Religionsgemeinschaft der zuständigen Kirchgemeinde zugeht. 4 Bestehen in einer Einwohnergemeinde mehrere Kirchgemeinden verschiedener Kon- fessionen, sind die von den juristischen Personen zu entrichtenden Kirchensteuern unter  die beteiligten Kirchgemeinden im Verhältnis der Konfessionsangehörigen aufzuteilen.  Die juristischen Personen mit konfessionellem Zweck können nur von der Kirchgemein- de ihrer Konfession besteuert werden.  3.3 … *  3.3.1 … *  §  241 * …  3.3.2 … *  §  242 * …    Nr. 620 95  §  243 * …  3.3.3 … *  §  244 * …  3.3.4 … *  §  245 * …  3.3.5 … *  §  246 * …  3.3.6 … *  §  246a * …  4 Schlussbestimmungen  4.1 Vollzugsbestimmungen  §  247 1 Der Regierungsrat erlässt eine Vollzugsverordnung.    96 Nr. 620  4.2 Aufhebung und Änderung von Erlassen  §  248 Aufhebung von Erlassen 1 Folgende Erlasse werden aufgehoben: a. Steuergesetz vom 27. Mai 194636, b. Gesetz betreffend die Besteuerung der Stifte und Klöster vom 16. Mai 192837.  §  249 Änderung von Erlassen 1 Folgende Erlasse werden gemäss Anhang38 geändert: a. Gesetz betreffend die Einführung des schweizerischen Zivilgesetzbuches vom   10. Dezember 1907 im Kanton Luzern, vom 21. März 191139, b. Übertretungsstrafgesetz vom 14. September 197640, c. Gesetz betreffend die Erbschaftssteuern vom 27. Mai 190841, d. Gesetz über die Handänderungssteuer vom 28. Juni 198342, e. Gesetz über die Grundstückgewinnsteuer vom 31. Oktober 196143, f. Gesetz über die steuerbegünstigten Arbeitsbeschaffungsreserven vom 13. Septem-  ber 198844, g. Gesetz über den direkten Finanzausgleich vom 22. Juni 198745, h. Gesetz über Abgaben und Beiträge im Tourismus (Tourismusgesetz) vom 30. Ja-  nuar 199646, i. Gesetz über den Feuerschutz vom 5. November 195747, k. Energiegesetz vom 7. März 198948, l. Gesetz über die Verbilligung von Prämien der Krankenversicherung (Prämienver-  billigungsgesetz) vom 24. Januar 199549,  36 G XIII 243 (SRL Nr. 620) 37 G XI 117 (SRL Nr. 186) 38 Die Gesetzesänderungen, die der Grosse Rat am 22. November 1999 zusammen mit dem Steuerge-  setz beschlossen hat, bilden gemäss § 249 einen Bestandteil dieses Gesetzes. Sie wurden in einem  Anhang wiedergegeben, der am 12. Februar 2000 in der Gesetzessammlung veröffentlicht wurde  (G 2000 88). Bei der vorliegenden Ausgabe wird auf die Wiedergabe dieses Anhanges mit den Ge- setzesänderungen verzichtet.  39 SRL Nr. 200 40 SRL Nr. 300 41 SRL Nr. 630 42 SRL Nr. 645 43 SRL Nr. 647 44 SRL Nr. 861 45 SRL Nr. 610 46 SRL Nr. 650 47 SRL Nr. 740 48 SRL Nr. 773 49 SRL Nr. 866    Nr. 620 97  m. Gesetz über die Familienzulagen vom 10. März 198150, n. Gesetz über die amtliche Schatzung des unbeweglichen Vermögens (Schatzungs-  gesetz) vom 27. Juni 196151.  4.3 Übergangsbestimmungen  4.3.1 Allgemeine Bestimmungen  §  250 1 Das neue Recht findet erstmals Anwendung auf die im Kalenderjahr 2001 zu Ende ge- hende Steuerperiode. Veranlagung und Bezug von Steuerforderungen der Kalenderjahre  bis und mit 2000 werden nach altem Recht vorgenommen. Vorbehalten bleiben die  nachstehenden Bestimmungen.  4.3.2 … *  §  251 * …  §  252 * …  4.3.3 Vorsorge  §  253 Renten und Kapitalabfindungen aus Einrichtungen der beruflichen Vorsorge 1 Von den Renten und Kapitalabfindungen aus beruflicher Vorsorge, die vor dem 1. Ja- nuar 2002 zu laufen beginnen oder fällig werden und auf einem Vorsorgeverhältnis  beruhen, das am 31. Dezember 1986 bereits bestand, sind steuerbar 1. 60 Prozent der Einkünfte, wenn die Leistungen (wie Einlagen, Beiträge, Prämien-  zahlungen), auf denen der Anspruch der steuerpflichtigen Person beruht, aus- schliesslich von dieser erbracht worden sind,  2. 80 Prozent der Einkünfte, wenn die Leistungen, auf denen der Anspruch der steu- erpflichtigen Person beruht, nur zum Teil, mindestens aber zu 20 Prozent von die- ser erbracht worden sind,  3. der ganze Betrag in den übrigen Fällen.  50 SRL Nr. 885 51 SRL Nr. 626    98 Nr. 620  2 Den Leistungen der steuerpflichtigen Person im Sinn von Absatz 1 Ziffern 1 und 2 sind  die Leistungen von Angehörigen gleichgestellt; dasselbe gilt für die Leistungen von  Dritten, wenn die steuerpflichtige Person den Versicherungsanspruch durch Erbgang,  Vermächtnis oder Schenkung erworben hat.  §  254 * …  §  255 Kapitalversicherungen mit Einmalprämie 1 § 27 Absatz 1a ist auf Kapitalversicherungen mit Einmalprämie anwendbar, welche  nach dem 31. Dezember 1998 abgeschlossen wurden.  4.3.4 Geschäftsübergaben an Familienangehörige  §  256 1 Für Renten, die aufgrund einer vor dem 1. Januar 2001 ohne Besteuerung des Liquida- tionsgewinns erfolgten Geschäftsübergabe an einen Familienangehörigen ausgerichtet  werden, gilt das alte Recht.  4.3.5 … *  §  257 * …  4.3.6 Nach- und Strafsteuern  §  258 1 Nachsteuern werden für die Steuerperioden, die vor dem 1. Januar 2001 enden, nach  altem Recht festgesetzt. Für das Verfahren gilt neues Recht, ebenso für die Verjährung,  wenn sie am 1. Januar 2001 nach altem Recht noch nicht eingetreten ist. 2 Bussen wegen Verletzung von Verfahrenspflichten und Steuerhinterziehung werden  für Steuerperioden, die vor dem 1. Januar 2001 enden, nach altem Recht festgesetzt, so- fern das neue Recht für die betroffene Person nicht milder ist. Für das Verfahren gilt  neues Recht, ebenso für die Verjährung, wenn sie am 1. Januar 2001 nach altem Recht  noch nicht eingetreten ist.    Nr. 620 99  3 Bussen von Erbinnen und Erben nach § 215 sind nicht mehr vollstreckbar und können  von den Steuerbehörden nicht mehr verrechnungsweise geltend gemacht werden. Ent- sprechende Eintragungen im Betreibungsregister werden auf Antrag der betroffenen Per- son gelöscht. *  §  258a * Nachsteuer bei Erbgängen 1 Auf Erbgängen, die vor Inkrafttreten des Bundesgesetzes über die Vereinfachung der  Nachbesteuerung in Erbfällen und die Einführung der straflosen Selbstanzeige vom  20. März 2008 eröffnet wurden, sind die Bestimmungen über die Nachsteuern nach bis- herigem Recht anwendbar.  §  258b * Anpassung des Steuerstrafrechts an die Allgemeinen Bestimmungen des  StGB 1 Für die Beurteilung von Straftaten, die in Steuerperioden vor Inkrafttreten des Bundes- gesetzes über eine Anpassung des DBG und des StHG an die Allgemeinen Bestimmun- gen des StGB vom 26. September 201452 begangen wurden, ist das neue Recht anwend- bar, sofern dieses milder ist als das in jenen Steuerperioden geltende Recht.  4.3.7 Kapitalgewinne von Beteiligungsgesellschaften  §  259 1 Kapitalgewinne auf Beteiligungen sowie der Erlös aus dem Verkauf von zugehörigen  Bezugsrechten werden bei der Berechnung des Nettoertrags nach § 82 Absatz 2 nicht  berücksichtigt, wenn die betreffenden Beteiligungen schon vor dem 1. Januar 1997 im  Besitz der Kapitalgesellschaft oder der Genossenschaft waren und die erwähnten Gewin- ne vor dem 1. Januar 2007 erzielt werden. 2 Für Beteiligungen, die vor dem 1. Januar 1997 im Besitz der Kapitalgesellschaft oder  der Genossenschaft waren, gelten die Gewinnsteuerwerte zu Beginn des Geschäftsjah- res, das im Kalenderjahr 1997 endet, als Gestehungskosten (§ 76 Abs. 4 und § 83).  52 AS 2015 779    100 Nr. 620  3 Überträgt eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft eine Beteiligung von mindes- tens 20 Prozent am Grund- oder Stammkapital anderer Gesellschaften, welche vor dem  1. Januar 1997 in ihrem Besitz war, auf eine ausländische Konzerngesellschaft, wird die  Differenz zwischen dem Gewinnsteuerwert und dem Verkehrswert der Beteiligung zum  steuerbaren Reingewinn gerechnet. In diesem Fall gehören die betreffenden Beteiligun- gen weiterhin zum Bestand der vor dem 1. Januar 1997 gehaltenen Beteiligung. Gleich- zeitig ist die Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft berechtigt, in der Höhe dieser Dif- ferenz eine unbesteuerte Reserve zu bilden. Diese Reserve ist steuerlich wirksam aufzu- lösen, wenn die übertragene Beteiligung an einen konzernfremden Dritten veräussert  wird, wenn die Gesellschaft, deren Beteiligungsrechte übertragen wurden, ihre Aktiven  und Passiven in wesentlichem Umfang veräussert oder wenn sie liquidiert wird. Die Ka- pitalgesellschaft oder Genossenschaft hat jeder Steuererklärung ein Verzeichnis der Be- teiligungen beizulegen, für die eine unbesteuerte Reserve im Sinn dieser Bestimmung  besteht. Am 31. Dezember 2006 wird die unbesteuerte Reserve steuerneutral aufgelöst. 4 Sofern das Geschäftsjahr nach dem Inkrafttreten dieses Gesetzes endet, wird die  Gewinnsteuer für dieses Geschäftsjahr nach neuem Recht festgesetzt.  4.3.8 Besteuerung nach dem Aufwand *  §  259a * 1 Für natürliche Personen, die im Zeitpunkt des Inkrafttretens des Bundesgesetzes über  die Besteuerung nach dem Aufwand vom 28. September 201253 nach dem Aufwand be- steuert wurden, gilt während fünf Jahren weiterhin § 21 Absätze 1, 2 und 6 des bisheri- gen Rechts.  4.3.9 Besteuerung stiller Reserven bei Wechsel zur  ordentlichen Steuerpflicht *  §  259b * 1 Wurden juristische Personen nach den §§ 85 und 86 bisherigen Rechts besteuert, wer- den die bei Ende dieser Besteuerung bestehenden stillen Reserven einschliesslich des  selbstgeschaffenen Mehrwerts, soweit diese bisher nicht steuerbar gewesen wären, im  Falle ihrer Realisation innert den nächsten fünf Jahren gesondert besteuert. Die Steuer je  Einheit beträgt 0,4 Prozent des entsprechenden Reingewinns. 2 Die Höhe der von der juristischen Person geltend gemachten stillen Reserven ein- schliesslich des selbstgeschaffenen Mehrwerts wird von der Veranlagungsbehörde mit- tels Verfügung festgesetzt.  53 AS 2013 779    Nr. 620 101  3 Abschreibungen auf stillen Reserven einschliesslich des selbstgeschaffenen Mehrwerts,  die bei Ende der Besteuerung nach den §§ 85 und 86 bisherigen Rechts aufgedeckt wur- den, werden in die Berechnung der Entlastungsbegrenzung nach § 72c einbezogen.  4.3.10 Vermögenssteuer in den Steuerjahren 2020–2023 *  §  259c * 1 In Abweichung von § 60 Absatz 1 beträgt die Steuer vom Vermögen in den Steuerjah- ren 2020–2023 0,875 Promille je Einheit. 2 In Abweichung von § 62 Absatz 2 darf der Gesamtbetrag der Vermögenssteuer des  Staates, der Einwohner- und der Kirchgemeinden in den Steuerjahren 2020–2023  3,5 Promille des im Kanton Luzern steuerbaren Vermögens nicht übersteigen.  4.3.11 Miet- und Katasterwerte *  §  259d * 1 Die Miet- und Katasterwerte nach bisherigem Recht bleiben bis zu einer Bewertung  nach neuem Recht bestehen.   4.3.12 Wirkungsbericht zur Vereinfachung des  Schatzungswesens *  §  259e * 1 Der Regierungsrat unterbreitet dem Kantonsrat spätestens vier Jahre nach dem Inkraft- treten der Änderung vom 9. September 2019 einen Wirkungsbericht zu dieser Gesetzes- änderung.  4.4 Direkte Bundessteuer  §  260 1 Die direkte Bundessteuer der natürlichen Personen wird ab dem Kalenderjahr 2001  jährlich veranlagt.    102 Nr. 620  2 Der Abzug der in den Jahren 1999 und 2000 angefallenen ausserordentlichen Aufwen- dungen erfolgt von den der Steuerperiode 1999/2000 zugrunde gelegten steuerbaren  Einkommen. Bereits rechtskräftige Veranlagungen werden zugunsten der steuerpflichti- gen Person revidiert.  4.5 … *  §  261 * …  4.6 … *  §  262 * …  4.7 Inkrafttreten  §  263 1 Das Gesetz tritt am 1. Januar 2001 in Kraft. Es unterliegt dem fakultativen Referen- dum54.  54 Die Referendumsfrist lief am 2. Februar 2000 unbenützt ab (K 2000 287).    Nr. 620 103  Änderungstabelle - nach Paragraf  Element Beschlussdatum Inkrafttreten Änderung Fundstelle G Erlass 22.11.1999 01.01.2001 Erstfassung K 1999 3078 | G 2000 1 Ingress 28.04.2008 01.08.2008 geändert G 2008 256 § 2 11.09.2006 01.01.2007 geändert G 2007 9 § 2 Abs. 3 28.04.2008 01.08.2008 geändert G 2008 285 § 2 Abs. 3 11.09.2017 01.12.2017 geändert G 2017-101 § 2 Abs. 3 18.02.2019 01.01.2020 geändert G 2019-017 § 7 Abs. 1 19.03.2007 01.01.2008 geändert G 2007 108 § 7 Abs. 3 19.03.2007 01.01.2008 eingefügt G 2007 108 § 9 Abs. 1, b. 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 9 Abs. 1, c. 17.06.2019 01.01.2020 aufgehoben G 2019-042 § 10 Abs. 1, b. 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 10 Abs. 1, f. 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 10 Abs. 1, g. 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 16 11.09.2006 01.01.2007 Titel geändert G 2007 9 § 16 Abs. 2 13.12.2011 01.01.2013 geändert G 2012 45 § 16 Abs. 3 11.09.2006 01.01.2007 geändert G 2007 9 § 18 09.03.2009 01.01.2010 Titel geändert G 2009 321 § 18 Abs. 3 09.03.2009 01.01.2010 eingefügt G 2009 321 § 19 Abs. 3 11.09.2006 01.01.2007 eingefügt G 2007 9 § 21 Abs. 1 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 21 Abs. 1, a. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 21 Abs. 1, b. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 21 Abs. 1, c. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 21 Abs. 2 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 21 Abs. 3 07.11.2011 01.01.2013 geändert G 2012 117 § 21 Abs. 3 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 21 Abs. 3, a. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 21 Abs. 3, b. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 21 Abs. 3, c. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 21 Abs. 4 07.11.2011 01.01.2013 geändert G 2012 117 § 21 Abs. 5 07.11.2011 01.01.2013 eingefügt G 2012 117 § 21 Abs. 6 07.11.2011 01.01.2013 eingefügt G 2012 117 § 21 Abs. 6 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 21 Abs. 7 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 22 Abs. 1 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 24 Abs. 1 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 24 Abs. 3 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 24a 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 24b 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 24c 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 24d 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 25 Abs. 2 09.03.2009 01.01.2009 geändert G 2009 321 § 25a 09.03.2009 01.01.2011 eingefügt G 2009 321 § 25b 09.03.2009 01.01.2009 eingefügt G 2009 321 § 25c 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 26 13.09.2004 01.01.2005 geändert G 2004 513 § 26 Abs. 1 09.03.2009 01.01.2011 geändert G 2009 321 § 27 Abs. 1, c. 09.03.2009 01.01.2009 geändert G 2009 321 § 27 Abs. 1, e. 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 27 Abs. 3 09.03.2009 01.01.2009 eingefügt G 2009 321 § 27 Abs. 3 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-032 § 27 Abs. 4 09.03.2009 01.01.2011 eingefügt G 2009 321 § 27 Abs. 4 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 27 Abs. 5 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 27 Abs. 6 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 27 Abs. 7 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 27 Abs. 8 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 27a 09.03.2009 01.01.2010 eingefügt G 2009 321 § 27a Abs. 1, b. 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 28 Abs. 3 09.09.2019 01.01.2022 aufgehoben G 2021-064    104 Nr. 620  Element Beschlussdatum Inkrafttreten Änderung Fundstelle G § 30 Abs. 1, e. 17.06.2019 01.01.2020 aufgehoben G 2019-042 § 31 Abs. 1, k. 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 31 Abs. 1, k. 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 31 Abs. 1, kbis. 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 31 Abs. 1, kter. 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 31 Abs. 1, l. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 31 Abs. 1, m. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 31 Abs. 1, m. 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 33 Abs. 1, a. 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-030 § 33 Abs. 1, c. 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 33 Abs. 1, d. 12.12.2016 01.01.2018 aufgehoben G 2017-035 § 33 Abs. 2 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-030 § 34 Abs. 2, d. 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 34 Abs. 2, e. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 34 Abs. 3 11.09.2006 01.01.2007 eingefügt G 2007 9 § 35 Abs. 1 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 37 Abs. 1 09.03.2009 01.01.2011 geändert G 2009 321 § 39 Abs. 2 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 40 Abs. 1, a. 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 40 Abs. 1, d. 11.09.2006 01.01.2007 geändert G 2007 9 § 40 Abs. 1, g. 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 40 Abs. 1, h. 13.09.2004 01.01.2005 geändert G 2004 513 § 40 Abs. 1, i. 11.09.2006 01.01.2007 geändert G 2007 9 § 40 Abs. 1, i. 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 40 Abs. 1, k. 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 40 Abs. 1, k. 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-031 § 40 Abs. 1, k. 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 40 Abs. 1, k., 1. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 40 Abs. 1, k., 2. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 40 Abs. 1, k., 3. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 40 Abs. 1, l. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-031 § 40 Abs. 1, m. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 40 Abs. 2 09.03.2009 01.01.2011 geändert G 2009 321 § 40 Abs. 3 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 40 Abs. 3 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 41 Abs. 1, b. 12.12.2016 01.01.2018 aufgehoben G 2017-035 § 42 Abs. 1 09.03.2009 01.01.2011 geändert G 2009 321 § 42 Abs. 1, a. 13.12.2011 01.01.2013 geändert G 2012 45 § 42 Abs. 1, b. 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-031 § 42 Abs. 1, c. 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-031 § 42 Abs. 2 11.09.2006 01.01.2008 geändert G 2007 9 § 42 Abs. 2 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-031 § 43 Abs. 3 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 45 09.03.2009 01.01.2011 geändert G 2009 321 § 48 Abs. 2, a. 09.09.2019 01.01.2022 geändert G 2021-064 § 48 Abs. 3 09.09.2019 01.01.2022 geändert G 2021-064 § 48a 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 48a 09.09.2019 01.01.2022 Titel geändert G 2021-064 § 48a Abs. 1 09.09.2019 01.01.2022 geändert G 2021-064 § 48a Abs. 2 09.09.2019 01.01.2022 geändert G 2021-064 § 48b 09.09.2019 01.01.2022 eingefügt G 2021-064 § 48c 09.09.2019 01.01.2022 eingefügt G 2021-064 § 48d 09.09.2019 01.01.2022 eingefügt G 2021-064 § 48e 09.09.2019 01.01.2022 eingefügt G 2021-064 § 49 11.09.2006 01.01.2007 aufgehoben G 2007 9 § 49a 09.09.2019 01.01.2022 eingefügt G 2021-064 § 52 Abs. 1, a. 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 52 Abs. 1, b. 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 52 Abs. 1, c. 11.09.2006 01.01.2008 geändert G 2007 9 § 52 Abs. 1, c. 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 57 Abs. 1 09.03.2009 01.01.2011 geändert G 2009 321 § 57 Abs. 2 09.03.2009 01.01.2011 geändert G 2009 321 § 57 Abs. 5 11.09.2006 01.01.2008 aufgehoben G 2007 9 § 57 Abs. 6 09.03.2009 01.01.2009 aufgehoben G 2009 321 § 59a 11.09.2006 01.01.2008 eingefügt G 2007 9 | G 2007 286    Nr. 620 105  Element Beschlussdatum Inkrafttreten Änderung Fundstelle G § 59b 09.03.2009 01.01.2011 eingefügt G 2009 321 § 59b Abs. 1 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 60 Abs. 1 11.09.2006 01.01.2009 geändert G 2007 9 § 60 Abs. 3 01.12.2014 01.01.2016 aufgehoben G 2015 60 § 61 01.12.2014 01.01.2016 geändert G 2015 61 § 62 09.03.2009 01.01.2011 geändert G 2009 321 § 63 Abs. 2 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 65 Abs. 1, c. 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 65 Abs. 1, d. 11.09.2006 01.01.2008 eingefügt G 2007 9 § 65 Abs. 1, d. 17.06.2019 01.01.2020 aufgehoben G 2019-042 § 65 Abs. 2 11.09.2006 01.01.2008 geändert G 2007 9 § 65 Abs. 2 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 67 Abs. 3 17.06.2019 01.01.2020 aufgehoben G 2019-042 § 70 Abs. 1, c. 28.04.2008 01.08.2008 geändert G 2008 294 § 70 Abs. 1, k. 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 70 Abs. 1, l. 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 70 Abs. 1, n. 09.03.2009 01.01.2010 eingefügt G 2009 321 § 70 Abs. 2 28.04.2008 01.08.2008 geändert G 2008 294 § 70 Abs. 3 28.04.2008 01.08.2008 geändert G 2008 294 § 72 Abs. 1 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 72 Abs. 1, c. 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 72a 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 72b 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 72c 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 72d 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 72e 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 73 Abs. 1, c. 11.09.2006 01.01.2006 geändert G 2007 9 § 73 Abs. 1, c. 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 73 Abs. 1, d. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 73 Abs. 3 11.09.2006 01.01.2007 eingefügt G 2007 9 § 75 13.09.2004 01.01.2005 geändert G 2004 513 § 75 Abs. 3 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 75 Abs. 6 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 76 Abs. 1 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 76 Abs. 4 09.03.2009 01.01.2009 geändert G 2009 321 § 78 Abs. 1 09.03.2009 01.01.2011 geändert G 2009 321 § 78 Abs. 4 09.03.2009 01.01.2011 geändert G 2009 321 § 79 09.03.2009 01.01.2010 Titel geändert G 2009 321 § 79 Abs. 3 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 81 09.03.2009 01.01.2012 geändert G 2009 321 § 81 Abs. 2 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 82 Abs. 1 09.03.2009 01.01.2011 geändert G 2009 321 § 83 Abs. 2, b. 09.03.2009 01.01.2011 geändert G 2009 321 § 84 17.06.2019 01.01.2020 aufgehoben G 2019-042 § 85 17.06.2019 01.01.2020 aufgehoben G 2019-042 § 86 17.06.2019 01.01.2020 aufgehoben G 2019-042 § 87 Abs. 1 09.03.2009 01.01.2012 geändert G 2009 321 § 87 Abs. 2 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 87a 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 88 09.03.2009 01.01.2012 geändert G 2009 321 § 90 Abs. 1 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 90 Abs. 2 17.06.2019 01.01.2020 aufgehoben G 2019-042 § 92 Abs. 1, b. 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 92 Abs. 3 11.09.2006 01.01.2007 aufgehoben G 2007 9 § 93 Abs. 1 11.09.2006 01.01.2010 geändert G 2007 9 § 93 Abs. 1 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 93 Abs. 2 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 93 Abs. 3 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 93 Abs. 4 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 94 13.09.2004 01.01.2005 geändert G 2004 513 § 94 17.06.2019 01.01.2020 aufgehoben G 2019-042 § 95 Abs. 1 09.03.2009 01.01.2011 geändert G 2009 321 § 95 Abs. 1 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 95 Abs. 3 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-029 § 95 Abs. 4 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-029    106 Nr. 620  Element Beschlussdatum Inkrafttreten Änderung Fundstelle G § 100 09.03.2009 01.01.2011 geändert G 2009 321 § 101 17.06.2019 01.01.2021 Titel geändert G 2019-042 § 101 Abs. 1 14.09.2009 01.01.2010 geändert G 2009 349 § 101 Abs. 1 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 101 Abs. 2 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 102 Abs. 2, a. 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 102 Abs. 2, a. 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 102 Abs. 2, b. 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 102 Abs. 2, c. 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 103 17.06.2019 01.01.2021 Titel geändert G 2019-042 § 103 Abs. 1 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 103 Abs. 4 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 104 17.06.2019 01.01.2021 Titel geändert G 2019-042 § 104 Abs. 1 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 104 Abs. 2 17.06.2019 01.01.2021 aufgehoben G 2019-042 § 104 Abs. 3 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 105 17.06.2019 01.01.2021 Titel geändert G 2019-042 § 105 Abs. 1 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 105 Abs. 1, a. 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 105 Abs. 1, b. 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 105 Abs. 2 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 105 Abs. 3 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 105 Abs. 4 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 105 Abs. 5 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 105 Abs. 6 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 105a 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 Titel 1.4.2 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 106 Abs. 1 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 106 Abs. 1 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 107 Abs. 1 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 108 Abs. 3 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 108 Abs. 3, a. 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 108 Abs. 3, b. 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 109 Abs. 1 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 109 Abs. 2 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 109 Abs. 3 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 110 Abs. 3 09.03.2009 01.01.2009 geändert G 2009 321 § 111a 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 112 17.06.2019 01.01.2021 Titel geändert G 2019-042 § 112 Abs. 1 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 112 Abs. 1 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 112 Abs. 1, a. 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 112 Abs. 1, b. 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 112 Abs. 1, c. 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 112 Abs. 2 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 112 Abs. 3 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 112a 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 113 17.06.2019 01.01.2021 Titel geändert G 2019-042 § 113 Abs. 1 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 114 Abs. 1, d. 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 114 Abs. 1, d. 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 114 Abs. 1, e. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 114 Abs. 2 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 114 Abs. 4 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 115 Abs. 2 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 115 Abs. 3 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 116 17.06.2019 01.01.2021 Titel geändert G 2019-042 § 116 Abs. 1 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 116 Abs. 1, a. 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 116 Abs. 1, b. 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 116 Abs. 1, c. 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 116 Abs. 2 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 116 Abs. 3 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 116 Abs. 4 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 117 17.06.2019 01.01.2021 Titel geändert G 2019-042    Nr. 620 107  Element Beschlussdatum Inkrafttreten Änderung Fundstelle G § 117 Abs. 1 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 117 Abs. 2 17.06.2019 01.01.2021 aufgehoben G 2019-042 § 117 Abs. 3 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 117 Abs. 4 17.06.2019 01.01.2021 aufgehoben G 2019-042 § 118 Abs. 1 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 118 Abs. 1, a. 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 118 Abs. 1, b. 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 118 Abs. 1bis 17.06.2019 01.01.2021 eingefügt G 2019-042 § 120 Abs. 3 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 122 17.06.2019 01.01.2021 Titel geändert G 2019-042 § 122 Abs. 1 17.06.2019 01.01.2021 geändert G 2019-042 § 122 Abs. 2 17.06.2019 01.01.2021 aufgehoben G 2019-042 § 122 Abs. 3 17.06.2019 01.01.2021 aufgehoben G 2019-042 § 122 Abs. 4 17.06.2019 01.01.2021 aufgehoben G 2019-042 § 124 Abs. 2 25.01.2010 01.01.2013 geändert G 2010 57 § 125 25.01.2010 01.01.2013 geändert G 2010 57 § 126 Abs. 2 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 132 Abs. 3 16.06.2008 01.01.2009 geändert G 2008 333 § 137 Abs. 5 10.05.2021 01.09.2021 geändert G 2021-054 § 146 Abs. 2 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 146 Abs. 2, a. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 146 Abs. 2, b. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 146 Abs. 3 09.03.2009 01.01.2011 eingefügt G 2009 321 § 146 Abs. 3 17.06.2019 01.01.2020 geändert G 2019-042 § 147 Abs. 3 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 150 Abs. 1, c. 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 150 Abs. 1, d. 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 150 Abs. 4 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 150 Abs. 5 01.12.2014 01.01.2016 geändert G 2015 63 § 160 Abs. 2 09.03.2009 01.01.2011 aufgehoben G 2009 321 § 160 Abs. 3 09.03.2009 01.01.2011 aufgehoben G 2009 321 § 161 09.03.2009 01.01.2011 Titel geändert G 2009 321 § 161 Abs. 1 09.03.2009 01.01.2011 aufgehoben G 2009 321 § 161 Abs. 2 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 164 Abs. 2 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 165 Abs. 3 11.09.2006 01.01.2009 geändert G 2007 9 Titel 1.5.5.2 11.09.2006 01.01.2007 geändert G 2007 9 § 167 Abs. 1 11.09.2006 01.01.2007 geändert G 2007 9 § 174 09.03.2009 01.01.2010 Titel geändert G 2009 321 § 176 Abs. 1 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 178a 09.03.2009 01.01.2010 eingefügt G 2009 321 § 181 12.12.2016 01.01.2018 aufgehoben G 2017-035 § 184 Abs. 3 13.12.2011 01.01.2013 geändert G 2012 45 § 186 Abs. 4 13.12.2011 01.01.2013 geändert G 2012 45 § 189 Abs. 1 25.01.2010 01.01.2013 geändert G 2010 57 § 189 Abs. 2 13.09.2004 01.01.2005 eingefügt G 2004 513 § 189 Abs. 3 25.01.2010 01.01.2013 eingefügt G 2010 57 § 191 Abs. 1 11.09.2006 01.01.2007 geändert G 2007 9 § 196 Abs. 3 11.09.2006 01.01.2007 geändert G 2007 9 § 200 Abs. 3 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 201 Abs. 5 11.09.2006 01.01.2009 geändert G 2007 9 § 205 Abs. 1 14.03.2017 01.04.2017 geändert G 2017-049 § 209 Abs. 4 11.09.2006 01.01.2007 geändert G 2007 9 § 210 Abs. 1 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 210 Abs. 2 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 211 Abs. 3 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 211 Abs. 4 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 211 Abs. 5 09.03.2009 01.01.2010 eingefügt G 2009 321 § 213 Abs. 3 09.03.2009 01.01.2010 eingefügt G 2009 321 § 214 Abs. 1 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 214 Abs. 4 09.03.2009 01.01.2010 eingefügt G 2009 321 § 215 11.09.2006 01.01.2007 aufgehoben G 2007 9 § 216 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 217a 09.03.2009 01.01.2010 eingefügt G 2009 321 § 219 Abs. 2 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321    108 Nr. 620  Element Beschlussdatum Inkrafttreten Änderung Fundstelle G § 220 Abs. 2 09.03.2009 01.01.2010 geändert G 2009 321 § 222 Abs. 3 11.09.2006 01.01.2007 geändert G 2007 9 § 223 Abs. 2 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 223 Abs. 3 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 225 Abs. 1 11.09.2006 01.01.2007 geändert G 2006 277 § 225 Abs. 1 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 225 Abs. 3 09.03.2009 01.01.2010 eingefügt G 2009 321 § 226 Abs. 1 11.09.2006 01.01.2007 geändert G 2006 277 § 226 Abs. 1 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 226 Abs. 3 09.03.2009 01.01.2010 eingefügt G 2009 321 § 228 Abs. 1 10.05.2010 01.01.2011 geändert G 2010 129 § 228 Abs. 2 11.09.2006 01.01.2007 geändert G 2007 9 § 229 Abs. 1 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 229 Abs. 2 12.12.2016 01.01.2018 geändert G 2017-035 § 232 Abs. 2 10.09.2007 01.01.2008 geändert G 2007 342 § 232 Abs. 2 18.02.2019 01.01.2020 geändert G 2019-017 § 235 Abs. 2 25.01.2010 01.01.2013 aufgehoben G 2010 57 § 236 Abs. 1 28.04.2008 01.08.2008 geändert G 2008 294 § 236 Abs. 2 20.06.2016 01.01.2018 geändert G 2016 173 § 237 Abs. 2 11.09.2006 01.01.2007 geändert G 2007 9 § 239 Abs. 2 12.12.2016 01.01.2018 aufgehoben G 2017-035 Titel 3.3 09.02.2014 09.02.2014 aufgehoben G 2014 38 Titel 3.3.1 09.02.2014 09.02.2014 aufgehoben G 2014 38 § 241 09.02.2014 09.02.2014 aufgehoben G 2014 38 Titel 3.3.2 09.02.2014 09.02.2014 aufgehoben G 2014 38 § 242 09.02.2014 09.02.2014 aufgehoben G 2014 38 § 243 09.02.2014 09.02.2014 aufgehoben G 2014 38 Titel 3.3.3 09.02.2014 09.02.2014 aufgehoben G 2014 38 § 244 09.02.2014 09.02.2014 aufgehoben G 2014 38 Titel 3.3.4 09.02.2014 09.02.2014 aufgehoben G 2014 38 § 245 09.02.2014 09.02.2014 aufgehoben G 2014 38 Titel 3.3.5 09.02.2014 09.02.2014 aufgehoben G 2014 38 § 246 09.02.2014 09.02.2014 aufgehoben G 2014 38 Titel 3.3.6 09.02.2014 09.02.2014 aufgehoben G 2014 38 § 246a 09.02.2014 09.02.2014 aufgehoben G 2014 38 Titel 4.3.2 11.09.2006 01.01.2007 aufgehoben G 2007 9 § 251 11.09.2006 01.01.2007 aufgehoben G 2007 9 § 252 11.09.2006 01.01.2007 aufgehoben G 2007 9 § 254 11.09.2006 01.01.2007 aufgehoben G 2007 9 Titel 4.3.5 11.09.2006 01.01.2007 aufgehoben G 2007 9 § 257 11.09.2006 01.01.2007 aufgehoben G 2007 9 § 258 Abs. 3 11.09.2006 01.01.2007 eingefügt G 2007 9 § 258a 09.03.2009 01.01.2010 eingefügt G 2009 321 § 258b 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 Titel 4.3.8 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 § 259a 12.12.2016 01.01.2018 eingefügt G 2017-035 Titel 4.3.9 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 259b 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 Titel 4.3.10 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 § 259c 17.06.2019 01.01.2020 eingefügt G 2019-042 Titel 4.3.11 09.09.2019 01.01.2022 eingefügt G 2021-064 § 259d 09.09.2019 01.01.2022 eingefügt G 2021-064 Titel 4.3.12 09.09.2019 01.01.2022 eingefügt G 2021-064 § 259e 09.09.2019 01.01.2022 eingefügt G 2021-064 Titel 4.5 11.09.2006 01.01.2007 aufgehoben G 2007 9 § 261 11.09.2006 01.01.2007 aufgehoben G 2007 9 Titel 4.6 11.09.2006 01.01.2007 aufgehoben G 2007 9 § 262 11.09.2006 01.01.2007 aufgehoben G 2007 9    Nr. 620 109  Änderungstabelle - nach Beschlussdatum  Beschlussdatum Inkrafttreten Element Änderung Fundstelle G 22.11.1999 01.01.2001 Erlass Erstfassung K 1999 3078 | G 2000 1 13.09.2004 01.01.2005 § 26 geändert G 2004 513 13.09.2004 01.01.2005 § 40 Abs. 1, h. geändert G 2004 513 13.09.2004 01.01.2005 § 75 geändert G 2004 513 13.09.2004 01.01.2005 § 94 geändert G 2004 513 13.09.2004 01.01.2005 § 189 Abs. 2 eingefügt G 2004 513 11.09.2006 01.01.2007 § 2 geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 16 Titel geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 16 Abs. 3 geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 19 Abs. 3 eingefügt G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 34 Abs. 3 eingefügt G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 40 Abs. 1, d. geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 40 Abs. 1, i. geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2008 § 42 Abs. 2 geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 49 aufgehoben G 2007 9 11.09.2006 01.01.2008 § 52 Abs. 1, c. geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2008 § 57 Abs. 5 aufgehoben G 2007 9 11.09.2006 01.01.2008 § 59a eingefügt G 2007 9 | G 2007 286 11.09.2006 01.01.2009 § 60 Abs. 1 geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2008 § 65 Abs. 1, d. eingefügt G 2007 9 11.09.2006 01.01.2008 § 65 Abs. 2 geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2006 § 73 Abs. 1, c. geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 73 Abs. 3 eingefügt G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 92 Abs. 3 aufgehoben G 2007 9 11.09.2006 01.01.2010 § 93 Abs. 1 geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2009 § 165 Abs. 3 geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 Titel 1.5.5.2 geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 167 Abs. 1 geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 191 Abs. 1 geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 196 Abs. 3 geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2009 § 201 Abs. 5 geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 209 Abs. 4 geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 215 aufgehoben G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 222 Abs. 3 geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 225 Abs. 1 geändert G 2006 277 11.09.2006 01.01.2007 § 226 Abs. 1 geändert G 2006 277 11.09.2006 01.01.2007 § 228 Abs. 2 geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 237 Abs. 2 geändert G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 Titel 4.3.2 aufgehoben G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 251 aufgehoben G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 252 aufgehoben G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 254 aufgehoben G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 Titel 4.3.5 aufgehoben G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 257 aufgehoben G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 258 Abs. 3 eingefügt G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 Titel 4.5 aufgehoben G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 261 aufgehoben G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 Titel 4.6 aufgehoben G 2007 9 11.09.2006 01.01.2007 § 262 aufgehoben G 2007 9 19.03.2007 01.01.2008 § 7 Abs. 1 geändert G 2007 108 19.03.2007 01.01.2008 § 7 Abs. 3 eingefügt G 2007 108 10.09.2007 01.01.2008 § 232 Abs. 2 geändert G 2007 342 28.04.2008 01.08.2008 Ingress geändert G 2008 256 28.04.2008 01.08.2008 § 2 Abs. 3 geändert G 2008 285 28.04.2008 01.08.2008 § 70 Abs. 1, c. geändert G 2008 294 28.04.2008 01.08.2008 § 70 Abs. 2 geändert G 2008 294 28.04.2008 01.08.2008 § 70 Abs. 3 geändert G 2008 294 28.04.2008 01.08.2008 § 236 Abs. 1 geändert G 2008 294 16.06.2008 01.01.2009 § 132 Abs. 3 geändert G 2008 333 09.03.2009 01.01.2010 § 18 Titel geändert G 2009 321    110 Nr. 620  Beschlussdatum Inkrafttreten Element Änderung Fundstelle G 09.03.2009 01.01.2010 § 18 Abs. 3 eingefügt G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 22 Abs. 1 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2009 § 25 Abs. 2 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 25a eingefügt G 2009 321 09.03.2009 01.01.2009 § 25b eingefügt G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 26 Abs. 1 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2009 § 27 Abs. 1, c. geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 27 Abs. 1, e. geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2009 § 27 Abs. 3 eingefügt G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 27 Abs. 4 eingefügt G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 27a eingefügt G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 37 Abs. 1 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 39 Abs. 2 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 40 Abs. 1, a. geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 40 Abs. 1, g. geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 40 Abs. 1, k. geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 40 Abs. 2 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 42 Abs. 1 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 43 Abs. 3 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 45 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 57 Abs. 1 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 57 Abs. 2 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2009 § 57 Abs. 6 aufgehoben G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 59b eingefügt G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 62 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 63 Abs. 2 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 70 Abs. 1, k. geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 70 Abs. 1, n. eingefügt G 2009 321 09.03.2009 01.01.2009 § 76 Abs. 4 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 78 Abs. 1 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 78 Abs. 4 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 79 Titel geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 79 Abs. 3 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2012 § 81 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 82 Abs. 1 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 83 Abs. 2, b. geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2012 § 87 Abs. 1 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2012 § 88 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 92 Abs. 1, b. geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 93 Abs. 2 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 95 Abs. 1 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 100 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2009 § 110 Abs. 3 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 146 Abs. 3 eingefügt G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 150 Abs. 4 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 160 Abs. 2 aufgehoben G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 160 Abs. 3 aufgehoben G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 161 Titel geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2011 § 161 Abs. 1 aufgehoben G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 174 Titel geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 176 Abs. 1 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 178a eingefügt G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 211 Abs. 3 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 211 Abs. 4 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 211 Abs. 5 eingefügt G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 213 Abs. 3 eingefügt G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 214 Abs. 1 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 214 Abs. 4 eingefügt G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 216 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 217a eingefügt G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 219 Abs. 2 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 220 Abs. 2 geändert G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 225 Abs. 3 eingefügt G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 226 Abs. 3 eingefügt G 2009 321 09.03.2009 01.01.2010 § 258a eingefügt G 2009 321    Nr. 620 111  Beschlussdatum Inkrafttreten Element Änderung Fundstelle G 14.09.2009 01.01.2010 § 101 Abs. 1 geändert G 2009 349 25.01.2010 01.01.2013 § 124 Abs. 2 geändert G 2010 57 25.01.2010 01.01.2013 § 125 geändert G 2010 57 25.01.2010 01.01.2013 § 189 Abs. 1 geändert G 2010 57 25.01.2010 01.01.2013 § 189 Abs. 3 eingefügt G 2010 57 25.01.2010 01.01.2013 § 235 Abs. 2 aufgehoben G 2010 57 10.05.2010 01.01.2011 § 228 Abs. 1 geändert G 2010 129 07.11.2011 01.01.2013 § 21 Abs. 3 geändert G 2012 117 07.11.2011 01.01.2013 § 21 Abs. 4 geändert G 2012 117 07.11.2011 01.01.2013 § 21 Abs. 5 eingefügt G 2012 117 07.11.2011 01.01.2013 § 21 Abs. 6 eingefügt G 2012 117 13.12.2011 01.01.2013 § 16 Abs. 2 geändert G 2012 45 13.12.2011 01.01.2013 § 42 Abs. 1, a. geändert G 2012 45 13.12.2011 01.01.2013 § 184 Abs. 3 geändert G 2012 45 13.12.2011 01.01.2013 § 186 Abs. 4 geändert G 2012 45 09.02.2014 09.02.2014 Titel 3.3 aufgehoben G 2014 38 09.02.2014 09.02.2014 Titel 3.3.1 aufgehoben G 2014 38 09.02.2014 09.02.2014 § 241 aufgehoben G 2014 38 09.02.2014 09.02.2014 Titel 3.3.2 aufgehoben G 2014 38 09.02.2014 09.02.2014 § 242 aufgehoben G 2014 38 09.02.2014 09.02.2014 § 243 aufgehoben G 2014 38 09.02.2014 09.02.2014 Titel 3.3.3 aufgehoben G 2014 38 09.02.2014 09.02.2014 § 244 aufgehoben G 2014 38 09.02.2014 09.02.2014 Titel 3.3.4 aufgehoben G 2014 38 09.02.2014 09.02.2014 § 245 aufgehoben G 2014 38 09.02.2014 09.02.2014 Titel 3.3.5 aufgehoben G 2014 38 09.02.2014 09.02.2014 § 246 aufgehoben G 2014 38 09.02.2014 09.02.2014 Titel 3.3.6 aufgehoben G 2014 38 09.02.2014 09.02.2014 § 246a aufgehoben G 2014 38 01.12.2014 01.01.2016 § 60 Abs. 3 aufgehoben G 2015 60 01.12.2014 01.01.2016 § 61 geändert G 2015 61 01.12.2014 01.01.2016 § 150 Abs. 5 geändert G 2015 63 20.06.2016 01.01.2018 § 236 Abs. 2 geändert G 2016 173 12.12.2016 01.01.2018 § 10 Abs. 1, b. geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 21 Abs. 1 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 21 Abs. 1, a. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 21 Abs. 1, b. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 21 Abs. 1, c. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 21 Abs. 2 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 21 Abs. 3 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 21 Abs. 3, a. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 21 Abs. 3, b. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 21 Abs. 3, c. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 21 Abs. 6 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 21 Abs. 7 eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 24 Abs. 1 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 24 Abs. 3 eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 24a eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 24b eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 24c eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 24d eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 27 Abs. 3 geändert G 2017-032 12.12.2016 01.01.2018 § 31 Abs. 1, k. geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 31 Abs. 1, l. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 31 Abs. 1, m. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 33 Abs. 1, a. geändert G 2017-030 12.12.2016 01.01.2018 § 33 Abs. 1, c. geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 33 Abs. 1, d. aufgehoben G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 33 Abs. 2 geändert G 2017-030 12.12.2016 01.01.2018 § 34 Abs. 2, d. geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 34 Abs. 2, e. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 35 Abs. 1 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 40 Abs. 1, i. geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 40 Abs. 1, k. geändert G 2017-031 12.12.2016 01.01.2018 § 40 Abs. 1, k. geändert G 2017-035    112 Nr. 620  Beschlussdatum Inkrafttreten Element Änderung Fundstelle G 12.12.2016 01.01.2018 § 40 Abs. 1, k., 1. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 40 Abs. 1, k., 2. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 40 Abs. 1, k., 3. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 40 Abs. 1, l. eingefügt G 2017-031 12.12.2016 01.01.2018 § 40 Abs. 1, m. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 40 Abs. 3 eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 41 Abs. 1, b. aufgehoben G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 42 Abs. 1, b. geändert G 2017-031 12.12.2016 01.01.2018 § 42 Abs. 1, c. geändert G 2017-031 12.12.2016 01.01.2018 § 42 Abs. 2 geändert G 2017-031 12.12.2016 01.01.2018 § 48a eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 70 Abs. 1, l. geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 73 Abs. 1, c. geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 73 Abs. 1, d. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 76 Abs. 1 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 87 Abs. 2 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 87a eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 93 Abs. 3 eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 95 Abs. 3 eingefügt G 2017-029 12.12.2016 01.01.2018 § 95 Abs. 4 eingefügt G 2017-029 12.12.2016 01.01.2018 § 102 Abs. 2, a. geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 103 Abs. 4 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 106 Abs. 1 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 109 Abs. 1 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 109 Abs. 2 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 109 Abs. 3 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 111a eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 112 Abs. 1 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 114 Abs. 1, d. geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 114 Abs. 1, e. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 146 Abs. 2 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 146 Abs. 2, a. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 146 Abs. 2, b. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 147 Abs. 3 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 150 Abs. 1, c. geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 150 Abs. 1, d. eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 161 Abs. 2 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 164 Abs. 2 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 181 aufgehoben G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 200 Abs. 3 eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 210 Abs. 1 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 210 Abs. 2 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 223 Abs. 2 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 223 Abs. 3 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 225 Abs. 1 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 226 Abs. 1 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 229 Abs. 1 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 229 Abs. 2 geändert G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 239 Abs. 2 aufgehoben G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 258b eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 Titel 4.3.8 eingefügt G 2017-035 12.12.2016 01.01.2018 § 259a eingefügt G 2017-035 14.03.2017 01.04.2017 § 205 Abs. 1 geändert G 2017-049 11.09.2017 01.12.2017 § 2 Abs. 3 geändert G 2017-101 18.02.2019 01.01.2020 § 2 Abs. 3 geändert G 2019-017 18.02.2019 01.01.2020 § 232 Abs. 2 geändert G 2019-017 17.06.2019 01.01.2020 § 9 Abs. 1, b. geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 9 Abs. 1, c. aufgehoben G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 10 Abs. 1, f. geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 10 Abs. 1, g. eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 25c eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 27 Abs. 4 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 27 Abs. 5 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 27 Abs. 6 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 27 Abs. 7 eingefügt G 2019-042    Nr. 620 113  Beschlussdatum Inkrafttreten Element Änderung Fundstelle G 17.06.2019 01.01.2020 § 27 Abs. 8 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 27a Abs. 1, b. geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 30 Abs. 1, e. aufgehoben G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 31 Abs. 1, k. geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 31 Abs. 1, kbis. eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 31 Abs. 1, kter. eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 31 Abs. 1, m. geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 40 Abs. 3 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 52 Abs. 1, a. geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 52 Abs. 1, b. geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 52 Abs. 1, c. geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 59b Abs. 1 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 65 Abs. 1, c. geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 65 Abs. 1, d. aufgehoben G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 65 Abs. 2 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 67 Abs. 3 aufgehoben G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 72 Abs. 1 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 72 Abs. 1, c. geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 72a eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 72b eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 72c eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 72d eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 72e eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 75 Abs. 3 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 75 Abs. 6 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 81 Abs. 2 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 84 aufgehoben G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 85 aufgehoben G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 86 aufgehoben G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 90 Abs. 1 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 90 Abs. 2 aufgehoben G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 93 Abs. 1 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 93 Abs. 4 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 94 aufgehoben G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 95 Abs. 1 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 101 Titel geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 101 Abs. 1 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 101 Abs. 2 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 102 Abs. 2, a. geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 102 Abs. 2, b. geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 102 Abs. 2, c. eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 103 Titel geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 103 Abs. 1 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 104 Titel geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 104 Abs. 1 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 104 Abs. 2 aufgehoben G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 104 Abs. 3 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 105 Titel geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 105 Abs. 1 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 105 Abs. 1, a. eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 105 Abs. 1, b. eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 105 Abs. 2 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 105 Abs. 3 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 105 Abs. 4 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 105 Abs. 5 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 105 Abs. 6 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 105a eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 Titel 1.4.2 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 106 Abs. 1 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 107 Abs. 1 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 108 Abs. 3 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 108 Abs. 3, a. eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 108 Abs. 3, b. eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 112 Titel geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 112 Abs. 1 geändert G 2019-042    114 Nr. 620  Beschlussdatum Inkrafttreten Element Änderung Fundstelle G 17.06.2019 01.01.2021 § 112 Abs. 1, a. eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 112 Abs. 1, b. eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 112 Abs. 1, c. eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 112 Abs. 2 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 112 Abs. 3 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 112a eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 113 Titel geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 113 Abs. 1 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 114 Abs. 1, d. geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 114 Abs. 2 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 114 Abs. 4 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 115 Abs. 2 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 115 Abs. 3 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 116 Titel geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 116 Abs. 1 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 116 Abs. 1, a. eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 116 Abs. 1, b. eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 116 Abs. 1, c. eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 116 Abs. 2 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 116 Abs. 3 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 116 Abs. 4 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 117 Titel geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 117 Abs. 1 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 117 Abs. 2 aufgehoben G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 117 Abs. 3 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 117 Abs. 4 aufgehoben G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 118 Abs. 1 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 118 Abs. 1, a. eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 118 Abs. 1, b. eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 118 Abs. 1bis eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 120 Abs. 3 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 122 Titel geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 122 Abs. 1 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 122 Abs. 2 aufgehoben G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 122 Abs. 3 aufgehoben G 2019-042 17.06.2019 01.01.2021 § 122 Abs. 4 aufgehoben G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 126 Abs. 2 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 146 Abs. 3 geändert G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 Titel 4.3.9 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 259b eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 Titel 4.3.10 eingefügt G 2019-042 17.06.2019 01.01.2020 § 259c eingefügt G 2019-042 09.09.2019 01.01.2022 § 28 Abs. 3 aufgehoben G 2021-064 09.09.2019 01.01.2022 § 48 Abs. 2, a. geändert G 2021-064 09.09.2019 01.01.2022 § 48 Abs. 3 geändert G 2021-064 09.09.2019 01.01.2022 § 48a Titel geändert G 2021-064 09.09.2019 01.01.2022 § 48a Abs. 1 geändert G 2021-064 09.09.2019 01.01.2022 § 48a Abs. 2 geändert G 2021-064 09.09.2019 01.01.2022 § 48b eingefügt G 2021-064 09.09.2019 01.01.2022 § 48c eingefügt G 2021-064 09.09.2019 01.01.2022 § 48d eingefügt G 2021-064 09.09.2019 01.01.2022 § 48e eingefügt G 2021-064 09.09.2019 01.01.2022 § 49a eingefügt G 2021-064 09.09.2019 01.01.2022 Titel 4.3.11 eingefügt G 2021-064 09.09.2019 01.01.2022 § 259d eingefügt G 2021-064 09.09.2019 01.01.2022 Titel 4.3.12 eingefügt G 2021-064 09.09.2019 01.01.2022 § 259e eingefügt G 2021-064 10.05.2021 01.09.2021 § 137 Abs. 5 geändert G 2021-054   	1 Staatssteuern 	1.1 Allgemeine Bestimmungen 	§ 1 Steuerarten 	§ 2 * Steuereinheiten 	§ 3 Treuhandverhältnisse 	§ 4 Betriebsstätten 	§ 5 Steuererleichterungen 	§ 6 Verhältnis zu anderen Kantonen und zum Ausland 	§ 7 Delegationskompetenz der Gemeinden  	1.2 Besteuerung der natürlichen Personen 	1.2.1 Steuerpflicht 	1.2.1.1 Persönliche Zugehörigkeit 	§ 8  	1.2.1.2 Wirtschaftliche Zugehörigkeit 	§ 9 Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke 	§ 10 Andere steuerbare Werte 	§ 11 Vermögen ohne direkte Berechtigte  	1.2.1.3 Umfang der Steuerpflicht und Steuerausscheidung 	§ 12 Umfang der Steuerpflicht 	§ 13 Steuerausscheidung  	1.2.1.4 Steuerberechnung bei beschränkter Steuerpflicht 	§ 14  	1.2.1.5 Beginn und Ende der Steuerpflicht 	§ 15  	1.2.1.6 Besondere Verhältnisse 	§ 16 Ehegatten, Kinder unter elterlicher Sorge, eingetragene Partner * 	§ 17 Erbengemeinschaften 	§ 18 Gesellschaften und kollektive Kapitalanlagen * 	§ 19 Steuernachfolge 	§ 20 Haftung und Mithaftung für die Steuer 	§ 21 Besteuerung nach dem Aufwand  	1.2.1.7 Steuerbefreiung 	§ 22   	1.2.2 Einkommenssteuer 	1.2.2.1 Steuerbare Einkünfte 	§ 23 Allgemeines 	§ 24 Unselbständige Erwerbstätigkeit 	§ 24a * Mitarbeiterbeteiligungen 	§ 24b * Einkünfte aus echten Mitarbeiterbeteiligungen 	§ 24c * Einkünfte aus unechten Mitarbeiterbeteiligungen 	§ 24d * Anteilsmässige Besteuerung 	§ 25 Selbständige Erwerbstätigkeit 	§ 25a * Aufschubstatbestände 	§ 25b * Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen des Geschäftsvermögens 	§ 25c * Einkommen aus Patenten und vergleichbaren Rechten bei selbständiger Erwerbstätigkeit 	§ 26 * Umstrukturierungen 	§ 27 Bewegliches Vermögen 	§ 27a * Indirekte Teilliquidation und Transponierung 	§ 28 Unbewegliches Vermögen 	§ 29 Einkünfte aus Vorsorge 	§ 30 Übrige Einkünfte  	1.2.2.2 Steuerfreie Einkünfte 	§ 31  	1.2.2.3 Ermittlung des Reineinkommens 	§ 32 Grundsatz 	§ 33 Unselbständige Erwerbstätigkeit 	§ 34 Selbständige Erwerbstätigkeit 	§ 35 Abschreibungen 	§ 36 Rückstellungen und Wertberichtigungen 	§ 37 Ersatzbeschaffungen 	§ 38 Verluste 	§ 39 Privatvermögen 	§ 40 Allgemeine Abzüge 	§ 41 Nicht abziehbare Kosten und Aufwendungen  	1.2.2.4 Sozialabzüge 	§ 42   	1.2.3 Vermögenssteuer 	1.2.3.1 Steuerobjekt 	§ 43  	1.2.3.2 Bewertung 	§ 44 Grundsatz 	§ 45 * Bewegliches Geschäftsvermögen 	§ 46 Lebensversicherungen 	§ 47 Wertpapiere und Beteiligungen 	§ 48 Unbewegliches Vermögen 	§ 48a * Katasterwert * 	§ 48b * Ermittlung des Katasterwertes und anderer Werte 	§ 48c * Anpassung des Katasterwertes 	§ 48d * Mitwirkung bei der Ermittlung des Katasterwertes 	§ 48e * Anfechtung von Kataster- und Mietwerten 	§ 49 * … 	§ 49a * Mitarbeiterbeteiligungen  	1.2.3.3 Abzug von Schulden 	§ 50  	1.2.3.4 Steuerfreie Vermögenswerte und Beträge 	§ 51 Steuerfreies Vermögen 	§ 52 Steuerfreie Beträge   	1.2.4 Zeitliche Bemessung 	§ 53 Steuerperiode 	§ 54 Bemessung des Einkommens 	§ 55 Bemessung des Vermögens 	§ 56 Besteuerung bei Begründung und Auflösung der Ehe  	1.2.5 Steuerberechnung 	§ 57 Einkommenssteuertarife 	§ 58 Kapitalleistungen aus Versicherung und Vorsorge 	§ 59 Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen 	§ 59a * Vereinfachtes Abrechnungsverfahren 	§ 59b * Liquidationsgewinne 	§ 60 Vermögenssteuertarif 	§ 61 * Ausgleich der Folgen der kalten Progression 	§ 62 * Höchstbelastung   	1.3 Besteuerung der juristischen Personen 	1.3.1 Steuerpflicht 	1.3.1.1 Begriff der juristischen Person 	§ 63  	1.3.1.2 Steuerliche Zugehörigkeit 	§ 64 Persönliche Zugehörigkeit 	§ 65 Wirtschaftliche Zugehörigkeit 	§ 66 Umfang der Steuerpflicht 	§ 67 Steuerausscheidung  	1.3.1.3 Beginn und Ende der Steuerpflicht 	§ 68  	1.3.1.4 Mithaftung 	§ 69  	1.3.1.5 Ausnahmen von der Steuerpflicht 	§ 70   	1.3.2 Gewinnsteuer 	1.3.2.1 Steuerobjekt 	§ 71  	1.3.2.2 Berechnung des Reingewinns 	§ 72 Allgemeines 	§ 72a * Patente und vergleichbare Rechte: Begriffe 	§ 72b * Patente und vergleichbare Rechte: Besteuerung 	§ 72c * Entlastungsbegrenzung 	§ 72d * Aufdeckung stiller Reserven bei Beginn der Steuerpflicht 	§ 72e * Besteuerung stiller Reserven am Ende der Steuerpflicht 	§ 73 Geschäftsmässig begründeter Aufwand 	§ 74 Erfolgsneutrale Vorgänge 	§ 75 * Umstrukturierungen 	§ 76 Abschreibungen 	§ 77 Rückstellungen und Wertberichtigungen 	§ 78 Ersatzbeschaffungen 	§ 79 Gewinn von Vereinen, Stiftungen und kollektiven Kapitalanlagen * 	§ 80 Verluste  	1.3.2.3 Steuerberechnung 	§ 81 * Kapitalgesellschaften und Genossenschaften 	§ 82 Beteiligungsgesellschaften 	§ 83 Kapital- und Aufwertungsgewinne auf Beteiligungen 	§ 84 * … 	§ 85 * … 	§ 86 * … 	§ 87 Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen 	§ 87a * Juristische Personen mit ideellen Zwecken 	§ 88 * Kollektive Kapitalanlagen   	1.3.3 Kapitalsteuer 	1.3.3.1 Steuerobjekt 	§ 89 Grundsatz 	§ 90 Kapitalgesellschaften und Genossenschaften 	§ 91 Verdecktes Eigenkapital 	§ 92 Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen  	1.3.3.2 Steuerberechnung 	§ 93 Grundsatz 	§ 94 * …   	1.3.4 Minimalsteuer 	§ 95  	1.3.5 Zeitliche Bemessung 	§ 96 Steuerperiode 	§ 97 Bemessung des Reingewinns 	§ 98 Bemessung des Eigenkapitals 	§ 99 Steuereinheiten  	1.3.6 Höchstbelastung von Korporationen 	§ 100 *   	1.4 Quellensteuer für natürliche und juristische Personen 	1.4.1 Natürliche Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton Luzern 	§ 101 Der Quellensteuer unterworfene Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer * 	§ 102 Steuerbare Leistungen 	§ 103 Grundlage des Quellensteuerabzugs * 	§ 104 Ausgestaltung des Quellensteuerabzugs * 	§ 105 Obligatorische nachträgliche ordentliche Veranlagung * 	§ 105a * Nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag  	1.4.2 Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton Luzern und juristische Personen ohne Sitz oder tatsächliche Verwaltung im Kanton Luzern * 	§ 106 Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer 	§ 107 Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer bei internationalen Transporten 	§ 108 Künstlerinnen, Künstler, Sportlerinnen, Sportler, Referentinnen und Referenten 	§ 109 Organe juristischer Personen 	§ 110 Hypothekargläubigerinnen und -gläubiger 	§ 111 Empfängerinnen und Empfänger von Vorsorgeleistungen 	§ 111a * Empfängerinnen und Empfänger von Mitarbeiterbeteiligungen 	§ 112 Nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag * 	§ 112a * Nachträgliche ordentliche Veranlagung von Amtes wegen 	§ 113 Abgegoltene Steuern *  	1.4.3 Gemeinsame Bestimmungen 	§ 114 Schuldnerinnen und Schuldner der steuerbaren Leistung 	§ 115 Steuerpflichtige Person 	§ 116 Örtliche Zuständigkeit * 	§ 117 Interkantonales Verhältnis * 	§ 118 Verfügung 	§ 119 Rechtsmittelverfahren 	§ 120 Nachforderung und Rückerstattung 	§ 121 Steuerveranlagung und -bezug 	§ 122 Vorbehalt des vereinfachten Abrechnungsverfahrens * 	§ 123 Ausführungsbestimmungen   	1.5 Verfahren 	1.5.1 Behörden 	1.5.1.1 Steuerbehörden 	§ 124 Dienststelle Steuern des Kantons 	§ 125 * Einwohnergemeinden 	§ 126 Steuerkommissionen  	1.5.1.2 Aufsichtsbehörde 	§ 127  	1.5.1.3 Kantonsgericht 	§ 128  	1.5.1.4 Örtliche Zuständigkeit 	§ 129 Veranlagungsort bei persönlicher Zugehörigkeit 	§ 130 Veranlagungsort bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit 	§ 131 Veranlagungsort bei ungewisser oder streitiger Zuständigkeit   	1.5.2 Allgemeine Verfahrensgrundsätze 	1.5.2.1 Geltung des Verwaltungsrechtspflegegesetzes 	§ 132  	1.5.2.2 Amtspflichten 	§ 133 Ausstand 	§ 134 Geheimhaltungspflicht 	§ 135 Automatisierte Registratur und Dokumentation 	§ 136 Amtshilfe unter Steuerbehörden 	§ 137 Amtshilfe anderer Behörden  	1.5.2.3 Verfahrensrechtliche Stellung der Ehegatten 	§ 138  	1.5.2.4 Verfahrensrechte der Steuerpflichtigen 	§ 139 Akteneinsicht 	§ 140 Beweisabnahme 	§ 141 Eröffnung  	1.5.2.5 Verjährung 	§ 142 Veranlagungsverjährung 	§ 143 Bezugsverjährung   	1.5.3 Veranlagung im ordentlichen Verfahren 	1.5.3.1 Verfahrenspflichten 	§ 144 Abklärung des Sachverhalts 	§ 145 Steuererklärung 	§ 146 Beilagen zur Steuererklärung 	§ 147 Weitere Mitwirkungspflichten der Steuerpflichtigen 	§ 148 Bescheinigungspflicht Dritter 	§ 149 Auskunftspflicht Dritter 	§ 150 Meldepflicht Dritter  	1.5.3.2 Veranlagung 	§ 151 Vorbereitung 	§ 152 Durchführung 	§ 153 Eröffnung  	1.5.3.3 Einsprache 	§ 154 Voraussetzungen 	§ 155 Verfahren 	§ 156 Einspracheverhandlung 	§ 157 Entscheid  	1.5.3.4 Überwachung der Veranlagung 	§ 158 Unmittelbare Aufsicht 	§ 159 Befugnisse des Finanzdepartementes 	§ 160 Staatssteuerregister 	§ 161 Einspracherecht * 	§ 162 Verfahren   	1.5.4 Verfahren bei steuerrechtlichen Haftungsverhältnissen 	§ 163  	1.5.5 Beschwerdeverfahren 	1.5.5.1 Verwaltungsgerichtsbeschwerde an das Kantonsgericht 	§ 164 Voraussetzungen 	§ 165 Verfahren 	§ 166 Entscheid  	1.5.5.2 Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten an das Bundesgericht * 	§ 167   	1.5.6 Änderung rechtskräftiger Entscheide 	1.5.6.1 Revision 	§ 168 Gründe 	§ 169 Frist 	§ 170 Revisionsgesuch 	§ 171 Verfahren 	§ 172 Entscheid und Rechtsmittel  	1.5.6.2 Berichtigung von Rechnungsfehlern und Schreibversehen 	§ 173  	1.5.6.3 Nachsteuern 	§ 174 Ordentliche Nachsteuer * 	§ 175 Zuständigkeit 	§ 176 Einleitung 	§ 177 Verwirkung 	§ 178 Untersuchung und Entscheid 	§ 178a * Vereinfachte Nachbesteuerung von Erbinnen und Erben   	1.5.7 Steuerausscheidung im interkantonalen und im internationalen Steuerrechtsverhältnis 	§ 179 Voraussetzungen 	§ 180 Zuständigkeit 	§ 181 * …  	1.5.8 Inventar 	1.5.8.1 Inventarpflicht 	§ 182  	1.5.8.2 Gegenstand 	§ 183  	1.5.8.3 Behörden 	§ 184  	1.5.8.4 Verfahren 	§ 185 Sicherung der Inventaraufnahme 	§ 186 Mitwirkungspflichten 	§ 187 Auskunfts- und Bescheinigungspflicht 	§ 188 Mitteilung und Kontrolle    	1.6 Bezug und Sicherung der Steuer 	1.6.1 Allgemeine Bestimmungen 	§ 189 Bezugsbehörde 	§ 190 Verantwortlichkeit  	1.6.2 Steuerbezug 	§ 191 Fälligkeit 	§ 192 Zahlungsfrist und Zinspflicht 	§ 193 Vorauszahlungen 	§ 194 Vorläufiger und definitiver Bezug 	§ 195 Akontozahlung 	§ 196 Schlussrechnung 	§ 197 Zinssätze 	§ 198 Vollstreckung  	1.6.3 Zahlungserleichterungen und Erlass 	§ 199 Zahlungserleichterungen 	§ 200 Erlass 	§ 201 Verfahren  	1.6.4 Steuerrückforderung 	§ 202  	1.6.5 Steuersicherung 	§ 203 Sicherstellung 	§ 204 Arrest 	§ 205 Löschung im Handelsregister 	§ 206 Gesetzliches Grundpfandrecht 	§ 207 Sicherstellung der für die Vermittlungstätigkeit an Grundstücken geschuldeten Steuern   	1.7 Steuerstrafrecht 	1.7.1 Verletzung von Verfahrenspflichten 	1.7.1.1 Tatbestand 	§ 208  	1.7.1.2 Verfahren 	§ 209  	1.7.1.3 Verjährung und Bezug 	§ 210   	1.7.2 Steuerhinterziehung 	1.7.2.1 Tatbestände 	§ 211 Vollendete Steuerhinterziehung 	§ 212 Versuchte Steuerhinterziehung 	§ 213 Anstiftung, Gehilfenschaft, Mitwirkung 	§ 214 Verheimlichung oder Beiseiteschaffung von Nachlasswerten im Inventarverfahren  	1.7.2.2 Besondere Fälle 	§ 215 * … 	§ 216 * Steuerhinterziehung von Ehegatten 	§ 217 Juristische Personen 	§ 217a * Selbstanzeige bei juristischen Personen  	1.7.2.3 Verfahren 	§ 218 Zuständigkeit 	§ 219 Einleitung des Verfahrens 	§ 220 Untersuchung 	§ 221 Entscheid 	§ 222 Rechtsmittel  	1.7.2.4 Verjährung der Strafverfolgung 	§ 223  	1.7.2.5 Bezug 	§ 224   	1.7.3 Steuervergehen 	§ 225 Steuerbetrug 	§ 226 Veruntreuung von Quellensteuern 	§ 227 Verhältnis zum Schweizerischen Strafgesetzbuch 	§ 228 Verfahren 	§ 229 Verjährung der Strafverfolgung    	2 Personalsteuer 	2.1 Steuerpflicht 	§ 230 Allgemeine Voraussetzungen 	§ 231 Steuerbefreiung  	2.2 Steuerberechnung 	§ 232  	2.3 Steuerbezug 	§ 233 Zuständigkeit 	§ 234 Einsprache   	3 Gemeindesteuern 	3.1 Allgemeine Bestimmungen 	§ 235  	3.2 Ordentliche Gemeindesteuern 	3.2.1 Steuerhoheit 	§ 236 Grundsatz 	§ 237 Zuständigkeit  	3.2.2 Bestand und Umfang der Steuerpflicht 	§ 238 Grundsatz 	§ 239 Steuerausscheidung 	§ 240 Kirchensteuer   	3.3 … * 	3.3.1 … * 	§ 241 * …  	3.3.2 … * 	§ 242 * … 	§ 243 * …  	3.3.3 … * 	§ 244 * …  	3.3.4 … * 	§ 245 * …  	3.3.5 … * 	§ 246 * …  	3.3.6 … * 	§ 246a * …    	4 Schlussbestimmungen 	4.1 Vollzugsbestimmungen 	§ 247  	4.2 Aufhebung und Änderung von Erlassen 	§ 248 Aufhebung von Erlassen 	§ 249 Änderung von Erlassen  	4.3 Übergangsbestimmungen 	4.3.1 Allgemeine Bestimmungen 	§ 250  	4.3.2 … * 	§ 251 * … 	§ 252 * …  	4.3.3 Vorsorge 	§ 253 Renten und Kapitalabfindungen aus Einrichtungen der beruflichen Vorsorge 	§ 254 * … 	§ 255 Kapitalversicherungen mit Einmalprämie  	4.3.4 Geschäftsübergaben an Familienangehörige 	§ 256  	4.3.5 … * 	§ 257 * …  	4.3.6 Nach- und Strafsteuern 	§ 258 	§ 258a * Nachsteuer bei Erbgängen 	§ 258b * Anpassung des Steuerstrafrechts an die Allgemeinen Bestimmungen des StGB  	4.3.7 Kapitalgewinne von Beteiligungsgesellschaften 	§ 259  	4.3.8 Besteuerung nach dem Aufwand * 	§ 259a *  	4.3.9 Besteuerung stiller Reserven bei Wechsel zur ordentlichen Steuerpflicht * 	§ 259b *  	4.3.10 Vermögenssteuer in den Steuerjahren 2020–2023 * 	§ 259c *  	4.3.11 Miet- und Katasterwerte * 	§ 259d *  	4.3.12 Wirkungsbericht zur Vereinfachung des Schatzungswesens * 	§ 259e *   	4.4 Direkte Bundessteuer 	§ 260  	4.5 … * 	§ 261 * …  	4.6 … * 	§ 262 * …  	4.7 Inkrafttreten 	§ 263