text: kanzlei/gra/SteuerG   172.200   SRSZ 1.2.2022 1   Steuergesetz 1   (Vom 9. Februar 2000) 2   Der Kantonsrat des Kantons Schwyz,   nach Einsicht in Bericht und Vorlage des Regierungsrates,   beschliesst:   I. Allgemeine Bestimmungen   § 1 3 1. Gegenstand des Gesetzes  1 Das Gesetz regelt:  a)  die Einkommens- und Vermögenssteuern von natürlichen Personen;  b)  die Gewinn- und Minimalsteuern von juristischen Personen;  c)  die Quellensteuern von bestimmten natürlichen und juristischen Personen;  d)  die Grundstückgewinnsteuer von natürlichen und juristischen Personen.  2 Personenbezeichnungen beziehen sich in gleicher Weise auf Angehörige beider  Geschlechter.   § 2  2. Steuerhoheit und Steuererhebung  1 Die Grundstückgewinnsteuer wird vom Kanton, die übrigen in § 1 erwähnten  Steuern werden von Kanton, Bezirken, Gemeinden und Kirchgemeinden erhoben.  2 Für alle Gemeinwesen gilt dieselbe Veranlagung.  3 Es wird weder eine Erbschafts- noch eine Schenkungssteuer erhoben.   § 3 4 3. Einfache Steuer und Steuerfuss  1 Die nach den Steuersätzen dieses Gesetzes berechnete Steuer gilt als einfache  Steuer.  2 Für die Einkommens-, Vermögens-, Gewinn- und Minimalsteuern setzen Kan- ton, Bezirke, Gemeinden und Kirchgemeinden alljährlich den Steuerfuss in  Prozenten der einfachen Steuer fest.  3 Die Quellensteuer, die Grundstückgewinnsteuer, die Geldspielgewinnsteuer  nach § 39 und die Steuer für kleine Arbeitsentgelte nach § 39a werden nur als  einfache Steuern erhoben.  4 Anwendbar sind die am Ende der Steuerperiode geltenden Tarife und Steuer-  füsse.   II. Besteuerung der natürlichen Personen   A. Steuerpflicht   § 4 1. Persönliche Zugehörigkeit  1 Natürliche Personen sind auf Grund persönlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig,  wenn sie ihren steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton haben.     172.200   2    2 Einen steuerrechtlichen Wohnsitz im Kanton hat eine Person, wenn sie sich  hier mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhält oder wenn ihr das Bundes- recht hier einen besonderen gesetzlichen Wohnsitz zuweist.  3 Einen steuerrechtlichen Aufenthalt im Kanton hat eine Person, wenn sie sich  hier, ungeachtet vorübergehender Unterbrechung, bei Ausübung einer Erwerbs- tätigkeit während mindestens 30 Tagen, ohne Ausübung einer Erwerbstätigkeit  während mindestens 90 Tagen aufhält.  4 Keinen steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt begründet eine Person, die  ihren Wohnsitz in einem anderen Kanton oder im Ausland hat und sich im Kan- ton lediglich zum Besuch einer Lehranstalt oder zur Pflege in einer Heilstätte  aufhält.   § 5 5 2. Wirtschaftliche Zugehörigkeit   1 Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt im Kan- ton sind auf Grund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sie:   a) im Kanton Geschäftsbetriebe oder Betriebsstätten unterhalten;  b) an Grundstücken im Kanton Eigentum, dingliche Rechte oder diesen wirt-  schaftlich gleichkommende persönliche Nutzungsrechte haben oder mit sol- chen Grundstücken handeln.   2 Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der  Schweiz sind ausserdem steuerpflichtig, wenn sie:  a) im Kanton eine Erwerbstätigkeit ausüben;  b) als Mitglieder der Verwaltung oder Geschäftsführung von juristischen Perso-  nen mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton Tantiemen, Sitzungsgelder, feste  Entschädigungen, Mitarbeiterbeteiligungen oder ähnliche Vergütungen be- ziehen;   c) Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen sind, die durch Grund- oder  Faustpfand auf Grundstücken im Kanton gesichert sind;   d) im Kanton gelegene Grundstücke vermitteln;  e) Pensionen, Ruhegehälter oder andere Leistungen erhalten, die auf Grund   eines früheren öffentlichrechtlichen Arbeitsverhältnisses von einem Arbeit- geber oder einer Vorsorgeeinrichtung mit Sitz im Kanton ausgerichtet wer- den;   f) Leistungen aus schweizerischen privatrechtlichen Einrichtungen der beruf- lichen Vorsorge oder aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvor-  sorge mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton erhalten;   g) für Arbeit im internationalen Verkehr an Bord eines Schiffes oder eines  Luftfahrzeuges oder bei einem Transport auf der Strasse Lohn oder andere  Vergütungen von einem Arbeitgeber mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton  erhalten; davon ausgenommen bleibt die Besteuerung der Seeleute für Arbeit  an Bord eines Hochseeschiffes.   3 Kommen die Vergütungen nicht den genannten Personen, sondern Dritten zu,  sind diese hiefür steuerpflichtig.  4 Im internationalen Verhältnis ist Betriebsstätte, was auf Grund des jeweiligen  Doppelbesteuerungsabkommens als Betriebsstätte erfasst werden kann. Fehlt  ein Doppelbesteuerungsabkommen, ist der Betriebsstättenbegriff des OECD- Musterabkommens massgebend.     172.200   SRSZ 1.2.2022 3   § 6 3. Umfang der Steuerpflicht   1 Bei persönlicher Zugehörigkeit ist die Steuerpflicht unbeschränkt; sie erstreckt  sich jedoch nicht auf Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke aus- serhalb des Kantons.  2 Bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit beschränkt sich die Steuerpflicht auf die  Teile des Einkommens und Vermögens, für die eine Steuerpflicht im Kanton  besteht.   § 7 4. Steuerausscheidung   1 Die Steuerausscheidung für Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstü- cke erfolgt im Verhältnis zu anderen Kantonen und zum Ausland sowie zwischen  einzelnen Bezirken, Gemeinden und Kirchgemeinden nach den Grundsätzen des  Bundesrechts über das Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung. Für die  interkommunale Steuerausscheidung sind die Verhältnisse am Ende der Steuer- periode massgebend. Vorbehalten bleiben die Abs. 2 bis 5.  2 Wenn ein schwyzerisches Unternehmen Verluste aus einer ausländischen Be- triebsstätte mit inländischen Gewinnen verrechnet hat, innert der folgenden  sieben Jahre aber aus dieser Betriebsstätte Gewinne verzeichnet, ist im Ausmass  der im Betriebsstättestaat verrechenbaren Gewinne eine Revision der ursprüngli- chen Veranlagung vorzunehmen; die Verluste aus dieser Betriebsstätte werden in  diesem Fall im Kanton nachträglich nur satzbestimmend berücksichtigt. In allen  übrigen Fällen sind Auslandsverluste ausschliesslich satzbestimmend zu berück- sichtigen. Vorbehalten bleiben die in Doppelbesteuerungsabkommen enthaltenen  Regelungen.  3 Steuerpflichtige ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der  Schweiz haben für Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke das im  Kanton erzielte Einkommen und das im Kanton gelegene Vermögen zu versteu- ern.  4 Eine Steuerausscheidung für verschiedene Kirchgemeinden erfolgt nur inso- weit, als eine solche für die politischen Gemeinwesen vorgenommen werden  muss. Wo lediglich verschiedene Kirchgemeinden innerhalb einer politischen  Gemeinde betroffen sind, ist die Kirchensteuer einzig am Hauptsteuerdomizil zu  entrichten.  5 Einkommen und Vermögen aus Einzelgrundstücken wie Riedern, Rinderalpen  und anderen Landteilen, die als Bestandteil des landwirtschaftlichen Hauptbe- triebs anzusehen sind, werden im interkommunalen Verhältnis am Ort der  Hauptliegenschaft versteuert.   § 8 5. Steuerberechnung bei teilweiser Steuerpflicht   1 Steuerpflichtige, die im Kanton nur für einen Teil ihres Einkommens und Ver- mögens steuerpflichtig sind, entrichten die Steuern für die im Kanton steuerba- ren Werte nach dem Steuersatz, der ihrem gesamten Einkommen entspricht.  Sozialabzüge vom Einkommen und Vermögen werden anteilmässig gewährt.  Vorbehalten bleibt Abs. 2.     172.200   4    2 Steuerpflichtige ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der  Schweiz entrichten die Steuern für Geschäftsbetriebe und Betriebsstätten im  Kanton zu dem Steuersatz, der dem im Kanton erzielten Einkommen entspricht.   § 9 6 6. Ehepaare und Kinder unter elterlicher Sorge   1 Einkommen und Vermögen von Steuerpflichtigen, die in rechtlich und tatsäch- lich ungetrennter Ehe leben, werden ohne Rücksicht auf den Güterstand zu- sammengerechnet.  2 Wohnt nur ein Eheteil im Kanton, ist er für sein gesamtes Einkommen und  Vermögen steuerpflichtig. Die Steuerpflicht erstreckt sich nicht auf Geschäftsbe- triebe, Betriebsstätten und Grundstücke ausserhalb des Kantons. Für den Steu- ersatz ist, unter Anwendung der §§ 35 Abs. 1 und 36 Abs. 2, auf das gesamte  eheliche Einkommen und Vermögen abzustellen.  3 Einkommen und Vermögen von Kindern unter elterlicher Sorge werden bis zum  Beginn des Jahres, in dem sie volljährig werden, den Inhabern der Sorge zuge- rechnet. Vorbehalten bleiben Erwerbs- und Ersatzeinkommen, für welche das  minderjährige Kind selbstständig besteuert wird.  4 Gehören nicht alle der Familienbesteuerung unterliegenden Personen derselben  Kantonalkirche an, sind die Kirchensteuern anteilmässig nach der Anzahl zuge- höriger Mitglieder zu entrichten. Massgebend sind die Verhältnisse am Ende der  Steuerperiode.   § 9a 7 6a. Eingetragene Partnerschaft   Die Stellung eingetragener Partnerinnen und Partner im Sinne des eidgenössi- schen Partnerschaftsgesetzes entspricht in diesem Gesetz und seinen Ausfüh- rungsvorschriften derjenigen von Ehegatten.   § 10 8 7. Besteuerung von Personengemeinschaften und kollektiven      Kapitalanlagen      a) Einfache Gesellschaften, Kollektiv- und Kommanditgesell-       schaften; ausländische Handelsgesellschaften und andere       ausländische Personengesellschaften   1 Einfache Gesellschaften, Kollektiv- und Kommanditgesellschaften sind als  solche nicht steuerpflichtig; ihr Einkommen und Vermögen wird den Teilhabern  und Kommanditären anteilmässig zugerechnet. Sind die Beteiligungsverhältnisse  ungewiss, werden Einkommen und Vermögen als Ganzes nach den für natürliche  Personen geltenden Regeln besteuert.  2 Ausländische Handelsgesellschaften und andere ausländische Personenge- samtheiten ohne juristische Persönlichkeit, die auf Grund wirtschaftlicher Zuge- hörigkeit steuerpflichtig sind, entrichten die Steuern nach den Bestimmungen  für die juristischen Personen. Der auf Personen mit Wohnsitz oder Sitz in der  Schweiz entfallende Anteil an Einkommen und Vermögen bzw. Gewinn und  Kapital ist jedoch durch diese persönlich zu versteuern.     172.200   SRSZ 1.2.2022 5   § 11  b) Erbengemeinschaften   1 Erbengemeinschaften sind als solche nicht steuerpflichtig; ihr Einkommen und  Vermögen wird anteilmässig zugerechnet.  2 Ist die Berechtigung an der Erbmasse unklar, wird die Erbengemeinschaft als  Ganzes nach den für natürliche Personen geltenden Bestimmungen am letzten  Wohnsitz der verstorbenen Person besteuert. Die Kirchensteuer richtet sich nach  der Konfession der verstorbenen Person.   § 11a 9 c) Kollektive Kapitalanlagen   Einkommen und Vermögen der kollektiven Kapitalanlagen gemäss dem Kol- lektivanlagengesetz vom 23. Juni 2006 (KAG)10 werden den Anlegern anteilmäs- sig zugerechnet; ausgenommen hiervon sind die kollektiven Kapitalanlagen mit  direktem Grundbesitz.   § 12 11 8. Beginn und Ende der Steuerpflicht   1 Die Steuerpflicht beginnt mit dem Tag, an dem die Steuerpflichtigen im Kan- ton steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt nehmen oder hier steuerbare  Werte erwerben. Bei Zuzug aus einem anderen Kanton beginnt die Steuerpflicht  unter Vorbehalt des Bundesrechts mit der laufenden Steuerperiode.  2 Die Steuerpflicht endet mit dem Tod oder dem Wegzug der Steuerpflichtigen  aus dem Kanton oder mit dem Wegfall der im Kanton steuerbaren Werte. Bei  Wegzug in einen anderen Kanton dauert die Steuerpflicht unter Vorbehalt des  Bundesrechts bis zum Ende der laufenden Steuerperiode fort.  2a Bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit im Kanton und steuerrechtlichem Wohnsitz  in einem anderen Kanton besteht die Steuerpflicht im Kanton für die Dauer der  gesamten Steuerperiode, auch wenn die wirtschaftliche Zugehörigkeit im Laufe  des Jahres begründet, verändert oder aufgehoben wird.  3 Steuerpflichtige, die aus einer Kantonalkirche austreten, haben die Kirchen- steuer bis zum Tag zu entrichten, an dem ihre schriftliche, eigenhändig unter- zeichnete Austrittserklärung der Kirchgemeinde ihres Hauptsteuerdomizils zu- geht. Bei Ehepaaren und Familienangehörigen ist die Kirchensteuer auf den  Zeitpunkt des Austritts gemäss § 9 Abs. 4 Satz 1 anzupassen.  4 Bei Wechsel des Wohnsitzes oder des Aufenthalts innerhalb des Kantons be- stimmt sich die Steuerpflicht auf Grund persönlicher Zugehörigkeit nach dem  Steuerdomizil am Ende der Steuerperiode. Kapitalleistungen gemäss § 38 wer- den jedoch am Wohnsitz oder Aufenthaltsort zum Zeitpunkt der Fälligkeit der  Leistung besteuert.   § 13 12 9. Steuernachfolge   1 Beim Tod von Steuerpflichtigen treten die Erben in deren Rechte und Pflichten  ein. Sie haften solidarisch für die vom Erblasser geschuldeten Steuern bis zur  Höhe ihrer Erbteile, mit Einschluss der Vorempfänge.     172.200   6    2 Der überlebende Ehegatte haftet mit seinem Erbteil und dem Betrag, den er  auf Grund ehelichen Güterrechts vom Vorschlag oder Gesamtgut über den ge- setzlichen Anteil nach schweizerischem Recht hinaus erhält.  3 Die überlebenden eingetragenen Partnerinnen oder Partner haften mit ihrem  Erbteil und dem Betrag, den sie auf Grund eines Vermögensvertrags im Sinne  des eidgenössischen Partnerschaftsgesetzes erhalten haben.   § 14 10. Haftung   1 Verheiratete Personen, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben,  haften solidarisch für die Gesamtsteuer. Beide haften für ihren Anteil an der  Gesamtsteuer, wenn eine von ihnen zahlungsunfähig ist. Bei getrennter Ehe  entfällt die Solidarhaftung auch für alle noch offenen Steuerschulden. Unbe- schränkte Solidarhaftung besteht für denjenigen Teil der Gesamtsteuer, der auf  das zugerechnete Kindereinkommen und -vermögen entfällt.  2 Mit den Steuerpflichtigen haften solidarisch:  a) die unter ihrer elterlichen Sorge stehenden Kinder bis zum Betrag des auf   sie entfallenden Anteils an der Gesamtsteuer;  b) die in der Schweiz wohnenden Teilhaber an einer einfachen Gesellschaft,   Kollektiv- oder Kommanditgesellschaft bis zum Betrag ihrer Gesellschafts-  anteile für die Steuern der im Ausland wohnenden Teilhaber;   c) die Partei eines Kaufvertrags über eine im Kanton gelegene Liegenschaft    bis zu 3 Prozent der Kaufsumme für die von einer vermittelnden Person, die  von der Partei beigezogen worden ist, aus dieser Tätigkeit geschuldeten  Steuern, sofern diese Person in der Schweiz keinen steuerrechtlichen Wohn- sitz hat;   d) die Personen, die Geschäftsbetriebe oder Betriebsstätten im Kanton auflösen  oder im Kanton gelegene Grundstücke oder durch solche gesicherte Forde- rungen veräussern oder verwerten, bis zum Betrag des Reinerlöses, wenn die  steuerpflichtige Person keinen steuerrechtlichen Wohnsitz in der Schweiz  hat.   3 Die Haftung gemäss Abs. 2 Bst. d entfällt, wenn die haftende Person nach- weist, dass sie alle nach den Umständen gebotene Sorgfalt angewendet hat.   § 15 13 11. Besteuerung nach dem Aufwand    a) Voraussetzungen   1 Der Regierungsrat kann natürlichen Personen das Recht zugestehen, anstelle  der Einkommens- und Vermögenssteuer eine Steuer nach dem Aufwand zu ent- richten, wenn sie:  a) nicht das Schweizer Bürgerrecht haben;  b) erstmals oder nach mindestens zehnjähriger Unterbrechung unbeschränkt   steuerpflichtig (§ 4) sind; und  c) in der Schweiz keine Erwerbstätigkeit ausüben.  2 Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, müssen  beide die Voraussetzungen nach Abs. 1 erfüllen.         172.200   SRSZ 1.2.2022 7   § 15a 14 b) Bemessung und Berechnung  1 Die Steuer, die an die Stelle der Einkommenssteuer tritt, wird nach den jährli- chen, in der Bemessungsperiode im In- und Ausland entstandenen Lebenshal- tungskosten der steuerpflichtigen Person und der von ihr unterhaltenen Perso- nen, mindestens aber nach dem höchsten der folgenden Beträge bemessen:  a) 600 000 Franken;  b) für Steuerpflichtige mit eigenem Haushalt: dem Siebenfachen des jährlichen   Mietzinses oder des Mietwerts nach § 22 Abs. 1 Bst. b;  c) für die übrigen Steuerpflichtigen: dem Dreifachen des jährlichen Pensions-  preises für Unterkunft und Verpflegung am Ort des Aufenthalts nach § 4.  2 Die Steuer wird nach dem ordentlichen Steuertarif berechnet.  3 Der pauschalen Vermögenssteuer, welche nach dem ordentlichen Steuertarif  berechnet wird, unterliegen mindestens die in Abs. 4 erwähnten Vermögenswer- te. Als Bemessungsgrundlage gilt mindestens das Zwanzigfache der Bemes- sungsgrundlage für die pauschale Einkommenssteuer.  4 Die Steuer nach dem Aufwand muss mindestens gleich hoch sein wie die  Summe der nach den ordentlichen Tarifen berechneten Einkommens- und Ver- mögenssteuern vom gesamten Bruttobetrag:  a) des in der Schweiz gelegenen unbeweglichen Vermögens und von dessen   Einkünften;  b) der in der Schweiz gelegenen Fahrnis und von deren Einkünften;  c) des in der Schweiz angelegten beweglichen Kapitalvermögens, einschliess-  lich der grundpfändlich gesicherten Forderungen, und von dessen Einkünf- ten;   d) der in der Schweiz verwerteten Urheberrechte, Patente und ähnlichen Rechte  und von deren Einkünften;   e) der Ruhegehälter, Renten und Pensionen, die aus schweizerischen Quellen  fliessen;   f) der Einkünfte, für die die steuerpflichtige Person aufgrund eines von der  Schweiz abgeschlossenen Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteue- rung gänzliche oder teilweise Entlastung von ausländischen Steuern bean- sprucht.   5 Werden Einkünfte aus einem Staat nur dann von dessen Steuern entlastet,  wenn die Schweiz diese Einkünfte allein oder mit anderen Einkünften zum Satz  des Gesamteinkommens besteuert, so wird die Steuer nicht nur nach den in  Abs. 4 bezeichneten Einkünften, sondern auch nach allen aufgrund des betref- fenden Doppelbesteuerungsabkommens der Schweiz zugewiesenen Einkom- mensbestandteilen aus dem Quellenstaat bemessen.  6 Der Regierungsrat kann eine von Abs. 1 und 4 abweichende Steuerbemessung  und Steuerberechnung vorsehen, wenn dies erforderlich ist, um den in § 15  Abs. 1 erwähnten Steuerpflichtigen die Entlastung von den Steuern eines aus- ländischen Staats zu ermöglichen, mit dem die Schweiz ein Doppelbesteue- rungsabkommen abgeschlossen hat.   § 16 12. Steuererleichterungen für Unternehmen  1 Für Personenunternehmen, die neu eröffnet werden und dem volkswirtschaftli- chen Interesse des Kantons dienen, kann der Regierungsrat nach Anhören der  zuständigen Gemeinde für das Eröffnungsjahr und die neun folgenden Jahre     172.200   8    angemessene Steuererleichterungen gewähren. Eine wesentliche Änderung der  betrieblichen Tätigkeit steht einer Neueröffnung gleich.  2 Die Gewährung von Steuererleichterungen wird an Bedingungen und Auflagen  geknüpft.   § 16a 15 13. Steuerbefreiung   Die begünstigten Personen nach Art. 2 Abs. 2 des Gaststaatgesetzes vom  22. Juni 2007 (GSG)16 werden insoweit nicht besteuert, als das Bundesrecht  eine Steuerbefreiung vorsieht.   B. Einkommenssteuer   § 17 1. Steuerbare Einkünfte    a) Allgemeines   1 Der Einkommenssteuer unterliegen alle wiederkehrenden und einmaligen Ein- künfte.  2 Als Einkommen gelten auch Naturalbezüge jeder Art, insbesondere freie Ver- pflegung und Unterkunft sowie der Wert selbstverbrauchter Erzeugnisse und  Waren des eigenen Betriebs.  3 Die Kapitalgewinne aus der Veräusserung von beweglichem Privatvermögen  sind steuerfrei.   § 18 17 b) Unselbstständige Erwerbstätigkeit    aa) Grundsatz   1 Steuerbar sind alle Einkünfte aus privatrechtlichem oder öffentlich-rechtlichem  Arbeitsverhältnis mit Einschluss der Nebeneinkünfte, wie Entschädigungen für  Sonderleistungen, Provisionen, Zulagen, Dienstalters- und Jubiläumsgeschenke,  Gratifikationen, Trinkgelder, Tantiemen, geldwerte Vorteile aus Mitarbeiterbetei- ligungen und andere geldwerte Vorteile.  2 Die vom Arbeitgeber getragenen Kosten der berufsorientierten Aus- und Wei- terbildung, einschliesslich Umschulungskosten, gelten unabhängig von deren  Höhe nicht als andere geldwerte Vorteile.   § 18a 18 bb) Mitarbeiterbeteiligungen   1 Als echte Mitarbeiterbeteiligungen gelten:  a) Aktien, Genussscheine, Partizipationsscheine, Genossenschaftsanteile oder   Beteiligungen anderer Art, welche der Arbeitgeber, dessen Muttergesell- schaft oder eine andere Konzerngesellschaft den Mitarbeitenden abgibt;   b) Optionen auf den Erwerb von Beteiligungen nach Bst. a.  2 Als unechte Mitarbeiterbeteiligung gelten Anwartschaften auf blosse Bar- geldabfindungen.         172.200   SRSZ 1.2.2022 9   § 18b 19 cc) Einkünfte aus echten Mitarbeiterbeteiligungen  1 Geldwerte Vorteile aus echten Mitarbeiterbeteiligungen, ausser aus gesperrten  oder nicht börsenkotierten Optionen, sind im Zeitpunkt des Erwerbs als Ein- kommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit steuerbar. Die steuerbare Leis- tung entspricht deren Verkehrswert vermindert um einen allfälligen Erwerbspreis.  2 Bei Mitarbeiteraktien sind für die Berechnung der steuerbaren Leistung Sperr- fristen mit einem Diskont von 6 Prozent pro Sperrjahr auf deren Verkehrswert zu  berücksichtigen. Dieser Diskont gilt längstens für zehn Jahre.  3 Geldwerte Vorteile aus gesperrten oder nicht börsenkotierten Mitarbeiteroptio- nen werden im Zeitpunkt der Ausübung besteuert. Die steuerbare Leistung ent- spricht dem Verkehrswert der Aktie bei Ausübung vermindert um den Aus- übungspreis.   § 18c 20 dd) Einkünfte aus unechten Mitarbeiterbeteiligungen   Geldwerte Vorteile aus unechten Mitarbeiterbeteiligungen sind im Zeitpunkt  ihres Zuflusses steuerbar.   § 18d 21 ee) Anteilsmässige Besteuerung   Hatte die steuerpflichtige Person nicht während der gesamten Zeitspanne zwi- schen Erwerb und Entstehen des Ausübungsrechts der gesperrten Mitarbeiterop- tionen gemäss § 18b Abs. 3 steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der  Schweiz, so werden die geldwerten Vorteile daraus anteilmässig im Verhältnis  zwischen der gesamten zu der in der Schweiz verbrachten Zeitspanne besteuert.   § 19 22 c) Selbstständige Erwerbstätigkeit    aa) Grundsatz  1 Steuerbar sind alle Einkünfte aus selbstständiger Erwerbstätigkeit.  2 Zu den Einkünften aus selbstständiger Erwerbstätigkeit zählen auch alle Kapi- talgewinne aus Veräusserung, Verwertung oder buchmässiger Aufwertung von  Geschäftsvermögen. Der Veräusserung gleichgestellt ist die Überführung von  Geschäftsvermögen in das Privatvermögen oder in ausländische Betriebe oder  Betriebsstätten. Als Geschäftsvermögen gelten alle Vermögenswerte, die ganz  oder vorwiegend der selbstständigen Erwerbstätigkeit dienen. Gleiches gilt für  Beteiligungen von mindestens 20 Prozent am Grundkapital einer Kapitalgesell- schaft oder Genossenschaft, sofern sie von den Steuerpflichtigen im Zeitpunkt  des Erwerbs zum Geschäftsvermögen erklärt werden.  3 Für Steuerpflichtige, die eine ordnungsgemässe Buchhaltung führen, gilt § 64  sinngemäss.  4 Gewinne auf Grundstücken des Geschäftsvermögens werden in dem Umfang  den steuerbaren Einkünften zugerechnet, in dem Abschreibungen zugelassen  worden sind.   § 20 23 bb) Umstrukturierungen  1 Stille Reserven einer Personenunternehmung (Einzelunternehmen, Personen- gesellschaft) werden bei Umstrukturierungen, insbesondere im Fall der Fusion,  Spaltung oder Umwandlung, nicht besteuert, soweit die Steuerpflicht in der     172.200   10    Schweiz fortbesteht und die bisher für die Einkommenssteuer massgeblichen  Werte übernommen werden:  a) bei der Übertragung von Vermögenswerten auf eine andere Personenunter-  nehmung;  b) bei der Übertragung eines Betriebs oder eines Teilbetriebs auf eine juristi-  sche Person;  c) beim Austausch von Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechten anlässlich von   Umstrukturierungen im Sinne von § 67 Abs. 1 oder von fusionsähnlichen  Zusammenschlüssen.   2 Bei einer Umstrukturierung nach Abs. 1 Bst. b werden die übertragenen stillen  Reserven im Verfahren nach den §§ 175 bis 177 nachträglich besteuert, soweit  während der der Umstrukturierung nachfolgenden fünf Jahre Beteiligungs- oder  Mitgliedschaftsrechte zu einem über dem übertragenen steuerlichen Eigenkapi- tal liegenden Preis veräussert werden; die juristische Person kann in diesem Fall  entsprechende, als Gewinn versteuerte stille Reserven geltend machen.   § 20a 24 cc) Weitere Aufschubstatbestände  1 Die Verpachtung eines Geschäftsbetriebs gilt nur auf Antrag der steuerpflichti- gen Person als Überführung in das Privatvermögen.  2 Wird bei einer Erbteilung der Geschäftsbetrieb nicht von allen Erben fortge- führt, so wird die Besteuerung der stillen Reserven auf Gesuch der den Betrieb  übernehmenden Erben bis zur späteren Realisierung aufgeschoben, soweit diese  Erben die bisherigen für die Einkommenssteuer massgebenden Werte überneh- men.   § 20b 25 dd) Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen des Ge- schäftsvermögens   1 Dividenden, Gewinnanteile, Liquidationsüberschüsse und geldwerte Vorteile  aus Aktien, Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Genossen- schaftsanteilen und Partizipationsscheinen sowie Gewinne aus der Veräusserung  solcher Beteiligungsrechte sind nach Abzug des zurechenbaren Aufwandes im  Umfang von 50 Prozent steuerbar, wenn diese Beteiligungsrechte mindestens  10 Prozent des Grund- oder Stammkapitals einer Kapitalgesellschaft oder Ge- nossenschaft darstellen.  2 Die Teilbesteuerung auf Veräusserungsgewinnen wird nur gewährt, wenn die  veräusserten Beteiligungsrechte mindestens ein Jahr im Eigentum der steuer- pflichtigen Person oder des Personenunternehmens waren.   § 21 26 d) Erträge aus beweglichem Vermögen   aa) Grundsatz  1 Steuerbar sind alle Erträge aus beweglichem Vermögen, insbesondere:  a) Zinsen aus Guthaben, einschliesslich ausbezahlter Erträge aus rückkaufs-  fähigen Kapitalversicherungen mit Einmalprämien im Erlebensfall oder bei   Rückkauf, ausser wenn diese Kapitalversicherungen der Vorsorge dienen.   Als der Vorsorge dienend gilt die Auszahlung der Versicherungsleistung ab  dem vollendeten 60. Altersjahr der versicherten Person auf Grund eines     172.200   SRSZ 1.2.2022 11   mindestens fünfjährigen Vertragsverhältnisses, das vor Vollendung des      66. Altersjahres begründet wurde. In diesem Fall ist die Leistung steuer-  frei;   b) Einkünfte aus der Veräusserung oder Rückzahlung von Obligationen mit  überwiegender Einmalverzinsung (globalverzinsliche Obligationen, Diskont- Obligationen), die dem Inhaber anfallen;   c) Dividenden, Gewinnanteile, Liquidationsüberschüsse und geldwerte Vorteile  aus Beteiligungen aller Art (einschliesslich Gratisaktien, Gratisnennwerter- höhungen und dergleichen). Ein bei der Rückgabe von Beteiligungsrechten  erzielter Liquidationsüberschuss gilt in dem Jahr als realisiert, in dem die  Verrechnungssteuerforderung entsteht;   d) Einkünfte aus Vermietung, Verpachtung, Nutzniessung oder sonstiger Nut- zung beweglicher Sachen oder nutzbarer Rechte;   e) Einkünfte aus Anteilen an kollektiven Kapitalanlagen, soweit die Gesamt- erträge die Erträge aus direktem Grundbesitz übersteigen;   f) Einkünfte aus immateriellen Gütern.  1a Dividenden, Gewinnanteile, Liquidationsüberschüsse und geldwerte Vorteile  aus Aktien, Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Genossen- schaftsanteilen und Partizipationsscheinen (einschliesslich Gratisaktien, Gratis- nennwerterhöhungen und dergleichen) sind im Umfang von 50 Prozent steuer- bar, wenn diese Beteiligungsrechte mindestens 10 Prozent des Grund- oder  Stammkapitals einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft darstellen.  2 Der Erlös aus Bezugsrechten gilt nicht als Vermögensertrag, sofern sie zum  Privatvermögen der Steuerpflichtigen gehören.   § 21a 27 bb) Kapitaleinlageprinzip   1 Die Rückzahlung von Einlagen, Aufgeldern und Zuschüssen (Reserven aus  Kapitaleinlagen), die von den Inhabern der Beteiligungsrechte nach dem  31. Dezember 1996 geleistet worden sind, wird gleich behandelt wie die Rück- zahlung von Grund- oder Stammkapital. Abs. 2 bleibt vorbehalten.  2 Schüttet eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft, die an einer schweize- rischen Börse kotiert ist, bei der Rückzahlung von Reserven aus Kapitaleinlagen  nach Abs. 1 nicht mindestens im gleichen Umfang übrige Reserven aus, so ist  die Rückzahlung im Umfang der halben Differenz zwischen der Rückzahlung und  der Ausschüttung der übrigen Reserven steuerbar, höchstens aber im Umfang  der in der Gesellschaft vorhandenen, handelsrechtlich ausschüttungsfähigen  übrigen Reserven.  3 Abs. 2 ist nicht anwendbar auf Reserven aus Kapitaleinlagen:  a) die bei fusionsähnlichen Zusammenschlüssen durch Einbringen von Beteili-  gungs- und Mitgliedschaftsrechten an einer ausländischen Kapitalgesell- schaft oder Genossenschaft nach § 67 Abs. 1 Bst. c oder durch eine grenz- überschreitende Übertragung auf eine inländische Tochtergesellschaft nach  § 67 Abs. 1 Bst. d nach dem 24. Februar 2008 entstanden sind;   b) die im Zeitpunkt einer grenzüberschreitenden Fusion oder Umstrukturierung  nach § 67 Abs. 1 Bst. b und Abs. 3 oder der Verlegung des Sitzes oder der  tatsächlichen Verwaltung nach dem 24. Februar 2008 bereits in einer aus- ländischen Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft vorhanden waren;     172.200   12    c) im Falle der Liquidation der Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft.  4 Die Abs. 2 und 3 gelten sinngemäss auch für Reserven aus Kapitaleinlagen,  die für die Ausgabe von Gratisaktien oder für Gratisnennwerterhöhungen verwen- det werden.  5 Entspricht bei der Rückgabe von Beteiligungsrechten an einer Kapitalgesell- schaft oder Genossenschaft, die an einer schweizerischen Börse kotiert ist, die  Rückzahlung der Reserven aus Kapitaleinlagen nicht mindestens der Hälfte des  erhaltenen Liquidationsüberschusses, so vermindert sich der steuerbare Anteil  dieses Liquidationsüberschusses um die halbe Differenz zwischen diesem Anteil  und der Rückzahlung, höchstens aber im Umfang der in der Gesellschaft vor- handenen Reserven aus Kapitaleinlagen, die auf diese Beteiligungsrechte entfal- len.   § 21b 28 cc) Besondere Fälle  1 Als Ertrag aus beweglichem Vermögen im Sinne von § 21 Abs. 1 Bst. c gilt  auch:   a) der Erlös aus dem Verkauf einer Beteiligung von mindestens 20 Prozent am   Grund- oder Stammkapital einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft  aus dem Privatvermögen in das Geschäftsvermögen einer anderen natür- lichen oder einer juristischen Person, soweit innert fünf Jahren nach dem  Verkauf, unter Mitwirkung des Verkäufers, nicht betriebsnotwendige Sub- stanz ausgeschüttet wird, die im Zeitpunkt des Verkaufs bereits vorhanden  und handelsrechtlich ausschüttungsfähig war; dies gilt sinngemäss auch,  wenn innert fünf Jahren mehrere Beteiligte eine solche Beteiligung gemein-  sam verkaufen oder Beteiligungen von insgesamt mindestens 20 Prozent   verkauft werden; ausgeschüttete Substanz wird beim Verkäufer gegebenen- falls im Verfahren nach den §§ 175 bis 177 nachträglich besteuert;   b) der Erlös aus der Übertragung einer Beteiligung am Grund- oder Stammkapi- tal einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft aus dem Privatvermögen in  das Geschäftsvermögen einer Personenunternehmung oder einer juristischen  Person, an welcher der Veräusserer oder Einbringer nach der Übertragung zu  mindestens 50 Prozent am Kapital beteiligt ist, soweit die gesamthaft erhal- tene Gegenleistung die Summe aus dem Nennwert der übertragenen Beteili- gung und den Reserven aus Kapitaleinlagen nach § 21a übersteigt; dies gilt  sinngemäss auch, wenn mehrere Beteiligte die Übertragung gemeinsam vor- nehmen.   2 Mitwirkung im Sinne von Abs. 1 Bst. a liegt vor, wenn der Verkäufer weiss oder  wissen muss, dass der Gesellschaft zwecks Finanzierung des Kaufpreises Mittel  entnommen und nicht wieder zugeführt werden.   § 22 29 e) Erträge aus unbeweglichem Vermögen  1 Steuerbar sind alle Erträge aus unbeweglichem Vermögen, insbesondere:  a) alle Einkünfte aus Vermietung, Verpachtung, Nutzniessung oder sonstiger   Nutzung;  b) der Mietwert von Liegenschaften oder Liegenschaftsteilen, die den Steuer-  pflichtigen auf Grund von Eigentum oder unentgeltlicher Nutzungsrechte für  den Eigengebrauch zur Verfügung stehen;     172.200   SRSZ 1.2.2022 13   c) Einkünfte aus Baurechtsverträgen mit Ausnahme der Einmalentschädigungen  für Bauten;   d) Einkünfte aus der Ausbeutung von Kies, Sand und anderen Bestandteilen  des Bodens, soweit die Ausbeutung nicht zu einem unter den Gestehungs-  kosten liegenden Verkehrswert führt.   2 Die Eigenmietwerte werden mit dem Ziel festgelegt, unter Berücksichtigung der  ortsüblichen Verhältnisse 65 Prozent des Marktmietwertes zu erfassen. Der  Eigenmietwert für den landwirtschaftlichen Normalbedarf an Wohnraum wird  landwirtschaftlich bewertet. Einer dauerhaften Unternutzung wird auf Antrag  Rechnung getragen.  3 Der Kantonsrat legt die wesentlichen Schätzungsgrundlagen fest, ordnet das  Verfahren und beschliesst über Zeitpunkt und Ausmass von allgemeinen und  periodischen Anpassungen.   § 23  f) Einkünfte aus Vorsorge  1 Steuerbar sind alle Einkünfte aus der Alters-, Hinterlassenen- und Invaliden- versicherung, aus Einrichtungen der beruflichen Vorsorge und aus anerkannten  Formen der gebundenen Selbstvorsorge, mit Einschluss der Kapitalabfindungen  und Rückzahlungen von Einlagen, Prämien und Beiträgen.  2 Als Einkünfte aus der beruflichen Vorsorge gelten insbesondere Leistungen aus  Vorsorgekassen, aus Spar- und Gruppenversicherungen sowie aus Freizügigkeits- policen.  3 Kapitalabfindungen aus einer mit dem Arbeitsverhältnis verbundenen Vorsorge- einrichtung oder gleichartige Kapitalabfindungen von Arbeitgeberseite werden  nach § 38 besteuert.  4 Leibrenten sowie Einkünfte aus Verpfründung sind zu 40 Prozent steuerbar.   § 24 30 g) Übrige Einkünfte   Steuerbar sind auch:  a) alle anderen Einkünfte, die an die Stelle des Einkommens aus Erwerbstätig-  keit treten;  b) einmalige oder wiederkehrende Zahlungen bei Tod sowie für bleibende kör-  perliche oder gesundheitliche Nachteile;  c) Entschädigungen für die Aufgabe oder Nichtausübung einer Tätigkeit;  d) Entschädigungen für die Nichtausübung eines Rechtes;  e) Unterhaltsbeiträge, die Steuerpflichtige bei Scheidung, gerichtlicher oder   tatsächlicher Trennung für sich erhalten, sowie Unterhaltsbeiträge, die ein  Elternteil für die unter seiner elterlichen Sorge oder Obhut stehenden Kinder  erhält.   § 25 31 2. Steuerfreie Einkünfte   Der Einkommenssteuer sind nicht unterworfen:  a) der Vermögensanfall infolge Erbschaft, Vermächtnis, Schenkung oder güter-  rechtlicher Auseinandersetzung;     172.200   14    b) der Vermögensanfall aus rückkaufsfähiger privater Kapitalversicherung,  ausgenommen aus Freizügigkeitspolicen. § 21 Abs. 1 Bst. a bleibt vorbehal- ten;   c) die Kapitalzahlungen, die bei Stellenwechsel von Arbeitgeberseite oder von  Einrichtungen der beruflichen Vorsorge ausgerichtet werden, wenn sie innert  Jahresfrist zum Einkauf in eine Einrichtung der beruflichen Vorsorge oder  zum Erwerb einer Freizügigkeitspolice verwendet werden;   d) die Unterstützungen aus öffentlichen oder privaten Mitteln;  e) die Leistungen in Erfüllung familienrechtlicher Verpflichtungen, ausgenom-  men die Unterhaltsbeiträge gemäss § 24 Bst. f;  f) der Sold für Milizfeuerwehrdienst bis zum Betrag von jährlich Fr. 5000.--,   der Sold für Militär- und Schutzdienst sowie das Taschengeld für Zivildienst;  g) die Zahlung von Genugtuungssummen und Integritätsentschädigungen;  h) die Einkünfte auf Grund der Bundesgesetzgebung über Ergänzungsleistungen   zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung;  i) folgende Gewinne aus Geldspielen, die nach dem Bundesgesetz über Geld-  spiele vom 29. September 2017 (BGS)32 zugelassen sind:  1. die Gewinne aus Spielbankenspielen, sofern sie nicht aus selbstständiger   Erwerbstätigkeit stammen;  2. die einzelnen Gewinne bis zu einem Betrag von 1 Million Franken aus   der Teilnahme an Grossspielen und aus der Online-Teilnahme an Spiel- bankenspielen;   3. die Gewinne aus Kleinspielen.  j) die einzelnen Gewinne aus Lotterien und Geschicklichkeitsspielen zur Ver-  kaufsförderung, die gemäss Art. 1 Abs. 2 Bst. d und e BGS von dessen Gel- tungsbereich ausgenommen sind, sofern die Grenze von 1000 Franken nicht  überschritten wird.   § 26  3. Ermittlung des Reineinkommens        a) Grundsatz   Zur Ermittlung des Reineinkommens werden von den gesamten steuerbaren  Einkünften die zu ihrer Erzielung notwendigen Aufwendungen (§§ 27 bis 32)  und allgemeinen Abzüge (§ 33) abgezogen.   § 27 33 b) Unselbstständige Erwerbstätigkeit    aa) Mittelbare Berufskosten   1 Als Berufskosten werden abgezogen:  a) die notwendigen Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte bis   maximal 8000 Franken;  b) die notwendigen Mehrkosten für Verpflegung ausserhalb der Wohnstätte und   bei Schichtarbeit;  c) die notwendigen Mehrkosten für auswärtigen Wochenaufenthalt, wobei der   Abzug für die Kosten für Fahrten zwischen auswärtiger Unterkunft und steu- erlichem Wohnsitz sowie zwischen auswärtiger Unterkunft und Arbeitsstätte  maximal 8000 Franken beträgt.     172.200   SRSZ 1.2.2022 15   2 Der Regierungsrat erlässt die für die Ermittlung und Bemessung der Aufwen- dungen erforderlichen Ausführungsvorschriften und setzt pauschalierte Abzüge  fest.  3 Bei in ungetrennter Ehe lebenden Ehepaaren stehen die Abzüge jeder unselbst- ständig erwerbstätigen Person gesondert zu.   § 28 34 bb) Unmittelbare Berufskosten   1 Weiter können als Berufskosten die übrigen für die Ausübung des Berufes  erforderlichen Kosten abgezogen werden. § 33 Abs. 3 Bst. g bleibt vorbehalten.  2 Unmittelbare Berufsauslagen, die von Arbeitgeberseite nicht abgegolten wer- den, namentlich Aufwendungen für Berufswerkzeuge und Berufskleider, Fach- literatur, privates Arbeitszimmer und Schwerarbeit sowie für schwer nachweis- bare Kleinauslagen wie Park- und Telefongebühren, können mit einer Gewin- nungskostenpauschale steuerlich in Abzug gebracht werden. Der Abzug beträgt  20 Prozent des durch Lohnausweis bestätigten Nettolohnes, maximal 6900  Franken.  3 Unmittelbare Berufsauslagen, die von Arbeitgeberseite mit Pauschalen abge- golten werden, werden nicht als Einkommensbestandteile aufgerechnet, soweit  sie zusammen mit dem Abzug in Abs. 2 10 Prozent des durch Lohnausweis  bestätigten Nettolohnes, maximal 11 100 Franken nicht übersteigen. Beträgt  der steuerbare Nettolohn mehr als 111 000 Franken, ist überdies ein Abzug von  5 Prozent auf dem 111 000 Franken übersteigenden Lohnanteil zulässig, maxi- mal aber 5600 Franken.  4 Das Finanzdepartement kann in Abweichung von Abs. 2 und 3:   a) für besondere Berufsgruppen andere Pauschalansätze erlassen;  b) Spesenreglemente von Firmen genehmigen.  5 An Stelle der Pauschalen gemäss Abs. 2 und 4 können die notwendigen tat- sächlichen unmittelbaren Berufsauslagen geltend gemacht werden, sofern hier- für der Nachweis erbracht wird.  6 Bei in ungetrennter Ehe lebenden Ehepaaren stehen die Abzüge jeder unselbst- ständig erwerbstätigen Person gesondert zu.   § 29 35 c) Selbstständige Erwerbstätigkeit    aa) Allgemeines   1 Bei selbstständiger Erwerbstätigkeit werden die geschäfts- oder berufsmässig  begründeten Kosten abgezogen.  2 Dazu gehören insbesondere:  a) die Abschreibungen des Geschäftsvermögens;  b) die Rückstellungen für Verpflichtungen, deren Höhe noch unbestimmt ist,   oder für unmittelbar drohende Verlustrisiken;  c) die Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen zu Gunsten des eigenen Perso-  nals, sofern jede zweckwidrige Verwendung ausgeschlossen ist;  d) die Zinsen auf Geschäftsschulden sowie Zinsen, die auf Beteiligungen nach   § 19 Abs. 2 entfallen, nicht jedoch Baukreditzinsen für Liegenschaften im  Geschäftsvermögen;     172.200   16    e) die Rücklagen für künftige Forschungs- und Entwicklungsaufträge an Dritte  bis zu 10 Prozent des steuerbaren Geschäftsertrags, insgesamt jedoch  höchstens bis zu 1 Million Franken;   f) die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich  Umschulungskosten.   3 Geschäftsmässig begründete Abschreibungen von Aktiven sind zulässig, soweit  sie buchmässig oder bei vereinfachter Buchführung nach Art. 957 Abs. 2 OR in  besonderen Abschreibungstabellen ausgewiesen sind. Auf immateriellen Rechten  (Patent-, Firmen-, Verlags-, Konzessions- und Lizenzrechte) sowie beweglichen  Betriebseinrichtungen von Selbstständigerwerbenden (Maschinen, Mobiliar,  Fahrzeuge, EDV) sind Sofortabschreibungen auf einen Franken zulässig.  4 Für den zusätzlichen Abzug von Forschungs- und Entwicklungsaufwand ist  § 65a sinngemäss anwendbar.  5 Für das Einkommen aus Patenten und vergleichbaren Rechten sind die §§ 65b  f. sinngemäss anwendbar.  6 Nicht abziehbar sind Zahlungen von Bestechungsgeldern im Sinne des schwei- zerischen Strafrechts an schweizerische oder fremde Amtsträger.   § 30 36 bb) Ersatzbeschaffungen   1 Werden Gegenstände des betriebsnotwendigen Anlagevermögens ersetzt, so  können die stillen Reserven auf die als Ersatz erworbenen Anlagegüter übertra- gen werden, wenn diese ebenfalls betriebsnotwendig sind und sich in der  Schweiz befinden. Vorbehalten bleibt die Besteuerung beim Ersatz von Liegen- schaften durch Gegenstände des beweglichen Vermögens.   2 Findet die Ersatzbeschaffung nicht im gleichen Geschäftsjahr statt, kann im  Umfang der stillen Reserven eine Rücklage gebildet werden. Diese ist innert  angemessener Frist zur Abschreibung auf dem Ersatzobjekt zu verwenden oder  zu Gunsten der Erfolgsrechnung aufzulösen.  3 Als betriebsnotwendig gilt nur Anlagevermögen, das dem Betrieb unmittelbar  dient; ausgeschlossen sind insbesondere Vermögensteile, die dem Unternehmen  nur als Vermögensanlage oder nur durch ihren Ertrag dienen.   § 31  cc) Verluste   1 Verluste aus den sieben der Steuerperiode vorangegangenen Geschäftsjahren  können abgezogen werden, soweit sie bei der Berechnung des steuerbaren Ein- kommens dieser Jahre nicht berücksichtigt werden konnten.  2 Mit Leistungen Dritter, die zum Ausgleich einer Unterbilanz im Rahmen einer  Sanierung erbracht werden, können auch Verluste verrechnet werden, die in  früheren Geschäftsjahren entstanden und noch nicht mit Einkommen verrechnet  werden konnten.   § 32 37 d) Privatvermögen   1 Bei beweglichem Privatvermögen sind die Kosten der Verwaltung durch Dritte  und die weder rückforderbaren noch anrechenbaren ausländischen Quellensteu- ern abziehbar.     172.200   SRSZ 1.2.2022 17   2 Bei Liegenschaften im Privatvermögen sind abziehbar:  a) die Unterhaltskosten, die Kosten der Instandstellung von neu erworbenen   Liegenschaften, die Versicherungsprämien und die Kosten der Verwaltung  durch Dritte. Den Unterhaltskosten sind Investitionen gleichgestellt, die dem  Energiesparen und dem Umweltschutz dienen, soweit sie bei der direkten  Bundessteuer abziehbar sind, und die Rückbaukosten im Hinblick auf einen  Ersatzneubau. Die abziehbaren Investitions- und Rückbaukosten sind in den  zwei nachfolgenden Steuerperioden abziehbar, soweit sie in der laufenden  Steuerperiode, in welcher die Aufwendungen angefallen sind, steuerlich  nicht vollständig berücksichtigt werden können;   b) die den Erträgen aus Liegenschaften gegenüberstehenden Baurechtszinsen;  c) die Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten, die die Steuerpflichtigen auf   Grund gesetzlicher Vorschriften, im Einvernehmen mit den Behörden oder  auf deren Anordnung hin vorgenommen haben, soweit diese Arbeiten nicht  subventioniert sind.   3 Der Regierungsrat regelt Pauschalabzüge, die an Stelle der tatsächlichen Kos- ten treten:  a) für die Kosten der ordentlichen Verwaltung von Wertschriften und Guthaben;  b) für die abziehbaren Liegenschaftskosten.   § 33 38 e) Allgemeine Abzüge   1 Von den Einkünften werden abgezogen:  a) die privaten Schuldzinsen im Umfang des nach §§ 21, 21a und 22 steuerba-  ren Vermögensertrages und weiterer 50 000 Franken. Nicht abzugsfähig sind  Schuldzinsen für Darlehen, die eine Kapitalgesellschaft einer an ihrem Kapi- tal massgeblich beteiligten oder ihr sonst wie nahe stehenden natürlichen  Person zu Bedingungen gewährt, die erheblich von den im Geschäftsverkehr  unter Dritten üblichen Bedingungen abweichen;   b) die dauernden Lasten sowie 40 Prozent der bezahlten Leibrenten;  c) die Unterhaltsbeiträge an den geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich   getrennt lebenden Ehegatten sowie die Unterhaltsbeiträge an einen Elternteil  für die unter dessen elterlicher Sorge oder Obhut stehenden Kinder, nicht  jedoch Leistungen in Erfüllung anderer familienrechtlicher Unterhalts- oder  Unterstützungspflichten;   d) die gemäss Gesetz, Statut oder Reglement geleisteten Einlagen, Prämien  und Beiträge an die Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung und  an Einrichtungen der beruflichen Vorsorge;   e) Einlagen, Prämien und Beiträge zum Erwerb von vertraglichen Ansprüchen  aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge im Sinn und im  Umfang von Art. 82 BVG;   f) die Prämien und Beiträge für die Erwerbsersatzordnung, die Arbeitslosenver- sicherung und die obligatorische Unfallversicherung;   g) die Einlagen, Prämien und Beiträge für die Lebens-, die Kranken- und die  nicht unter Bst. f fallende Unfallversicherung sowie die Zinsen von Sparkapi- talien der Steuerpflichtigen und der von ihnen unterhaltenen Personen, bis  zum Gesamtbetrage von 6400 Franken für in ungetrennter Ehe lebende  Steuerpflichtige und von 3200 Franken für die übrigen Steuerpflichtigen.     172.200   18    Für Steuerpflichtige, die weder Beiträge an die berufliche Vorsorge noch an  die gebundene Selbstvorsorge leisten, erhöhen sich diese Ansätze um die  Hälfte. Zudem erhöhen sich diese Abzüge um 400 Franken für jedes Kind,  für das die Steuerpflichtigen einen Abzug gemäss § 35 Abs. 1 geltend ma- chen können.   2 Leben verheiratete Personen in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe,  werden vom Erwerbseinkommen, das ein Teil unabhängig vom Beruf, Geschäft  oder Gewerbe des anderen erzielt, 2100 Franken abgezogen; ein gleicher Abzug  ist zulässig bei erheblicher Mitarbeit einer verheirateten Person im Beruf, Ge- schäft oder Gewerbe des anderen Eheteils.  3 Weiter werden abgezogen:  a) die Krankheits- und Unfallkosten der Steuerpflichtigen und der von ihnen   unterhaltenen Personen, soweit die Steuerpflichtigen die Kosten selber tra- gen und diese 3 Prozent der um die Aufwendungen gemäss §§ 27 bis 33  Abs. 2 verminderten steuerbaren Einkünfte übersteigen;   b) die behinderungsbedingten Kosten der Steuerpflichtigen und der von ihnen  unterhaltenen Personen mit Behinderungen im Sinne des eidgenössischen  Behindertengleichstellungsgesetzes, soweit die Steuerpflichtigen die Kosten  selber tragen;   c) die freiwilligen Leistungen von Geld und übrigen Vermögenswerten an juristi- sche Personen mit Sitz in der Schweiz, die im Hinblick auf ihre öffentlichen  oder gemeinnützigen Zwecke von der Steuerpflicht befreit sind (§ 61 Abs. 1  Bst. f), wenn diese Leistungen im Steuerjahr 100 Franken erreichen und  insgesamt 20 Prozent der um die Aufwendungen gemäss §§ 27 bis 33  Abs. 3 Bst. b verminderten Einkünfte nicht übersteigen. Im gleichen Umfang  abzugsfähig sind entsprechende freiwillige Leistungen an Bund, Kantone,  Bezirke, Gemeinden, Kirchgemeinden, Kantonalkirchen und deren Anstalten  (§ 61 Abs. 1 Bst. a bis c).   d) die Mitgliederbeiträge und Zuwendungen bis zum Gesamtbetrag von 6000  Franken an politische Parteien, die:    1. im Parteienregister nach Art. 76a des Bundesgesetzes über die politi- schen Rechte vom 17. Dezember 197639 eingetragen sind,    2. in einem kantonalen Parlament vertreten sind, oder   3. in einem Kanton bei den letzten Wahlen des kantonalen Parlaments   mindestens 3 Prozent der Stimmen erreicht haben;  e) die nachgewiesenen Kosten für die Drittbetreuung jedes Kindes, welches das   14. Altersjahr noch nicht vollendet hat und mit der steuerpflichtigen Person,  die für seinen Unterhalt sorgt, im gleichen Haushalt lebt, soweit diese Kos- ten in direktem kausalem Zusammenhang mit der Erwerbstätigkeit, Ausbil- dung oder Erwerbsunfähigkeit der steuerpflichtigen Person stehen, jedoch  höchstens 6000 Franken;   f) die Einsatzkosten in der Höhe von 5 Prozent der einzelnen Gewinne aus  Geldspielen, welche nicht nach § 25 Bst. i und j steuerfrei sind, jedoch  höchstens 5000 Franken; die im Steuerjahr vom Online-Spielerkonto abge- buchten Spieleinsätze bei den einzelnen Gewinnen aus der Online-Teilnahme  an Spielbankenspielen nach § 25 Bst. i Ziff. 2, jedoch höchstens 25 000  Franken;     172.200   SRSZ 1.2.2022 19   g) die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich der  Umschulungskosten, bis zum Gesamtbetrag von 12 000 Franken, sofern:    1. ein erster Abschluss auf der Sekundarstufe II vorliegt, oder    2. das 20. Altersjahr vollendet ist und es sich nicht um die Ausbildungskos-  ten bis zum ersten Abschluss auf der Sekundarstufe II handelt.   § 34 40 f) Nicht abziehbare Kosten und Aufwendungen   Nicht abziehbar sind die übrigen Kosten und Aufwendungen, insbesondere:  a) die Aufwendungen für den Unterhalt der Steuerpflichtigen und ihrer Familie   sowie der durch die berufliche Stellung der Steuerpflichtigen bedingte Pri- vataufwand;   b) die Aufwendungen für Schuldentilgung;  c) die Aufwendungen für die Anschaffung, Herstellung oder Wertvermehrung   von Vermögensgegenständen;  d) Einkommens-, Grundstückgewinn-, Handänderungs-, Vermögens-, Erb-  schafts- und Schenkungssteuern von Bund, Kantonen, Gemeinden und  Kirchgemeinden sowie gleichartige ausländische Steuern.   § 35 41 4. Sozialabzüge   1 Vom Reineinkommen werden für die Steuerberechnung abgezogen:  a) 6400 Franken bei den in ungetrennter Ehe lebenden Ehepaaren;  b) 3200 Franken bei den übrigen Steuerpflichtigen;  c) 9000 Franken für jedes minderjährige Kind unter der elterlichen Sorge oder   Obhut der Steuerpflichtigen;  d) 11 000 Franken für jedes volljährige Kind bis zur Vollendung des 28. Alters-  jahres, das in Aus- oder Weiterbildung steht und dessen Unterhalt die Steu- erpflichtigen zur Hauptsache bestreiten;   e) 6300 Franken zusätzlich für eine allein erziehende Person, solange ein Kind  noch nicht volljährig ist. Dieser Betrag wird bei Erwerbstätigkeit der allein  erziehenden Person um den durch Lohnausweis bestätigten Nettolohn abzüg- lich Berufsauslagen bzw. bei selbstständiger Erwerbstätigkeit um den Ge- winn gemäss ordnungsgemäss geführter Aufzeichnung oder Buchhaltung,  maximal jedoch um 3200 Franken erhöht, solange ein Kind das 14. Alters- jahr noch nicht vollendet hat. Kinderdrittbetreuungskosten gemäss § 33  Abs. 3 Bst. e werden an diese Erhöhung angerechnet;   f) 20 Prozent der Differenz zwischen 60 000 Franken und dem Reineinkom- men, jedoch höchstens 4000 Franken, für alleinstehende steuerpflichtige  Personen, sofern sie über 65 Jahre alt sind oder eine ganze Rente der eidge- nössischen Invalidenversicherung beziehen; derselbe Abzug steht jeder in  ungetrennter Ehe lebenden steuerpflichtigen Person zu, die diese Vorausset- zungen erfüllt, wobei für die Berechnung lediglich die Hälfte des ehelichen  Reineinkommens massgebend ist.   1a Alle Steuerpflichtigen haben Anspruch auf einen Entlastungsabzug vom Rein- einkommen. Er beträgt 30 Prozent der massgebenden Bemessungsgrundlage,  die sich wie folgt berechnet:     172.200   20    a) für in ungetrennter Ehe lebende Ehepaare aus der Differenz zwischen  70 000 Franken und dem Reineinkommen;   b) für die übrigen Steuerpflichtigen aus der Differenz zwischen 35 000 Franken  und dem Reineinkommen;   c) für jedes Kind, für welches ein Abzug gemäss Abs. 1 Bst. c und d geltend  gemacht werden kann, erhöht sie sich um 25 000 Franken;   d) für alle Steuerpflichtigen vermindert sie sich um 10 Prozent des Reinvermö- gens.   2 Die Sozialabzüge werden nach den Verhältnissen am Ende der Steuerperiode  oder der Steuerpflicht festgelegt.  3 Besteht die Steuerpflicht nur während eines Teils der Steuerperiode, werden  die Sozialabzüge anteilmässig gewährt; für die Satzbestimmung werden sie voll  angerechnet.   § 36 42 5. Steuerberechnung  a) Steuertarif  aa) Tarif für Bezirke, Gemeinden und Kirchgemeinden   1 Die Einkommenssteuer beträgt:  0.25 Prozent für die ersten  1 300 Franken  0.50 Prozent für die weiteren  1 100  Franken  0.75 Prozent für die weiteren  1 000  Franken  1.00 Prozent für die weiteren  900 Franken  1.25 Prozent für die weiteren  900  Franken  1.50 Prozent für die weiteren  1 000  Franken  1.75 Prozent für die weiteren  1 100  Franken  2.00 Prozent für die weiteren  1 600  Franken  2.25 Prozent für die weiteren  2 100  Franken  2.50 Prozent für die weiteren  3 200  Franken  2.75 Prozent für die weiteren  5 300  Franken  3.00 Prozent für die weiteren  7 400  Franken  3.25 Prozent für die weiteren  9 500  Franken  3.50 Prozent für die weiteren  10 500  Franken  3.65 Prozent für die weiteren  8 400  Franken  3.90 Prozent für die weiteren  175 100  Franken  Für steuerbare Einkommen über 230 400 Franken beträgt die einfache Steuer  für das ganze Einkommen 3.65 Prozent.  2 Für gemeinsam steuerpflichtige Ehepaare wird der Steuersatz ermittelt, indem  das steuerbare Einkommen durch den Divisor 1.9 geteilt wird.  3 …  4 Das steuerbare Einkommen wird für die Steuerberechnung auf die nächsten  hundert Franken abgerundet.   § 36a 43 bb) Kantonstarif   § 36 gilt auch für die Kantonssteuer. Hinzu kommt eine zusätzliche Tarifstufe  von 7 Prozent für die weiteren 155 500 Franken. Für steuerbare Einkommen     172.200   SRSZ 1.2.2022 21   über 385 900 Franken beträgt die einfache Steuer für das ganze Einkommen 5  Prozent.   § 37  b) Sonderfälle     aa) Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen   Gehören zu den Einkünften Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen,  wird die Einkommenssteuer unter Berücksichtigung der übrigen Einkünfte zu  dem Steuersatz berechnet, der sich ergäbe, wenn an Stelle der einmaligen Leis- tung eine entsprechende jährliche Leistung ausgerichtet würde.   § 38 44 bb) Besondere Kapitalleistungen  1 Kapitalleistungen gemäss § 23 sowie Zahlungen bei Tod und für bleibende  körperliche oder gesundheitliche Nachteile werden gesondert zu dem Steuersatz  besteuert, der sich ergäbe, wenn an Stelle der einmaligen eine jährliche Leistung  von 1/25 der Kapitalleistung ausgerichtet würde. Die einfache Steuer beträgt  maximal 2.5 Prozent.  2 Die Sozialabzüge gemäss § 35 werden nicht gewährt.   § 39 45 cc) Gewinne aus Geldspielen   Gewinne aus Geldspielen gemäss § 25 Bst. i und j, die nicht steuerfrei sind und  der Verrechnungssteuer unterliegen, werden gesondert mit einer Einkommens- steuer von 15 Prozent besteuert.   § 39a 46 dd) Kleine Arbeitsentgelte   1 Für kleine Arbeitsentgelte aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit ist die Steuer  ohne Berücksichtigung der übrigen Einkünfte, allfälliger Berufskosten und Sozi- alabzüge zu einem Satz von 4.5 Prozent zu erheben. Voraussetzung ist, dass der  Arbeitgeber die Steuer im Rahmen des vereinfachten Abrechnungsverfahrens  nach den Art. 2 und 3 des Bundesgesetzes gegen die Schwarzarbeit vom  17. Juni 2005 (BGSA)47 entrichtet. Damit sind die Einkommenssteuern von  Kanton, Bezirk, Gemeinde und Kirchgemeinde abgegolten.  2 Der Arbeitgeber ist verpflichtet, die Steuern periodisch der zuständigen AHV- Ausgleichskasse abzuliefern. Diese stellt dem Arbeitnehmer (steuerpflichtige  Person) eine Aufstellung oder eine Bestätigung über den Steuerabzug aus. Die  AHV-Ausgleichskasse überweist die Steuerbeträge der kantonalen Steuerverwal- tung und erhält eine Bezugsprovision. Die Bestimmungen von § 92 Abs. 1 Bst. a  und Abs. 3 Satz 1 gelten sinngemäss.  3 Der Regierungsrat regelt die Einzelheiten, insbesondere die Verteilung der  Steuererträge auf die beteiligten Gemeinwesen.       172.200   22      § 39b 48 ee) Liquidationsgewinne   1 Wird die selbstständige Erwerbstätigkeit nach dem vollendeten 55. Altersjahr  oder wegen Unfähigkeit zur Weiterführung infolge Invalidität definitiv aufgege- ben, so ist die Summe der in den letzten zwei Geschäftsjahren realisierten stil- len Reserven getrennt vom übrigen Einkommen zu besteuern. Einkaufsbeiträge  gemäss § 33 Abs. 1 Buchstabe d sind abziehbar. Werden keine solchen Einkäu- fe vorgenommen, so wird die Steuer auf dem Betrag der realisierten stillen Re- serven, für den die steuerpflichtige Person die Zulässigkeit eines Einkaufs ge- mäss § 33 Abs. 1 Buchstabe d nachweist, in gleicher Weise wie für Kapitalleis- tungen nach § 38 erhoben. Für den Restbetrag der realisierten stillen Reserven  bestimmt sich die Steuer ebenfalls nach § 38, wobei die einfache Steuer mini- mal 1 Prozent und maximal 3 Prozent beträgt.  2 Absatz 1 gilt auch für den überlebenden Ehegatten, die anderen Erben und die  Vermächtnisnehmer, sofern sie das übernommene Unternehmen nicht fortfüh- ren; die steuerliche Abrechnung erfolgt spätestens fünf Kalenderjahre nach  Ablauf des Todesjahres des Erblassers.   C. Vermögenssteuer   § 40 49 1. Steuerobjekt   1 Der Vermögenssteuer unterliegt das gesamte Reinvermögen.  2 Nutzniessungsvermögen wird den Nutzniessungsberechtigten zugerechnet.  3 Bei Anteilen an kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz ist die  Wertdifferenz zwischen den Gesamtaktiven der kollektiven Kapitalanlage und  deren direktem Grundbesitz steuerbar.  4 Hausrat und persönliche Gebrauchsgegenstände werden nicht besteuert.   § 41 2. Bewertung    a) Grundsatz   1 Soweit die nachfolgenden Bestimmungen nicht etwas anderes vorsehen, wird  das Vermögen zum Verkehrswert bewertet. Dabei kann der Ertragswert angemes- sen berücksichtigt werden.  2 Der Regierungsrat regelt die Bewertungsgrundsätze und das Verfahren. Vorbe- halten bleibt § 42 Abs. 3.   § 42 50 b) Grundstücke   1 Als Grundstücke gelten die Liegenschaften, die in das Grundbuch aufgenom- menen selbstständigen und dauernden Rechte, die Bergwerke, die Miteigen- tumsanteile an Grundstücken, die mit den Grundstücken fest verbundenen  Sachen und Rechte sowie Bauten und Anlagen auf fremdem Boden.  2 Land- oder forstwirtschaftlich genutzte Grundstücke werden mit Einschluss der  erforderlichen Gebäude zum Ertragswert bewertet. Unüberbaute Grundstücke in     172.200   SRSZ 1.2.2022 23   der Bauzone werden ungeachtet einer allfälligen landwirtschaftlichen Nutzung  unter Berücksichtigung ihres Erschliessungszustandes besteuert.  3 Der Kantonsrat legt die wesentlichen Schätzungsgrundlagen fest, ordnet das  Verfahren und beschliesst über Zeitpunkt und Ausmass von allgemeinen und  periodischen Anpassungen.   § 43 51 c) Geschäftsvermögen   1 Immaterielle Güter und bewegliches Vermögen, die zum Geschäftsvermögen der  Steuerpflichtigen gehören, werden zu dem für die Einkommenssteuer massgebli- chen Wert bewertet.  2 Der Wert der Viehhabe wird nach dem Einheitswert bestimmt.   § 44  d) Wertpapiere und Forderungen   1 Für Forderungs- und Beteiligungsrechte mit Kurswert gilt dieser für die Besteu- erung.  2 Für Forderungs- und Beteiligungsrechte ohne Kurswert ist der Steuerwert zu  schätzen, wobei für Beteiligungsrechte der Ertrags- und Substanzwert des Un- ternehmens angemessen zu berücksichtigen sind.  3 Bei der Bewertung bestrittener oder unsicherer Rechte und Forderungen ist  dem Grad der Verlustwahrscheinlichkeit Rechnung zu tragen.   § 44a 52 e) Mitarbeiterbeteiligungen   1 Mitarbeiterbeteiligungen nach § 18b Abs. 1 sind zum Verkehrswert steuerbar.  Allfällige Sperrfristen sind in Anwendung von § 18b Abs. 2 zu berücksichtigen.  2 Mitarbeiterbeteiligungen nach §§ 18b Abs. 3 und 18c sind bei Zuteilung ohne  Steuerwert zu deklarieren.   § 45 53 f) Lebensversicherungen   Lebensversicherungen unterliegen der Vermögenssteuer mit ihrem Rückkaufs- wert.   § 46 3. Abzug von Schulden   Schulden, für welche die steuerpflichtige Person allein haftet, werden voll abge- zogen, andere Schulden, wie Solidar- und Bürgschaftsschulden, nur insoweit, als  sie von der steuerpflichtigen Person zu tragen sind.   § 47 54 4. Steuerberechnung    a) Sozialabzüge   1 Vom Reinvermögen werden für die Berechnung des steuerbaren Vermögens  abgezogen:  a) für in ungetrennter Ehe lebende Ehepaare: 250 000 Franken;  b) für die übrigen Steuerpflichtigen: 125 000 Franken;     172.200   24    c) für jedes Kind, für das ein Kinderabzug gemäss § 35 Abs. 1 gemacht werden  kann: 30 000 Franken.   2 Die Sozialabzüge werden nach den Verhältnissen am Ende der Steuerperiode  oder der Steuerpflicht festgelegt.   § 48 55 b) Steuertarif   1 Die Vermögenssteuer beträgt 0.6 Promille des steuerbaren Vermögens.  2 Das steuerbare Vermögen wird für die Steuerberechnung auf die nächsten  tausend Franken abgerundet.   D. Ausgleich der kalten Progression   § 49 56   1 Verändert sich der schweizerische Landesindex der Konsumentenpreise gegen- über dem Indexstand von 100.8 Punkten (Basis Dezember 2005 = 100) oder  nach einer Anpassung um mindestens 10 Prozent, sind die Tarife der Einkom- menssteuer unter Beibehaltung der Belastungsverhältnisse und unter Berück- sichtigung der Teuerung, der Wirtschaftslage und der Finanzlage der Gemeinwe- sen auf die nächste Steuerperiode hin zu ändern. Ausserdem können zu diesem  Zwecke die Abzüge gemäss §§ 28, 33, 35 und 47 sowie der Mindestbetrag  gemäss § 15a Abs. 1 Bst. a der Teuerung angepasst werden.  2 Der Kantonsrat nimmt Anpassungen nach Abs. 1 mindestens sechs Monate vor  Beginn der neuen Steuerperiode vor.   E. Zeitliche Bemessung   § 50 1. Steuerperiode   1 Die Steuern vom Einkommen und Vermögen werden für jede Steuerperiode  festgesetzt und erhoben.  2 Als Steuerperiode gilt das Kalenderjahr.  3 Besteht die Steuerpflicht nur während eines Teils der Steuerperiode, wird die  Steuer auf den in diesem Zeitraum erzielten Einkünften erhoben. Dabei be- stimmt sich der Steuersatz für regelmässig fliessende Einkünfte nach dem auf  zwölf Monate berechneten Einkommen; nicht regelmässig fliessende Einkünfte  werden für die Satzbestimmung nicht umgerechnet.  4 Für die Abzüge gilt Abs. 3 sinngemäss.   § 51 2. Bemessung des Einkommens   1 Das steuerbare Einkommen bemisst sich nach den Einkünften in der Steuer-  periode.     172.200   SRSZ 1.2.2022 25   2 Für die Ermittlung des Einkommens aus selbstständiger Erwerbstätigkeit ist  das Ergebnis der in die Steuerperiode fallenden Geschäftsabschlüsse mass- gebend.  3 Steuerpflichtige mit selbstständiger Erwerbstätigkeit müssen in jeder Steuerpe- riode und am Ende der Steuerpflicht einen Geschäftsabschluss erstellen. Kein  Geschäftsabschluss ist zu erstellen, wenn die Erwerbstätigkeit erst im zweiten  Halbjahr der Steuerperiode aufgenommen wird.   § 52 57 3. Bemessung des Vermögens   1 Das steuerbare Vermögen bemisst sich nach dem Stand am Ende der Steuerpe- riode oder der Steuerpflicht.  2 Für Steuerpflichtige mit selbstständiger Erwerbstätigkeit, deren Geschäftsjahr  nicht mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, bestimmt sich das steuerbare Ge- schäftsvermögen nach dem Eigenkapital am Ende des in der Steuerperiode  abgeschlossenen Geschäftsjahres.  3 Besteht die Steuerpflicht nur während eines Teils der Steuerperiode, wird die  diesem Zeitraum entsprechende Steuer erhoben. § 12 Abs. 2a bleibt vorbehal- ten.  4 Erben die Steuerpflichtigen während der Steuerperiode Vermögen, gilt Abs. 3  sinngemäss.    § 53 4. Begründung und Auflösung der Ehe  1 Bei Heirat werden die Eheleute für die ganze Steuerperiode gemeinsam besteu- ert.  2 Bei Scheidung und bei rechtlicher oder tatsächlicher Trennung wird jeder Ehe- gatte für die ganze Steuerperiode getrennt besteuert.  3 Bei Tod eines Ehegatten werden die Eheleute bis zum Todestag gemeinsam  besteuert. Der Tod gilt als Beendigung der gemeinsamen Steuerpflicht und als  Beginn der Steuerpflicht des überlebenden Ehegatten.   III. Besteuerung der juristischen Personen   A. Steuerpflicht   § 54 58 1. Begriff der juristischen Person  1 Als juristische Personen werden besteuert:  a) die Kapitalgesellschaften (Aktiengesellschaften, Kommanditaktiengesell-  schaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung) und die Genossen- schaften;   b) die Vereine, die Stiftungen und die übrigen juristischen Personen.  2 Den übrigen juristischen Personen gleichgestellt sind die kollektiven Kapital- anlagen mit direktem Grundbesitz nach Art. 58 KAG. Die Investmentgesellschaf- ten mit festem Kapital nach Art. 110 KAG werden wie Kapitalgesellschaften  besteuert.      172.200   26    3 Ausländische juristische Personen sowie gemäss § 10 Abs. 2 steuerpflichtige  ausländische Handelsgesellschaften und andere ausländische Personengesamt- heiten ohne juristische Persönlichkeit werden den inländischen juristischen  Personen gleichgestellt, denen sie rechtlich oder tatsächlich am ähnlichsten  sind.   § 55 2. Steuerliche Zugehörigkeit    a) Persönliche Zugehörigkeit   Juristische Personen sind aufgrund persönlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig,  wenn sich ihr Sitz oder ihre tatsächliche Geschäftsleitung im Kanton befindet.   § 56 59 b) Wirtschaftliche Zugehörigkeit   1 Juristische Personen mit Sitz oder tatsächlicher Geschäftsleitung ausserhalb  des Kantons sind auf Grund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn  sie:  a) im Kanton Geschäftsbetriebe oder Betriebsstätten unterhalten;  b) an Grundstücken im Kanton Eigentum, dingliche Rechte oder diesen wirt-  schaftlich gleichkommende persönliche Nutzungsrechte haben oder mit sol- chen Grundstücken handeln.   2 Juristische Personen mit Sitz und tatsächlicher Geschäftsleitung im Ausland  sind ausserdem steuerpflichtig, wenn sie:  a) Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen sind, die durch Grund- oder   Faustpfand auf Grundstücken im Kanton gesichert sind;  b) im Kanton gelegene Grundstücke vermitteln.  3 Im internationalen Verhältnis ist Betriebsstätte, was auf Grund des jeweiligen  Doppelbesteuerungsabkommens als Betriebsstätte erfasst werden kann. Fehlt  ein Doppelbesteuerungsabkommen, ist der Betriebsstättenbegriff des OECD- Musterabkommens massgebend.   § 57  c) Umfang der Steuerpflicht   1 Bei persönlicher Zugehörigkeit ist die Steuerpflicht unbeschränkt; sie erstreckt  sich jedoch nicht auf Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke aus- serhalb des Kantons.  2 Bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit beschränkt sich die Steuerpflicht auf die  Teile des Gewinns und Kapitals, für die eine Steuerpflicht im Kanton besteht.   § 58 60 d) Steuerausscheidung   1 Die Steuerausscheidung für Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstü- cke erfolgt im Verhältnis zu anderen Kantonen und zum Ausland sowie zwischen  einzelnen Bezirken, Gemeinden und Kirchgemeinden nach den Grundsätzen des  Bundesrechts über das Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung. Für die  interkommunale Steuerausscheidung sind die Verhältnisse am Ende der Steuer- periode massgebend. Vorbehalten bleiben die Abs. 2 bis 5.     172.200   SRSZ 1.2.2022 27   2 Ein Unternehmen mit Sitz oder tatsächlicher Geschäftsleitung im Kanton kann  Verluste aus einer ausländischen Betriebsstätte mit inländischen Gewinnen  verrechnen, soweit diese Verluste im Betriebsstättenstaat nicht bereits berück- sichtigt wurden. Verzeichnet diese Betriebsstätte innert der folgenden sieben  Geschäftsjahre Gewinne, erfolgt in diesen Geschäftsjahren im Ausmass der im  Betriebsstättenstaat verrechneten Verlustvorträge eine Besteuerung. Verluste aus  ausländischen Liegenschaften können nur dann berücksichtigt werden, wenn im  betreffenden Land auch eine Betriebsstätte unterhalten wird. Vorbehalten blei- ben die in Doppelbesteuerungsabkommen enthaltenen Regelungen.  3 Steuerpflichtige ohne Sitz oder tatsächliche Geschäftsleitung in der Schweiz  haben für Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke den im Kanton  erzielten Gewinn bzw. im Falle der Minimalsteuer das im Kanton gelegene Kapi- tal zu versteuern.  4 Eine Steuerausscheidung für verschiedene Kirchgemeinden erfolgt nur inso- weit, als eine solche für die politischen Gemeinwesen vorgenommen werden  muss. Wo lediglich verschiedene Kirchgemeinden innerhalb einer politischen  Gemeinde betroffen sind, ist die Kirchensteuer einzig am Hauptsteuerdomizil zu  entrichten.  5 Für die Korporationen gelten folgende besondere Bestimmungen:  a) Vom Gewinn der Korporationen werden zum voraus 20 Prozent der Gemeinde   zugerechnet, in welcher sich der Sitz der Geschäftsleitung der Korporation  befindet.   b) Für den Rest des Gewinns und das Kapital ist die Steuerausscheidung auf  die Bezirke, Gemeinden und Kirchgemeinden vorzunehmen im Verhältnis zu  dem auf ihrem Gebiet liegenden Grundeigentum.   § 59 61 3. Beginn und Ende der Steuerpflicht   1 Die Steuerpflicht beginnt mit der Gründung der juristischen Person, mit der  Verlegung ihres Sitzes oder ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung in den Kanton   oder mit dem Erwerb von im Kanton steuerbaren Werten. Bei Verlegung des   Sitzes oder der tatsächlichen Geschäftsleitung aus einem anderen Kanton be- ginnt die Steuerpflicht mit der laufenden Steuerperiode.  2 Die Steuerpflicht endet mit dem Abschluss der Liquidation, mit der Verlegung  des Sitzes und der tatsächlichen Geschäftsleitung ausserhalb des Kantons oder  mit dem Wegfall der im Kanton steuerbaren Werte. Bei Verlegung des Sitzes und  der tatsächlichen Geschäftsleitung in einen andern Kanton dauert die Steuer- pflicht bis zum Ende der laufenden Steuerperiode fort.  2a Bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit im Kanton und persönlicher Zugehörigkeit in  einem anderen Kanton besteht die Steuerpflicht im Kanton für die Dauer der  gesamten Steuerperiode, auch wenn die wirtschaftliche Zugehörigkeit im Laufe  der Steuerperiode begründet, verändert oder aufgehoben wird.  3 Bei Sitzverlegungen innerhalb des Kantons bestimmt sich die Steuerpflicht auf  Grund persönlicher Zugehörigkeit nach dem Steuerdomizil am Ende der Steuer- periode.  4 Überträgt eine juristische Person Aktiven und Passiven auf eine andere juristi- sche Person, sind die von ihr geschuldeten Steuern von der übernehmenden  juristischen Person zu entrichten.     172.200   28    § 60 4. Mithaftung   1 Endet die Steuerpflicht einer juristischen Person, haften die mit ihrer Verwal- tung und die mit ihrer Liquidation betrauten Personen solidarisch für die von ihr  geschuldeten Steuern bis zum Betrag des Liquidationsergebnisses oder, falls die  juristische Person ihren Sitz oder die tatsächliche Geschäftsleitung ins Ausland  verlegt, bis zum Betrag des Reinvermögens der juristischen Person.  2 Für die Steuern einer auf Grund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtigen  juristischen Person haften solidarisch bis zum Betrag des Reinerlöses Personen,  die:  a) Geschäftsbetriebe oder Betriebsstätten im Kanton auflösen;  b) Grundstücke im Kanton oder durch solche Grundstücke gesicherte Forderun-  gen veräussern oder verwerten.  3 Die Haftung gemäss Abs. 1 und 2 entfällt, wenn die haftende Person nach- weist, dass sie alle nach den Umständen gebotene Sorgfalt angewendet hat.  4 Die Partei eines Kaufvertrags über eine im Kanton gelegene Liegenschaft haftet  für die aus der Vermittlungstätigkeit geschuldete Steuer solidarisch bis zu  3 Prozent der Kaufsumme, sofern die juristische Person, die die Liegenschaft  vermittelt und die von der Partei beigezogen worden ist, in der Schweiz weder  ihren Sitz noch ihre tatsächliche Geschäftsleitung hat.  5 Für Steuern ausländischer Handelsgesellschaften und anderer ausländischer  Personengesamtheiten ohne juristische Persönlichkeit haften die Teilhaber soli- darisch.   § 61 62 5. Ausnahmen von der Steuerpflicht   Von der Steuerpflicht sind befreit:  a) der Bund und seine Anstalten nach Massgabe des Bundesrechts;  b) der Kanton und seine Anstalten;  c) die schwyzerischen Bezirke, Gemeinden, Kirchgemeinden und Kantonalkir-  chen sowie deren Anstalten;  d) die Einrichtungen der beruflichen Vorsorge von Unternehmen mit Wohnsitz,   Sitz oder Betriebsstätte in der Schweiz und von ihnen nahe stehenden Un- ternehmen, sofern die Mittel der Einrichtung dauernd und ausschliesslich  der Personalvorsorge dienen;   e) die inländischen Sozialversicherungs- und Ausgleichskassen nach Massgabe  der Bundesgesetzgebung, insbesondere Arbeitslosen-, Krankenversicherungs- , Alters-, Invaliden- und Hinterlassenenversicherungskassen, mit Ausnahme  der konzessionierten Versicherungsgesellschaften;   f) die juristischen Personen, die öffentliche oder gemeinnützige Zwecke verfol- gen, für den Gewinn und das Kapital, die ausschliesslich und unwiderruflich  diesen Zwecken gewidmet sind. Unternehmerische Zwecke sind grundsätz- lich nicht gemeinnützig. Der Erwerb und die Verwaltung von wesentlichen  Kapitalbeteiligungen an Unternehmen gelten als gemeinnützig, wenn das In- teresse an der Unternehmenserhaltung dem gemeinnützigen Zweck unterge- ordnet ist und keine geschäftsleitende Tätigkeiten ausgeübt werden;     172.200   SRSZ 1.2.2022 29   g) die juristischen Personen, die im Kanton oder gesamtschweizerisch Kultus- zwecke verfolgen, für den Gewinn und das Kapital, die ausschliesslich und  unwiderruflich diesen Zwecken gewidmet sind;   h) die ausländischen Staaten für ihre inländischen, ausschliesslich dem un- mittelbaren Gebrauch der diplomatischen und konsularischen Vertretungen  bestimmten Liegenschaften sowie die von der Steuerpflicht befreiten institu- tionellen Begünstigten nach Art. 2 Abs. 1 GSG für die Liegenschaften, die  Eigentum der institutionellen Begünstigten sind und die von deren Dienst- stellen benützt werden;   i) die kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz, sofern deren Anle- ger ausschliesslich steuerbefreite Einrichtungen der beruflichen Vorsorge  nach Bst. d oder steuerbefreite inländische Sozialversicherungs- und Aus- gleichskassen nach Bst. e sind;   j) die vom Bund konzessionierten Verkehrs- und Infrastrukturunternehmen, die  für diese Tätigkeit Abgeltungen erhalten oder aufgrund ihrer Konzession ei- nen ganzjährigen Betrieb von nationaler Bedeutung aufrechterhalten müssen.  Die Steuerbefreiung erstreckt sich auch auf Gewinne aus der konzessionier- ten Tätigkeit, die frei verfügbar sind. Von der Steuerbefreiung ausgenommen  sind Nebenbetriebe und Liegenschaften, die keine notwendige Beziehung zur  konzessionierten Tätigkeit haben.   § 62 6. Steuererleichterungen für Unternehmen  1 Für Unternehmen, die neu eröffnet werden und dem volkswirtschaftlichen  Interesse des Kantons dienen, kann der Regierungsrat nach Anhören der zu- ständigen Gemeinde für das Eröffnungsjahr und die neun folgenden Jahre ange- messene Steuererleichterungen gewähren. Eine wesentliche Änderung der be- trieblichen Tätigkeit steht einer Neueröffnung gleich.  2 Die Gewährung von Steuererleichterungen wird an Bedingungen und Auflagen  geknüpft.   B. Gewinnsteuer   § 63 1. Steuerobjekt    a) Grundsatz   Gegenstand der Gewinnsteuer ist der Reingewinn.   § 64 63 b) Berechnung des Reingewinns    aa) Allgemeines  1 Der steuerbare Reingewinn setzt sich zusammen aus:  a) dem Saldo der Erfolgsrechnung;  b) allen vor Berechnung des Saldos der Erfolgsrechnung ausgeschiedenen   Teilen des Geschäftsergebnisses, die nicht zur Deckung von geschäftsmässig  begründetem Aufwand verwendet werden, wie insbesondere:     172.200   30     - Kosten für die Anschaffung, Herstellung oder Wertvermehrung von Gegen-   ständen des Anlagevermögens;    - geschäftsmässig nicht begründete Abschreibungen, Wertberichtigungen   und Rückstellungen;    - Einlagen in die Reserven;   - Einzahlungen auf das Eigenkapital aus Mitteln der juristischen Person,    soweit sie nicht aus als Gewinn versteuerten Reserven erfolgen;   - offene und verdeckte Gewinnausschüttungen und geschäftsmässig nicht    begründete Zuwendungen an Dritte;  c) den der Erfolgsrechnung nicht gutgeschriebenen Erträgen, mit Einschluss   der Kapital-, Aufwertungs- und Liquidationsgewinne, vorbehältlich § 68. Der  Liquidation ist die Verlegung des Sitzes, der Geschäftsleitung, eines Ge- schäftsbetriebes oder einer Betriebsstätte ins Ausland gleichgestellt;   d) den Zinsen auf verdecktem Eigenkapital (§ 80);  e) den nicht mehr begründeten Abschreibungen und Wertberichtigungen auf   den Gestehungskosten von Beteiligungen von mindestens 10 Prozent.  2 Der steuerbare Reingewinn juristischer Personen, die keine Erfolgsrechnung  erstellen, bestimmt sich sinngemäss nach Abs. 1.  3 Gewinne auf Grundstücken sind in dem Umfang als Gewinn steuerbar, in dem  Abschreibungen zugelassen worden sind.   § 65 64 bb) Geschäftsmässig begründeter Aufwand  1 Zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören auch:  a) die Steuern, nicht aber Steuerbussen und Handänderungssteuern;  b) die Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen zu Gunsten des eigenen Perso-  nals, sofern jede zweckwidrige Verwendung ausgeschlossen ist;  c) die freiwilligen Leistungen von Geld und übrigen Vermögenswerten bis zu   20 Prozent des Reingewinns an juristische Personen mit Sitz in der Schweiz,  die im Hinblick auf ihre öffentlichen oder gemeinnützigen Zwecke von der  Steuerpflicht befreit sind (§ 61 Abs. 1 Bst. f), sowie an Bund, Kantone, Ge- meinden, Bezirke, Kirchgemeinden, Kantonalkirchen und deren Anstalten  (§ 61 Abs. 1 Bst. a bis c);   d) die Rabatte, Skonti, Umsatzbonifikationen und Rückvergütungen auf dem  Entgelt für Lieferungen und Leistungen sowie zur Verteilung an die Versi- cherten bestimmte Überschüsse von Versicherungsgesellschaften;   e) die Sofortabschreibungen auf einen Franken auf immateriellen Rechten  (Patent-, Firmen-, Verlags-, Konzessions- und Lizenzrechte) sowie bewegli- chen Betriebseinrichtungen (Maschinen, Mobiliar, Fahrzeuge, EDV);   f) die Rücklagen für künftige Forschungs- und Entwicklungsaufträge an Dritte  bis zu 10 Prozent des steuerbaren Gewinns, insgesamt jedoch höchstens bis  zu 1 Million Franken;   g) die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich  Umschulungskosten, des eigenen Personals.   2 Nicht zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören Zahlungen von  Bestechungsgeldern im Sinne des schweizerischen Strafrechts an schweizeri- sche oder fremde Amtsträger.     172.200   SRSZ 1.2.2022 31   § 65a 65 cc) Zusätzlicher Abzug von Forschungs- und Entwicklungsaufwand  1 Forschungs- und Entwicklungsaufwand, welcher der juristischen Person direkt  oder durch Dritte im Inland indirekt entstanden ist, wird auf Antrag um  50 Prozent über den geschäftsmässig begründeten Forschungs- und Entwick- lungsaufwand hinaus zum Abzug zugelassen.  2 Als Forschung und Entwicklung gelten die wissenschaftliche Forschung und die  wissenschaftsbasierte Innovation nach Art. 2 des Bundesgesetzes über die För- derung der Forschung und Innovation vom 14. Dezember 2012 (FIFG)66.  3 Ein erhöhter Abzug ist zulässig auf:  a)  dem direkt zurechenbaren Personalaufwand für Forschung und Entwicklung,   zuzüglich eines Zuschlags von 35 Prozent dieses Personalaufwands, höchs- tens aber bis zum gesamten Aufwand der juristischen Person;   b)  80 Prozent des Aufwands für durch Dritte in Rechnung gestellte Forschung  und Entwicklung.   4 Ist der Auftraggeber der Forschung und Entwicklung abzugsberechtigt, so steht  dem Auftragnehmer dafür kein Abzug zu.   § 65b 67 dd) Reingewinn aus Patenten und vergleichbaren Rechten  1 Der Reingewinn aus Patenten und vergleichbaren Rechten wird auf Antrag der  juristischen Person im Verhältnis des qualifizierenden Forschungs- und Entwick- lungsaufwands zum gesamten Forschungs- und Entwicklungsaufwand pro Patent  oder vergleichbares Recht (Nexusquotient) mit einer Ermässigung von 90 Pro- zent in die Berechnung des steuerbaren Reingewinns einbezogen (Patentbox).  2 Der Reingewinn aus Patenten und vergleichbaren Rechten, die in Produkten  enthalten sind, wird ermittelt, indem der Reingewinn aus diesen Produkten  jeweils um 6 Prozent der diesen Produkten zugewiesenen Kosten sowie um das  Markenentgelt vermindert wird.  3 Die ermässigte Besteuerung des Reingewinns aus Patenten und vergleichbaren  Rechten erfolgt nach Einbringung dieser Rechte in die Patentbox erst, soweit  dieser den gesamten bis zur Einbringung entstandenen und steuerwirksam abge- zogenen Forschungs- und Entwicklungsaufwand für diese Rechte sowie einen  allfälligen Abzug nach § 65a, soweit effektiv abziehbar, übersteigt.  4 Im fünften Jahr nach Eintritt in die Patentbox unterliegen der noch nicht ver- rechnete Forschungs- und Entwicklungsaufwand sowie ein allfälliger Abzug nach  § 65a der Gewinnsteuer, sofern die steuerpflichtige Person im Folgejahr die  ermässigte Besteuerung nach Abs. 1 beantragt.  5 Die steuerpflichtige Person hat das Recht, den noch nicht verrechneten For- schungs- und Entwicklungsaufwand jederzeit zum steuerbaren Reingewinn hin- zuzurechnen. Im Umfang des hinzugerechneten Betrages ist eine versteuerte  stille Reserve zu bilden. Vorbehalten bleibt Abs. 6.  6 Verlegt eine gemäss Abs. 3 besteuerte steuerpflichtige Person innert fünf  Jahren nach Eintritt in die Patentbox ihren Sitz oder die tatsächliche Verwaltung  in einen anderen Kanton, der eine von Abs. 3 abweichende Besteuerung vor- sieht, werden der noch nicht abgerechnete Forschungs- und Entwicklungsauf- wand sowie der noch nicht abgerechnete Abzug nach § 65a im Wegzugsjahr zum  steuerbaren Reingewinn hinzugerechnet.  7 Die Ausführungsvorschriften des Bundes gelten sinngemäss, insbesondere für:     172.200   32    a)  die Berechnung des ermässigt steuerbaren Reingewinns aus Patenten und  vergleichbaren Rechten, namentlich für den Nexusquotienten;   b)  die Anwendung der Regelung auf Produkte, die nur geringe Abweichungen  voneinander aufweisen und denen dieselben Patente und vergleichbaren  Rechte zugrunde liegen;   c)  die Dokumentationspflichten;  d)  Beginn und Ende der ermässigten Besteuerung;  e)  die Behandlung der Verluste aus Patenten und vergleichbaren Rechten.   § 65c 68 ee) Qualifizierende Patente und vergleichbare Rechte  1 Als Patente im Sinne von § 65b gelten:  a)  Patente nach dem Europäischen Patentübereinkommen vom 5. Oktober   1973 in seiner revidierten Fassung vom 29. November 2000 (EPÜ 2000)69  mit Benennung Schweiz;   b)  Patente nach dem Bundesgesetz über die Erfindungspatente vom 25. Juni  1954 (PatG)70;   c)  ausländische Patente, die den Patenten nach den Bst. a oder b entsprechen.  2 Als vergleichbare Rechte im Sinne von § 65b gelten:  a)  ergänzende Schutzzertifikate nach dem PatG und deren Verlängerung;  b)  Topographien, die nach dem Bundesgesetz über den Schutz von Topogra-  phien und Halbleitererzeugnissen vom 9. Oktober 1992 (ToG)71 geschützt  sind;   c)  Pflanzensorten, die nach dem Bundesgesetz über den Schutz von Pflanzen- züchtungen vom 20. März 1975 (Sortenschutzgesetz)72 geschützt sind;   d)  Unterlagen, die nach dem Bundesgesetz über Arzneimittel und Medizinpro- dukte vom 15. Dezember 2000 (HMG)73 geschützt sind;   e)  Berichte, für die gestützt auf Ausführungsbestimmungen zum Bundesgesetz  über die Landwirtschaft vom 29. April 1998 (Landwirtschaftsgesetz)74 ein  Berichtschutz besteht;   f)  ausländische Rechte, die den Rechten nach den Bst. a–d entsprechen.   § 65d 75 ff) Entlastungsbegrenzung   1 Die gesamte steuerliche Ermässigung nach §§ 65a, 65b Abs. 1 und 2 sowie  250g Abs. 3 darf nicht höher sein als 70 Prozent des steuerbaren Gewinns vor  Verlustverrechnung nach § 70, wobei der Nettobeteiligungsertrag nach § 74  ausgeklammert wird, und vor Abzug der vorgenommenen Ermässigungen.  2 Weder aus den einzelnen Ermässigungen noch aus der gesamten steuerlichen  Ermässigung dürfen Verlustvorträge resultieren.   § 66 76 gg) Erfolgsneutrale Vorgänge   Kein steuerbarer Gewinn entsteht durch:  a) Kapitaleinlagen von Mitgliedern von Kapitalgesellschaften und Genossen-  schaften, einschliesslich Aufgelder und Leistungen à fonds perdu;     172.200   SRSZ 1.2.2022 33   b) Verlegung des Sitzes, der Geschäftsleitung, eines Geschäftsbetriebs oder  einer Betriebsstätte innerhalb der Schweiz, soweit keine Veräusserungen   oder buchmässigen Aufwertungen vorgenommen werden;   c) Kapitalzuwachs aus Erbschaft, Vermächtnis oder Schenkung.   § 67 77 hh) Umstrukturierungen  1 Stille Reserven einer juristischen Person werden bei Umstrukturierungen, ins- besondere im Fall der Fusion, Spaltung oder Umwandlung, nicht besteuert,  soweit die Steuerpflicht in der Schweiz fortbesteht und die bisher für die Ge- winnsteuer massgeblichen Werte übernommen werden:  a) bei der Umwandlung in eine Personenunternehmung oder in eine andere   juristische Person;  b) bei der Auf- oder Abspaltung einer juristischen Person, sofern ein oder meh-  rere Betriebe oder Teilbetriebe übertragen werden und soweit die nach der  Spaltung bestehenden juristischen Personen einen Betrieb oder Teilbetrieb  weiterführen;   c) beim Austausch von Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechten anlässlich von  Umstrukturierungen oder von fusionsähnlichen Zusammenschlüssen;   d) bei der Übertragung von Betrieben oder Teilbetrieben sowie von Gegen- ständen des betrieblichen Anlagevermögens auf eine inländische Tochter- gesellschaft. Als Tochtergesellschaft gilt eine Kapitalgesellschaft oder Ge- nossenschaft, an deren Grundkapital die übertragende Kapitalgesellschaft  oder Genossenschaft zu mindestens 20 Prozent beteiligt ist.   2 Bei einer Übertragung auf eine Tochtergesellschaft nach Abs. 1 Bst. d werden  die übertragenen stillen Reserven im Verfahren nach den §§ 175 bis 177 nach- träglich besteuert, soweit während der der Umstrukturierung nachfolgenden fünf  Jahre die übertragenen Vermögenswerte oder Beteiligungs- oder Mitgliedschafts- rechte an der Tochtergesellschaft veräussert werden; die Tochtergesellschaft  kann in diesem Fall entsprechende, als Gewinn versteuerte stille Reserven gel- tend machen.  3 Zwischen inländischen Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, welche  nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse durch Stimmenmehrheit  oder auf andere Weise unter einheitlicher Leitung einer Kapitalgesellschaft oder  Genossenschaft zusammengefasst sind, können direkt oder indirekt gehaltene  Beteiligungen von mindestens 20 Prozent am Grundkapital einer anderen Kapi- talgesellschaft oder Genossenschaft, Betriebe oder Teilbetriebe sowie Gegen- stände des betrieblichen Anlagevermögens zu den bisher für die Gewinnsteuer  massgeblichen Werten übertragen werden. Vorbehalten bleibt die Übertragung  auf eine Tochtergesellschaft nach Abs. 1 Bst. d.  4 Werden im Fall einer Übertragung nach Abs. 3 während der nachfolgenden fünf  Jahre die übertragenen Vermögenswerte veräussert oder wird während dieser Zeit  die einheitliche Leitung aufgegeben, so werden die übertragenen stillen Reser- ven im Verfahren nach den §§ 175 bis 177 nachträglich besteuert. Die begüns- tigte juristische Person kann in diesem Fall entsprechende, als Gewinn versteu- erte stille Reserven geltend machen. Die im Zeitpunkt der Sperrfristverletzung  unter einheitlicher Leitung zusammengefassten inländischen Kapitalgesellschaf- ten und Genossenschaften haften für die Nachsteuer solidarisch.     172.200   34    5 Entsteht durch die Übernahme der Aktiven und Passiven einer Kapitalgesell- schaft oder einer Genossenschaft, deren Beteiligungsrechte der übernehmenden  Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft gehören, ein Buchverlust auf der Betei- ligung, so kann dieser steuerlich nicht abgezogen werden; ein allfälliger Buch- gewinn auf der Beteiligung wird besteuert.   § 68 78 ii) Ersatzbeschaffungen  1 Werden Gegenstände des betriebsnotwendigen Anlagevermögens ersetzt, so  können die stillen Reserven auf die als Ersatz erworbenen Anlagegüter übertra- gen werden, wenn diese ebenfalls betriebsnotwendig sind und sich in der  Schweiz befinden. Vorbehalten bleibt die Besteuerung beim Ersatz von Liegen- schaften durch Gegenstände des beweglichen Vermögens.  1a Beim Ersatz von Beteiligungen können die stillen Reserven auf eine neue  Beteiligung übertragen werden, sofern die veräusserte Beteiligung mindestens  10 Prozent des Grund- oder Stammkapitals oder mindestens 10 Prozent des  Gewinns und der Reserven der anderen Gesellschaft ausmacht und diese Betei- ligung während mindestens eines Jahres im Besitz der Kapitalgesellschaft oder  Genossenschaft war.  2 Findet die Ersatzbeschaffung nicht im gleichen Geschäftsjahr statt, kann im  Umfang der stillen Reserven eine Rücklage gebildet werden. Diese ist innert  angemessener Frist zur Abschreibung auf dem Ersatzobjekt zu verwenden oder  zu Gunsten der Erfolgsrechnung aufzulösen.  3 Als betriebsnotwendig gilt nur Anlagevermögen, das dem Betrieb unmittelbar  dient; ausgeschlossen sind insbesondere Vermögensteile, die dem Unternehmen  nur als Vermögensanlage oder nur durch ihren Ertrag dienen.   § 68a 79 jj) Aufdeckung stiller Reserven bei Beginn der Steuerpflicht   1 Deckt die juristische Person bei Beginn der Steuerpflicht stille Reserven ein- schliesslich des selbst geschaffenen Mehrwerts auf, so unterliegen diese nicht  der Gewinnsteuer. Nicht aufgedeckt werden dürfen stille Reserven einer Kapital- gesellschaft oder Genossenschaft aus Beteiligungen von mindestens 10 Prozent  am Grund- oder Stammkapital oder am Gewinn und an den Reserven einer ande- ren Gesellschaft.  2 Als Beginn der Steuerpflicht gelten:  a) die Verlegung von Vermögenswerten, Betrieben, Teilbetrieben oder Funktio-  nen aus dem Ausland in einen inländischen Geschäftsbetrieb oder in eine in- ländische Betriebsstätte;   b) das Ende einer Steuerbefreiung nach § 61;  c) die Verlegung des Sitzes oder der tatsächlichen Verwaltung in die Schweiz.  3 Die aufgedeckten stillen Reserven sind jährlich zum Satz abzuschreiben, der  für Abschreibungen auf den betreffenden Vermögenswerten steuerlich angewen- det wird.  4 Der aufgedeckte selbst geschaffene Mehrwert ist innert zehn Jahren abzu- schreiben.     172.200   SRSZ 1.2.2022 35   § 68b 80 kk) Besteuerung stiller Reserven am Ende der Steuerpflicht   1 Endet die Steuerpflicht einer juristischen Person, so werden die in diesem  Zeitpunkt vorhandenen, nicht versteuerten stillen Reserven einschliesslich des  selbst geschaffenen Mehrwerts besteuert.  2 Als Ende der Steuerpflicht gelten:  a) die Verlegung von Vermögenswerten, Betrieben, Teilbetrieben oder Funktio-  nen aus dem Inland in einen ausländischen Geschäftsbetrieb oder in eine  ausländische Betriebsstätte;   b) der Übergang zu einer Steuerbefreiung nach § 61;  c) die Verlegung des Sitzes oder der tatsächlichen Verwaltung ins Ausland.   § 69 81 ll) Gewinne von Vereinen, Stiftungen und kollektiven Kapital- anlagen   1 Die Mitgliederbeiträge an die Vereine und die Einlagen in das Vermögen der  Stiftungen werden nicht zum steuerbaren Gewinn gerechnet.  2 Von den steuerbaren Erträgen der Vereine können die zu deren Erzielung erfor- derlichen Aufwendungen in vollem Umfang abgezogen werden, andere Aufwen- dungen nur insoweit, als sie die Mitgliederbeiträge übersteigen.  3 Die kollektiven Kapitalanlagen unterliegen der Gewinnsteuer für den Ertrag aus  direktem Grundbesitz.   § 70 82 mm) Verluste   1 Verluste aus den sieben der Steuerperiode vorangegangenen Geschäftsjahren  können abgezogen werden, soweit sie bei der Berechnung des steuerbaren Rein- gewinnes dieser Jahre nicht berücksichtigt werden konnten.  2 Verrechenbar im Sinne von Abs. 1 sind auch Verluste von Betrieben, die bei  einer Umstrukturierung übernommen worden sind.  3 Mit Leistungen Dritter, die zum Ausgleich einer Unterbilanz im Rahmen einer  Sanierung erbracht werden und die nicht Kapitaleinlagen nach § 66 Buch- stabe a sind, können auch Verluste verrechnet werden, die in früheren Ge- schäftsjahren entstanden und noch nicht mit Gewinn verrechnet werden konn- ten.   § 71 83 2. Steuerberechnung     a) Kapitalgesellschaften und Genossenschaften   1 Die Gewinnsteuer der Kapitalgesellschaften und Genossenschaften beträgt  1.95 Prozent des steuerbaren Reingewinns.  2 Gewinne von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften mit ideellen Zwe- cken werden nicht besteuert, sofern sie höchstens 20 000 Franken betragen und  ausschliesslich und unwiderruflich diesen Zwecken gewidmet sind.  3 Der steuerbare Reingewinn wird für die Steuerberechnung auf die nächsten  hundert Franken abgerundet.  4 Bei grenzüberschreitenden Sachverhalten, insbesondere bei Kapitalgesellschaf- ten oder Genossenschaften, die zu einem internationalen Konzern gehören, wird     172.200   36    der Steuersatz unter Berücksichtigung der direkten Bundessteuer auf den vom  ausländischen Staat akzeptierten minimalen Steuersatz erhöht.   § 72 84 b) Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen   1 Die Gewinnsteuer der Vereine, Stiftungen und übrigen juristischen Personen  beträgt 1.95 Prozent des steuerbaren Reingewinns.  2 Gewinne, die auf ein Jahr berechnet 20 000 Franken nicht erreichen, werden  nicht besteuert. Ausgenommen sind Vereine und Stiftungen, welche nach § 76  Abs. 1 besteuert werden.  3 Der steuerbare Reingewinn wird für die Steuerberechnung auf die nächsten  hundert Franken abgerundet.   § 73 85 c) Kollektive Kapitalanlagen   Die Gewinnsteuer der kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz wird  nach § 71 berechnet.   § 74 86 3. Gesellschaften mit Beteiligungen   1 Ist eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft zu mindestens 10 Prozent am  Grund- oder Stammkapital oder am Gewinn und an den Reserven einer anderen  Gesellschaft beteiligt oder haben ihre Beteiligungsrechte einen Verkehrs- wert  von mindestens einer Million Franken, so ermässigt sich die Gewinnsteuer im  Verhältnis des Nettoertrages aus den Beteiligungsrechten zum gesamten Rein- gewinn.  2 Der Nettoertrag aus Beteiligungen entspricht dem Ertrag aus Beteiligungen,  vermindert um die anteiligen Verwaltungskosten von 5 Prozent oder um die  tatsächlichen Verwaltungskosten sowie um die anteiligen Finanzierungskosten.   Zum Ertrag aus Beteiligungen gehören auch die Kapitalgewinne auf diesen Be- teiligungen sowie die Erlöse aus dazugehörigen Bezugsrechten. § 243 bleibt  vorbehalten.  3 Keine Beteiligungserträge sind Erträge, die bei der leistenden Kapitalge- sellschaft oder Genossenschaft geschäftsmässig begründeten Aufwand darstel- len.  4 Der Ertrag aus einer Beteiligung wird bei der Berechnung der Ermässigung nur  berücksichtigt, soweit auf der gleichen Beteiligung zu Lasten des steuerbaren  Reingewinns keine Abschreibung vorgenommen wird, die mit diesem Ertrag im  Zusammenhang steht.  5 Kapitalgewinne werden bei der Berechnung der Ermässigung nur berücksich- tigt:  a) soweit der Veräusserungserlös die Gestehungskosten übersteigt;  b) wenn die veräusserte Beteiligung mindestens 10 Prozent des Grund- oder   Stammkapitals einer anderen Gesellschaft betrug oder einen Anspruch auf  mindestens 10 Prozent des Gewinns und der Reserven einer anderen Gesell- schaft begründete und während mindestens eines Jahres im Besitz der ver- äussernden Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft war; fällt die Beteili- gungsquote infolge Teilveräusserung unter 10 Prozent, so kann die Ermässi-    172.200   SRSZ 1.2.2022 37   gung für jeden folgenden Veräusserungsgewinn nur beansprucht werden,  wenn die Beteiligungsrechte am Ende des Steuerjahres vor dem Verkauf ei- nen Verkehrswert von mindestens einer Million Franken hatten.   6 Transaktionen, die im Konzern eine ungerechtfertigte Steuerersparnis bewirken,  führen zu einer Berichtigung des steuerbaren Reingewinns oder zu einer Kürzung  der Ermässigung. Eine ungerechtfertigte Steuerersparnis liegt vor, wenn Kapital- gewinne und Kapitalverluste oder Abschreibungen auf Beteiligungen in kausalem  Zusammenhang stehen.   § 75 87    § 76 88    § 77 89    C. Minimalsteuer 90   § 78 91 1. Voraussetzung und Bemessung   Die juristischen Personen entrichten anstelle der Gewinnsteuer eine Minimal- steuer, wenn diese die nach §§ 71 bis 74 berechnete Gewinnsteuer übersteigt.  Die Minimalsteuer wird nach dem Eigenkapital bemessen.   § 79 92 2. Bemessung des Eigenkapitals  a) Kapitalgesellschaften und Genossenschaften    aa) Allgemeines  1 Das Eigenkapital besteht bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften aus  dem einbezahlten Grundkapital, den offenen und den aus versteuertem Gewinn  gebildeten stillen Reserven. Ausgenommen sind Rücklagen im Sinne von § 68  Abs. 2.  2 Massgebend ist mindestens das einbezahlte Grundkapital.   § 80 93 bb) Verdecktes Eigenkapital   Das Eigenkapital von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften wird um  jenen Teil des Fremdkapitals erhöht, dem wirtschaftlich die Bedeutung von  Eigenkapital zukommt.   § 81 94 b) Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen   1 Als Eigenkapital gilt bei:  a) den kollektiven Kapitalanlagen der auf den direkten Grundbesitz entfallende   Anteil am Reinvermögen;  b) den Vereinen, Stiftungen und übrigen juristischen Personen das Reinvermö-  gen.     172.200   38    2 Die Vermögenswerte werden nach den für die Vermögenssteuer natürlicher  Personen geltenden Grundsätzen bewertet.   § 82 95 3. Steuerberechnung    a) Grundsatz   1 Die Minimalsteuer beträgt 0.03 Promille des massgebenden Eigenkapitals,  mindestens aber 100 Franken.  2 Der Mindestbetrag ist auch bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit im Kanton nach  § 56 sowie bei Zu- und Wegzügen während der Steuerperiode vollumfänglich  geschuldet. In den Fällen von Abs. 3 und 4 Satz 1 ist kein Mindestbetrag ge- schuldet.  3 Bei Vereinen sind 300 000 Franken steuerfrei.  4 Stiftungen und übrige juristische Personen mit einem Eigenkapital von unter  300 000 Franken werden nicht besteuert. Ausgenommen sind kollektive Kapi- talanlagen.  5 Das massgebende Eigenkapital wird für die Steuerberechnung auf die nächsten  tausend Franken abgerundet.   § 83 96    D. Zeitliche Bemessung   § 84 1. Steuerperiode   1 Die Steuern vom Reingewinn und vom Eigenkapital werden für jede Steuerperi- ode festgesetzt und erhoben.  2 Als Steuerperiode gilt das Geschäftsjahr.  3 In jedem Kalenderjahr, ausgenommen im Gründungsjahr, muss ein Geschäfts- abschluss mit Bilanz und Erfolgsrechnung erstellt werden. Ausserdem ist ein  Geschäftsabschluss erforderlich bei Verlegung des Sitzes, der Geschäftsleitung,  eines Geschäftsbetriebs oder einer Betriebsstätte ins Ausland sowie bei Ab- schluss der Liquidation.   § 85 2. Bemessung des Reingewinns   1 Der steuerbare Reingewinn bemisst sich nach dem Ergebnis der Steuerperiode.  2 Wird eine juristische Person aufgelöst oder verlegt sie ihren Sitz, die Geschäfts- leitung, einen Geschäftsbetrieb oder eine Betriebsstätte ins Ausland, werden die  aus nicht versteuertem Gewinn gebildeten stillen Reserven zusammen mit dem  Reingewinn des letzten Geschäftsjahrs besteuert.   § 86 97 3. Bemessung des Eigenkapitals  1 Das massgebende Eigenkapital bemisst sich nach dem Stand am Ende der  Steuerperiode.     172.200   SRSZ 1.2.2022 39   2 Bei über- oder unterjährigen Geschäftsabschlüssen bestimmt sich die Höhe der  Minimalsteuer nach der Dauer des Geschäftsjahres.   IV. Quellensteuern für natürliche und juristische Personen   A. Natürliche Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt im  Kanton   § 87 98 1. Der Quellensteuer unterworfene Arbeitnehmer   1 Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung, die im Kanton jedoch steuer- rechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt haben, unterliegen für ihr Einkommen aus  unselbstständiger Erwerbstätigkeit einer Quellensteuer. Davon ausgenommen  sind Einkommen, die der Besteuerung im vereinfachten Abrechnungsverfahren  nach § 39a unterstehen.  2 Eheleute, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, unterliegen  nicht der Quellensteuer, wenn ein Ehegatte das Schweizer Bürgerrecht oder die  Niederlassungsbewilligung besitzt.   § 88 99 2. Steuerbare Leistungen  1 Die Quellensteuer wird von den Bruttoeinkünften berechnet.  2 Steuerbar sind:  a) die Einkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit nach § 87 Abs. 1, die   Nebeneinkünfte wie geldwerte Vorteile aus Mitarbeiterbeteiligungen sowie  Naturalleistungen, nicht jedoch die vom Arbeitgeber getragenen Kosten der  berufsorientierten Aus- und Weiterbildung nach § 18 Abs. 2 und   b) die Ersatzeinkünfte.  3 Naturalleistungen und Trinkgelder werden in der Regel nach den für die eidge- nössische Alters- und Hinterlassenenversicherung geltenden Ansätzen bewertet.   § 89 100 3. Quellensteuerabzug    a) Grundlage  1 Die Höhe des Quellensteuerabzugs für Kanton, Bezirke, Gemeinden und Kirch- gemeinden richtet sich nach den für die Einkommenssteuer natürlicher Personen  geltenden Steuersätzen und dem gewogenen Mittel der Steuerfüsse im Kanton.  Die direkte Bundessteuer wird in die Tarife eingebaut.  2 Für folgende Einkünfte beträgt der Steuersatz fest 9 Prozent:  a) Einkommen aus Nebenerwerbstätigkeit;  b) Ersatzeinkünfte, die von Versicherungseinrichtungen direkt der versicherten   Person ausgerichtet werden, die sich jedoch nicht nach Massgabe des versi- cherten Verdienstes berechnen bzw. die neben ein allfälliges Erwerbsein- kommen treten können.        172.200   40      § 90 101 b) Ausgestaltung   1 Bei der Berechnung des Quellensteuerabzugs werden Pauschalen für Berufs- kosten (§§ 27 und 28) und für Versicherungsprämien (§ 33 Abs. 1 Bst. d, f und  g) sowie Abzüge für Familienlasten (§ 35) berücksichtigt. Die Pauschalen wer- den von der kantonalen Steuerverwaltung veröffentlicht.  2 Der Quellensteuerabzug für die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe  lebenden Eheleute, die beide erwerbstätig sind, richtet sich nach den Tarifen,  die ihr Gesamteinkommen (§ 9 Abs. 1), die Pauschalen und Abzüge nach Abs. 1  sowie den Abzug bei Erwerbstätigkeit beider Eheleute (§ 33 Abs. 2) berücksich- tigen.  3 Die Berücksichtigung eines 13. Monatslohnes, von Gratifikationen, unregel- mässiger Beschäftigung, Stundenlöhnern, Teilzeit- oder Nebenerwerb und von  satzbestimmenden Elementen und das Verfahren bei Tarifwechseln, rückwirken- den Gehaltsanpassungen und -korrekturen sowie bei Leistungen vor Beginn und  nach Beendigung der Anstellung richten sich nach den Regelungen der Eidge- nössischen Steuerverwaltung.   § 91 102    § 92 103 5. Pflichten des Schuldners der steuerbaren Leistung   1 Der Schuldner der steuerbaren Leistung ist verpflichtet:  a) bei Fälligkeit von Geldleistungen die geschuldete Steuer zurückzubehalten   und bei anderen Leistungen (insbesondere Naturalleistungen und Trinkgel- dern) die geschuldete Steuer von den steuerpflichtigen Personen einzufor- dern;   b) den Steuerpflichtigen eine Aufstellung oder eine Bestätigung über den Steu- erabzug auszustellen;   c) die Steuern periodisch an die zuständige Amtsstelle abzuliefern, mit ihr  darüber auf dem amtlichen Formular oder elektronisch über den hierzu zur  Verfügung gestellten Kanal abzurechnen und den Steuerbehörden zur Kon- trolle der Steuererhebung Einblick in alle Unterlagen zu gewähren;   d) die anteilmässigen Steuern auf im Ausland ausgeübten Mitarbeiteroptionen  zu entrichten; der Arbeitgeber schuldet die anteilmässige Steuer auch dann,  wenn der geldwerte Vorteil von einer ausländischen Konzerngesellschaft aus- gerichtet wird.   2 Der Quellensteuerabzug ist auch dann vorzunehmen, wenn die steuerpflichtige  Person in einem anderen Kanton Wohnsitz oder Aufenthalt hat.  3 Der Schuldner der steuerbaren Leistung haftet für die Entrichtung der Quellen- steuer. Er erhält eine Bezugsprovision von 1 bis 2 Prozent des gesamten Quel- lensteuerbetrags, die vom Regierungsrat festgesetzt wird.       172.200   SRSZ 1.2.2022 41     § 93 104 6. Nachträgliche ordentliche Veranlagung   a) Von Amtes wegen   1 Quellensteuerpflichtige Personen nach § 87 Abs. 1 werden nachträglich im  ordentlichen Verfahren veranlagt, wenn:  a) ihr Bruttoeinkommen in einem Steuerjahr mindestens den vom Eidgenössi-  schen Finanzdepartement festgelegten Betrag erreicht oder  b) sie über Vermögen und Einkünfte verfügen, die nicht der Quellensteuer   unterliegen, wobei für den Steuersatz § 8 Abs. 1 sinngemäss gilt.  2 Der nachträglichen ordentlichen Veranlagung unterliegt auch, wer mit einer  Person nach Abs. 1 in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebt.  3 Personen nach Abs. 1 Bst. b müssen das Formular für die Steuererklärung bis  am 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres bei der zuständigen Be- hörde verlangen.   § 93a 105 b) Auf Antrag   1 Quellensteuerpflichtige Personen nach § 87 Abs. 1, die keine der Vorausset- zungen nach § 93 Abs. 1 erfüllen, werden auf Antrag nachträglich im ordentli- chen Verfahren veranlagt.  2 Der Antrag erstreckt sich auch auf den Ehegatten, der mit dem Antragsteller in  rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebt.  3 Der Antrag muss bis am 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres  eingereicht werden. Bei Wegzug aus der Schweiz ist der Antrag spätestens im  Zeitpunkt der Abmeldung einzureichen.   § 93b 106 c) Verhältnis zur Quellensteuer   1 Die nachträgliche ordentliche Veranlagung gilt bis zum Ende der Quellensteu- erpflicht.  2 Die an der Quelle abgezogene Steuer wird zinslos angerechnet.  3 Erfolgt keine nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag, tritt die Quel- lensteuer an die Stelle der im ordentlichen Verfahren zu veranlagenden Steuern  des Bundes, des Kantons und der Gemeinde auf dem Erwerbseinkommen. Es  werden keine zusätzlichen Abzüge gewährt.   B. Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt sowie  juristische Personen ohne Sitz oder tatsächliche Verwaltung in der Schweiz107   § 94 108 1. Arbeitnehmer   1 Im Ausland wohnhafte Arbeitnehmer unterliegen für ihre Einkünfte aus un- selbstständiger Erwerbstätigkeit und die an deren Stelle tretenden Ersatzein- künfte einem Steuerabzug an der Quelle nach Massgabe der §§ 87 bis 90, wenn  sie:     172.200   42    a) für kurze Dauer, als Grenzgänger oder Wochenaufenthalter oder als leitende  Angestellte für einen Arbeitgeber mit Wohnsitz, Sitz oder Betriebsstätte im  Kanton erwerbstätig sind;   b) für Arbeit im internationalen Verkehr an Bord eines Schiffes oder eines  Luftfahrzeuges oder bei einem Transport auf der Strasse Lohn oder andere  Vergütungen von einem Arbeitgeber mit Wohnsitz, Sitz oder Betriebsstätte  im Kanton erhalten.   2 Davon ausgenommen sind:  a) die Besteuerung der Seeleute für Arbeit an Bord eines Hochseeschiffes;  b) Einkommen, die der Besteuerung im vereinfachten Abrechnungsverfahren   nach § 39a unterstehen.   § 95 109 2. Künstler, Sportler und Referenten   1 Im Ausland wohnhafte Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernseh- künstler, Musiker und Artisten, sowie Sportler und Referenten sind für Einkünfte  aus ihrer im Kanton ausgeübten persönlichen Tätigkeit und für weitere damit  verbundene Entschädigungen an der Quelle steuerpflichtig. Dies gilt auch für  Einkünfte und Entschädigungen, die nicht dem Künstler, Sportler oder Refe- renten selber, sondern einem Dritten zufliessen, der seine Tätigkeit organisiert  hat.  2 Die Steuer beträgt:  a) bei Tageseinkünften bis 200 Franken  7 Prozent;  b) bei Tageseinkünften von 201 bis 1000 Franken  9 Prozent;  c) bei Tageseinkünften von 1001 bis 3000 Franken  11 Prozent;  d) bei Tageseinkünften über 3000 Franken  13 Prozent.  3 Als Tageseinkünfte gelten die Bruttoeinkünfte, einschliesslich aller Zulagen,  Nebenbezüge und Naturalleistungen, nach Abzug der Gewinnungskosten. Dieser  Abzug beträgt:  a) 50 Prozent der Bruttoeinkünfte bei Künstlern;  b) 20 Prozent der Bruttoeinkünfte bei Sportlern und Referenten.  4 Der mit der Organisation der Darbietung beauftragte Veranstalter ist für die  Steuer solidarisch haftbar.   § 96 110 3. Organe juristischer Personen  1 Im Ausland wohnhafte Mitglieder der Verwaltung oder der Geschäftsführung  von juristischen Personen mit Sitz oder tatsächlicher Verwaltung im Kanton sind  für die ihnen ausgerichteten Tantiemen, Sitzungsgelder, festen Entschädigun- gen, Mitarbeiterbeteiligungen und ähnlichen Vergütungen an der Quelle steuer- pflichtig. Dies gilt auch, wenn diese Vergütungen einem Dritten zufliessen.  2 Im Ausland wohnhafte Mitglieder der Verwaltung oder der Geschäftsführung  ausländischer Unternehmungen, welche im Kanton Betriebsstätten unterhalten,  sind für die ihnen zu Lasten dieser Betriebsstätten ausgerichteten Tantiemen,  Sitzungsgelder, festen Entschädigungen, Mitarbeiterbeteiligungen und ähnlichen  Vergütungen an der Quelle steuerpflichtig.  3 Die Steuer beträgt 15 Prozent der Bruttoeinkünfte einschliesslich aller Zulagen  und Nebenbezüge sowie der Entschädigungen, die nicht den Steuerpflichtigen  selber, sondern Dritten zufliessen.     172.200   SRSZ 1.2.2022 43   § 97 4. Hypothekargläubiger  1 Im Ausland wohnhafte Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen, die durch  Grund- oder Faustpfand auf Grundstücken im Kanton gesichert sind, unterliegen  für die ihnen ausgerichteten Zinsen einem Steuerabzug an der Quelle.  2 Die Steuer beträgt 10 Prozent der Bruttoeinkünfte. Dazu gehören auch die  Zinsen, die nicht den Steuerpflichtigen selber, sondern Dritten zufliessen.   § 98 5. Empfänger von Vorsorgeleistungen  1 Im Ausland wohnhafte Steuerpflichtige, die auf Grund eines früheren öffent- lichrechtlichen Arbeitsverhältnisses von einem Arbeitgeber oder einer Vorsorge- einrichtung mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton oder aus privatrechtlichen  Einrichtungen der beruflichen Vorsorge oder aus anerkannten Formen der ge- bundenen Selbstvorsorge mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton Renten, Kapi- talleistungen oder andere Vergütungen erhalten, unterliegen für diese Leistungen  einem Steuerabzug an der Quelle.  2 Die Steuer beträgt bei Renten 5 Prozent und bei Kapitalleistungen 2.5 Prozent  der Bruttoeinkünfte.   § 98a 111 6. Empfänger von Mitarbeiterbeteiligungen  1 Personen, die im Zeitpunkt des Zuflusses von geldwerten Vorteilen aus gesperr- ten Mitarbeiteroptionen gemäss § 18b Abs. 3 im Ausland wohnhaft sind, werden  für den geldwerten Vorteil anteilmässig nach § 18d an der Quelle besteuert.  2 Die Steuer beträgt 15 Prozent des geldwerten Vorteils.   § 99 112 7. Nachträgliche ordentliche Veranlagung   a) Von Amtes wegen   Bei stossenden Verhältnissen, insbesondere betreffend die im Quellensteuersatz  einberechneten Pauschalabzüge, kann unter den vom Eidgenössischen Finanzde- partement festgelegten Voraussetzungen von Amtes wegen eine nachträgliche or- dentliche Veranlagung zugunsten oder zuungunsten der steuerpflichtigen Person  durchgeführt werden.   § 99a 113 b) Auf Antrag   Personen, die nach § 94 der Quellensteuer unterliegen, können unter den vom  Eidgenössischen Finanzdepartement festgelegten Voraussetzungen für jede  Steuerperiode bis am 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres eine  nachträgliche ordentliche Veranlagung beantragen, wenn:  a) der überwiegende Teil ihrer weltweiten Einkünfte, einschliesslich der Ein-  künfte des Ehegatten, in der Schweiz steuerbar ist;  b) ihre Situation mit derjenigen einer in der Schweiz wohnhaften steuerpflichti-  gen Person vergleichbar ist oder  c) eine solche Veranlagung erforderlich ist, um Abzüge geltend zu machen, die   in einem Doppelbesteuerungsabkommen vorgesehen sind.     172.200   44    § 100 114 c) Verhältnis zur Quellensteuer   1 Die an der Quelle abgezogene Steuer wird zinslos angerechnet.  2 Erfolgt keine nachträgliche ordentliche Veranlagung, tritt die Quellensteuer an  die Stelle der im ordentlichen Verfahren zu veranlagenden Steuern des Bundes,  des Kantons und der Gemeinde auf dem Erwerbseinkommen. Es werden keine  zusätzlichen Abzüge gewährt.  3 Bei Zweiverdienerehepaaren kann eine Korrektur des satzbestimmenden Er- werbseinkommens für den Ehegatten vorgesehen werden.   § 101 115 8. Pflichten des Schuldners der steuerbaren Leistung   1 Die Bestimmungen von § 92 Abs. 1 und 3 gelten sinngemäss.  2 Für Kapitalleistungen beträgt die Bezugsprovision 1 Prozent des gesamten  Quellensteuerbetrags, jedoch höchstens 50 Franken pro Kapitalleistung für die  Quellensteuer von Bund, Kanton und Gemeinde.   C. Örtliche Zuständigkeit und interkantonales Verhältnis116   § 102 117 1. Quellensteuer   1 Der Schuldner der steuerbaren Leistung berechnet und erhebt die Quellensteu- er nach diesem Gesetz in folgenden Fällen:  a) für Arbeitnehmer nach § 87, die bei Fälligkeit der steuerbaren Leistung ihren   steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton haben;  b) für Arbeitnehmer nach § 94, die bei Fälligkeit der steuerbaren Leistung ihren   Wochenaufenthalt im Kanton haben;  c) für Personen nach §§ 94 sowie 96 bis 98a, wenn er bei Fälligkeit der steu-  erbaren Leistung seinen steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt oder  seinen Sitz oder die Verwaltung im Kanton hat; wird die steuerbare Leistung  von einer Betriebsstätte in einem anderen Kanton oder von der Betriebsstät- te eines Unternehmens ohne Sitz oder tatsächliche Verwaltung in der  Schweiz ausgerichtet, gilt für die Berechnung und die Erhebung der Quellen- steuer das Recht des Kantons, in dem die Betriebsstätte liegt;   d) für Personen nach § 95, die ihre Tätigkeit im Kanton ausüben.  2 Der Schuldner der steuerbaren Leistung überweist die Quellensteuer der zu- ständigen Bezugsbehörde des Kantons Schwyz. Vorbehalten bleibt Abs. 1 Bst. c  zweiter Teilsatz.   § 103 118 2. Nachträgliche ordentliche Veranlagung   1 Für die nachträgliche ordentliche Veranlagung ist die Veranlagungsbehörde  nach diesem Gesetz in folgenden Fällen zuständig:  a) für Arbeitnehmer nach § 102 Abs. 1 Bst. a, die am Ende der Steuerperiode   oder der Steuerpflicht ihren steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt im  Kanton hatten;     172.200   SRSZ 1.2.2022 45   b) für Arbeitnehmer nach § 102 Abs. 1 Bst. b, die am Ende der Steuerperiode  oder der Steuerpflicht Wochenaufenthalt im Kanton hatten;   c) für Personen nach § 102 Abs. 1 Bst. c, die am Ende der Steuerperiode oder  der Steuerpflicht im Kanton erwerbstätig waren.   2 Der Kanton Schwyz hat in den Fällen nach Abs. 1 Anspruch auf allfällige im  Kalenderjahr an andere Kantone überwiesene Quellensteuerbeträge. Zu viel  bezogene Steuern werden dem Arbeitnehmer bzw. der erwerbstätigen Person  zurückerstattet, zu wenig bezogene Steuern nachgefordert.  3 Die kantonale Steuerverwaltung leistet den anderen schweizerischen Steuerbe- hörden bei der Erhebung der Quellensteuer unentgeltliche Amts- und Rechtshil- fe.   V. Grundstückgewinnsteuer   § 104 1. Gegenstand der Steuer   1 Der Grundstückgewinnsteuer unterliegen Gewinne aus der Veräusserung von im  Kanton gelegenen Grundstücken des Privat- und Geschäftsvermögens oder von  Anteilen an solchen.  2 Nicht unter die Grundstückgewinnsteuer fallen der Einkommens- oder Gewinn- steuer unterliegende Buchgewinne (§§ 19 Abs. 4 und 64 Abs. 3).   § 105 2. Grundstücke   Als Grundstücke gelten die Liegenschaften, die in das Grundbuch aufgenomme- nen selbstständigen und dauernden Rechte, die Bergwerke, die Miteigentums-  anteile an Grundstücken, die mit den Grundstücken fest verbundenen Sachen  und Rechte sowie Bauten und Anlagen auf fremdem Boden.   § 106 3. Veräusserungen    a) Steuerbegründende Veräusserungen   1 Die Steuerpflicht wird durch jede Veräusserung begründet, mit der Eigentum an  Grundstücken oder Anteilen an solchen übertragen wird.  2 Der Grundstückgewinnsteuer unterliegen ausserdem:  a) Rechtsgeschäfte, die in Bezug auf die Verfügungsgewalt über Grundstücke   wirtschaftlich wie eine Veräusserung wirken (Kettengeschäfte, Übertragungen  massgebender Beteiligungen an Immobiliengesellschaften usw.);   b) die Belastung von Grundstücken mit privatrechtlichen Dienstbarkeiten oder  öffentlich-rechtlichen Eigentumsbeschränkungen, wenn diese die unbe- schränkte Bewirtschaftung oder den Veräusserungswert der Grundstücke  dauernd und wesentlich beeinträchtigen und dafür ein Entgelt entrichtet  wird.   § 107 119 b) Steueraufschiebende Veräusserungen   Die Besteuerung wird aufgeschoben bei:     172.200   46    a) Eigentumswechsel durch Erbgang (Erbfolge, Erbteilung, Vermächtnis), Erb- vorbezug oder Schenkung;   b) Eigentumswechsel unter verheirateten Personen im Zusammenhang mit dem  Güterrecht, sowie zur Abgeltung ausserordentlicher Beiträge eines Eheteils  an den Unterhalt der Familie (Art. 165 ZGB) und scheidungsrechtlicher An- sprüche, sofern beide Eheleute einverstanden sind;   c) Landumlegungen zwecks Güterzusammenlegung, Quartierplanung, Grenz- bereinigung, Abrundung landwirtschaftlicher Heimwesen sowie bei Land- umlegungen im Enteignungsverfahren oder angesichts drohender Enteig- nung;   d) Eigentumswechsel infolge Umstrukturierung im Sinne der §§ 20 Abs. 1 und  67 Abs. 1 und 3. Die aufgeschobene Besteuerung wird bei einer Verletzung  der Sperrfrist in analoger Anwendung von § 20 Abs. 2 und § 67 Abs. 2 und  4 nachgeholt, wobei sich die Steuerbemessung nach §§ 113 ff. und die  Besitzesdauer nach § 121 richtet.   § 108 120 c) Ersatzbeschaffungen    aa) Geschäftsvermögen   1 Die Besteuerung wird auf Begehren der steuerpflichtigen Person aufgeschoben:  a) bei vollständiger oder teilweiser Veräusserung eines zum betriebsnotwendi-  gen Anlagevermögen im Sinne von §§ 30 Abs. 3 oder 68 Abs. 3 gehören-  den Grundstücks, soweit der Veräusserungserlös innert angemessener Frist  zum Erwerb eines neuen oder zur Verbesserung eines eigenen Ersatzgrund- stücks in der Schweiz verwendet wird;    b) bei vollständiger oder teilweiser Veräusserung eines land- oder forstwirt- schaftlichen Grundstücks, soweit der Veräusserungserlös innert angemesse- ner Frist zum Erwerb eines selbstbewirtschafteten Ersatzgrundstücks oder  zur Verbesserung der eigenen, selbstbewirtschafteten land- oder forstwirt- schaftlichen Grundstücke in der Schweiz verwendet wird;   c) bei der Ersatzbeschaffung von Beteiligungen im Sinne von § 68 Abs. 1a.  2 Bei Vorausbeschaffung wird der Aufschub sinngemäss gewährt.   § 109  bb) Wohneigentum   1 Die Besteuerung wird auf Begehren der steuerpflichtigen Person aufgeschoben  bei Veräusserung einer dauernd und ausschliesslich selbstgenutzten Wohnlie- genschaft, soweit der Veräusserungserlös innert angemessener Frist zum Erwerb  oder zum Bau einer gleichgenutzten Ersatzliegenschaft in der Schweiz verwendet  wird. Die angemessene Frist beträgt in der Regel vier Jahre vor oder nach der  Veräusserung.  2 Für Ferien- und Zweitliegenschaften ist Abs. 1 nicht anwendbar.   § 110  cc) Nachbesteuerung bei Ersatzbeschaffungen ausserhalb des  Kantons   Bei Veräusserung eines im Sinne von §§ 108 oder 109 ausserhalb des Kantons  erworbenen Ersatzgrundstücks wird die aufgeschobene Besteuerung nachgeholt     172.200   SRSZ 1.2.2022 47   oder der nicht besteuerte Gewinn nachbesteuert, wenn der andere Kanton im  umgekehrten Fall nicht ebenfalls zu Gunsten des Kantons Schwyz auf die Be- steuerung verzichtet oder wenn kein anderer Kanton diesen Gewinn besteuern  kann.   § 111 4. Steuersubjekt   1 Steuerpflichtig ist die veräussernde Person. Ehegatten und Kinder werden  selbstständig besteuert.  2 Mehrere Steuerpflichtige haben die Steuer entsprechend ihren Anteilen zu  entrichten. Sie haften solidarisch.   § 112 121 5. Steuerbefreiung   Von der Grundstückgewinnsteuer befreit sind:  a) der Bund und seine Anstalten nach Massgabe des Bundesrechts;  b) der Kanton, seine Anstalten und Betriebe;  c) die schwyzerischen Bezirke, Gemeinden, Kirchgemeinden und Kantonalkir-  chen sowie deren Anstalten;  d) die nach Art. 2 GSG begünstigten natürlichen Personen und institutionellen   Begünstigten, soweit das Bundesrecht eine Steuerbefreiung vorsieht.   § 113 6. Steuerbemessung    a) Grundstückgewinn   1 Der Grundstückgewinn entspricht dem Betrag, um den der Veräusserungserlös  die Anlagekosten (Erwerbspreis und Aufwendungen) übersteigt.  2 Für die Gewinnbemessung bei der Veräusserung eines unter Steueraufschub im  Sinne von § 107 erworbenen Grundstückes ist auf die letzte Veräusserung abzu- stellen, die keinen Steueraufschub bewirkt hat.  3 Für die Gewinnbemessung bei der Veräusserung eines durch Ersatzbeschaffung  im Sinne von §§ 108 oder 109 oder einer entsprechenden Bestimmung eines  anderen Kantons erworbenen Grundstücks ist auf dessen Erwerb abzustellen,  wobei der nicht besteuerte Gewinn des bei der Ersatzbeschaffung veräusserten  Grundstücks zu berücksichtigen ist.   § 114  b) Veräusserungserlös   1 Als Veräusserungserlös gilt der Verkaufspreis mit allen weiteren Leistungen.  Sachleistungen werden zum Verkehrswert, wiederkehrende Leistungen zum  Barwert angerechnet.  2 Wird kein Preis festgelegt oder liegt ein Tausch vor, gilt der Verkehrswert im  Zeitpunkt der Veräusserung als Verkaufspreis.  3 Nicht zum Veräusserungserlös zählen Entschädigungen für nachweisbare In- konvenienzen im Enteignungsverfahren oder bei freiwilliger Abtretung von  Grundstücken, an denen ein Enteignungsrecht besteht.     172.200   48    § 115  c) Anlagekosten    aa) Erwerbspreis   1 Der Erwerbspreis entspricht dem Kaufpreis und allen weiteren Leistungen.  Leistungen, welche unter Umgehung der Steuerpflicht erbracht worden sind,  werden nicht berücksichtigt.  2 Ist der Erwerbspreis nicht feststellbar, gilt an dessen Stelle der Verkehrswert  im Zeitpunkt des Erwerbs. Kann der Zeitpunkt des Erwerbs nicht festgestellt  werden, gilt als Erwerbspreis der 25 Jahre vor der Veräusserung massgebende  Steuerschatzungswert ohne Abzug.  3 Verluste, welche die veräussernde Person beim Erwerb des Grundstücks im  Zwangsverwertungsverfahren aus Pfand- oder Bürgschaftsvertrag erlitten hat,  können zur Anrechnung gebracht werden.   § 116 122 bb) Aufwendungen   1 Als Aufwendungen sind anrechenbar, soweit sie in der massgebenden Besitzes- dauer angefallen sind:  a) Ausgaben, die eine Werterhöhung des Grundstückes bewirkt haben, wie   Kosten für Bauten, Umbauten und Meliorationen;  b) Eigenleistungen, soweit sie als Einkommen oder Ertrag in der Schweiz ver-  steuert worden sind oder werden;  c) Grundeigentümerbeiträge an Bau und Korrektion von Strassen, Kanalisatio-  nen, Bodenverbesserungen, Wasserbau und für ähnliche Werke;  d) Kosten und Abgaben, die unmittelbar mit dem Erwerb und der Veräusserung   des Grundstückes verbunden sind, mit Einschluss von Provisionen an Dritt- personen, soweit sie üblich sind;   e) Fremdkapitalzinsen, soweit sie als Anlagekosten gelten;  f) die Grundstückgewinnsteuer bei gewerbsmässig mit Liegenschaften han-  delnden juristischen Personen, sofern diese auf deren Berücksichtigung bei  der Gewinnsteuer verzichten;   g)  bezahlte Mehrwertabgaben gemäss §§ 36d ff. des Planungs- und Baugeset- zes vom 14. Mai 1987123.   1a Die weiter gehenden, nach interkantonalem Recht zu berücksichtigenden Auf- wendungen bleiben vorbehalten. Sie können auch von innerkantonalen Liegen- schaftenhändlern geltend gemacht werden.  2 Aufwendungen, die steuerlich bereits abgezogen worden sind, werden nicht  angerechnet.  3 Leistungen von Drittpersonen, insbesondere Versicherungsleistungen sowie  Beiträge von Gemeinwesen, für welche die veräussernde Person nicht ersatz-  oder rückerstattungspflichtig ist, werden von den Anlagekosten abgerechnet.   § 117  cc) Bei Ersatzbeschaffungen   Bei Veräusserung eines Grundstücks, bei dessen Erwerb, Bau oder Verbesserung  die Besteuerung des bei der Ersatzbeschaffung veräusserten Grundstücks im  Sinne von §§ 108 oder 109 oder einer entsprechenden Bestimmung eines ande-    172.200   SRSZ 1.2.2022 49   ren Kantons aufgeschoben wurde, wird der nicht besteuerte Gewinn von den  Anlagekosten abgezogen.   § 118  d) Teilveräusserung   1 Bei parzellenweiser Veräusserung ist der Gesamterwerbspreis nach dem Wert- verhältnis im Zeitpunkt des Erwerbs anteilmässig anzurechnen.  2 Nicht einer bestimmten Parzelle zurechenbare Aufwendungen sind anteilmässig  zu verlegen.   § 119 124 e) Verlustverrechnung   1 Veranlagte Verluste können anteilmässig mit den für das gleiche Kalenderjahr  veranlagten Gewinnen verrechnet werden.  2 Ein nach Abs. 1 aus einer Teilveräusserung verbleibender Verlust kann anteil- mässig mit den nach Abs. 1 aus einer Teilveräusserung verbleibenden Gewinnen  anderer Kalenderjahre verrechnet werden.  3 Die Verlustverrechnungen sind nach Massgabe von § 173 vorzunehmen.  4 Die weiter gehenden Verlustverrechnungsmöglichkeiten nach interkantonalem  Recht bleiben vorbehalten und gelten auch innerkantonal.   § 120 125 7. Steuerberechnung    a) Tarif   1 Die Steuer für den gesamten im Kalenderjahr erzielten und um 2000 Franken  verminderten Grundstückgewinn beträgt (Grundtarif):    8 Prozent für die ersten 3 000 Franken  12 Prozent für die weiteren 5 000 Franken  16 Prozent für die weiteren 7 000 Franken  20 Prozent für die weiteren 10 000 Franken  25 Prozent für die weiteren 15 000 Franken  30 Prozent für Gewinnanteile über 40 000 Franken  2 Die gemäss Abs. 1 berechnete Grundstückgewinnsteuer erhöht sich bei einer  anrechenbaren Besitzesdauer:  von weniger als 1 Jahr um 40 Prozent  von weniger als 2 Jahren um 30 Prozent  von weniger als 3 Jahren um 20 Prozent  von weniger als 4 Jahren um 10 Prozent  3 Die gemäss Abs. 1 berechnete Grundstückgewinnsteuer ermässigt sich bei  einer anrechenbaren Besitzesdauer von  vollen 5 Jahren um 10 Prozent  vollen 6 Jahren um 13 Prozent  vollen 7 Jahren um 16 Prozent  vollen 8 Jahren um 19 Prozent  vollen 9 Jahren um 22 Prozent  vollen 10 Jahren um 25 Prozent  vollen 11 Jahren um 28 Prozent  vollen 12 Jahren um 31 Prozent     172.200   50    vollen 13 Jahren um 34 Prozent  vollen 14 Jahren um 37 Prozent  vollen 15 Jahren um 40 Prozent  vollen 16 Jahren um 43 Prozent  vollen 17 Jahren um 46 Prozent  vollen 18 Jahren um 49 Prozent  vollen 19 Jahren um 52 Prozent  vollen 20 Jahren um 55 Prozent  vollen 21 Jahren um 58 Prozent  vollen 22 Jahren um 61 Prozent  vollen 23 Jahren um 64 Prozent  vollen 24 Jahren um 67 Prozent  vollen 25 Jahren um 70 Prozent   § 121  b) Besitzesdauer   1 Beginn und Ende der Besitzesdauer bestimmen sich nach dem Datum des  Grundbucheintrages bzw. bei Fehlen eines solchen nach dem Zeitpunkt des  Übergangs der Verfügungsgewalt oder der Beteiligungsrechte.  2 Massgebend für die Berechnung der Besitzesdauer ist die letzte Veräusserung.  3 Wurde das Grundstück aus steueraufschiebender Veräusserung erworben, wird  für die Berechnung der Besitzesdauer auf die letzte steuerbegründende Ver- äusserung abgestellt. Bei Erwerb des Grundstücks durch Ersatzbeschaffung  kommt nur für den nicht besteuerten Gewinn die Besitzesdauer des bei der  Ersatzbeschaffung veräusserten Grundstücks zur Anrechnung.   VI. Organisation und Verfahren   A. Behörden   § 122 126 1. Aufsicht   1 Der Vollzug dieses Gesetzes steht unter der Aufsicht des Regierungsrates.  2 Der Regierungsrat erlässt die Vollzugsvorschriften.   § 123 2. Vollzug    a) Grundsatz   Die kantonale Steuerverwaltung vollzieht dieses Gesetz, soweit nichts anderes  vorgesehen ist.   § 124  b) Veranlagungsbehörde   1 Die kantonale Steuerverwaltung sorgt für die richtige und einheitliche Veranla- gung der in diesem Gesetz geregelten Steuern. Sie trifft die hiefür erforderlichen  Anordnungen und erteilt Weisungen.     172.200   SRSZ 1.2.2022 51   2 Die Gemeinden, Notariate und Grundbuchämter haben bei der Durchführung  dieses Gesetzes und bei der Vorbereitung der Veranlagungen mitzuwirken.   § 125 127 c) Bezugsbehörde   1 Der Bezug der Steuern und Bussen obliegt dem Finanzdepartement und den  Gemeinden nach Massgabe der Verordnung.  2 Die kantonale Steuerverwaltung erlässt Haftungsverfügungen aufgrund dieses  Gesetzes und entscheidet über Steuererlassgesuche.  3 Besondere Aufgaben wie das Vollstreckungsverfahren können mit Genehmigung  des zuständigen Departements auch auf Dritte übertragen werden.   § 126 3. Rechtsprechung    a) Einsprachebehörde  1 Einspracheinstanz ist die kantonale Steuerkommission.  2 Sie wird vom Regierungsrat bestellt und besteht aus dem Vorsteher der Steuer- verwaltung als Präsidenten und acht weiteren Mitgliedern, die nicht der Verwal- tung angehören dürfen. Der Präsident wird bei Verhinderung vertreten durch ein  Ersatzmitglied aus der Verwaltung.  3 Die Steuerkommission entscheidet in Abteilungen von je drei Mitgliedern.  4 An den Verhandlungen und Beratungen der Steuerkommission nimmt der Sek- retär mit beratender Stimme und Antragsrecht teil.   § 127  b) Beschwerdeinstanz   Kantonale Beschwerdeinstanz ist das Verwaltungsgericht.   B. Allgemeine Verfahrensgrundsätze   § 128 1. Anwendung des Verwaltungsrechtspflegegesetzes   Auf das Steuerverfahren sind die Bestimmungen des Verwaltungsrechtspflegege- setzes anwendbar, soweit nicht dieses Gesetz oder dessen Ausführungsbestim- mungen davon abweichen.   § 129 128 2. Amtspflichten    a) Ausstand  1 Wer beim Vollzug dieses Gesetzes in einer Sache zu entscheiden oder an einer  Verfügung oder Entscheidung in massgeblicher Stellung mitzuwirken hat, ist  verpflichtet, in Ausstand zu treten, wenn er  a) an der Sache ein persönliches Interesse hat;  b) mit einer Partei in gerader Linie oder bis zum dritten Grade in der Seiten-  linie verwandt oder verschwägert oder durch Ehe bzw. eingetragene Partner- schaft verbunden ist oder mit ihr eine faktische Lebensgemeinschaft führt;   c) eine Partei vertritt oder für eine Partei in der gleichen Sache tätig war;  d) aus andern Gründen in der Sache befangen sein könnte.     172.200   52    2 Der Ausstandsgrund kann von allen am Verfahren Beteiligten angerufen werden.  3 Ist ein Ausstandsgrund streitig, entscheidet die vorgesetzte Stelle, bei Mitglie- dern von Kollegialbehörden die Kollegialbehörde.   § 130 129 b) Geheimhaltungspflicht  1 Wer mit dem Vollzug dieses Gesetzes betraut ist oder dazu beigezogen wird,  muss über Tatsachen, die ihm in Ausübung seiner Funktion bekannt werden,  und über die Verhandlungen in den Behörden Stillschweigen bewahren und  Dritten den Einblick in amtliche Akten verweigern.  2 Eine Auskunft, einschliesslich der Öffnung von Akten, ist zulässig, wenn hiefür  eine ausdrückliche gesetzliche Grundlage im Recht des Bundes oder des Kan- tons gegeben ist. Fehlt eine solche Grundlage, ist eine Auskunft an Verwaltungs- behörden, Strafuntersuchungsbehörden und Gerichte zulässig, soweit sie im  öffentlichen Interesse geboten ist. Über entsprechende Begehren entscheidet  das Finanzdepartement generell oder im Einzelfall.   § 131 130 c) Amtshilfe unter Steuerbehörden   1 Die Steuerbehörden erteilen den anderen schweizerischen Steuerbehörden  kostenlos die benötigten Auskünfte, gewähren ihnen auf Verlangen Einsicht in  amtliche Akten und leiten die Daten weiter, die für die Erfüllung ihrer Aufgaben  dienlich sein können.  2 Die Daten werden einzeln, auf Listen oder auf elektronischen Datenträgern  übermittelt. Sie können auch mittels eines Abrufverfahrens zugänglich gemacht  werden.   § 132 131 d) Amtshilfe anderer Behörden   1 Verwaltungsbehörden, Strafuntersuchungsbehörden und Gerichte haben den  schweizerischen Steuerbehörden ungeachtet einer allfälligen Geheimhaltungs- pflicht auf Verlangen kostenlos Auskunft zu erteilen, Einsicht in die Akten zu  gewähren und die Daten weiter zu geben, die für die Durchführung dieses Geset- zes von Bedeutung sein können. Die Behörden und Gerichte haben von sich aus  den Steuerbehörden Mitteilung zu machen, wenn nach Wahrnehmungen in ihrer  amtlichen Tätigkeit eine unvollständige Versteuerung wahrscheinlich ist.  2 Die gleiche Pflicht zur Amtshilfe trifft Organe von Körperschaften und Anstal- ten, soweit sie Aufgaben der öffentlichen Verwaltung wahrnehmen.  3 Die Daten werden einzeln, auf Listen oder auf elektronischen Datenträgern  übermittelt. Sie können auch mittels eines Abrufverfahrens zugänglich gemacht  werden.    § 133 3. Verfahrensrechtliche Stellung verheirateter Personen   1 Personen, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben und gemein- sam zu veranlagen sind, üben die nach diesem Gesetz den Steuerpflichtigen  zukommenden Verfahrensrechte und -pflichten gemeinsam aus.     172.200   SRSZ 1.2.2022 53   2 Sie unterschreiben die Steuererklärung gemeinsam. Ist die Steuererklärung  nicht von beiden Eheleuten unterzeichnet, wird der nichtunterzeichnenden  Person eine Frist eingeräumt, bei deren unbenutztem Ablauf die vertragliche  Vertretung unter Eheleuten angenommen wird.  3 Bei weiteren Handlungen einer verheirateten Person oder eines bevollmächtig- ten Dritten wird die Zustimmung des anderen Eheteils vermutet. Rechtsmittel  und andere Eingaben gelten als rechtzeitig eingereicht, wenn ein Eheteil innert  Frist handelt.   § 134 4. Akteneinsicht   1 Steuerpflichtige können die von ihnen eingereichten oder unterzeichneten  Akten einsehen. Gemeinsam zu veranlagenden Eheleuten steht ein gegenseitiges  Akteneinsichtsrecht zu.  2 Die übrigen Akten stehen den Steuerpflichtigen zur Einsicht offen, sofern die  Ermittlung des Sachverhaltes abgeschlossen ist und soweit nicht öffentliche  oder private Interessen entgegenstehen.  3 Wird einer steuerpflichtigen Person die Einsichtnahme in ein Aktenstück ver- weigert, darf darauf zu ihrem Nachteil nur abgestellt werden, wenn ihr die Be- hörde von dem für die Sache wesentlichen Inhalt mündlich oder schriftlich  Kenntnis und ausserdem Gelegenheit gegeben hat, sich zu äussern und Gegen- beweismittel zu bezeichnen.  4 Auf Begehren der steuerpflichtigen Person erlässt die Behörde eine Verfügung,  die durch Beschwerde beim Verwaltungsgericht angefochten werden kann.   § 135 5. Feststellung des Sachverhalts   1 Die von der steuerpflichtigen Person angebotenen Beweise sind abzunehmen,  soweit sie geeignet sind, die für die Veranlagung erheblichen Tatsachen festzu- stellen.   2 Die Steuerbehörden würdigen die Beweise frei.  3 An den Nachweis von steuermindernden Tatsachen, deren realwirtschaftlicher  Hintergrund auf Grund von Auslandsbeziehungen erschwert überprüfbar ist, sind  erhöhte Anforderungen zu stellen.   § 136 6. Vertretung   1 Die steuerpflichtige Person kann sich vor den mit dem Vollzug dieses Gesetzes  betrauten Behörden vertraglich vertreten lassen, soweit ihre persönliche Mitwir- kung nicht notwendig ist.  2 Steuerpflichtige mit Wohnsitz oder Sitz im Ausland haben eine Vertretung oder  eine Zustelladresse in der Schweiz zu bezeichnen.  3 Verfügungen und Entscheide sind der Vertretung, Steuererklärungen und -rech- nungen der steuerpflichtigen Person zuzustellen.       172.200   54      § 137 132 7. Eröffnung von Verfügungen und Entscheiden   1 Verfügungen und Entscheide werden mit Begründung und Rechtsmittelbeleh- rung schriftlich eröffnet.  2 Ist der Aufenthalt einer steuerpflichtigen Person unbekannt oder befindet sie  sich im Ausland, ohne in der Schweiz ein Zustelldomizil oder eine Vertretung zu  haben, kann ihr eine Verfügung oder ein Entscheid rechtswirksam durch Publika- tion im Amtsblatt eröffnet werden.  3 Unterlässt es die steuerpflichtige Person mit unbekanntem Aufenthalt oder mit  Wohnsitz oder Sitz im Ausland auf Aufforderung hin, eine Zustelladresse oder  Vertretung in der Schweiz zu bezeichnen, kann eine Verfügung oder ein Ent- scheid ohne Publikation im Amtsblatt rechtswirksam durch Ablage in die Akten  eröffnet werden. Davon ausgenommen sind Steuerstrafsachen.   § 138 8. Fristen   1 Die gesetzlichen Fristen können nicht erstreckt werden. Es gelten keine Ge- richtsferien.  2 Eine von einer Behörde angesetzte Frist wird erstreckt, wenn zureichende  Gründe vorliegen und das Erstreckungsgesuch innert der Frist gestellt worden  ist.   § 139 9. Verjährung    a) Veranlagungsverjährung   1 Das Recht, eine Steuer zu veranlagen, verjährt fünf Jahre nach Ablauf der  Steuerperiode oder bei nichtperiodischen Steuern fünf Jahre nach Eintritt des  steuerbaren Ereignisses. Vorbehalten bleiben die §§ 176 und 209.  2 Die Verjährung beginnt nicht oder steht still:  a) während eines Einsprache-, Beschwerde- oder Revisionsverfahrens;  b) solange die Steuerforderung sichergestellt oder gestundet ist;  c) solange weder die steuerpflichtige noch die mithaftende Person in der   Schweiz steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt haben.  3 Die Verjährung beginnt neu mit:  a) jeder auf Feststellung oder Geltendmachung der Steuerforderung gerichteten   Amtshandlung, die einer steuerpflichtigen oder mithaftenden Person zur  Kenntnis gebracht wird;   b) jeder ausdrücklichen Anerkennung der Steuerforderung durch die steuer- pflichtige oder die mithaftende Person;   c) der Einreichung eines Erlassgesuches;  d) der Einleitung einer Strafverfolgung wegen vollendeter Steuerhinterziehung   oder wegen Steuervergehens.  4 Das Recht, eine Steuer zu veranlagen, ist 15 Jahre nach Ablauf der Steuer- periode oder bei nichtperiodischen Steuern nach Eintritt des steuerbaren Ereig- nisses auf jeden Fall verjährt.       172.200   SRSZ 1.2.2022 55     § 140  b) Bezugsverjährung   1 Steuerforderungen verjähren fünf Jahre, nachdem die Veranlagung rechtskräftig  geworden ist.  2 Stillstand und Unterbrechung der Verjährung richten sich nach § 139 Abs. 2  und 3.  3 Die Verjährung tritt in jedem Fall zehn Jahre nach Ablauf des Jahres ein, in  dem die Steuern rechtskräftig festgesetzt worden sind.  4 Die Wirkungen des Verlustscheines bleiben vorbehalten.   C. Veranlagung im ordentlichen Verfahren   § 141 1. Verfahrenspflichten    a) Aufgaben der Veranlagungsbehörde   1 Die Veranlagungsbehörde stellt zusammen mit der steuerpflichtigen Person die  für eine vollständige und richtige Besteuerung massgebenden tatsächlichen und  rechtlichen Verhältnisse fest.  2 Sie kann insbesondere Sachverständige beiziehen, Augenscheine durchführen,  Geschäftsbücher und Belege an Ort und Stelle einsehen und Zeugen einverneh- men. Die sich daraus ergebenden Kosten können ganz oder teilweise den Steu- erpflichtigen oder jeder andern zur Auskunft verpflichteten Person auferlegt  werden, die diese Kosten durch eine schuldhafte Verletzung von Verfahrens- pflichten notwendig gemacht haben.  3 Die gesetzlich geschützten Berufsgeheimnisse bleiben vorbehalten.   § 142 133 b) Verfahrenspflichten der Steuerpflichtigen    aa) Steuererklärung  1 Die Steuerpflichtigen werden öffentlich oder persönlich aufgefordert, die Steu- ererklärung einzureichen. Das Ausbleiben einer persönlichen Aufforderung ent- bindet nicht von der Einreichungspflicht.  2 Die Steuerpflichtigen müssen die amtliche Steuererklärung wahrheitsgemäss  und vollständig ausfüllen, persönlich unterzeichnen und samt den vorgeschrie- benen Beilagen fristgemäss der zuständigen Behörde einreichen.   3 Die Steuerpflichtigen haben jährlich eine Steuererklärung für die vorangegan- gene Steuerperiode einzureichen. Vorbehalten bleibt die vorzeitige Abgabe der  Steuererklärung bei Beendigung der Steuerpflicht nach Massgabe der Verord- nung.  4 Steuerpflichtige, die die Steuererklärung nicht oder mangelhaft ausgefüllt  einreichen, werden aufgefordert, das Versäumte innert angemessener Frist nach- zuholen.  5 Wird dieser Aufforderung nicht nachgekommen, kann die Frist auf Antrag der  steuerpflichtigen Person nur wiederhergestellt werden, wenn diese nachweislich  durch Militär- oder Zivildienst, Krankheit, Landesabwesenheit oder andere er-    172.200   56    hebliche Gründe an der fristgemässen Einreichung verhindert war und das Ver- säumte innert 30 Tagen nach Wegfall der Hinderungsgründe nachgeholt hat.   § 143 134 bb) Beilagen zur Steuererklärung  1 Natürliche Personen müssen der Steuererklärung insbesondere beilegen:  a) Lohnausweise über alle Einkünfte aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit;  b) Ausweise über Bezüge als Mitglied der Verwaltung oder eines anderen Or-  gans einer juristischen Person;  c) Verzeichnisse über sämtliche Wertschriften, Forderungen und Schulden.  2 Natürliche Personen mit Einkommen aus selbstständiger Erwerbstätigkeit und  juristische Personen müssen der Steuererklärung die unterzeichneten Jahres- rechnungen der Steuerperiode oder bei vereinfachter Buchführung nach Art. 957  Abs. 2 OR Aufstellungen über Vermögen und Schulden, Einnahmen und Ausga- ben sowie Privatentnahmen und Privateinlagen beilegen.   § 144 135 cc) Weitere Mitwirkungspflichten  1 Die steuerpflichtige Person muss alles tun, um eine vollständige und richtige  Veranlagung zu ermöglichen.   2 Sie muss auf Verlangen der Steuerbehörde insbesondere mündlich oder schrift- lich Auskunft erteilen und Belege und weitere Bescheinigungen sowie Ge- schäftsbücher und Urkunden über den Geschäftsverkehr einreichen.   3 Natürliche Personen mit Einkommen aus selbstständiger Erwerbstätigkeit und  juristische Personen müssen Geschäftsbücher, Aufstellungen nach § 143 Abs. 2  und sonstige Belege, die mit ihrer Tätigkeit in Zusammenhang stehen, während  zehn Jahren aufbewahren. Die Art und Weise der Führung und der Aufbewahrung  richtet sich nach den Bestimmungen des Obligationenrechts.   § 145  c) Bescheinigungspflicht von Drittpersonen   1 Gegenüber der steuerpflichtigen Person sind zur Ausstellung schriftlicher Be- scheinigungen verpflichtet:  a) Arbeitgeber über ihre Leistungen an Arbeitnehmer sowie über Art und Höhe   der vom Lohn abgezogenen Beiträge an Einrichtungen der ersten und zweiten  Säule;   b) Gläubiger und Schuldner über Bestand, Höhe, Verzinsung und Sicherstellung  von Forderungen;   c) Versicherungseinrichtungen über den Rückkaufswert von Versicherungen und  über die aus dem Versicherungsverhältnis ausbezahlten oder geschuldeten  Leistungen;   d) Treuhänder, Vermögensverwalter, Pfandgläubiger, Beauftragte und andere  Personen, die Vermögen der Steuerpflichtigen in Besitz oder in Verwaltung  haben oder hatten, über dieses Vermögen und seine Erträgnisse;   e) Personen, die mit der steuerpflichtigen Person Geschäfte tätigen oder getä- tigt haben, über die beiderseitigen Ansprüche und Leistungen.   2 Reicht die steuerpflichtige Person trotz Mahnung die nötigen Bescheinigungen  nicht ein, kann sie die Veranlagungsbehörde von der Drittperson einfordern.  Gesetzlich geschützte Berufsgeheimnisse bleiben vorbehalten.     172.200   SRSZ 1.2.2022 57   § 146  d) Auskunftspflicht von Drittpersonen   Gesellschafter, Miteigentümer und Gesamteigentümer müssen auf Verlangen den  Steuerbehörden über ihr Rechtsverhältnis zu Steuerpflichtigen Auskunft erteilen,  insbesondere über deren Anteile, Ansprüche und Bezüge.   § 147 136 e) Meldepflicht von Drittpersonen   1 Den Veranlagungsbehörden müssen für jede Steuerperiode eine Bescheinigung  einreichen:  a) juristische Personen über die den Mitgliedern der Verwaltung und anderer   Organe ausgerichteten Leistungen; Stiftungen reichen zusätzlich eine Be- scheinigung über die ihren Begünstigten erbrachten Leistungen ein;   b) Einrichtungen der beruflichen Vorsorge und der gebundenen Selbstvorsorge  über die den Vorsorgenehmern oder Begünstigten erbrachten Leistungen; die  Meldung von Kapitalzahlungen hat spätestens 30 Tage vor der Auszahlung  zu erfolgen;   c) einfache Gesellschaften und Personengesellschaften über alle Verhältnisse,  die für die Veranlagung der Teilhaber von Bedeutung sind, insbesondere über  ihren Anteil an Einkommen und Vermögen der Gesellschaft;   d) Arbeitgeber über alle notwendigen Angaben für die Veranlagung von Mitar- beiterbeteiligungen, welche ihren Angestellten eingeräumt wurden. Die vom  Bundesrat gestützt auf Art. 129 Abs. 1 Bst. d des Bundesgesetzes über die  direkte Bundessteuer vom 14. Dezember 1990 (DBG)137 erlassenen Best- immungen gelten sinngemäss.   2 Den Steuerpflichtigen ist ein Doppel der Bescheinigung zuzustellen.  3 Die kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz müssen den Veranla- gungsbehörden für jede Steuerperiode eine Bescheinigung über alle Verhältnisse  einreichen, die für die Besteuerung des direkten Grundbesitzes und dessen  Erträge massgeblich sind.   § 148 138    § 149 3. Veranlagung    a) Durchführung   1 Die Veranlagungsbehörde prüft die Steuererklärung und nimmt die erforderli- chen Untersuchungen vor.  2 Hat die steuerpflichtige Person trotz Mahnung ihre Verfahrenspflichten nicht  erfüllt oder können die Steuerfaktoren mangels zuverlässiger Unterlagen nicht  einwandfrei ermittelt werden, nimmt die Veranlagungsbehörde die Veranlagung  nach pflichtgemässem Ermessen vor. Sie kann dabei insbesondere Erfahrungs- zahlen, Vermögensentwicklung und Lebensaufwand der steuerpflichtigen Person  berücksichtigen.       172.200   58      § 150 139 b) Eröffnung   1 Die Veranlagungsbehörde setzt in der Veranlagungsverfügung die Steuerfakto- ren, die einfache Steuer und soweit notwendig die Steuerausscheidung fest.  Steuerfaktoren sind das steuerbare Einkommen und Vermögen, der steuerbare  Reingewinn und das für die Minimalsteuer massgebende Eigenkapital.  2 Abweichungen von der Steuererklärung sind der steuerpflichtigen Person spä- testens bei der Eröffnung der Veranlagungsverfügung bekannt zu geben.   § 151 4. Einsprache    a) Frist und Voraussetzungen   1 Gegen die Veranlagungsverfügung kann die steuerpflichtige Person innert  30 Tagen nach Zustellung schriftlich Einsprache erheben. Ein Einspracherecht  steht den beteiligten Bezirken, Gemeinden und Kirchgemeinden zu, soweit ihre  Steuerhoheit oder die Steuerausscheidung strittig ist. Die Einsprache soll eine  Begründung enthalten.  2 Richtet sich die Einsprache gegen eine einlässlich begründete Verfügung, kann  sie im Einverständnis der am Einspracheverfahren Beteiligten als Beschwerde an  das Verwaltungsgericht weitergeleitet werden.  3 Eine Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen kann nur wegen offensicht- licher Unrichtigkeit angefochten werden. Die Einsprache ist zu begründen und  muss allfällige Beweismittel nennen.  4 Auf verspätete Einsprachen wird nur eingetreten, wenn die steuerpflichtige  Person nachweist, dass sie durch Militär- oder Zivildienst, Krankheit, Landes- abwesenheit oder andere erhebliche Gründe an der rechtzeitigen Einreichung  verhindert war und dass die Einsprache innert 30 Tagen nach Wegfall der Hin- derungsgründe eingereicht wurde.   § 152  b) Verfahrensgrundsätze   1 Für das Einspracheverfahren gelten die gleichen Grundsätze wie für das Veran- lagungsverfahren.  2 Einem Rückzug der Einsprache wird keine Folge gegeben, wenn Anhaltspunkte  dafür vorliegen, dass die Veranlagung offensichtlich unrichtig war.   § 153  c) Vorverfahren   1 Der Behandlung einer Einsprache durch die Steuerkommission geht eine Über- prüfung der angefochtenen Verfügung durch die verfügende Abteilung und deren  Leitung voraus.  2 Auf Antrag in der Einspracheschrift wird Gelegenheit zu einer mündlichen  Anhörung eingeräumt.  3 Erweist sich die Einsprache als begründet oder kann eine Einigung erzielt  werden, erfolgt eine berichtigte, inhaltlich nicht mehr anfechtbare Veranlagung  ohne Kosten- und Entschädigungsfolgen. Andernfalls wird die Einsprache zur  Behandlung an die Steuerkommission überwiesen.     172.200   SRSZ 1.2.2022 59   § 154  d) Entscheid   1 Die Steuerkommission entscheidet gestützt auf die Untersuchung über die  Einsprache sowie die Kosten- und Entschädigungsfolgen des Einsprachever- fahrens. Sie kann alle Steuerfaktoren neu festsetzen und, nach Anhören der  steuerpflichtigen Person, die Veranlagung auch zu deren Nachteil abändern.  2 Der Entscheid ist zu begründen und den Parteien schriftlich unter Hinweis auf  das Beschwerderecht zu eröffnen. Wird die Einsprache gutgeheissen oder stimmt  die steuerpflichtige Person schriftlich zu, kann auf eine Begründung verzichtet  werden.   D. Besondere Verfahrensbestimmungen   § 155 1. Schätzung des Grundeigentums  1 Die kantonale Steuerverwaltung legt die Eigenmietwerte (§ 22) und die Vermö- genssteuerwerte von Grundstücken (§ 42) in Form selbstständig anfechtbarer  Verfügungen fest.  2 Die verfügten Werte gelten bis zu einer neuen Schätzung unverändert.   § 156 140 2. Erhebung der Quellensteuer    a) Verfahrenspflichten  1 Die Steuerpflichtigen und die Schuldner der steuerbaren Leistungen müssen  den zuständigen Steuerbehörden auf Verlangen über die für die Erhebung der  Quellensteuer massgebenden Verhältnisse mündlich oder schriftlich Auskunft  erteilen. Die §§ 141 bis 147 gelten sinngemäss.  2 Die gleiche Auskunftspflicht obliegt den Steuerpflichtigen gegenüber den  Schuldnern der steuerbaren Leistungen.  3 Personen, die nach § 99a eine nachträgliche ordentliche Veranlagung beantra- gen, müssen die erforderlichen Unterlagen einreichen und eine Zustelladresse in  der Schweiz bezeichnen. Wird keine Zustelladresse bezeichnet oder verliert die  Zustelladresse während des Veranlagungsverfahrens ihre Gültigkeit, gewährt die  zuständige Behörde der steuerpflichtigen Person eine angemessene Frist für die  Bezeichnung einer gültigen Zustelladresse. Läuft diese Frist unbenutzt ab, tritt  die Quellensteuer an die Stelle der im ordentlichen Verfahren zu veranlagenden  Steuer auf dem Erwerbseinkommen. § 151 Abs. 4 gilt sinngemäss.   § 157 141 b) Verfügung  1 Die steuerpflichtige Person und der Schuldner der steuerbaren Leistung kön- nen von der Veranlagungsbehörde bis am 31. März des auf die Fälligkeit der  Leistung folgenden Steuerjahres eine Verfügung über Bestand und Umfang der  Steuerpflicht verlangen. Die steuerpflichtige Person kann dabei lediglich vor- bringen, dass sie:  a) mit dem Quellensteuerabzug gemäss Bescheinigung nach § 92 Abs. 1 Bst. b   oder § 101 Abs. 1 nicht einverstanden ist oder  b) diese vom Arbeitgeber nicht erhalten hat.     172.200   60    2 Der Schuldner der steuerbaren Leistung bleibt bis zum rechtskräftigen Ent- scheid verpflichtet, die Quellensteuer zu erheben.   § 158 142 c) Nachforderung, Rückerstattung und Direktbezug  1 Hat der Schuldner der steuerbaren Leistung den Steuerabzug nicht oder unge- nügend vorgenommen, verpflichtet ihn die Veranlagungsbehörde zur Nachzah- lung. Der Rückgriff des Schuldners auf den Steuerpflichtigen bleibt vorbehalten.  2 Hat der Schuldner der steuerbaren Leistung einen zu hohen Steuerabzug vor- genommen, muss er dem Steuerpflichtigen die Differenz zurückzahlen. Zu viel  abgelieferte Quellensteuern werden dem Steuerpflichtigen zurückbezahlt oder  den zuständigen Steuerbezugsbehörden zur Verrechnung mit Steuerschulden  überwiesen.  3 Die steuerpflichtige Person wird von der Veranlagungsbehörde zur Nachzahlung  der von ihr geschuldeten Quellensteuer verpflichtet, wenn die ausbezahlte steu- erbare Leistung nicht oder nicht vollständig um die Quellensteuer gekürzt wurde  und ein Nachbezug beim Schuldner der steuerbaren Leistung nicht möglich ist.   § 159  d) Einsprache   Gegen eine Verfügung über die Quellensteuer können die Betroffenen Einsprache  nach § 151 erheben.   § 160  e) Bezugsgrenze   Die Quellensteuer wird nicht erhoben, wenn die steuerbaren Bruttoeinkünfte ein  vom Regierungsrat festzulegendes Minimum nicht erreichen.   § 161 3. Erhebung der Grundstückgewinnsteuer    a) Verfahrenspflichten der Steuerpflichtigen   1 Die Steuerpflichtigen haben der Veranlagungsbehörde innert 30 Tagen nach der  Veräusserung eine Steuererklärung einzureichen. Diese Frist ist erstreckbar.  2 Die Steuerpflichtigen haben alle Auskünfte zu erteilen und Unterlagen einzu- reichen, die für die Veranlagung und Berechnung der Steuer erforderlich sind.   § 162  b) Mitwirkung der Grundbuchämter   Die Grundbuchämter haben der Veranlagungsbehörde jede Veräusserung von  Grundeigentum weisungsgemäss zu melden.   § 163  c) Veranlagung und Verjährung   1 Die Bestimmungen über die Veranlagung im ordentlichen Verfahren finden  sinngemäss Anwendung.  2 Das Recht, die Grundstückgewinnsteuer zu veranlagen, verjährt fünf Jahre nach  der Veräusserung. Das Recht zur Nachbesteuerung im Sinne von § 110 ist vor- behältlich weiterer Ersatzbeschaffung auf zehn Jahre nach Veräusserung des     172.200   SRSZ 1.2.2022 61   Ersatzgrundstücks beschränkt. Im Übrigen gelten die §§ 139 und 140 sinnge- mäss.   § 164  d) Ersatzbeschaffung   Die Veranlagungsbehörde stellt den nicht besteuerten Gewinn bei einer Ersatz- beschaffung im Sinne von §§ 108 oder 109 in der Regel durch anfechtbare  Verfügung fest.   § 165 4. Steuerbefreiungen und Vorbescheide   1 Gesuche um Steuerbefreiung oder um Vorbescheide über die subjektive Steu- erpflicht sind bei der Veranlagungsbehörde einzureichen.  2 Die Veranlagungsbehörde erlässt eine einsprachefähige Verfügung. Bei Ab- weisung eines Gesuchs und im Nichteintretensfall können Kosten auferlegt  werden.  3 Im Übrigen besteht kein allgemeiner Anspruch auf einsprachefähige Vorbe- scheide.  4 Die Veranlagungsbehörde kann in jeder Steuerperiode überprüfen, ob die Vo- raussetzungen für die Steuerbefreiung noch gegeben sind.   E. Beschwerdeverfahren   § 166 1. Vor Verwaltungsgericht    a) Frist und Voraussetzungen   1 Gegen den Einspracheentscheid können die einspracheberechtigten Parteien  sowie die Veranlagungsbehörde innert 30 Tagen nach Zustellung schriftlich  Beschwerde erheben. § 151 Abs. 2 bleibt vorbehalten.  2 Die Beschwerde muss einen Antrag und eine Begründung enthalten. Die Be- weismittel sollen der Beschwerdeschrift beigelegt oder, soweit dies nicht mög- lich ist, genau bezeichnet werden.  3 Es können alle Mängel des angefochtenen Entscheides und des vorangegange- nen Verfahrens gerügt werden.  4 § 151 Abs. 4 gilt sinngemäss.   § 167 143 b) Entscheid   1 Die Beschwerdeinstanz ist bei ihrem Entscheid nicht an die Anträge der Partei- en gebunden.  2 Sie kann den angefochtenen Entscheid nach Anhören der beschwerdeführen- den Partei zu deren Nachteil abändern.  3 Der Beschwerdeinstanz stehen dieselben Befugnisse zu wie den Veranlagungs- behörden.       172.200   62      § 168 144 2. Vor Bundesgericht   Gegen den Entscheid des Verwaltungsgerichts können die Steuerpflichtigen, die  Veranlagungsbehörde, die Eidgenössische Steuerverwaltung sowie im Quellen- steuerverfahren die Schuldner der steuerbaren Leistung beim Bundesgericht  Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten erheben.   F. Änderung rechtskräftiger Verfügungen und Entscheide   § 169 1. Revision    a) Gründe   1 Eine rechtskräftige Verfügung oder ein rechtskräftiger Entscheid kann auf An- trag oder von Amtes wegen zu Gunsten der steuerpflichtigen Person revidiert  werden:  a) wenn erhebliche Tatsachen oder entscheidende Beweismittel entdeckt wer-  den;  b) wenn die Behörde erhebliche Tatsachen oder entscheidende Beweismittel,   die ihr bekannt waren oder bekannt sein mussten, ausser Acht gelassen oder  in anderer Weise wesentliche Verfahrensgrundsätze verletzt hat;   c) wenn ein Verbrechen oder ein Vergehen die Verfügung oder den Entscheid  beeinflusst hat.   2 Die Revision ist ausgeschlossen, wenn die antragstellende Person als Revisi- onsgrund vorbringt, was sie bei der ihr zumutbaren Sorgfalt schon im ordentli- chen Verfahren hätte geltend machen können.  3 Vorbehalten bleibt die Revision auf Grund von interkantonalem oder internatio- nalem Doppelbesteuerungsrecht.   § 170  b) Frist   Das Revisionsbegehren muss innert 90 Tagen nach Entdeckung des Revisions- grundes, spätestens aber innert zehn Jahren nach Eröffnung der Verfügung oder  des Entscheides eingereicht werden.   § 171  c) Revisionsbegehren   1 Das Revisionsbegehren ist schriftlich der Behörde einzureichen, welche die  Verfügung oder den Entscheid getroffen hat.  2 Das Revisionsbegehren muss enthalten:  a) die genaue Bezeichnung der einzelnen Revisionsgründe;  b) einen Antrag, in welchem Umfang die Verfügung oder der Entscheid aufzu-  heben und wie neu zu entscheiden sei.  3 Die Beweismittel für die Revisionsgründe sowie für die Einhaltung der Frist  sollen dem Revisionsbegehren beigelegt oder, sofern dies nicht möglich ist,  genau bezeichnet werden.     172.200   SRSZ 1.2.2022 63   4 Dem Revisionsbegehren kommt keine aufschiebende Wirkung zu, wenn die  Revisionsinstanz keine gegenteilige Anordnung trifft.   § 172  d) Verfahren und Entscheid   1 Ist das Revisionsbegehren begründet, hebt die Behörde ihre Verfügung oder  ihren Entscheid auf und verfügt oder entscheidet von neuem.  2 Gegen die Abweisung des Revisionsbegehrens und gegen die neue Verfügung  oder den neuen Entscheid können die gleichen Rechtsmittel wie gegen die  frühere Verfügung oder den früheren Entscheid ergriffen werden.  3 Bei Abweisung des Gesuchs und bei Nichteintreten können Kosten auferlegt  werden. Im Übrigen sind die Vorschriften über das Verfahren anwendbar, in dem  die frühere Verfügung oder der frühere Entscheid ergangen ist.   § 173 2. Anpassung bei Ersatzbeschaffungstatbeständen und Verlust-  verrechnung   1 Die kantonale Steuerverwaltung nimmt auf Antrag der steuerpflichtigen Person  eine Anpassung einer rechtskräftigen Grundstückgewinnsteuerveranlagung vor:  a) bei nachträglicher Ersatzbeschaffung im Sinne von §§ 108 oder 109, wenn   der Antrag spätestens innert 90 Tagen nach Erwerb des Ersatzgrundstücks  eingereicht wird.   b) bei Verlusten aus Veräusserungen im Sinne von § 119 Abs. 1, wenn der  Antrag innert 90 Tagen nach Ablauf des Kalenderjahres der Veräusserungen  oder spätestens innert 90 Tagen nach Rechtskraft der letzten für die Ver- rechnung massgebenden Veranlagung eingereicht wird.   c) bei Verlusten aus Teilveräusserungen im Sinne von § 119 Abs. 2, wenn der  Antrag bei vollständiger Veräusserung spätestens innert Jahresfrist nach der  letzten oder bei teilweiser Veräusserung frühestens zehn und spätestens  elf Jahre nach der ersten Teilveräusserung eingereicht wird.   2 Auf Steuerrückerstattungen gemäss Abs. 1 ist ein Vergütungszins erst nach  Ablauf von 30 Tagen seit Einreichung des Gesuchs geschuldet, frühestens je- doch nach Ablauf von 30 Tagen nach Verwirklichung der sachlichen und zeitli- chen Voraussetzungen.   § 174 3. Berichtigung von Rechnungsfehlern und Schreibversehen   1 Rechnungsfehler und Schreibversehen in rechtskräftigen Verfügungen und  Entscheiden können innert fünf Jahren nach Eröffnung auf Antrag oder von  Amtes wegen von der Behörde, der sie unterlaufen sind, berichtigt werden.  2 Gegen die Berichtigung oder ihre Ablehnung können die gleichen Rechtsmittel  wie gegen die Verfügung oder den Entscheid ergriffen werden.   § 175 145 4. Nachsteuern    a) Ordentliche Nachsteuer   1 Ergibt sich auf Grund von Tatsachen oder Beweismitteln, die der Steuerbehörde  nicht bekannt waren, dass eine Veranlagung zu Unrecht unterblieben oder eine     172.200   64    rechtskräftige Veranlagung unvollständig ist, oder ist eine unterbliebene oder  unvollständige Veranlagung auf ein Verbrechen oder ein Vergehen gegen die  Steuerbehörde zurückzuführen, wird die nicht erhobene Steuer samt Zins als  Nachsteuer eingefordert.  2 Hat die steuerpflichtige Person Einkommen, Vermögen, Reingewinn oder Ei- genkapital in ihrer Steuererklärung vollständig und genau angegeben und waren  die für die Bewertung erforderlichen Grundlagen der Steuerbehörde bekannt,  kann keine Nachsteuer erhoben werden, selbst wenn die Bewertung ungenügend  war.   § 176  b) Verwirkung   1 Das Recht, ein Nachsteuerverfahren einzuleiten, erlischt zehn Jahre nach  Ablauf der Steuerperiode, für die eine Veranlagung zu Unrecht unterblieben oder  eine rechtskräftige Veranlagung unvollständig ist.  2 Die Selbstanzeige und die Eröffnung der Strafverfolgung wegen Steuerhinter- ziehung oder Steuervergehens gelten zugleich als Einleitung des Nachsteuer- verfahrens.  3 Das Recht, die Nachsteuer festzusetzen, erlischt 15 Jahre nach Ablauf der  Steuerperiode, auf die sie sich bezieht.  4 Bei nichtperiodischen Steuern beginnen die Fristen im Zeitpunkt des Eintritts  des steuerbaren Ereignisses.   § 177 146 c) Verfahren   1 Das Nachsteuerverfahren wird von der Veranlagungsbehörde durchgeführt.  2 Die Einleitung eines Nachsteuerverfahrens wird der steuerpflichtigen Person  schriftlich mitgeteilt. § 176 Abs. 2 bleibt vorbehalten.  2a Wird ein Nachsteuerverfahren eingeleitet, so wird die steuerpflichtige Person  auf die Möglichkeit der späteren Einleitung eines Strafverfahrens wegen Steuer- hinterziehung hingewiesen. Der Hinweis kann unterbleiben, wenn ein Strafver- fahren von vornherein ausgeschlossen ist.  3 Das Verfahren, das beim Tod der steuerpflichtigen Person noch nicht eingelei- tet oder noch nicht abgeschlossen ist, wird gegenüber den Erben eingeleitet oder  fortgesetzt.  4 Die Kosten des Nachsteuerverfahrens werden der steuerpflichtigen Person bzw.  den Erben auferlegt, wenn das Verfahren durch eine schuldhafte Verletzung von  Verfahrenspflichten notwendig wurde.  5 Im Übrigen sind die Vorschriften über die Haftung, die Verfahrensgrundsätze,  das Veranlagungs- und das Beschwerdeverfahren sinngemäss anwendbar.   § 177a 147 d) Vereinfachte Nachbesteuerung von Erben   1 Alle Erben haben unabhängig voneinander Anspruch auf eine vereinfachte  Nachbesteuerung der vom Erblasser nicht versteuerten Bestandteile von Vermö- gen und Einkommen, wenn:  a) die unversteuerten Vermögens- und Einkommenselemente keiner Steuerbe-  hörde bekannt sind;     172.200   SRSZ 1.2.2022 65   b) sie die Steuerbehörden bei der Feststellung der unversteuerten Vermögens-  und Einkommenselemente vorbehaltlos unterstützen; und   c) sie sich ernstlich um die Bezahlung der geschuldeten Nachsteuer bemühen.  2 Die Nachsteuer wird für die letzten drei vor dem Todesjahr abgelaufenen Steu- erperioden nach den Vorschriften über die ordentliche Veranlagung berechnet  und samt Verzugszins nachgefordert.  3 Die vereinfachte Nachbesteuerung ist ausgeschlossen, wenn die Erbschaft  amtlich oder konkursamtlich liquidiert wird.  4 Auch der Willensvollstrecker oder der Erbschaftsverwalter kann um eine verein- fachte Nachbesteuerung ersuchen.   G. Inventar   § 178 1. Inventarpflicht   1 Nach dem Tod einer steuerpflichtigen Person wird ein amtliches Inventar auf- genommen.  2 Die Inventaraufnahme kann unterbleiben, wenn anzunehmen ist, dass kein  Vermögen vorhanden ist.   § 179 2. Gegenstand   1 In das Inventar wird das am Todestag bestehende Vermögen der verstorbenen  Person, der mit ihr in ungetrennter Ehe lebenden Person und der unter ihrer  Sorge stehenden minderjährigen Kinder aufgenommen.  2 Tatsachen, die für die Steuerveranlagung von Bedeutung sind, werden festge- stellt und im Inventar vorgemerkt.   § 180 3. Verfahren    a) Sicherung der Inventaraufnahme   1 Die Erben und die Personen, die das Nachlassvermögen verwalten oder verwah- ren, dürfen über dieses vor Aufnahme des Inventars nur mit Zustimmung der  Inventarbehörde verfügen.  2 Zur Sicherung des Inventars können die Inventarbehörde oder die kantonale  Steuerverwaltung die sofortige Siegelung vornehmen.   § 181 148 b) Mitwirkungspflichten   1 Die Erben, die gesetzlichen Vertreter von Erben, die Erbschaftsverwalter und  die Willensvollstrecker sind verpflichtet:  a) über alle Verhältnisse, die für die Feststellung der Steuerfaktoren der ver-  storbenen Person von Bedeutung sein können, wahrheitsgemäss Auskunft zu  erteilen;   b) alle Bücher, Urkunden, Ausweise und Aufzeichnungen, die über den Nach- lass Aufschluss verschaffen können, vorzuweisen;     172.200   66    c) alle Räumlichkeiten und Behältnisse zu öffnen, die der verstorbenen Person  zur Verfügung gestanden haben.   2 Erben und gesetzliche Vertreter von Erben, die mit der verstorbenen Person in  häuslicher Gemeinschaft gelebt oder deren Vermögensgegenstände verwahrt oder  verwaltet haben, müssen auch Einsicht in ihre Räume und Behältnisse gewäh- ren.  3 Erhält ein Erbe, ein gesetzlicher Vertreter von Erben, ein Erbschaftsverwalter  oder ein Willensvollstrecker nach Aufnahme des Inventars Kenntnis von Nach- lasswerten, die nicht im Inventar verzeichnet sind, muss er diese innert  10 Tagen der Inventarbehörde bekannt geben.  4 Der Inventaraufnahme müssen mindestens ein handlungsfähiger Erbe und die  gesetzlichen Vertreter minderjähriger oder unter umfassender Beistandschaft  stehender Erben oder die vorsorgebeauftragte Person urteilsunfähiger Erben  beiwohnen.   § 182  c) Auskunfts- und Bescheinigungspflicht   1 Drittpersonen, die Vermögenswerte der verstorbenen Person verwahrten oder  verwalteten oder denen gegenüber die verstorbene Person geldwerte Rechte oder  Ansprüche hatte, sind verpflichtet, den Erben zuhanden der Inventarbehörde auf  Verlangen schriftlich alle damit zusammenhängenden Auskünfte zu erteilen.  2 Stehen der Erfüllung dieser Auskunftspflicht wichtige Gründe entgegen, kann  die Drittperson die verlangten Angaben direkt der Inventarbehörde machen.  3 Im Übrigen gelten die §§ 145 und 146 sinngemäss.   § 183 149 4. Behörden   1 Für die Inventaraufnahme und Siegelung ist das Erbschaftsamt jenes Bezirkes  zuständig, in dem die verstorbene Person ihren letzten steuerrechtlichen Wohn- sitz oder Aufenthalt gehabt oder steuerbare Werte besessen hat. Die kantonale  Steuerverwaltung erlässt die notwendigen Weisungen. Sie kann an der Inven- taraufnahme teilnehmen.  2 Das Erbschaftsamt kann ein zivilrechtlich veranlasstes Inventar übernehmen  oder nötigenfalls ergänzen.  3 Die Zivilstandsämter informieren bei einem Todesfall unverzüglich die Steuer- behörde am letzten steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt der verstorbenen  Person.   H. Steuerbezug und Steuererlass   § 184 1. Steuerbezug    a) Periodische Steuern    aa) Fälligkeit und provisorischer Bezug   1 Die periodischen Steuern werden am 30. November des Kalenderjahres fällig,  in dem das Steuerjahr endet. Bei Beendigung der Steuerpflicht werden die  Steuern sofort fällig.     172.200   SRSZ 1.2.2022 67   2 Auf in Rechnung gestellten Steuerbeträgen, die 30 Tage nach Fälligkeit noch  ausstehen, kann ein Zins erhoben werden.  3 Per 1. Juni wird für die im Kalenderjahr endende Steuerperiode eine provisori- sche Rechnung zugestellt. Für deren Bezahlung innert 30 Tagen wird ein Skon- toabzug gewährt.  4 Grundlage der provisorischen Rechnung sind die Steuerfaktoren der letzten  Steuererklärung oder der letzten Veranlagung oder der voraussichtliche Steuerbe- trag für die laufende Steuerperiode.  5 Die provisorische Rechnung kann für die periodischen Einkommens- und Ver- mögenssteuern in Raten aufgeteilt werden.   § 185  bb) Verfügung über provisorische Rechnungen   1 Bei Steuerpflichtigen, die bis 31. März des Folgejahres die provisorische Rech- nung noch nicht bezahlt haben, kann die Höhe der zu bezahlenden provisori- schen Rechnung in einer Verfügung festgestellt werden. Zuständig zum Erlass  der Verfügung ist die Veranlagungsbehörde auf Antrag der Bezugsbehörde.  2 Die Verfügung kann mit Einsprache und Beschwerde angefochten werden.  Dabei kann nur die Steuerpflicht bestritten oder glaubhaft gemacht werden, dass  der voraussichtliche Steuerbetrag offensichtlich tiefer ist als die provisorisch in  Rechnung gestellte Steuerforderung.  3 Im Einspracheverfahren entscheidet der Präsident der kantonalen Steuerkom- mission, im Beschwerdeverfahren als Einzelrichter endgültig der Präsident des  Verwaltungsgerichts oder ein vom Verwaltungsgericht bezeichneter Richter. Im   Übrigen gelten die Bestimmungen über das Einsprache- und Beschwerdever-  fahren sinngemäss.   § 186 150 cc) Schlussrechnung  1 Nach Vornahme der Veranlagung wird die Schlussrechnung eröffnet. Sie kann  mit der Eröffnung der Veranlagung verbunden werden.  2 In der Schlussrechnung wird der gewährte Skontoabzug gemäss § 184 Abs. 3  dem effektiv geschuldeten Steuerbetrag angepasst, wenn dieser tiefer ausfällt  als der provisorisch in Rechnung gestellte Steuerbetrag. Ausserdem können zu  Gunsten und zu Lasten der Steuerpflichtigen Zinsen berechnet werden.  3 Wird die Veranlagungsverfügung angefochten, gilt die Schlussrechnung als  provisorische Rechnung. Eine neue Schlussrechnung wird nach dem rechtskräf- tigen Entscheid über die Veranlagung zugestellt.   § 187  b) Nichtperiodische Steuern und Quellensteuern  1 Die Fälligkeiten und Zahlungsfristen für nichtperiodische Steuern, Quellen-  steuern und Bussen werden durch Verordnung festgelegt.  2 Für vorzeitige Zahlungen werden in der Regel Vergütungszinsen berechnet. Für  verspätete Zahlungen werden Verzugszinsen erhoben.  3 Auf Rückerstattungen für in Rechnung gestellte Steuern werden Vergütungs- zinsen gewährt.     172.200   68    § 188  c) Zuständigkeit des Regierungsrates   Der Regierungsrat regelt die Einzelheiten des Steuerbezugs. Insbesondere legt er  die Höhe der Zinsen sowie Skonti fest. Er bestimmt zudem, in welchem Umfang  auf Steuerbeträge wegen Geringfügigkeit und auf Zinsen zu Gunsten wie zu  Lasten der Steuerpflichtigen verzichtet werden kann.   § 189  d) Zahlungserleichterungen  1 Ist die Zahlung der Steuer, Zinsen und Kosten oder einer Busse innert der  vorgeschriebenen Frist für die zahlungspflichtige Person mit einer erheblichen  Härte verbunden, kann die Bezugsbehörde die Zahlungsfrist erstrecken oder  Ratenzahlungen bewilligen. Sie kann darauf verzichten, wegen eines solchen  Zahlungsaufschubes Zinsen zu berechnen.  2 Zahlungserleichterungen können von einer angemessenen Sicherheitsleistung  abhängig gemacht werden.  3 Zahlungserleichterungen werden widerrufen, wenn ihre Voraussetzungen weg- fallen oder wenn die Bedingungen, an die sie geknüpft sind, nicht erfüllt wer- den.   § 190  e) Einsprache und Beschwerde gegen Haftungsverfügungen   Gegen Haftungsverfügungen im Sinne von § 125 Abs. 2 können die Betroffenen  Einsprache nach § 151 und Beschwerde nach § 166 erheben.   § 191 151   § 192  g) Steuerrückerstattungen    aa) An in ungetrennter Ehe lebende Personen  1 Bei Steuerrückerstattungen an gemeinsam steuerpflichtige Personen, die in  tatsächlich und rechtlich ungetrennter Ehe leben, gilt jeder Eheteil als berech- tigt, Zahlungen entgegenzunehmen.   2 Steuerrückerstattungen können auch mit provisorischen Rechnungen oder mit  Schlussrechnungen verrechnet werden.   § 193  bb) An geschiedene oder getrennt lebende Eheleute  1 Wurden die Eheleute geschieden oder haben sie sich tatsächlich oder rechtlich  getrennt und sind in der Folge Steuerbeträge zurückzuerstatten, die noch auf  Grund von provisorischen Rechnungen oder Schlussrechnungen zuhanden beider  Eheleute geleistet wurden, erfolgt die Rückerstattung an beide je zur Hälfte.  2 Solche Steuerrückerstattungen können auch verrechnet werden:  a) entweder mit provisorischen Rechnungen oder mit Schlussrechnungen zu-  handen beider Eheleute  b) oder je zur Hälfte mit provisorischen Rechnungen oder mit Schlussrechnun-  gen zuhanden jedes Eheteils.       172.200   SRSZ 1.2.2022 69     § 194 152 2. Steuererlass   a) Grundsatz   1 Steuerpflichtigen Personen, für die infolge einer Notlage die Bezahlung der  Steuer, eines Zinses, einer Busse wegen Übertretung oder von Kosten eine gros- se Härte bedeuten würde, können die geschuldeten Beträge auf Gesuch hin ganz  oder teilweise erlassen werden.  2 Der Steuererlass bezweckt, zur dauerhaften Sanierung der wirtschaftlichen  Lage der steuerpflichtigen Person beizutragen. Er hat der steuerpflichtigen Per- son selbst und nicht ihren Gläubigern zugutezukommen.  3 Bussen und Nachsteuern werden nur in besonders begründeten Ausnahmefäl- len erlassen.    § 194a 153 b) Ablehnungsgründe   Der Steuererlass kann insbesondere abgelehnt werden, wenn die steuerpflichtige  Person:  a) ihre Pflichten im Veranlagungsverfahren schwerwiegend oder wiederholt   verletzt hat, sodass eine Beurteilung der finanziellen Situation in der betref- fenden Steuerperiode nicht mehr möglich ist;   b) ab der Steuerperiode, auf die sich das Erlassgesuch bezieht, trotz verfügba- rer Mittel keine Rücklagen vorgenommen hat;   c) im Zeitpunkt der Fälligkeit der Steuerforderung trotz verfügbarer Mittel keine  Zahlungen geleistet hat;   d) die mangelnde Leistungsfähigkeit durch freiwilligen Verzicht auf Einkommen  oder Vermögen ohne wichtigen Grund, durch übersetzte Lebenshaltung oder  dergleichen grobfahrlässig herbeigeführt hat;   e) während des Beurteilungszeitraums andere Gläubiger bevorzugt behandelt  hat.   § 194b 154 c) Erlassgesuch  1 Das schriftliche Erlassgesuch muss die nötigen Beweismittel enthalten. Im  Gesuch ist die Notlage darzulegen, derzufolge die Zahlung der Steuer, des Zin- ses, der Busse oder der Kosten eine grosse Härte bedeuten würde.  2 Das Erlassgesuch ist bei der kantonalen Steuerverwaltung (Erlassbehörde)  einzureichen. Diese holt die Stellungnahme der Gemeinde ein und entscheidet  über das Gesuch.  3 Die Erlassbehörde tritt nur auf Gesuche ein, die vor Zustellung des Zahlungs- befehls (Art. 38 Abs. 2 SchKG155) eingereicht werden. Die Einreichung eines  Erlassgesuches hemmt den Bezug nicht.  4 In Quellensteuerfällen kann nur die steuerpflichtige Person oder deren Vertre- ter ein Erlassgesuch einreichen.     172.200   70    § 194c 156 d) Verfahren  1 Für den Gesuchsteller gelten die Verfahrensrechte und -pflichten nach diesem  Gesetz. Er hat der Erlassbehörde umfassende Auskunft über seine wirtschaftli- chen Verhältnisse zu erteilen.  2 Verweigert der Gesuchsteller trotz Aufforderung und Mahnung die notwendige  und zumutbare Mitwirkung, tritt die Erlassbehörde nicht auf das Gesuch ein.  3 Die Erlassbehörde verfügt über sämtliche Untersuchungsmittel nach diesem  Gesetz.  4 Das Verfahren ist kostenfrei. Bei offensichtlich unbegründeten Gesuchen kön- nen Kosten erhoben werden.   § 194d 157 e) Rechtsmittel   Gegen den Entscheid der Erlassbehörde kann Beschwerde beim Regierungsrat  gemäss Verwaltungsrechtspflegegesetz erhoben werden.   § 195 3. Steuersicherung    a) Sicherstellung  1 Hat die steuerpflichtige Person keinen Wohnsitz in der Schweiz oder erscheint  die Bezahlung der von ihr geschuldeten Steuer als gefährdet, kann die Be- zugsbehörde auch vor der rechtskräftigen Feststellung des Steuerbetrages jeder- zeit Sicherstellung verlangen. Die Sicherstellungsverfügung gibt den sicherzu- stellenden Betrag an und ist sofort vollstreckbar. Sie hat im Betreibungsverfah- ren die gleichen Wirkungen wie ein vollstreckbares Gerichtsurteil.  2 Die Sicherstellung muss in Geld, durch Hinterlegung sicherer, marktgängiger  Wertschriften oder durch unwiderrufliche und unbefristete Bankgarantie oder  ebensolche solidarische Bankbürgschaft geleistet werden.  3 Der Steuerpflichtige kann gegen die Sicherstellungsverfügung innert 30 Tagen  nach Zustellung Beschwerde beim Verwaltungsgericht erheben.   4 Die Beschwerde hemmt die Vollstreckung der Sicherstellungsverfügung nicht.   § 196  b) Arrest  1 Die Sicherstellungsverfügung gilt als Arrestbefehl nach Art. 274 SchKG. Der  Arrest wird durch das zuständige Betreibungsamt vollzogen.  2 Die Einsprache gegen den Arrestbefehl nach Art. 278 SchKG ist nicht zulässig.   § 197  c) Sicherung der Grundstückgewinnsteuer  1 Der von der kantonalen Steuerverwaltung errechnete voraussichtliche Steuer- betrag ist spätestens im Zeitpunkt der Veräusserung zu hinterlegen oder durch  unwiderrufliche und unbefristete Bankgarantie oder ebensolche solidarische  Bankbürgschaft sicherzustellen.  2 Sofern die steuerpflichtige Person zahlungsunfähig wird oder in der Schweiz  nicht belangt werden kann, haftet die erwerbende Person:     172.200   SRSZ 1.2.2022 71   a) für den voraussichtlichen Steuerbetrag, soweit die verlangte Sicherstellung  nicht geleistet wurde;   b) für den Steuerbetrag, sofern die Veräusserung der Veranlagungsbehörde  nicht gemeldet wurde und keine Sicherstellung verlangt werden konnte.   3 Bei Veräusserungen mit Grundbucheintrag orientiert das Notariat und Grund- buchamt die erwerbende Person vor Abschluss des Kaufvertrages schriftlich über  die Leistung der Sicherstellung oder über allfällige Rechtsfolgen und den Betrag,  sofern dieser vor dem Grundbucheintrag nicht hinterlegt oder sicher- gestellt  wurde.   § 198  d) Sicherstellung der für die Vermittlungstätigkeit an Grund-      stücken geschuldeten Steuern   Vermittelt eine natürliche oder juristische Person, die in der Schweiz weder  Wohnsitz noch Sitz oder die tatsächliche Verwaltung hat, ein im Kanton gelege- nes Grundstück, kann die Bezugsbehörde von Erwerber- oder Veräussererseite  verlangen, 3 Prozent der Kaufsumme als Sicherheit des für die Vermittlungstä- tigkeit geschuldeten Steuerbetrages zu hinterlegen.   § 199 158 4. Steueraufteilung und -abrechnung unter den Gemeinwesen    a) Aufteilung  1 Der Ertrag der Grundstückgewinnsteuer wird zu einem Viertel nach Massgabe  des Gesetzes über den Finanzausgleich159 auf die Bezirke und Gemeinden ver- teilt.  2 Vom Bruttoertrag der Quellensteuern werden vorweg die Verwaltungskosten  sowie die anrechenbaren Bundessteuern ausgeschieden. In den verbleibenden  Betrag teilen sich die Gemeinwesen im Verhältnis der erhobenen Steuerfüsse.  3 Die Verordnung regelt die Aufteilung der übrigen, nicht nach Massgabe der  Steuerfüsse erhobenen Steuern und Bussen sowie die Bezugsvergütungen.   § 200  b) Abrechnung  1 Die Bezugsbehörden überweisen die bezogenen Steueranteile, die einem ande- ren Gemeinwesen zustehen, regelmässig mit ihrer Abrechnung. Bei verspäteter  Überweisung wird ein Verzugszins berechnet.  2 Der Regierungsrat erlässt die erforderlichen Vollzugsvorschriften.   VII. Steuerstrafrecht   A. Verletzung von Verfahrenspflichten und Steuerhinterziehung   § 201 1. Verletzung von Verfahrenspflichten   Wer einer Pflicht, die nach den Vorschriften dieses Gesetzes oder nach einer auf  Grund dieses Gesetzes getroffenen Anordnung besteht, trotz Mahnung vorsätz- lich oder fahrlässig nicht nachkommt, wird mit Busse bis zu 1000 Franken, in  schweren Fällen oder im Wiederholungsfall bis zu 10 000 Franken bestraft.     172.200   72    § 202 160 2. Steuerhinterziehung    a) Vollendete Steuerhinterziehung  1 Wer als steuerpflichtige Person vorsätzlich oder fahrlässig bewirkt, dass eine  Veranlagung zu Unrecht unterbleibt oder dass eine rechtskräftige Veranlagung  unvollständig ist,  wer als zum Steuerabzug an der Quelle verpflichtete Person vorsätzlich oder  fahrlässig einen Steuerabzug nicht oder nicht vollständig vornimmt,  wer als steuerpflichtige oder als zum Steuerabzug an der Quelle verpflichtete  Person vorsätzlich oder fahrlässig eine unrechtmässige Rückerstattung oder  einen ungerechtfertigten Erlass erwirkt,  wird mit Busse bestraft.  2 Die Busse beträgt in der Regel das Einfache der hinterzogenen Steuer. Sie  kann bei leichtem Verschulden bis auf einen Drittel ermässigt, bei schwerem  Verschulden bis auf das Dreifache erhöht werden.  3 Zeigt die steuerpflichtige Person erstmals eine Steuerhinterziehung selbst an,  so wird von einer Strafverfolgung abgesehen (straflose Selbstanzeige), wenn:  a) die Hinterziehung keiner Steuerbehörde bekannt ist;  b) sie die Steuerbehörden bei der Feststellung der hinterzogenen Vermögens-   und Einkommenselemente vorbehaltlos unterstützt; und  c) sie sich ernstlich um die Bezahlung der geschuldeten Nachsteuer bemüht.  4 Bei jeder weiteren Selbstanzeige wird die Busse unter den Voraussetzungen  nach Abs. 3 auf einen Fünftel der hinterzogenen Steuer ermässigt.   § 203  b) Versuchte Steuerhinterziehung   1 Der Versuch einer Steuerhinterziehung ist strafbar.  2 Die Busse beträgt zwei Drittel der Busse, die bei vollendeter Steuerhinterzie- hung festzusetzen wäre.   § 204 161 c) Mitwirkung von Drittpersonen   1 Wer vorsätzlich zu einer Steuerhinterziehung anstiftet oder Hilfe leistet,  wer vorsätzlich als Vertreter der steuerpflichtigen Person eine Steuerhinterzie- hung bewirkt oder an einer solchen mitwirkt,  wird ohne Rücksicht auf die Strafbarkeit der steuerpflichtigen Person mit Busse  bestraft.   2 Die Busse beträgt bis zu 10 000 Franken, in schweren Fällen oder im Wieder- holungsfall bis zu 50 000 Franken.  3 Die mitwirkende Drittperson haftet überdies für die Nachsteuer solidarisch bis  zum Betrag der hinterzogenen Steuer.  4 Zeigt sich eine Person nach Abs. 1 erstmals selbst an und sind die Vorausset- zungen nach § 202 Abs. 3 Bst. a und b erfüllt, so wird von einer Strafverfolgung  abgesehen und die Solidarhaftung entfällt.       172.200   SRSZ 1.2.2022 73     § 205 162 d) Verheimlichung oder Beiseiteschaffung von Nachlasswerten im       Inventarverfahren   1 Wer als Erbe, Erbenvertreter, Willensvollstrecker oder Drittperson Nachlasswer- te trotz persönlicher Verpflichtung zur Bekanntgabe verheimlicht oder beiseite  schafft in der Absicht, sie der Inventaraufnahme zu entziehen, wer zu einer  solchen Handlung anstiftet oder dazu Hilfe leistet, wird mit Busse bestraft.  2 Die Busse beträgt bis zu 10 000 Franken, in schweren Fällen oder im Wieder- holungsfall bis zu 50 000 Franken.  3 Der Versuch einer Verheimlichung oder Beiseiteschaffung von Nachlasswerten  ist strafbar.  4 Zeigt sich eine Person nach Absatz 1 erstmals selbst an, so wird von einer  Strafverfolgung wegen Verheimlichung oder Beiseiteschaffung von Nachlass- werten im Inventarverfahren und wegen allfälliger anderer in diesem Zusammen- hang begangener Straftaten abgesehen (straflose Selbstanzeige), wenn:  a) die Widerhandlung keiner Steuerbehörde bekannt ist; und  b) die Person die Steuerbehörden bei der Berichtigung des Inventars vorbehalt-  los unterstützt.   § 206 163    § 207  f) Steuerhinterziehung der verheirateten Person   1 Die steuerpflichtige Person, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe  lebt, wird nur für die Hinterziehung ihrer eigenen Steuerfaktoren gebüsst. Vorbe- halten bleibt § 204.  2 Das Unterschreiben der Steuererklärung vermag für sich allein bezüglich der  Faktoren des andern Ehegatten keine Mitwirkung im Sinne von § 204 Abs. 1 zu  begründen.   § 208 164 3. Juristische Personen  a) Allgemeines   1 Werden mit Wirkung für eine juristische Person Verfahrenspflichten verletzt,  Steuern hinterzogen oder zu hinterziehen versucht, wird die juristische Person  gebüsst.  2 Werden im Geschäftsbereich einer juristischen Person Teilnahmehandlungen  (Anstiftung, Gehilfenschaft, Mitwirkung) an Steuerhinterziehungen Dritter be- gangen, ist § 204 auf die juristische Person anwendbar.  3 Die Bestrafung der handelnden Organe oder Vertreter nach § 204 bleibt vorbe- halten.  4 Bei Körperschaften und Anstalten des ausländischen Rechts und bei ausländi- schen Personengesamtheiten ohne juristische Persönlichkeit gelten die Abs. 1  bis 3 sinngemäss.       172.200   74      § 208a 165 b) Selbstanzeige   1 Zeigt eine steuerpflichtige juristische Person erstmals eine in ihrem Geschäfts- betrieb begangene Steuerhinterziehung selbst an, so wird von einer Strafverfol- gung abgesehen (straflose Selbstanzeige), wenn:  a) die Hinterziehung keiner Steuerbehörde bekannt ist;  b) sie die Steuerbehörden bei der Feststellung der hinterzogenen Kapital- und   Gewinnelemente vorbehaltlos unterstützt; und  c) sie sich ernstlich um die Bezahlung der geschuldeten Nachsteuer bemüht.  2 Die straflose Selbstanzeige kann auch eingereicht werden:  a) nach einer Änderung der Firma oder einer Verlegung des Sitzes innerhalb der   Schweiz;  b) nach einer Umwandlung nach den Artikeln 53-68 des Fusionsgesetzes vom   3. Oktober 2003 (FusG)166 durch die neue juristische Person für die vor der  Umwandlung begangenen Steuerhinterziehungen;   c) nach einer Absorption (Art. 3 Abs. 1 Bst. a FusG) oder Abspaltung (Art. 29  Bst. b FusG) durch die weiterbestehende juristische Person für die vor der  Absorption oder Abspaltung begangenen Steuerhinterziehungen.   3 Die straflose Selbstanzeige muss von den Organen oder Vertretern der juristi- schen Person eingereicht werden. Von einer Strafverfolgung gegen diese Organe  oder Vertreter wird abgesehen und ihre Solidarhaftung entfällt.  4 Zeigt ein ausgeschiedenes Organmitglied oder ein ausgeschiedener Vertreter  der juristischen Person diese wegen Steuerhinterziehung erstmals an und ist die  Steuerhinterziehung keiner Steuerbehörde bekannt, so wird von einer Strafver- folgung der juristischen Person, sämtlicher aktueller und ausgeschiedener Mit- glieder der Organe und sämtlicher aktueller und ausgeschiedener Vertreter abge- sehen. Ihre Solidarhaftung entfällt.  5 Bei jeder weiteren Selbstanzeige wird die Busse unter den Voraussetzungen  nach Abs. 1 auf einen Fünftel der hinterzogenen Steuer ermässigt.  6 Nach Beendigung der Steuerpflicht einer juristischen Person in der Schweiz  kann keine Selbstanzeige mehr eingereicht werden.   § 209 167 4. Verjährung   1 Die Strafverfolgung verjährt:  a) bei Verletzung von Verfahrenspflichten drei Jahre und bei versuchter Steuer-  hinterziehung sechs Jahre nach dem rechtskräftigen Abschluss des Verfah- rens, in dem die Verfahrenspflichten verletzt oder die versuchte Steuerhin- terziehung begangen wurden;   b) bei vollendeter Steuerhinterziehung zehn Jahre nach dem Ablauf der Steuer- periode, für die die steuerpflichtige Person nicht oder unvollständig veran- lagt wurde oder der Steuerabzug an der Quelle nicht gesetzmässig erfolgte,  oder zehn Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem eine unrechtmässi- ge Rückerstattung oder ein ungerechtfertigter Erlass erwirkt wurde oder Ver- mögenswerte im Inventarverfahren verheimlicht oder beiseite geschafft wur- den;     172.200   SRSZ 1.2.2022 75   c) bei vollendeter Steuerhinterziehung von nichtperiodischen Steuern zehn  Jahre nach Eintritt des steuerbaren Ereignisses, für das die steuerpflichtige  Person nicht oder unvollständig veranlagt wurde.   2 Die Verjährung tritt nicht mehr ein, wenn vor Ablauf der Verjährungsfrist eine  Strafverfügung erlassen wurde (§ 213 Abs. 1).  3 Die im Steuerstrafverfahren auferlegten Bussen und Kosten verjähren nach  § 140. Stillstand und Unterbrechung richten sich nach § 139 Abs. 2 Bst. b und  c sowie Abs. 3 Bst. a-c.   § 210 168 5. Strafverfahren   a) Untersuchung und Abschlussverfügung der Steuerbehörden  aa) Zuständigkeit   Zuständig für Untersuchung und Strafverfügung ist die kantonale Steuer- verwaltung.   § 211 169 bb) Eröffnung des Verfahrens   1 Die Einleitung des Strafverfahrens wegen Steuerhinterziehung wird der ange- schuldigten Person unter Angabe von Verdachtsgründen schriftlich eröffnet. Es  wird ihr Gelegenheit gegeben, sich zu der gegen sie erhobenen Anschuldigung zu  äussern. Sie wird auf ihr Recht hingewiesen, die Aussage und ihre Mitwirkung zu  verweigern.  2 Die Einleitung des Strafverfahrens wegen Verletzung von Verfahrenspflichten  und bei Selbstanzeige kann direkt mit einer Strafverfügung erfolgen.  3 Die kantonale Steuerverwaltung nimmt eingestellte Verfahren wieder auf, wenn  neue Anhaltspunkte eine Täterschaft oder Schuld wahrscheinlich machen.   § 212 170 cc) Untersuchung   1 Die kantonale Steuerverwaltung untersucht den Sachverhalt. Sie kann die  angeschuldigte Person oder Auskunftspersonen befragen, Zeugen einvernehmen  und weitere Untersuchungshandlungen vornehmen.  2 Die angeschuldigte Person kann in die Akten Einsicht nehmen, sobald dies  ohne Gefährdung des Untersuchungszweckes möglich ist. Im Übrigen gelten die  im ordentlichen Veranlagungsverfahren anwendbaren Bestimmungen über die  Verfahrensrechte der Steuerpflichtigen und die Mitwirkungspflichten von Dritt- personen und Amtsstellen sinngemäss.  3 Beweismittel aus einem Nachsteuerverfahren dürfen in einem Strafverfahren  wegen Steuerhinterziehung nur dann verwendet werden, wenn sie weder unter  Androhung einer Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen (§ 149 Abs. 2)  mit Umkehr der Beweislast im Sinne von § 151 Abs. 3 noch unter Androhung  einer Busse wegen Verletzung von Verfahrenspflichten (§ 201) beschafft wurden.       172.200   76      § 213 171 dd) Abschluss der Untersuchung durch Einstellung oder Strafver-  fügung   1 Nach Abschluss der Untersuchung wird das Strafverfahren eingestellt oder eine  Strafverfügung erlassen.  2 Bei Einstellung des Verfahrens werden der betroffenen Person die Kosten ganz  oder teilweise überbunden, soweit sie das Verfahren durch eine schuldhafte und  erhebliche Verletzung von Rechtspflichten verursacht hat.   § 214 172 ee) Abschlussverfügung   1 Die Einstellungs- oder Strafverfügung ist schriftlich und mit kurzer Begründung  mitzuteilen.  2 Wird eine Busse ausgesprochen, trägt die gebüsste Person die Verfahrens-  kosten.   § 215  b) Einsprache   1 Gegen die Strafverfügung kann die betroffene Person innert 30 Tagen seit  Zustellung bei der kantonalen Steuerkommission Einsprache erheben.  2 Die §§ 151 ff. gelten sinngemäss.   § 216  c) Beurteilung durch das Verwaltungsgericht    aa) Begehren um gerichtliche Beurteilung   1 Die angeschuldigte Person kann innert 30 Tagen seit Zustellung der Strafverfü- gung oder des Einspracheentscheids beim Verwaltungsgericht schriftlich gericht- liche Beurteilung verlangen.  2 Die kantonale Steuerverwaltung kann gerichtliche Beurteilung innert 30 Tagen  seit Zustellung des Einspracheentscheids verlangen.  3 Ein Begehren um gerichtliche Beurteilung kann bis zur Urteilsverkündung  zurückgezogen werden.  4 Wird innert Frist ein Begehren um gerichtliche Beurteilung nicht gestellt oder  wird es zurückgezogen, steht die Strafverfügung oder der Einspracheentscheid  einem rechtskräftigen Urteil gleich.   § 217  bb) Anklage und Anklagevertretung   1 Strafverfügung oder Einspracheentscheid gelten als Anklage.  2 Die kantonale Steuerverwaltung vertritt die Anklage.   § 218  cc) Vorbereitung der Hauptverhandlung   1 Das Verwaltungsgericht orientiert die Parteien über den Eingang des Begehrens  um gerichtliche Beurteilung.      172.200   SRSZ 1.2.2022 77   2 Die Vorinstanz überweist die Akten unverzüglich an das Verwaltungsgericht.  3 Das Verwaltungsgericht trifft von sich aus oder auf Antrag einer Partei die  nötigen Vorkehren zur Ergänzung der Untersuchung.   § 219  dd) Hauptverhandlung   1 Die Verhandlung ist mündlich und öffentlich. Zur Wahrung wesentlicher öffent- licher oder privater Interessen kann das Verwaltungsgericht auf Antrag einer  Partei die Öffentlichkeit von den Verhandlungen ganz oder teilweise ausschlies- sen. Nach Anhörung der Parteien kann das Gericht das Verfahren schriftlich  durchführen.  2 Soweit erforderlich führt das Verwaltungsgericht ein Beweisverfahren durch.  3 Das Verwaltungsgericht würdigt die Beweise frei. Es ist an einen Entscheid  über die Nachsteuer nicht gebunden.  4 Die Urteile sind öffentlich zugänglich zu machen.   § 220  ee) Erscheinungspflicht der angeklagten Person   1 Die angeklagte Person hat persönlich vor dem Verwaltungsgericht zu erschei- nen. Die Gerichtsleitung kann das persönliche Erscheinen aus wichtigen Grün- den erlassen.  2 Bleibt die angeklagte Person der Verhandlung fern, ohne dass ihr das persönli- che Erscheinen erlassen worden ist, wird Rückzug ihres Begehrens um gerichtli- che Beurteilung angenommen.  3 War die angeklagte Person unverschuldet verhindert, an der Hauptverhandlung  teilzunehmen, kann sie beim Verwaltungsgericht innert 10 Tagen seit Wegfall  des Hindernisses erneut das Begehren um gerichtliche Beurteilung stellen.   § 221  ff) Verteidigung und Übersetzung   1 Die angeklagte Person kann sich verteidigen lassen.  2 Handelt es sich beim Gegenstand des Strafverfahrens nicht um einen Bagatell- fall und bietet dieser in tatsächlicher oder rechtlicher Hinsicht Schwierigkeiten,  denen die angeklagte Person nicht gewachsen ist, wird dieser auf ihr Begehren  hin durch die Gerichtsleitung eine amtliche Verteidigung bestellt, wenn sie nicht  selbst über die erforderlichen Mittel verfügt.  3 Ist die angeklagte Person der deutschen Sprache nicht mächtig, sorgt das  Gericht nötigenfalls für angemessene Übersetzung.   § 222 173 gg) Verweisung auf die Schweizerische Strafprozessordnung und  das Beschwerdeverfahren   Soweit dieses Gesetz oder dessen Ausführungsbestimmungen nichts anderes  vorschreiben, gelten hinsichtlich Vorbereitung und Durchführung der Hauptver- handlung die Bestimmungen der Schweizerischen Strafprozessordnung und im  Übrigen die Bestimmungen über das Beschwerdeverfahren vor Verwaltungsge- richt sinngemäss.     172.200   78    § 223 174 d) Beschwerde an das Bundesgericht   Gegen das Urteil des Verwaltungsgerichts können die verurteilte Person, die  kantonale und die Eidgenössische Steuerverwaltung beim Bundesgericht Be- schwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten erheben.   § 224  e) Anfechtung der Kostenauflage   Die Anfechtung von Einstellungsverfügung, Strafverfügung oder Einspracheent- scheid nur hinsichtlich der Kostenauflage richtet sich nach den Bestimmungen  über die Anfechtung von Veranlagungsverfügungen.   § 225  f) Bezug der Bussen und Kosten   Die Bestimmungen über den Steuerbezug gelten sinngemäss.   B. Steuervergehen   § 226 175 1. Steuerbetrug   1 Wer zum Zweck der Steuerhinterziehung im Sinne von §§ 202 bis 204 ge- fälschte, verfälschte oder inhaltlich unwahre Urkunden wie Geschäftsbücher,  Bilanzen, Erfolgsrechnungen oder Lohnausweise und andere Bescheinigungen  von Drittpersonen zur Täuschung gebraucht, wird mit Freiheitsstrafe bis zu drei  Jahren oder Geldstrafe bestraft. Eine bedingte Strafe kann mit Busse bis zu  10 000 Franken verbunden werden.  2 Die Bestrafung wegen Steuerhinterziehung bleibt vorbehalten.  3 Liegt eine straflose Selbstanzeige einer steuerpflichtigen Person (§§ 202  Abs. 3; 208a Abs. 1) oder einer mitwirkenden Drittperson (§§ 204 Abs. 4; 208a  Abs. 3 und 4) vor, so wird bei ihr auch für alle anderen Straftaten, die sie zum  Zweck dieser Steuerhinterziehung begangen hat, von einer Strafverfolgung abge- sehen.   § 227 176 2. Veruntreuung von Quellensteuern   1 Wer zum Steuerabzug an der Quelle verpflichtet ist und abgezogene Steuern zu  eigenem oder fremdem Nutzen verwendet, wird mit Freiheitsstrafe bis zu drei  Jahren oder Geldstrafe bestraft. Eine bedingte Strafe kann mit Busse bis zu  10 000 Franken verbunden werden.  2 Werden Quellensteuern im Geschäftsbereich einer juristischen Person, eines  Personenunternehmens, einer Körperschaft oder Anstalt des öffentlichen Rechts  veruntreut, ist Abs. 1 auf die Personen anwendbar, die für sie gehandelt haben  oder hätten handeln sollen.  3 Erfüllt die zum Steuerabzug an der Quelle verpflichtete Person sinngemäss die  Voraussetzungen der straflosen Selbstanzeige gemäss § 202 Abs. 3 oder die  teilnehmende Person jene gemäss § 204 Abs. 4, so wird bei ihr auch für alle     172.200   SRSZ 1.2.2022 79   anderen Straftaten, die sie zum Zweck der Veruntreuung von Quellensteuern  begangen hat, von einer Strafverfolgung abgesehen.   § 228 177 3. Verjährung der Strafverfolgung   1 Die Strafverfolgung der Steuervergehen verjährt nach Ablauf von fünfzehn  Jahren seit der letzten strafbaren Tätigkeit.  2 Die Verjährung tritt nicht mehr ein, wenn vor Ablauf der Verjährungsfrist ein  erstinstanzliches Urteil ergangen ist.   § 229 178 4. Verfahren   1 Das Verfahren richtet sich nach dem Justizgesetz und der Schweizerischen  Strafprozessordnung.  2 Letztinstanzliche Entscheide unterliegen der Beschwerde in Strafsachen an das  Bundesgericht.   VIII. Schlussbestimmungen   A. Besondere Zuständigkeitsvorschriften   § 230 179   § 231 2. Vollzug von Bundessteuerrecht   Der Regierungsrat erlässt die zum Vollzug der Steuergesetzgebung des Bundes  erforderlichen kantonalen Vorschriften.   § 232 180 3. Spielbankenabgabe   Der Regierungsrat ist ermächtigt, von Spielbanken mit einer Konzession B  (Kursälen) für die Zeit ab Inkrafttreten des Bundesgesetzes über Glücksspiele  und Spielbanken vom 18. Dezember 1998181 auf den im Kanton erzielten Brut- tospielerträgen eine Abgabe festzusetzen. Der Bruttospielertrag bestimmt sich  nach Bundesrecht und die Abgabe ist begrenzt auf die nach Bundesrecht maxi- mal zulässige Höhe. Für Veranlagung und Bezug ist eine Vereinheitlichung mit  dem Verfahren für die Bundesabgabe anzustreben.   B. Aufhebung bisherigen Rechts   § 233   Mit dem Inkrafttreten dieses Gesetzes wird das Gesetz über die Krisenbekämp- fung und Arbeitsbeschaffung vom 12. März 1952182 aufgehoben.     172.200   80    C. Übergangsbestimmungen   § 234 1. Grundsatz   Das neue Recht findet erstmals Anwendung auf die im Kalenderjahr 2001 zu  Ende gehende Steuerperiode. Veranlagungen bis und mit Steuerjahr 2000 wer- den nach bisherigem Recht vorgenommen.   § 235 2. Einkommens- und Vermögenssteuern     a) Kapitalversicherungen mit Einmalprämie   § 21 Abs. 1 Bst. a ist auf Kapitalversicherungen mit Einmalprämie anwendbar,  die nach dem 31. Dezember 1998 abgeschlossen wurden.   § 236  b) Renten und Kapitalleistungen aus Einrichtungen der berufli- chen Vorsorge   1 Renten und Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge, die vor dem  1. Januar 2002 zu laufen beginnen oder fällig werden und auf einem Vorsorge- verhältnis beruhen, das am 31. Dezember 1986 bereits bestand, sind wie folgt  steuerbar:  a) zu drei Fünfteln, wenn die Leistungen (wie Einlagen, Beiträge, Prämien-  zahlungen), auf denen der Anspruch der steuerpflichtigen Person beruht,  ausschliesslich von dieser erbracht worden sind;   b) zu vier Fünfteln, wenn die Leistungen, auf denen der Anspruch der steuer- pflichtigen Person beruht, nur zum Teil, mindestens aber zu 20 Prozent von  dieser erbracht worden sind;   c) zum vollen Betrag in den übrigen Fällen.  2 Den Leistungen der steuerpflichtigen Person im Sinne von Abs. 1 Bst. a und b  sind die Leistungen von Angehörigen gleichgestellt; dasselbe gilt für die Leis- tungen von Dritten, wenn die steuerpflichtige Person den Versicherungsanspruch  durch Erbgang, Vermächtnis oder Schenkung erworben hat.   § 237  c) Einkauf von Beitragsjahren bei Einrichtungen der beruflichen  Vorsorge   Beiträge von Versicherten für den Einkauf von Beitragsjahren sind abziehbar,  wenn die Altersleistungen nach dem 31. Dezember 2001 zu laufen beginnen  oder fällig werden.   § 238  d) Schätzung des Grundeigentums   Die nach den Vorschriften des alten Steuergesetzes festgelegten Steuerwerte für  das unbewegliche Vermögen und die Eigenmietwerte gelten weiter bis zur nächs- ten allgemeinen oder individuellen Anpassung. Eigenmietwerte, welche auf dem  Mietpreisniveau vom 1. Januar 1993 beruhen, werden um 30 Prozent und   Eigenmietwerte, welche per 1. Januar 1995 prozentual erhöht wurden oder auf  dem Mietpreisniveau per 1. Mai 1991 beruhen, werden um 10 Prozent ermäs- sigt.     172.200   SRSZ 1.2.2022 81   § 239  e) Wechsel der zeitlichen Bemessung    aa) Grundsatz   Die Einkommens- und Vermögenssteuern für die Steuerperiode 2001 werden nur  nach neuem Recht erhoben.   § 240  bb) Ausserordentliche Einkünfte   1 Ausserordentliche Einkünfte, die in den Jahren 1999/2000 oder in einem  Geschäftsjahr erzielt werden, das in diesen Jahren abgeschlossen wird, un- terliegen für das Steuerjahr, in dem sie zugeflossen sind, einer vollen Jahres- steuer zu dem Satze, der sich für diese Einkünfte allein ergibt; vorbehalten  bleibt die Besteuerung von Lotteriegewinnen und Kapitalleistungen nach § 26  Abs. 5 bis 8 des alten Steuergesetzes. Aufwendungen, die mit der Erzielung der  ausserordentlichen Einkünfte unmittelbar zusammenhängen, können abgezogen  werden. Die Sozialabzüge nach § 24 des alten Steuergesetzes werden nicht  gewährt. Die einfache Steuer beträgt mindestens 2 Prozent.  2 Als ausserordentliche Einkünfte gelten insbesondere Kapitalleistungen, aperio- dische Vermögenserträge und aperiodische Lohnzahlungen im Sinne von § 18  sowie Kapitalgewinne auf Geschäftsvermögen, buchmässige Aufwertungen, die  Auflösung von Rückstellungen und die Unterlassung geschäftsmässig begründe- ter Abschreibungen und Rückstellungen.   § 241  cc) Ausserordentliche Aufwendungen   1 Von den für die Steuerperiode 1999/2000 zugrunde gelegten steuerbaren  Einkommen werden die im Durchschnitt der Jahre 1999 und 2000 angefallenen  ausserordentlichen Aufwendungen abgezogen, wenn am 1. Januar 2001 eine  Steuerpflicht im Kanton besteht.  2 Als ausserordentliche Aufwendungen gelten:  a) Unterhaltskosten für Liegenschaften, soweit diese jährlich den Pauschalab-  zug übersteigen;  b) Beiträge der Versicherten an Einrichtungen der beruflichen Vorsorge für den   Einkauf von Beitragsjahren;  c) Krankheits-, Unfall-, Invaliditäts- und Ausbildungskosten, soweit diese die   bereits berücksichtigten Aufwendungen, nicht jedoch den Höchstabzug nach  bisherigem Recht übersteigen.   3 Bereits rechtskräftige Veranlagungen werden revidiert und zu viel bezahlte  Steuerbeträge zinslos rückerstattet.   § 242  dd) Steuererklärungen   1 Im Kalenderjahr 2001 ist eine nach dem alten Steuergesetz ausgefüllte Steu- ererklärung einzureichen. Sie wird zur Ermittlung des voraussichtlichen Steuer- betrages für die provisorische Steuerrechnung gemäss § 184 berücksichtigt.  2 Die Steuererklärung für die erste Steuerperiode nach neuem Recht (2001) ist  entweder im Jahr 2002 oder zusammen mit derjenigen für die Steuerperiode  2002 im Jahr 2003 einzureichen.     172.200   82    3 Der Regierungsrat regelt die Ausnahmen.   § 243 3. Gewinn- und Kapitalsteuern     a) Kapitalgewinne bei gemischten Beteiligungsgesellschaften   1 Kapitalgewinne auf Beteiligungen sowie der Erlös aus dem Verkauf von zugehö- rigen Bezugsrechten werden bei der Berechnung des Nettoertrages nach § 74  nicht berücksichtigt, wenn die betreffenden Beteiligungen schon vor dem  1. Januar 1997 im Besitze der Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft waren  und die erwähnten Gewinne vor dem 1. Januar 2007 erzielt werden.  2 Für Beteiligungen, die vor dem 1. Januar 1997 im Besitze der Kapital- gesellschaft oder Genossenschaft waren, gelten die Gewinnsteuerwerte zu Be- ginn des Geschäftsjahres, das im Kalenderjahr 1997 endet, als Gestehungs-  kosten.  3Überträgt eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft eine Beteiligung von  mindestens 20 Prozent am Grundkapital anderer Gesellschaften, die vor dem  1. Januar 1997 in ihrem Besitze war, auf eine ausländische Konzern- gesellschaft, wird die Differenz zwischen dem Gewinnsteuerwert und dem Ver- kehrswert der Beteiligung zum steuerbaren Reingewinn gerechnet. In diesem  Fall gehören die betreffenden Beteiligungen weiterhin zum Bestand der vor dem  1. Januar 1997 gehaltenen Beteiligungen. Gleichzeitig ist die Kapitalgesell- schaft oder Genossenschaft berechtigt, in der Höhe dieser Differenz eine unbe- steuerte Reserve zu bilden. Diese Reserve ist steuerlich wirksam aufzulösen,  wenn die übertragene Beteiligung an eine konzernfremde Drittperson veräussert  wird, wenn die Gesellschaft, deren Beteiligungsrechte übertragen wurden, ihre  Aktiven und Passiven in wesentlichem Umfang veräussert oder wenn sie liqui- diert wird. Die Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft hat jeder Steuererklä- rung ein Verzeichnis der Beteiligungen beizulegen, für die eine solche unbesteu- erte Reserve besteht. Am 31. Dezember 2006 wird die unbesteuerte Reserve  steuerneutral aufgelöst.  4 Als ausländische Konzerngesellschaften im Sinne von Abs. 3 gelten solche, die  direkt oder indirekt von der steuerpflichtigen Kapitalgesellschaft oder Genossen- schaft oder von der gemeinsamen schweizerischen Muttergesellschaft (Zwi- schen- oder Obergesellschaft) beherrscht werden. Eine Beherrschung wird ange- nommen, wenn die schweizerische Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft über  50 Prozent oder mehr der Stimmrechte der ausländischen Kapitalgesellschaft  verfügt.   § 244  b) Gewinne auf Beteiligungen nach Statuswechsel   Ab dem 1. Januar 2007 unterliegen im Sinne von § 77 Abs. 2 und 3 realisierte  Gewinne auf Beteiligungen der Besteuerung gemäss § 74.   § 245 4. Quellensteuern   Der Besteuerung nach den Vorschriften dieses Gesetzes sind alle nach dem  31. Dezember 2000 ausbezahlten, überwiesenen, gutgeschriebenen oder ver-    172.200   SRSZ 1.2.2022 83   rechneten Leistungen unterworfen. Zuvor angefallene Leistungen werden nach  bisherigem Recht besteuert.   § 246 5. Grundstückgewinnsteuern    a) Grundsatz   Die Grundstückgewinnsteuer nach neuem Recht wird für alle Veräusserungen  erhoben, die nach dem 31. Dezember 2000 im Grundbuch eingetragen werden.  Für Veräusserungen ohne Grundbucheintrag ist das Datum des Übergangs der  Verfügungsgewalt oder der Beteiligungsrechte massgebend.   § 247  b) Altrechtliche Sonderfälle  1 Für die Gewinnbemessung und die Berechnung der Besitzesdauer bei der Ver- äusserung eines vor dem 1. Januar 2001 steuerfrei im Sinne von § 52 des alten  Steuergesetzes erworbenen Grundstücks ist auf die letzte besteuerte Veräusse- rung abzustellen. Das Gleiche gilt für die Veräusserung eines Grundstücks, das  vor dem 1. Januar 2001 aus einer Handänderung erworben wurde, die nach  bisherigem Recht besteuert wurde, nach § 107 des neuen Steuergesetzes jedoch  einen Steueraufschub bewirken würde.  2 Die Gewinnbemessung und die Berechnung der Besitzesdauer bei der Veräusse- rung eines vor dem 1. Januar 2001 im Sinne von § 56 des alten Steuergesetzes  oder einer entsprechenden Bestimmung eines anderen Kantons erworbenen  Ersatzgrundstücks richtet sich nach neuem Recht.   § 248  c) Verlustverrechnung  1 Verluste und Gewinne, die in einem im Jahre 2000 im Sinne von § 49 Abs. 3  des alten Steuergesetzes beginnenden Zeitraum bis 31. Dezember 2000 anfie- len, können zusammen mit den im Jahre 2001 bis zum Ablauf des entspre- chenden Zeitraums erzielten Gewinnen und Verlusten anteilmässig verrechnet  werden. Die Verluste und Gewinne, welche aus Veräusserungen vor Inkrafttreten  dieses Gesetzes erzielt wurden, sind zum Zwecke der Verrechnung noch nach  bisherigem Recht zu ermitteln.  2 Die Verrechnung erfolgt nur, wenn die Steuerpflichtigen innert 90 Tagen nach  Rechtskraft der letzten für die Verrechnung massgebenden Veranlagung oder bis  1. April 2002 bei der kantonalen Steuerverwaltung schriftlich ein entsprechen- des Gesuch einreichen. Auf Steuerrückerstattungen ist erst nach Ablauf von  30 Tagen seit Einreichung des Gesuchs, frühestens nach 30 Tagen seit Ablauf  des Verrechnungszeitraums ein Vergütungszins geschuldet.  3 Verluste und Gewinne, welche im Jahr 2001 erzielt wurden und die nach Ver- rechnung gemäss Abs. 1 verbleiben, sind für die Verlustverrechnung nach § 119  Abs. 1 nicht mehr zu berücksichtigen, hingegen für die Berechnung des Ge- samtgewinns nach § 120 Abs. 1.  4 Ist keine Verrechnung nach Abs. 1 vorzunehmen, richtet sich der Gesamtge- winn aus den im Jahr 2000 erfolgten Veräusserungen nach dem bis  31. Dezember 2000 dauernden verkürzten Verrechnungszeitraum.       172.200   84      § 249 183 6. Organisation und Verfahren  1 Steuern nach dem Steuergesetz vom 28. Oktober 1958 werden nach bisheri- gem Recht festgesetzt und bezogen. Ausschliesslich neues Recht gilt hinsicht- lich Haftungsverfügungen (§ 125 Abs. 2), Erlass (§§ 125 Abs. 3 und 194),  Geheimhaltungspflicht (§ 130), Akteneinsicht (§ 134), Gerichtsferien (§ 138  Abs. 1 Satz 2), Sicherstellung (§ 195) und Arrest (§ 196).  2 Todesfälle nach dem 31. Dezember 2000 unterliegen der Inventarpflicht.  3 Der Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten an das Bundesge- richt gemäss § 168 unterliegen Entscheide des Verwaltungsgerichts, die gestützt  auf neues Recht ergehen.    § 250 7. Nachsteuern und Steuerstrafen  1 Nachsteuern für vor dem 1. Januar 2001 verwirklichte Steuertatbestände wer- den nach bisherigem Recht veranlagt.  2 Bussen wegen Verletzung von Verfahrenspflichten und Steuerhinterziehung  werden für vor dem 1. Januar 2001 verwirklichte Steuertatbestände nach bishe- rigem Recht festgesetzt, wenn das neue Recht nicht milder ist. Verfahren, die  bei Inkrafttreten dieses Gesetzes hängig sind, werden nach bisherigem Recht  beendigt. Für Verfügungen und Entscheide, die nach Inkrafttreten dieses Geset- zes eröffnet werden, bestimmen sich die Weiterziehbarkeit und das Verfahren vor  der nächsten Instanz nach neuem Recht.  3 Nachsteuer- und Steuerstraftatbestände verjähren nach neuem Recht, wenn die  Verjährung bei Inkrafttreten dieses Gesetzes nach bisherigem Recht noch nicht  eingetreten ist.   § 250a 184 8. Teilrevision 2005  1 Die geänderten Bestimmungen finden erstmals auf die im Kalenderjahr 2007  zu Ende gehende Steuerperiode Anwendung. Vorbehalten bleiben Abs. 2 und 3.  2 Ausschliesslich neues Recht gilt hinsichtlich der §§ 130 Abs. 3 (Abschaffung  Steuerausweis), 131 Abs. 1 und 2 (Amtshilfe unter Steuerbehörden), 132  Abs. 1 und 3 (Amtshilfe anderer Behörden) sowie 186 Abs. 3 (Schlussrech- nung).   3 Umstrukturierungen und Ersatzbeschaffungen, die nach Inkrafttreten der  §§ 20, 67, 68 Abs. 1a, 107 Bst. d bis f sowie 108 Abs. 1 Bst. c stattfinden,  richten sich nach neuem Recht.    § 250b 185 9. Teilrevision 2009  1 Die geänderten Bestimmungen finden erstmals auf die im Kalenderjahr 2010  zu Ende gehende Steuerperiode Anwendung. Vorbehalten bleiben die Abs. 2  bis 4.  2 Für die Änderungen bei der Quellen- und Grundstückgewinnsteuer gilt das  Übergangsrecht der §§ 245 und 246 analog mit Stichtag 31. Dezember 2009.  3 § 177a findet auf Erbgänge Anwendung, die nach dem 31. Dezember 2009  eröffnet werden.     172.200   SRSZ 1.2.2022 85   4 Die Bestimmungen über die straflose Selbstanzeige (§§ 202 Abs. 3, 204  Abs. 4, 205 Abs. 4, 208a Abs. 1-4, 226 Abs. 3, 227 Abs. 3) gelten ab  1. Januar 2010 auch für bereits früher eingereichte und noch nicht rechtskräftig  beurteilte Selbstanzeigen.   § 250c 186 10. Teilrevision 2014  1 Die geänderten Bestimmungen finden erstmals auf die im Kalenderjahr 2015  zu Ende gehende Steuerperiode Anwendung.  2 Für die Änderungen bei der Quellensteuer und Grundstückgewinnsteuer gilt das  Übergangsrecht der §§ 245 und 246 analog mit Stichtag 31. Dezember 2014.  3 Die zeitliche Anwendbarkeit der Bestimmungen betreffend Mitarbeiterbeteili- gungen (§§ 5 Abs. 2 Bst. b, 18, 18a bis 18d, 44a, 88 Abs. 2, 92 Abs. 1 Bst. d,  96 Abs. 1 und 2, 98a, 99, 147 Abs. 1 Bst. d) richtet sich nach den Ausfüh- rungsvorschriften des Bundessteuerrechts.  4 Die Bestimmungen betreffend Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiter- bildung (§§ 18 Abs. 2, 28 Abs. 1, 29 Abs. 2 Bst. f, 33 Abs. 3 Bst. g, 65 Abs. 1  Bst. g) und betreffend den Sozialabzug nach § 35 Abs. 1 Bst. d finden erstmals  auf die im Kalenderjahr 2016 zu Ende gehende Steuerperiode Anwendung.  5 § 167 Abs. 1 und 2 finden auf alle verwaltungsgerichtlichen Verfahren Anwen- dung, die bei Inkrafttreten dieser Bestimmungen hängig sind.   § 250d 187 11. Teilrevision zur Finanzierung des Bahninfrastrukturfonds   Die geänderten Bestimmungen finden erstmals auf die Steuerperiode 2017  Anwendung.   § 250e 188 12. Teilrevision 2019 betreffend Nachführung von Bundesrecht   1 Die geänderten Bestimmungen finden erstmals auf die im Kalenderjahr 2020  zu Ende gehende Steuerperiode Anwendung.  2 Für die Änderungen bei der Quellensteuer gilt das Übergangsrecht von § 245  analog mit Stichtag 31. Dezember 2020.  3 Für Steuerübertretungen, deren Verjährungsfristen für die Strafverfolgung vor  dem 1. Januar 2017 zu laufen begonnen haben oder die vor diesem Datum  rechtskräftig beurteilt worden sind, gilt das neue Verjährungsrecht, sofern dieses  milder ist als das bisherige Recht.   § 250f 189 13. Teilrevision 2019 betreffend Umsetzung des Bundesgesetzes   über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung vom   28. September 2018 (STAF)    a) Anwendung des neuen Rechts   Die geänderten Bestimmungen finden erstmals auf die im Kalenderjahr 2020 zu  Ende gehende Steuerperiode Anwendung.        172.200   86      § 250g 190 b) Step-up   1 Wurden juristische Personen nach §§ 75 f. des bisherigen Rechts besteuert, so  werden die bei Ende dieser Besteuerung bestehenden stillen Reserven ein- schliesslich des selbst geschaffenen Mehrwerts, soweit diese bisher nicht steu- erbar gewesen wären, im Fall ihrer Realisation innert der nächsten fünf Jahre  gesondert zu einem Satz von 0.4 Prozent besteuert.  2 Die von der juristischen Person geltend gemachten stillen Reserven ein- schliesslich des selbst geschaffenen Mehrwerts werden von der kantonalen  Steuerverwaltung geprüft und mittels Verfügung festgesetzt.  3 Abschreibungen auf stillen Reserven einschliesslich des selbst geschaffenen  Mehrwerts, die bei Ende der Besteuerung nach §§ 75 f. des bisherigen Rechts  aufgedeckt wurden, werden in die Berechnung der Entlastungsbegrenzung nach  § 65d einbezogen.   § 250h 191 c) Ausgleichsfinanzierung   1 Der Kanton ersetzt den Bezirken, Gemeinden und Kirchgemeinden während  zwölf Jahren ab Inkrafttreten der Teilrevision 2019 die Steuermindereinnahmen,  die diesen durch die Senkung der Steuersätze bei der Gewinn- und Minimalsteu- er (§§ 71 Abs. 1, 72 Abs. 1 und 82 Abs. 1) entstehen.  2 In den ersten zehn Jahren werden die Steuermindereinnahmen vollumfänglich,  im elften und zwölften Jahr zu zwei Dritteln bzw. zu einem Drittel ausgeglichen.  Die Steuermindereinnahmen werden für jeden Bezirk, jede Gemeinde und Kirch- gemeinde und jedes Ausgleichsjahr separat ermittelt.  3 Die Steuermindereinnahmen werden aufgrund der Steuerfüsse 2019 berech- net. Sie entsprechen der Differenz zwischen den Steuereinnahmen aufgrund der  nach Inkrafttreten der Teilrevision 2019 geltenden Steuersätze und denjenigen,  die bei Anwendung der davor geltenden Steuersätze erzielt worden wären. Auf  Substratwachstum aufgrund des Übergangs der bisherigen Statusgesellschaften  in die ordentliche Besteuerung wird kein Ausgleich gewährt.  4 Als Bemessungsgrundlage gelten der steuerbare Gewinn und das steuerbare  Kapital desjenigen Jahres (Bemessungsjahr), welches dem jeweiligen Aus- gleichsjahr um vier Jahre vorausgeht.  5 Der Ausgleich wird mit dem ab Inkrafttreten der Teilrevision 2019 dem Kanton  zusätzlich zur Verfügung stehenden Anteil an der direkten Bundessteuer finan- ziert.  6 Das Finanzdepartement zahlt den in Abs. 1 aufgeführten Gemeinwesen die  Ausgleichsbeträge jährlich in zwei Raten per 31. März und 30. September aus.   § 250i 192 14. Teilrevision 2020 betreffend Entlastung untere und mittlere  Einkommen   Die geänderten Bestimmungen finden erstmals auf die Steuerperiode 2022  Anwendung.     172.200   SRSZ 1.2.2022 87   D. Änderung bisherigen Rechts   § 251 193 Steuergesetz    § 36 Abs. 2a in der Fassung vom 23. November 2005 findet in der Steuerperio- de 2010 zusätzlich Anwendung auf Dividenden aus Genossenschaften. Es gelten  die gleichen Voraussetzungen wie für Dividenden aus Kapitalgesellschaften.   § 252 – 258 194   E. Referendum, Publikation, Inkrafttreten 195   § 259 196   1 Dieses Gesetz unterliegt dem Referendum gemäss §§ 34 oder 35 der Kantons- verfassung.  2 Es wird im Amtsblatt veröffentlicht und nach Inkrafttreten in die Gesetzsamm- lung aufgenommen.  3 Es tritt nach Annahme in der Volksabstimmung am 1. Januar 2001 in Kraft.197  Der Regierungsrat wird mit dem Vollzug beauftragt.      1 GS 19-492 mit Änderungen vom 7. Februar 2001 (Finanzausgleichsgesetz, GS 20-43), vom 23.  November 2005 (GS 21-40), vom 15. Februar 2006 (Rechtspflegeerlasse, GS 21-61d), vom 24.  Oktober 2007 (VRP, GS 21-148b), vom 18. März 2009 (GS 22-61), vom 18. November 2009  (Justizverordnung, GS 22-82p) vom 14. September 2011 (Einführungsgesetz zum schweizeri- schen Zivilgesetzbuch, GS 23-14c), vom 12. Dezember 2012 (Verordnung über den Feuerschutz,  GS 23-61b), vom 25. September 2013 (KRB Anpassung an neue Kantonsverfassung, GS 23-80f),  vom 17. Dezember 2013 (RRB Anpassung an neue Kantonsverfassung, GS 23-97), vom 21. Mai  2014 (GS 24-8), vom 30. Juni 2016 (KRB über die Förderung und Finanzierung des öffentlichen  Verkehrs, GS 24-77b), vom 25. Oktober 2017 (GOG, GS 25-10c), vom 14. März 2018 (PBG, GS  25-23a), vom 22. Mai 2019 (STAF, GS 25-51), vom 22. Mai 2019 (Nachführung von Bundes- recht, GS 25-52) und vom 16. Dezember 2020 (Gegenvorschlag Mittelstandsinitiative, GS 26-39).  2 Angenommen in der Volksabstimmung vom 24. September 2000 mit 30 569 Ja gegen 6972  Nein (Abl 2000 1529).  Die Änderung vom 23. November 2005 wurde in der Volksabstimmung vom 12. Februar 2006 mit  22 251 Ja gegen 10 783 Nein angenommen (Abl 2006 275).  Die Änderung vom 18. März 2009 wurde in der Volksabstimmung vom 17. Mai 2009 mit 24 452  Ja gegen 11 595 Nein angenommen (Abl 2009 1140).  Die Änderung vom 21. Mai 2014 wurde in der Volksabstimmung vom 28. September 2014 mit 26  921 Ja gegen 18 531 Nein angenommen (Abl 2014 2228).  3 Abs. 1 Bst. b in der Fassung vom 18. März 2009.  4 Abs. 2 in der Fassung vom 18. März 2009; Abs. 3 in der Fassung vom 22. Mai 2019.  5 Abs. 2 Bst. b in der Fassung vom 21. Mai 2014; Abs. 1 Bst. b und Abs. 2 Bst. d und g in der  Fassung vom 22. Mai 2019.  6 Abs. 3 in der Fassung vom 14. September 2011.  7 Neu eingefügt am 23. November 2005.  8 Überschrift in der Fassung vom 18. März 2009.  9 Neu eingefügt am 18. März 2009.  10 SR 951.31.      172.200   88       11 Abs. 1 und 4 in der Fassung vom und Abs. 2a neu eingefügt am 23. November 2005.  12 Abs. 3 neu eingefügt am 23. November 2005.  13 Fassung vom 21. Mai 2014.  14 Neu eingefügt am 21. Mai 2014.  15 Neu eingefügt am 18. März 2009.  16 SR 192.12.  17 Abs. 1 in der Fassung vom und Abs. 2 neu eingefügt am 21. Mai 2014 (Abs. 2 gültig ab 1.  Januar 2016).  18 Neu eingefügt am 21. Mai 2014.  19 Neu eingefügt am 21. Mai 2014.  20 Neu eingefügt am 21. Mai 2014.  21 Neu eingefügt am 21. Mai 2014.  22 Abs. 4 in der Fassung vom 21. Mai 2014.  23 Abs. 1 in der Fassung vom 18. März 2009, Abs. 2 in der Fassung vom 23. November 2005.  24 Neu eingefügt am 18. März 2009.  25 Neu eingefügt am 21. Mai 2014.  26 Überschrift und Abs. 1 Bst. e sowie Abs. 3 (neu) in der Fassung vom 18. März 2009; Abs. 1  Bst. c und Abs. 1a in der Fassung vom, Abs. 3 aufgehoben am 22. Mai 2019.  27 Neu eingefügt am 22. Mai 2019, bisheriger § 21a wird zu § 21b.  28 Neu eingefügt am 18. März 2009 (als § 21a); Überschrift und Abs. 1 Bst. b in der Fassung  vom 22. Mai 2019.  29 Abs. 3 in der Fassung vom 25. September 2013.  30 Bst. e aufgehoben am 22. Mai 2019, bisheriger Bst. f wird zu Bst. e.  31 Bst. f in der Fassung vom 12. Dezember 2012; Bst. i in der Fassung vom und Bst. j neu  eingefügt am 22. Mai 2019.  32 SR 935.51.  33 Abs. 1 Bst. a und c in der Fassung vom und Abs. 3 aufgehoben am 30. Juni 2016, bisheriger  Abs. 4 wird zu Abs. 3.  34 Abs. 2 und 3 in der Fassung vom 18. März 2009; Abs. 1 in der Fassung vom 21. Mai 2014  (gültig ab 1. Januar 2016).  35 Abs. 2 Bst. f neu eingefügt am 21. Mai 2014 (gültig ab 1. Januar 2016); Abs. 3, 4 und 5 in  der Fassung vom und Abs. 6 neu eingefügt am 22. Mai 2019, bisheriger Abs. 4 wird zu Abs. 6.  36 Abs. 1 in der Fassung vom 18. März 2009.  37 Abs. 2 Bst. a in der Fassung vom 22. Mai 2019.  38 Abs. 1 Bst. d sowie Abs. 3 Bst. a und b in der Fassung vom und Abs. 3 Bst. c neu eingefügt am  23. November 2005; Abs. 1 Bst. a und g sowie Abs. 2 in der Fassung vom 18. März 2009; Abs. 3  Bst. d bis g neu eingefügt am 21. Mai 2014 (Bst. g gültig ab 1. Januar 2016); Abs. 3 Bst. f in der  Fassung vom 22. Mai 2019.  39 SR 161.1.  40 Bst. b aufgehoben am 21. Mai 2014, Bst. c bis e werden zu Bst. b bis d (gültig ab 1. Januar  2016).  41 Abs. 1 in der Fassung vom 18. März 2009; Abs. 1 Bst. d und e in der Fassung vom 21. Mai  2014 (Bst. d gültig ab 1. Januar 2016); Abs. 1 Bst. f in der Fassung vom und Abs. 1a neu einge- fügt am 16. Dezember 2021.  42 Abs. 2a aufgehoben am 18. März 2009; Überschrift und Abs. 1 in der Fassung vom, Abs. 3  aufgehoben am 21. Mai 2014.  43 Neu eingefügt am 21. Mai 2014.  44 Abs. 1 in der Fassung vom 22. Mai 2019.  45 Überschrift und Abs. 1 in der Fassung vom 22. Mai 2019.  46 Neu eingefügt am 18. März 2009; Abs. 2 in der Fassung vom 22. Mai 2019.  47 SR 822.41.     172.200   SRSZ 1.2.2022 89      48 Neu eingefügt am 18. März 2009.  49 Abs. 3 in der Fassung vom 18. März 2009.  50 Abs. 3 in der Fassung vom 25. September 2013.  51 Abs. 1 in der Fassung vom 18. März 2009.  52 Neu eingefügt am 21. Mai 2014.  53 Fassung vom 23. November 2005; bisheriger Abs. 2 aufgehoben; Überschrift in der Fassung  vom 21. Mai 2014.  54 Abs. 1 in der Fassung vom 18. März 2009; Abs. 1 Bst. a und b in der Fassung vom 21. Mai  2014.  55 Abs. 1 in der Fassung vom 21. Mai 2014.  56 Abs. 1 in der Fassung vom 18. März 2009; Abs. 1 Satz 2 in der Fassung vom 21. Mai 2014.  57 Abs. 3 und 4 in der Fassung vom 23. November 2005.  58 Abs. 2 in der Fassung vom 18. März 2009.  59 Abs. 1 Bst. b und Abs. 2 Bst. b in der Fassung vom 22. Mai 2019.  60 Abs. 3 in der Fassung vom 18. März 2009.  61 Abs. 1, 2 und 3 in der Fassung vom und Abs. 2a neu eingefügt am 23. November 2005.  62 Abs. 1 Bst. h und i (neu) in der Fassung vom 18. März 2009; Abs. 1 Bst. j neu eingefügt am  und Abs. 2 aufgehoben am 21. Mai 2014.  63 Abs. 1 Bst. c und e in der Fassung vom 18. März 2009; Abs. 3 in der Fassung vom 21. Mai  2014.  64 Abs. 1 Bst. c in der Fassung vom und Abs. 2 neu eingefügt am 23. November 2005; Abs. 1  Bst. g neu eingefügt am 21. Mai 2014 (gültig ab der im Kalenderjahr 2016 zu Ende gehenden  Steuerperiode).  65 Neu eingefügt am 22. Mai 2019.  66 SR 420.1.  67 Neu eingefügt am 22. Mai 2019.  68 Neu eingefügt am 22. Mai 2019.  69 SR 0.232.142.2.  70 SR 232.14.  71 SR 231.2.  72 SR 232.16.  73 SR 812.21.  74 SR 910.1.  75 Neu eingefügt am 22. Mai 2019.  76 Überschrift in der Fassung vom 22. Mai 2019.  77 Abs. 1 und 2 in der Fassung vom und Abs. 3 bis 5 neu eingefügt am 23. November 2005;  Überschrift und Abs. 3 in der Fassung vom 22. Mai 2019.  78 Abs. 1 und 1a in der Fassung vom 18. März 2009; Überschrift in der Fassung vom 22. Mai  2019.  79 Neu eingefügt am 22. Mai 2019.  80 Neu eingefügt am 22. Mai 2019.  81 Abs. 3 in der Fassung vom 18. März 2009; Überschrift in der Fassung vom 22. Mai 2019.  82 Überschrift in der Fassung vom 22. Mai 2019.  83 Abs. 1 und 2 in der Fassung vom, Abs. 3 und 4 neu eingefügt am 22. März 2019.  84 Abs. 2 in der Fassung vom 18. März 2009; Abs. 1 in der Fassung vom 22. Mai 2019.  85 Fassung vom 18. März 2009.  86 Abs. 1 und 5 Bst. b in der Fassung vom 18. März 2009; Überschrift in der Fassung vom 22.  Mai 2019.  87 Aufgehoben am 22. Mai 2019.  88 Aufgehoben am 22. Mai 2019.     172.200   90       89 Aufgehoben am 22. Mai 2019.  90 Fassung vom 18. März 2009.  91 Fassung vom 22. Mai 2019.  92 Abs. 2 in der Fassung vom 18. März 2009; Abs. 1 in der Fassung vom 22. Mai 2019.  93 Fassung vom 18. März 2009.  94 Überschrift und Abs. 1 Ingress sowie Bst. a in der Fassung vom 18. März 2009.  95 Abs. 1 bis 4 in der Fassung vom und Abs. 5 neu eingefügt am 22. Mai 2019, bisheriger Abs. 4  wird zu Abs. 5.  96 Aufgehoben am 22. Mai 2019.  97 Abs. 1 und 2 in der Fassung vom 18. März 2009.  98 Überschrift, Abs. 1 und 2 in der Fassung vom 22. Mai 2019 (gültig ab 1. Januar 2021).  99 Abs. 2 in der Fassung vom 22. Mai 2019 (gültig ab 1. Januar 2021).  100 Überschrift und Abs. 1 in der Fassung vom 22. Mai 2019 (gültig ab 1. Januar 2021).  101 Abs. 1 und 2 in der Fassung vom, Abs. 3 neu eingefügt am 22. Mai 2019 (gültig ab 1. Januar  2021).  102 Aufgehoben am 22. Mai 2019 (gültig ab 1. Januar 2021).  103 Abs. 1 Bst. c in der Fassung vom 21. Mai 2014; Überschrift, Abs. 1 Einleitungssatz und Bst.  d, Abs. 2 und 3 in der Fassung vom 22. Mai 2019 (gültig ab 1. Januar 2021).  104 Überschrift, Abs. 1 bis 3 in der Fassung vom 22. Mai 2019 (gültig ab 1. Januar 2021).  105 Neu eingefügt am 22. Mai 2019 (gültig ab 1. Januar 2021).  106 Neu eingefügt am 22. Mai 2019 (gültig ab 1. Januar 2021).  107 Gliederungstitel in der Fassung vom 22. Mai 2019.  108 Abs. 2 neu eingefügt am 22. Mai 2019 (gültig ab 1. Januar 2021).  109 Abs. 2 in der Fassung vom 18. März 2009; Abs. 3 in der Fassung vom 22. Mai 2019 (gültig  ab 1. Januar 2021).  110 Abs. 2 in der Fassung vom 21. Mai 2014; Abs. 1 in der Fassung vom 22. Mai 2019 (gültig ab  1. Januar 2021).  111 Neu eingefügt am 21. Mai 2014.  112 Überschrift und Abs. 1 in der Fassung vom 22. Mai 2019 (gültig ab 1. Januar 2021).  113 Neu eingefügt am 22. Mai 2019 (gültig ab 1. Januar 2021).  114 Überschrift und Abs. 1 in der Fassung vom, Abs. 2 und 3 neu eingefügt am 22. Mai 2019  (gültig ab 1. Januar 2021).  115 Überschrift und Abs. 1 in der Fassung vom, Abs. 2 neu eingefügt am 22. Mai 2019 (gültig ab  1. Januar 2021).  116 Gliederungstitel in der Fassung vom 22. Mai 2019.  117 Überschrift, Abs. 1 und 2 in der Fassung vom, Abs. 3 aufgehoben am 22. Mai 2019 (gültig ab  1. Januar 2021).  118 Überschrift, Abs. 1 bis 3 in der Fassung vom 22. Mai 2019 (gültig ab 1. Januar 2021).  119 Bst. d in der Fassung vom und Bst. e und f aufgehoben am 23. November 2005.  120 Abs. 1 Bst. c neu eingefügt am 23. November 2005.  121 Bst. d in der Fassung vom 18. März 2009.  122 Abs. 1 Bst. f und Abs. 1a neu eingefügt am 18. März 2009; Abs. 1 Bst. g neu eingefügt am  14. März 2018.  123 SRSZ 400.100.  124 Abs. 4 in der Fassung vom 18. März 2009.  125 Abs. 2 in der Fassung vom 21. Mai 2014.  126 Abs. 2 in der Fassung vom 23. November 2005.  127 Abs. 2 in der Fassung vom 24. Oktober 2007; Abs. 3 neu eingefügt am 25. Oktober 2017.  128 Abs. 1 Bst. b in der Fassung vom 23. November 2005.  129 Abs. 3 am 23. November 2005 aufgehoben.     172.200   SRSZ 1.2.2022 91      130 Abs. 1 in der Fassung vom und Abs. 2 neu eingefügt am 23. November 2005.  131 Abs. 1 und 3 in der Fassung vom 23. November 2005.  132 Abs. 3 neu eingefügt am 22. Mai 2019.  133 Abs. 3 in der Fassung vom 23. November 2005.  134 Abs. 2 in der Fassung vom 22. Mai 2019.  135 Abs. 3 in der Fassung vom 23. November 2005; Abs. 3 Satz 2 in der Fassung vom 21. Mai  2014.  136 Abs. 3 in der Fassung vom 18. März 2009; Abs. 1 Bst. d neu eingefügt am 21. Mai 2014.  137 SR 642.11.  138 Aufgehoben am 22. Mai 2019.  139 Abs. 1 in der Fassung vom 18. März 2009.  140 Abs. 3 neu eingefügt am 22. Mai 2019 (gültig ab 1. Januar 2021).  141 Fassung vom 22. Mai 2019 (gültig ab 1. Januar 2021).  142 Fassung vom 22. Mai 2019 (gültig ab 1. Januar 2021).  143 Fassung vom 21. Mai 2014.  144 Fassung vom 18. März 2009.  145 Überschrift in der Fassung vom 18. März 2009.  146 Abs. 2a neu eingefügt am 18. März 2009.  147 Neu eingefügt am 18. März 2009.  148 Abs. 4 in der Fassung vom 14. September 2011.  149 Abs. 1 und 2 in der Fassung vom 14. September 2011.  150 Abs. 3 in der Fassung vom 23. November 2005.  151 Aufgehoben am 21. Mai 2014.  152 Überschrift, Abs. 1, 2 und 3 in der Fassung vom, Abs. 4 und 5 aufgehoben am 22. Mai 2019.  153 Neu eingefügt am 22. Mai 2019.  154 Neu eingefügt am 22. Mai 2019.  155 SR 281.1.  156 Neu eingefügt am 22. Mai 2019.  157 Neu eingefügt am 22. Mai 2019.  158 Abs. 1 in der Fassung vom 21. Mai 2014.  159 SRSZ 154.100.  160 Abs. 3 und 4 (neu) in der Fassung vom 18. März 2009.  161 Abs. 4 neu eingefügt am 18. März 2009.  162 Abs. 4 neu eingefügt am 18. März 2009.  163 Aufgehoben am 23. November 2005.  164 Überschrift in der Fassung vom 18. März 2009.  165 Neu eingefügt am 18. März 2009.  166 SR 221.301  167 Abs. 1 Bst. a, Abs. 2 und 3 in der Fassung vom 22. Mai 2019.  168 Überschrift in der Fassung vom 18. März 2009.  169 Abs. 1 in der Fassung vom 18. März 2009.  170 Abs. 3 neu eingefügt am 18. März 2009.  171 Abs. 3 aufgehoben am 18. März 2009.  172 Überschrift und Abs. 3 in der Fassung vom 18. März 2009.  173 Fassung vom 18. November 2009.  174 Fassung vom 18. März 2009.  175 Abs. 3 neu eingefügt am 18. März 2009; Abs. 1 in der Fassung vom 22. Mai 2019.  176 Abs. 3 neu eingefügt am 18. März 2009; Abs. 1 in der Fassung vom 22. Mai 2019.     172.200   92       177 Fassung vom 22. Mai 2019.  178 Abs. 1 in der Fassung vom 18. November 2009 und Abs. 2 in der Fassung vom 18. März  2009.  179 Aufgehoben am 25. September 2013.  180 Fassung vom 22. Mai 2019.  181 AS 2000 677.  182 GS 13-399.  183 Abs. 3 in der Fassung vom 18. März 2009.  184 Neu eingefügt am 23. November 2005.  185 Neu eingefügt am 18. März 2009; Abs. 2 in der Fassung vom 21. Mai 2014.  186 Neu eingefügt am 21. Mai 2014; Abs. 2 und 4 in der Fassung vom 22. Mai 2019.  187 Neu eingefügt am 30. Juni 2016.  188 Neu eingefügt am 22. Mai 2019.  189 Neu eingefügt am 22. Mai 2019.  190 Neu eingefügt am 22. Mai 2019.  191 Neu eingefügt am 22. Mai 2019.  192 Neu eingefügt am 16. Dezember 2021.  193 Fassung vom 18. März 2009.  194 Aufgehoben am 23. November 2005.  195 Gliederungstitel in der Fassung vom 17. Dezember 2013.  196 Abs. 1, 2 und 3 Satz 2 in der Fassung vom 17. Dezember 2013.  197 Änderungen vom 7. Februar 2001 am 1. Januar 2002 (Abl 2001 970); vom 23. November  2005, §§ 20, 67, 68 Abs. 1a, 107 Bst. d - f und 108 Abs. 1 Bst. c am 1. März 2006 und die  übrigen Bestimmungen am 1. Januar 2007 (Abl 2005 1937 bzw. Abl 2006 275); vom 15. Febru- ar 2006 am 1. Januar 2007 (Abl 2006 2090), vom 24. Oktober 2007 am 1. Januar 2009 (Abl  2008 2697), vom 18. März 2009 teilweise am 1. Januar 2010 und die §§ 20a, 21 Abs. 3, 30  Abs. 1, 35 Abs. 1 Bst. e, 36 Abs. 3, 39b, 64 Abs. 1 Bst. e, 68 Abs. 1 und 1a, 74 Abs. 1 und 5  Bst. b sowie die Aufhebung von § 36 Abs. 2a am 1. Januar 2011 (Abl 2009 706 und Abl 2009  2934), vom 18. November 2009 am 1. Januar 2011 (Abl 2010 1508), vom 14. September 2011  am 1. Januar 2013 (Abl 2012 2962), vom 12. Dezember 2012 am 1. Januar 2013 (Abl 2013  813), vom 25. September 2013 am 1. Januar 2014 (Abl 2013 2851), vom 17. Dezember 2013  am 1. Januar 2014 (Abl 2013 2974), vom 21. Mai 2014 am 1. Januar 2015 (Abl 2014 1266),  vom 30. Juni 2016 am 1. Januar 2017 (Abl 2016 2674), vom 25. Oktober 2017 am 1. Juli 2018  (Abl 2018 498), vom 14. März 2018 am 1. Juli 2018 (Abl 2018 1491), vom 22. Mai 2019 am  1. Januar 2020 (STAF, Abl 2019 1256), vom 22. Mai 2019 am 1. Januar 2020 (Nachführung  von Bundesrecht, Abl 2019 1267) und vom 16. Dezember 2020 am 1. Januar 2022 (Abl 2021  1107) in Kraft getreten.