如何发现财务舞弊的蛛丝马迹？
这个问题很有意思，是进行舞弊调查时候经常遇到的情景。要做好舞弊调查，一项非常关键的能力就是根据现有的信息判断可能的舞弊手法。然后，再进行相应的证据收集工作。先说结论，再具体分析。 一家私营企业因为得知可能有出售或者融资的机会，紧急对账册进行了“粉饰”。通过虚构与真实客户的交易或者与虚构客户之间的交易，大幅增加收入。同时，通过增加虚假采购、存货、固定资产投资或者股权投资的方式，实现现金循环。 根据现有信息，关注重点在收入上。我们首先要确定舞弊调查的方向，那么到底是虚构收入还是隐瞒收入呢？通常根据企业的需求就可以判断：如果这家企业没有融资或者出售的意愿，目的可能是逃税，那么隐瞒收入的可能性比较大；如果这是准备融资或者出售的企业，那么虚构收入的可能性比较大。虽然题目没有给出企业的细节，但是，我们可以根据条件丁做出初步判断：虚构收入的可能性比较大。如果需要隐藏收入，舞弊人员通常会使用非公司账户收款，比如舞弊人员的个人账户。对于客户来说，最保险的方法是认定一个收款银行账户；因此，不太愿意几笔支付到公司账户，另外几笔支付到个人账户。所以，大概率事件是舞弊人员要求或者允许客户打到个人账户上，然后隐瞒这部分收入。这样一来，舞弊人员就不需要在询证函上做手脚，因为出现在账簿上客户的销售数据是真实的，而被隐瞒收入的客户也因为不出现在账簿上而不需要发送询证函。舞弊人员明白，反常的情况越多越容易被怀疑，所以如果不是必须不会做多余的动作。发送询证函不成功，说明至少账簿上有一部分收入是有问题的，即虚构收入。 接下来，我们就要在虚构收入的基础上，判断舞弊人员可能使用的手法。 ----------------------------------------------------------------------------------- 更多法务会计和舞弊审查相关资讯，请关注微信公众号：费雪和他的伙伴们