2022 年 CPA 应该怎么复习？
在这则新闻中，我看到的是“为康美药业出具年度审计报告的正中珠江会计师事务所及签字会计师等与康美药业实控人马兴田夫妇一道被判承担连带赔偿责任。” 从资本市场财务监管角度来说，这可能是一个重要的拐点。 分三部分讨论下： 一、资本市场财务造假的两个多发阶段； 二、事务所老板们的“赚钱经”； 三、连带责任赔偿判决，可能只是一个开始！ 改革开放至今的四十余年，上市公司造假引发社会较多反应的阶段，我个人觉得有两段： 一是2000年左右 1998~2002年间，有25家上市公司因严重会计违规造假受到证监会的处罚。 较典型的有1998年的“ 红光事件” ，1999年的“ 蓝田事件” ，2000年的“ 活力28事件” ，2001年的“ 郑百文事件” ，2002年的“ 银广夏事件”。 而最出名的是2002年的美国安然造假事件，这也直接导致安达信（原世界五大会计师事务所之龙头）倒闭。  同时，在2002年，咱们总理朱镕基，在香港的第十六届世界会计师大会大会上，为国家会计学院亲笔题写了校训—“不做假账”。 大家可想而知，当时的上市公司造假在社会上的影响有多么恶劣。  当时，相关部门还出过窗口指导意见，要求境外上市的境内企业，一定要找四大来做。 这也为四大带来了激增的业务量，从而间接为中国财务领域输送了大批优秀财务审计人才。  二是2019年左右 近几年，出名的造假案更多了，有统计说近五年有50几家。 典型的有：康美药业、康得新、万福生科、獐子岛、辉山乳业、大智慧等等。 这些造假案件中，不少从监管角度是有对会计师事务所和签字注册会计师进行处罚的。 但由于相关监管法规处罚力度的限制，比如只是处罚几倍审计费，相关人员行业禁入或取消注册会计师资格等等。 只有康美药业这次集体诉讼的24.6亿，才能够真正敲响那些总是自诩自己的“收益风险”平衡术玩得很好的高级合伙人们。 在会计师事务所里面，接纳一个新客户，甚至是一个存量客户的新业务，都是需要严格的风险评估程序的，是需要项目组写一份客户/业务承接评估分析报告， 并提交到大中华区风险评估委员会的那几位大佬去签同意的。 不是所有客户都能接或都敢接的，也不是所有业务都能接都敢接的。 能不能接，主要受限于监管机构要求的独立性。 比如你做了A客户的年审，你就不能去帮A客户做内部控制咨询了。 就是独立性问题了，不能接。 敢不敢接，这个更多就是一个收益风险平衡问题了。 一个美国IPO或香港IPO项目，收费少者500万，多者1000多万。 15个同事左右，最多全天候做一年半时间，短者10个月搞定。 从事务所角度来考虑，这样的项目赚钱吗？ 绝对赚钱的。 更何况还有上市后每年固定的年审费用，也在200万到500多万。 有风险吗？ 风险评估委员会的几位大佬们，对各客户各项目的风险，洞若观火。 但他们也是会平衡的：客户给的钱够不够多？报表问题严不严重？ 这个平衡也是动态的。  有时是在最开始就不同意承接，  有时是在项目组现场工作中发现大问题后再决定推倒项目，而有时，是在做了几年后，发现问题越来越严重，盖不下去的时候，才赶紧辞职的。 大家如果发现有上市公司不再续聘四大的。 大概率也是因为四大做几年后发现问题盖不住了。 赶紧溜了！ 除非是监管要求，比如对央企审计8年最长期限的严格限制，否则上市公司真愿意为了少给几十万，从一家四大，换到另一家四大或内资所吗？！ 8月23日，国务院办公厅发布《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（下简称“意见”），指出，行业内也存在会计师事务所“看门人”职责履行不到位、行业监管和执法力度不足等问题，企业财务会计信息失真、上市公司财务造假等现象时有发生。 10月18日我在另一篇回答中提到：  而现在的审计人员是越来越累的。 跟此前美团卡骑手派送时间事件一样，事务所老板们为了剩余利润，项目组人员配置和审计时间是越来越少的！ 以前可能是三人做两星期，现在可能是两人做一星期，其中一个还可能是实习生。 真心希望事务所们老板们多重视下审计质量。 要不然，这火，有一天，会烧到自己身上的。 康美药业案中对注册会计师所的连带责任赔偿判决，可能只是一个开始！ 我从四大实习生到四大审计经理再到PE投资风控负责人的审计尽调故事。 真实审计故事：摇摆的人性与数字的游戏 