2022 年 CPA 应该怎么复习？
很久很久以前，我当四大审计经理的第一年。 我手上的项目盘子大概是三个上市公司（就不具体表述了），近十个外商投资企业年审。 这其中一个上市公司年审工作的时间安排特别赶。 需要在春节前进行业绩公告。 咱们暂且假定那年春节是2月17号吧。 也就是业绩公告时间是2月16号。  每年的12月31日称为资产负债表日，过了这一天，企业内部需要先进行结账； 大部分的企业都得到1月10号甚至15号左右，才能将财务数据给到我们审计团队。  换句话来说，对于这样一家上市公司，我们的年末现场审计工作及出报告时间，满打满算； 最多是30天时间。  为了减少年末的现场审计工作量，我们会将很多内控测试工作以及实质性程序工作放到10月或11月的预审工作中去执行。 那么，在1月15号左右开始的年终现场审计工作，就可以只在10月至12月这一季度的凭证中去抽取样本来补充完整，满足各项审计程序的要求。  但，有一样实质性程序，是没有办法提前的：询证函。 包括银行询证函与往来询证函。  这个上市公司是其他审计高级经理转给我的。 项目现场负责人，也不是我所熟悉的，是其他部门的同事。 去年也是这项目的负责人。 但，我事先了解过其他经理高经对他的评价，三分，不突出但还不错。 他当年是S3，资深主管了。  年审工作开始了。 我忙得不可开交。 三个上市公司几乎同步开始，再加上十个外商投资企业项目中，也有两个或三个是需要在1月底就完成集团汇报工作的。 很忙。 有另一个上市公司的项目更麻烦些，也是第一年，我将更多的精力放在那一边。 但不时会问一下这位S3，简称Alan吧，问他项目进度如何。  这个上市公司项目其实是蛮简单的，集团内不到十家子公司； 有些子公司还是类似空壳的情况。 我不担心会有不好处理的审计事项出现； 再说，预审的时候，我已详细审阅过了。  从1月下旬开始，我就提醒Alan要注意询证函的回函情况。 Alan表示密切跟进中，一切尽在掌握。 2月1号或2号，我找他要一个询证函统计表来看。 银行的还剩下五六封； 不多。 往来的差了多一些； 但往来不回没事，可以做替代性程序来弥补。  我感觉应该不用太担心了。 7号左右，银行的只剩下2封没回。 10号，银行只剩下1封。  我们的出报告时间是2月16号。 也就是剩下四五天时间追最后一封银行询证函。 一般是问题不大的。 企业方也在帮忙的。 Alan给到我的信息是银行答应14号一定能寄出。  到了14号那天，理论上这一天银行必须将询证函寄回来的了。 我们才能在15号或者16号一早收到询证函，并将审计报告顺利签出来。 银行询证函没有收齐，从理论角度上是基本不能签出审计报告的。 （不探讨各种理论角度豁免某一两封询证函的审计影响等等） Alan14号傍晚告诉我说，银行当天没有将询证函寄出来。 原因是怎么样怎么样。  多年后的现在，我已经忘记具体原因了。 我没有先劈头盖脸骂Alan一顿，虽然这在四大里面非常常见。 主管骂小朋友，经理骂主管，合伙人骂经理。 为一些小事，或者大事。 都很常见！  我只想着怎么办。。。怎么办。。。 第一个问题是：我要不要向合伙人汇报？ 简单思考后，我决定先不汇报。 这是我当审计经理第一年要完成的第一个上市公司项目。 我如果搞砸了，合伙人小黑会上，我估计会被打低分。 （原谅我那时候还很重视这些打分的心态）  第二个问题是：怎么处理？ 这询证函所在的银行还不是在大陆，是在香港！  决定自行处理后，要面对的就有两个问题： 1、银行15号能否将询证函盖出来？ 2、我如何将询证函拿到。 第2个问题简单。 有打算考CPA的知友，资料方面不要太花钱，建议最好直接薅一级PE投资机构补贴的免费羊毛。 比如这个通关全家桶，有各科的框架图和重难点知识。创始人李斯克是上海交通大学毕业。 我正式开始处理。 一、我开始详细向Alan了解具体过程。 询证函是一名A1带着实习生在弄的，这样的分工算正常。 但与银行具体电话沟通的工作，是实习生在做。 按实习生说法，银行本来答应得好好的，说14号一定能寄出来。 当天就XXX原因没寄出来了。 算了，多问也没意义。 这可能也是为什么多年后的现在我完全不记得的原因。  二、我马上打电话给上市公司的财务总监Eric，在问完Alan之后。 我跟Eric说，有一封询证函，银行本来答应得好好的。 今天结果没寄出来。没有函，我们出不了报告。 希望能一起来解决。 Alan表示马上打电话给银行的人进行沟通。 过一小时左右，Alan回复我说银行的人表示明天将马上去联系相关部门的同事，搞定这件事情，争取在15号盖出来。 我不放心，找Alan也要了该银行的人（Sherry）的联系方式。 第二天一早，我没有打过去。总得给点时间给银行内部沟通下。 十点左右，我开始打给Sherry。 Sherry表示还在沟通。询证函部门有一位负责人出差还是休假了，沟通卡住了。 无奈，我继续等。 到了下午一两点，Sherry的回复还是正在联系。  我心想，这样不行。Sherry那边不知出什么问题了。 我这样间接沟通搞不定，完全摸不清头脑。 我开始联系香港分所的熟人。 我给熟人的请求说得很明确，请她帮我在他们香港分所里面找一位同事有该银行询证函部门同事的联系方式。 我不能说得模糊，不能模糊地跟熟人说请她帮忙想想办法。  因为她很可能找不到合适的处理途径。 我将请求明确化简单化了。 我就想她帮我问问其他同事，有没有人有该银行询证部员工的联系方式。 这将给她的请求或“任务”简单化了。 香港分所每年处理这么多询证函业务，总有人有联系方式的。 熟不熟都无所谓。 我就想直接联系到询证部的员工。 下午四点多，终于要到了。 我打了电话过去，清晰说明我们是某四大大陆某分所的团队，有一份询证函卡住了。 不确定是什么原因。 但对我们很重要，对他们的客户更重要。 此前有过沟通，希望他能帮忙与部门负责人沟通一下。 我没有责怪他们此前答应寄出又失诺等等。 就是处理问题。 再然后，这位员工与部门负责人沟通，答应加急帮我们处理这询证函。 具体怎么加急法，我也搞不清楚。 但五点多的时候，他回复我说明天一早九点半可以过去拿。  我这时才将事情跟合伙人汇报。 我说，询证函出了点事情，锅是银行的； 但我搞定了。 详细说了我搞定的过程。 明天一早基本是没问题的。 同事第二天一早过去拿。  同事一大早赶过去，拿到后先拍了照发我。 我确认询证函回函没有异样。 中午十二点左右，上市公司正式公告挂网。 我直到这时才松了一口气！  其实在四大，很经常出现这种身与心十分焦虑的情况。 待久了，真的很累。 我从四大实习生到四大审计经理再到PE投资风控负责人的审计尽调故事。 真实审计故事：摇摆的人性与数字的游戏 