作为刚入职的审计新人，平时的工作涉及到抽凭证，从抽凭证而言，应该怎么抽，可以学到什么？
有事，晚点更，细化说一下。。。  诸君可能以为接触凭证是件稀松平常的事，殊不知大部分公司的内部审计、中小股东想看下凭证都极其费劲。。。  抽凭看似卑微，纯纯工具人，其实贯彻着穿行测试、控制测试、实质性程序中细节测试，称之为审计首要程序也不为过，我为诸君一一道来  1穿行测试：通常用于了解被审计单位的流程，了解内控，听起来有些抽象，不多说，咋来打比方  譬如高赞说的固定资产及其他长期资产循环当中的采购固定资产：购置申请——询价谈判——签订合同——验收确认——付款付钱  大概有这么五个步骤，看起来繁琐，其实跟大家小时候央求爸妈给自己买玩具是一样一样的  看看都需要经过哪些人（哪些部门）签字，看看是谁来提申请？谁去谈判？谁去签合同？谁去验收？付款需要谁的审批？  你提申请，爸妈审批，可能你爸妈帮你买，也可能给你钱让你去买，谈判无非就是砍价，至于合同生活中是口头形式，商务中是书面形式，玩具到手你得验收不是，不满意得退不是，付款得家里管钱的审批了才能付出去不是  看看是哪些单据在支撑对应：请购单、询价单、合同、合同会签表、验收单、付款申请单、银行回单（水单）  相较于生活，无非就是把流程中口语化的全部书面化，设置标准格式，留下痕迹  这其中不同行业，不同体量的公司有很多细节可以探讨，诸如100万以上的采购才需要董事长审批，小打小闹的采购总经理审批就够了；诸如10万以上的采购才需要询价，至少询价三家（货比三家），零星采购谈价还价浪费时间；诸如付款时间节点，可能货没到就预付，可能货到了还拖着，流程并非卡死。  类似思路可引申至筹资与融资循环、工薪与人事循环、销售与收款循环、采购与付款循环、、、  2控制测试：用于看被审计单位控制是否完善，控制测试就是对穿行测试的不断重复  实务中（部分）质控在检查内控底稿的时候，不关心你做得怎么样，只关心你做没做。如果做了，一般都不会为难你，如果没做，质控可能就要你补了。内控底稿，只不过是个形式而已，但穿行测试了解内控关系到实质性程序的成败  控制测试底稿中需要记录穿行测试支撑单据的具体细节如：请购单编号、询价单编号、合同重要条款 、合同编号、付款审批人1、付款审批人2、验收人1、验收人2、、、  说白了就是不停翻凭证，翻附件，将对应信息抄到底稿当中，妥妥苦力活  3实质性程序-细节测试：这玩意几乎可以和抽凭划等号（很多企业将合同，或者存货出入库单、物流单据单独保管，其实这些都是凭证的一部分），其可细分为增减核查（检查）、期后核查（检查）、截止测试、替代测试  3.1增减核查（检查）：就是抽会计科目的借方（抑或贷方）发生额中较大的去翻凭证，以此验证发生额的真实性和准确性  以短期借款和长期借款打个样，借款（贷方发生额）：一是检查借款合同、二是检查银行回单；还款，只需检查银行回单  像借款、政府补助、长期股权投资这种特殊事项，一般是全抽，全部核查  像采购原材料、像销售货物这种日常事项，一般是抽到一定比例，  当然，审计师有其他手段，如银行函证，如核查征信报告，进一步佐证借款与还款事项  3.2截止测试：就是翻资产负债表日（中期审计的话，自然是，，，）前后的凭证，看归属期间对不对，是不是真正符合权责发生制，有没有提前确认收入，抑或延后结转成本等等  如果你是想看对费用是否有跨期现象，那么自然就应该抽资产负债表日前后的凭证进行检查。 具体看啥，以管理费用为例，看发票时间，看费用带来的受益期间  类似的还有收入跨期、薪酬跨期  3.3期后核查：就是翻资产负债日之后的凭证，来印证资产负债表(之前的事项）的真伪  典型例子是薪酬，关于薪酬我多说一句  不仅仅是期后发放检查（部分企业有期后将计提的薪酬冲回以此藏利润的low操作），月度发放核查同等重要。 发放端查准了，计提端（总数）就没问题，（明细数那就呵呵哒），你爱发多少工资发多少工资。 完整性呢，企业今年行情不好通过少计薪酬保利润、保业绩（保壳不退市），等行情好再把薪酬给补上咋搞。格局小了，这叫自愿降薪，乖，咋撒手不管哈。  3.4替代测试（引用一段监管爸爸的原文）：就是往来函证没回函，我翻凭证来代替我的发函程序  注册会计师可能实施的替代程序举例如下：对应收账款余额的函证，在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上，根据被审计单位的相关收入确认政策，将应收账款余额所涵盖的交易核对至期后的相应收款单据或记录(例如现金收据、银行进账单、银行对账单等)、销售合同、销售订单、销售发票、提单(装运单或发货单)、客户签收和验收记录等一项或多项文件。