Id-Direttiva tal-Kunsill 2003/123/KE
tat-22 ta' Diċembru 2003
li temenda d-Direttiva tal-Kunsill 90/435/KE dwar is-sistema komuni tat-tassazzjoni li tapplika fil-każ ta' kumpanniji parent u s-sussidjarji tagħhom fi Stati Membri differenti
IL-KUNSILL TA' L-UNJONI EWROPEA,
Wara li kkunsidra t-Trattat li jistabbilixxi l-Komunità Ewropea, u b'mod partikolari l-Artikolu 94 tiegħu,
Wara li kkunsidra l-proposta mill-Kummissjoni,
Wara li kkunsidra l-opinjoni tal-Parlament Ewropew [1],
Wara li kkunsidra l-opinjoni tal-Kumitat Ekomomiku u Soċjali Ewropew [2],
Billi:
(1) Id-Direttiva 90/435/KE [3] daħħlet regoli komuni fejn jidħlu l-ħlasijiet tad-dividendi u t-tqassim ta' profitti oħra, li huma maħsuba li jkunu newtrali mil-lat tal-kompetizzjoni.
(2) Il-għan tad-Direttiva 90/435/KE huwa li jiġu eżantati d-dividendi u t-tqassim ta' profitti oħra mħallsa mill-kumpanniji sussidjarji lill-kumpanniji ġenituri tagħhom mit-taxxi fras il-għajn u sabiex tiġi eliminata t-taxxa doppja fuq dan id-dħul fil-livell ta' kumpannija parent.
(3) L-esperjenza miksuba fl-implimentazzjoni tad-Direttiva 90/435/KEE żvelat manjieri differenti li fihom din id-Direttiva tista' tiġi mtejba u l-effetti benefiċjali tar-regoli komuni kif adottati fis-sena 1990 jiġu estiżi.
(4) L-Artikolu 2 tad-Direttiva 90/435/KEE jiddefinixxi l-kumpanniji li jidħlu f'dan l-iskop. L-Anness jikkonsisti f'lista tal-kumpanniji li għalihom tapplika d-Direttiva, Ċerti għamliet ta' kumpanniji mhumiex inklużi fil-lista fl-Anness, saħansitra jekk huma residenti għall-għanijiet tat-taxxi fi Stat Membru u huma bla ħsara għat-taxxa tal-korporazzjonijiet fihom. L-iskop tad-Direttiva 90/435/KEE għandu għalhekk jiġi estiż għal entitajiet oħra li jistgħu jwettqu attivitajiet li jaqsmu l-funtieri fil-Komunità u li jissodisfaw il-kondizzjonijiet kollha stabbiliti f'din id-Direttiva,
(5) Fit-8 ta' Ottubru 2001 il-Kunsill adotta r-Regolament (KE) Nru 3157/2001 dwar l-Istatut ta' Kumpannija Ewropea (SE) [4] u d-Direttiva 2001/86/KE li tissupplimenta l-Istatut ta' Kumpannija Ewropea rigward l-involviment ta' l-impjegati [5]. Bl-istess mod, fit-22 ta' Lulju 2003 il-Kunsill adotta r-Regolament (KE) Nru 1435/2003 dwar l-Istatut ta' Kumpannija Ewropea (SCE) [6] u d-Direttiva 2003/72/KE li tissupplimenta l-Istatut ta' Soċjetà Koperattiva Ewropea rigward l-involviment ta' l-impjegati [7]. Ġaladarba s-SE hija kumpannija pubblika ta' lijabbiltà limitata u ġaladarba is-SCE hija soċjetà koperattiva, it-tnejn simili fin-natura għal għamliet oħra ta' kumpanniji diġà koperti bid-Direttiva 90/435/KEE, is-SE u s-SCE għandhom jiġu miżjuda mal-lista ddikjarata fl-Anness mad-Direttiva 90/435/KEE.
(8) L-entitajiet il-ġodda li jridu jiġu inklużi fil-lista huma l-persuni inkorporati li jħallsu t-taxxi fl-Istat Membru tar-residenza tagħhom imma wħud huma kkunsidrati fuq il-bażi tal-karatteristiċi legali tagħhom li jkunu trasparenti għall-għanijiet tat-taxxi minn Stati Membri oħra. L-Istati Membri li jittrattaw lill-persuni korporati li jħallsu t-taxxi mhux residenti bħala trasparenti b'mod fiskali fuq dan il-bażi għandhom jikkonċedu s-solliev approprjat tat-taxxi rigward id-dħul li jagħmel parti mit-taxxi bażi tal-kumpannija parent.
(7) Sabiex jiġu estiżi l-benefiċċji tad-Direttiva 90/435/KEE, il-għatba taż-żamma ta' l-ishma għal kumpannija waħda sabiex tiġi kkunsidrata parent u l-oħra bħala s-sussidjarja tagħha għandha jiġi mbaxxija b'mod gradwali minn 25 % għal 10 %.
(8) Il-ħlas tad-distribuzzjonijiet tal-profitti lil stabbiliment permanenti ta' kumpannija parent u l-irċevuta tagħhom minnha għandhom joħolqu l-istess trattament bħal dak li japplika bejn sussidjarja u l-kumpanija parent tagħha. Dan għandu jinkludi s-sitwazzjoni meta kumpannija parent u s-sussidjarja tagħha jkunu fl-istess Stat Membru u l-istabbiliment pemanenti jkun fi Stat Membru ieħor. Mill-banda l-oħra, jidher illi s-stwazzjonijiet meta l-istabbilment permanenti u s-sussidjarja jkunu fl-istess Stat Membru jistgħu jiġu ttrattati, mingħajr preġudizzju għall-prinċipji tat-Trattat, fuq il-bażi tal-leġislazzjoni nazzjonali mill-Istat Membru interessat.
(9) Fejn jidħol it-trattament ta' l-istabbilimenti permanenti, l-Istati Membri jistgħu jeħtieġu li jistabbilixxu l-kondizzjonijiet u l-istrumenti legali sabiex jipproteġu d-dħul mit-taxxa nazzjonali u jitqiesu r-regoli tat-taxxa aċċettati internazzjonalment.
(1) Meta l-gruppi inkorporati jiġu organizzati fi ktajjen ta' kumpanniji u l-profitti jistqassma permezz tal-katina tas-sussidjarji tal-kumpannija parent, għandha tiġi eliminata t-tassazzjoni doppja jew b'eżenzjoni jew bi kreditu tat-taxxa. Fil-każ ta' kreditu tat-taxxa, il-kumpannija parent għandha tkun kapaċi li tnaqqas kull taxxa mħallsa minn kull waħda mis-sussudjarji fil-katina sakemm jiġu sodisfatti l-ħtiġiet iddikjarati fid-Direttiva 90/435/KEE.
(11) Id-dispożizzjonijiet transitorji ma japplikawx iktar u għandhom għalhekk jiġu mħassra.
(12) Id-Direttiva 90/435/KEE għandha għalhekk tiġi emendata kif jixraq,
ADOTTAT DIN ID-DIRETTIVA:
Artikolu 1
Id-Direttiva 90/435/KEE hija hawnhekk emendata kif ġej:
1. fl-Artikolu 1(1) għandhom jiġu miżjuda ż-żewġ inċiżi li ġejjin:
- "għad-distribuzzjonijiet tal-profitti rċevuti mill-istabbilimenti permanenti lokati f'dan l-Istat tal-kumpanniji ta' l-Istati Membri l-oħra li jiġu mis-sussidjarji tagħhom ta' Stat Membru ieħor għajr dak fejn ikun lokat l-istabbiliment permanenti,
- għad-distribuzzjonijiet tal-profitti minn kumpanniji ta' dan l-Istat lill-istabbilimenti permanenti fi Stat Membru ieħor tal-kumpanniji ta' l-istess Stat Membru li tagħhom ikunu sussidjarji."
2. fl-Artikolu 2, il-paragrafu korrenti għandu jingħata n-numru
"1."
u għandu jiżdied paragrafu ġdid kif ġej:
"2. Għall-għanijiet ta' din id-Direttiva, il-frażi "stabbiliment permanenti" tfisser post fiss tan-negozju lokatt fi Stat Membru li minn ġo fih jitwettaq fl-intier tiegħu jew f'parti minnu l-kummerċ ta' kumpannija ta' Stat Membru ieħor safejn u sakemm il-profitti ta' dan il-post tan-negozju jkunu bla ħsara għat-taxxi fl-Istati Membri li fihom tkun lokata bis-saħħa tat-trattat bilaterali rilevanti dwar it-taxxi jew, fin-nuqqas ta' trattat bħal dan, bis-saħħa tal-liġijiet nazzjonali."
3. fl-Artikolu 3, il-paragrafu 1 għandu jiġi mibdul b'dan li ġej:
"Għall-għanijiet sabiex tiġi applikata din id-Direttiva,
(a) l-istatus tal-kumpannija parent għandu jiġi attribwit għall-inqas lil kull kumpannija ta' Stat Membru li twettaq il-kondizzjonijiet iddikjarati fl-Artikolu 2 u li jkollha sehem minimu ta' 20 % fil-kapital ta' kumpannija ta' Stat Membru ieħor li jwettaq l-istess kondizzjonijiet;
dan l-istatus għandu jiġi attribwit ukoll, taħt l-istess kondizzonijiet, lil kumpannija ta' Stat Membru li jkollha s-sehem ta' 20 % ta' kumpannija ta' l-istess Stat Membru, miżmum fl-intier tiegħu jew f'parti minnu minn stabbiliment permanenti tal-kumpannija ta' qabel lokata fi Stat Membru ieħor;
mill-1 ta' Jannar 2007 il-perċentwal minimu tas-sehem għandu jkun ta' 15 %;
mill-1 ta' Jannar 2007 il-perċentwal minimu tas-sehem għandu jkun ta' 10 %;
(b) "sussidjarja"; għandha tfisser dik il-kumpannija li l-kapital tagħha jinkludi s-sehem riferit fil-(a).";
4. L-Artikolu 1 għandu jiġi emendat kif ġej:
(a) Il-paragrafu 1 għandu jiġi mibdul b'dan li ġej:
"1. Meta kumpannija parent jew l-istabbiliment permanenti tagħha jirċievu l-profitti mqassna bis-saħħa ta' l-assoċjazzjoni tal-kumpannija parent mas-sussidjarja tagħha, l-Istat tal-kumpannija parent u l-Istat ta' l-istabbiliment permanenti tagħha għandhom, għajr meta s-sussidjarja tiġi llikwidata, jew:
- iżommu lura milli jintaxxaw dawn il-profitti, jew
- jintaxxaw dawn il-profitti filwaqt li jawtorizzaw lill-kumpannija parent u lill-istabbiliment permanenti li jnaqqsu mill-ammont mistħoqq tat-taxxa dak il-frazzjon tat-taxxa fuq il-korporazzjonijiet li jkollu x'jaqsam ma' dawn il-profitti u mħallas mis-sussidjarja u minn kull sussidjara fi skala iktar baxxa, bla ħsara għall-kondizzjoni illi f'kull skaluna kumpannija u s-sussidjara ta' l-iskaluna iktar baxxa tagħha jissodisfaw il-ħtiġiet ipprovvduti fl-Artikolu 2 u 3, sal-limitu ta' l-ammont tat-taxxa mitħoqqa korripsondenti."
(b) għandu jiddaħħal il-paragrafu li ġej:
"1 a. Xejn f'din id-Direttiva ma għandu jipprevjieni lill-Istat tal-kumpannija parent milli jikkunsidra sussidjarja li tkun transparenti fiskalment fuq il-bażi ta' l-istima ta' dan l-Istat tal-karatteristiċi legali ta' din is-sussidjarja li jinħolqu mil-liġi li fuqha tkun ikkostitwita u għalhekk mit-tassazzjoni tal-kumpannija parent mis-sehem tagħha tal-profitti tas-sussidjarja tagħha kif u meta dawn il-profitti jinħolqu. F'dan il-każ, l-Istat tal-kumpannija parent għandu jibqa lura milli jintaxxa l-profitti mqassma tas-sussidjarja.
Meta jkun qiegħed jiġi stmat is-sehem tal-kumpannija parent mill-profitti tas-sussidjarja tagħha hekk kif jinħolqu, l-Istat tal-kumpannija parent għandu jew jeżenta dawn il-profitti jew jawtorizza lill-kumpannija parent li tnaqqas mill-ammont tat-taxxa mistħoqqa dak il-frazzjon tat-taxxa tal-korporazzjoni li għandu x'jaqsam mas-sehem tal-profitti tal-kumpannija parent u mħallas mis-sussidjarja tagħha u kull sussidjara ta' livell iktar baxx, bla ħsara għall-kondizzjonijiet li f'kull livell kumpannija sussidjarja u s-sussidjarja tagħha ta' livell iktar baxx jissodisfaw il-ħtiġiet ipprovvduti fl-Artikoli 2 u 3, sal-limitu ta' l-ammont tad-taxxa korrispondenti mitħoqqa.";
(ċ) Fil-paragrafu 3, l-ewwel subparagrafu għandu jiġi mibdul b'dan li ġej:
"Il-paragrafi 1 u 1a għandhom jpplikaw sad-data tad-dħul fis-seħħ effettiv ta' sistema komuni ta' tassazzjoni tal-kumpanniji."
5. L-Artikolu 1 għandu jiġi emendat kif ġej:
(a) Il-paragrafu 1 għandu jiġi mibdul b'dan li ġej:
"Il-profitti li sussidjarja tqassam lill-kumpannija parent għandhom ikunu eżentati mit-taxxa f'ras il-għajn."
(b) Il-paragrafi 2, 3 u 4 għandhom jiġu mħassra.
6. l-Anness għandu jiġi mibdul bit-test fl-Anness I ma' din id-Direttiva;
Artikolu 2
1. L-Istati Membri għandhom idaħħlu fis-seħħ il-liġijiet, ir-regolamenti u d-dispożizzjonijiet amministrattivi meħtieġa għalbiex jikkonformaw ma' din id-Direttiva l-iktar tard sa l-1 ta' Jannar 2005.
Meta l-Istati Membri jadottaw dawn il-miżuri għandu jkollhom riferenza għal din id-Direttiva jew għandhom ikunu akkumpanjati b'din ir-riferenza fl-okkażjoni tal-pubblikazzjoni uffiċjali tagħhom. Il-metodi dwar kif issir din ir-referenza għandhom jiġu stabbiliti mill-Istati Membri.
2. L-Istati Membri għandhom jikkomunikaw lill-Kummissjoni t-test tad-dispożizzjonijiet tal-liġijiet nazzjonali li huma jadottaw fil-qasam kopert b'din id-Direttiva flimkien ma' tabella li turi kif id-dispożizzjonijiet ta' din id-Direttiva jikkorrespondu mad-dispożizzjonijiet nazzjonali adottati.
Artikolu 3
Din id-Direttiva għandha tidħol fis-seħħ fil-20 jum wara dak tal-pubblikazzjoni tagħha fil-Ġurnal Uffiċjali ta' l-Unjoni Ewropea.
Artikolu 4
Din id-Direttiva hija indirizzata lill-Istati Membri.
Magħmula fi Brussel, fit-22 ta' Diċembru 2003.