Concluindo: não se vislumbrando uma lógica de crescimento estratégico das sociedades rumo a uma reestruturação empresarial que justifique a sobrevalorização das participações em causa, mas apenas mera obtenção de vantagens fiscais, ficamos perante a violação o princípio da neutralidade fiscal presente nos artigos 7 n. 1, do CIRC e 1, n. 8, do CIRS.