É pelo critério do destino das despesas realizadas pelo sujeito passivo que se pode distinguir as despesas que podem ser incluídas das que devem ser excluídas da dedução. As primeiras são efectuadas para fins estritamente profissionais, devendo ser deduzidas, enquanto as despesas que constituem consumo final são excluídas da dedução. vide neste sentido Patricia Noiret Cunha, in Imposto Sobre o Valor Acrescentado, Anotações ao CIVA e ao RITI, Instituto Superior de Gestão, 2004, nota 2, ao artigo 2, pág..