A sentença recorrida entendeu que o empréstimo para a construção teria que ser considerado e, para o efeito, adiantou o seguinte discurso fundamentador: "Ora tendo em conta a dificuldade da prova dos custos tidos na construção, ainda que a construção foi afecta a habitação própria e que para a construir tiveram de recorrer ao empréstimo bancário, deve a Administração Fiscal atender ao valor global do empréstimo concedido pelo BES aos Impugnantes, para efeito de contabilização de mais valias.