No segundo apreciando-se a outra questão de direito, a de sendo a entidade responsável pela retenção, devedora solidária pelo pagamento da dívida fiscal resultante da liquidação, necessário se torna que primeiro seja liquidado o imposto ao devedor principal o recebedor do rendimento, no caso o trabalhador, e só depois de tal se ter realizado e a dívida assim criada se ter tornado certa líquida e exigível, também em relação a este, pode esta ser exigida ao substituto fiscal, que não o é do imposto mas sim da dívida criada.