Ditas as coisas de outro modo: procurou dificultar-se a possibilidade de uma sociedade adquirir participações no capital de outra com o objectivo principal de beneficiar das menos-valias decorrentes da subsequente liquidação da segunda, o que poderia ser tentador, por exemplo, num quadro em que o controlo de uma e outra fossem sempre assegurados pelas mesmas entidades.