A entidade patronal não tendo recebido qualquer rendimento não pode ser objeto de liquidação em sede de IRS, pelo que a prática da AT de estimar um qualquer imposto de IRS que eventualmente estivesse em dívida, sem que proceda a tal liquidação na esfera do trabalhador, não constitui qualquer liquidação capaz de constituir uma dívida fiscal por que esta possa ser responsabilizada.