No caso sub judice, a AF fundamenta a inclusão do CEVC de 1995 nos cálculos considerando o diferimento da conclusão das obras, sendo certo que tal fundamento não se apresenta claro considerando a regra da periodização do lucro tributável a que se refere o artigo 1 do CIRC, pelo que não foi cumprido o ónus que sobre a mesma impendia.