Taxation in Germany
جرمنی میں ٹیکس وفاقی حکومت، ریاستوں (لانڈر) کے ساتھ ساتھ بلدیات (اسٹڈٹے/جیمینڈن) کے ذریعے عائد کیے جاتے ہیں۔ جرمنی میں بہت سے براہ راست اور بالواسطہ ٹیکس موجود ہیں۔ انکم ٹیکس اور وی اے ٹی سب سے اہم ہیں۔ ٹیکس کی قانونی بنیاد جرمن آئین () میں قائم کی گئی ہے، جو ٹیکس قانون کو چلانے والے بنیادی اصولوں کو بیان کرتا ہے۔ زیادہ تر ٹیکس کا فیصلہ وفاقی حکومت اور ریاستیں مل کر کرتی ہیں، کچھ صرف وفاقی سطح پر مختص کیے جاتے ہیں (مثال کے طور پر کسٹم)، کچھ ریاستوں کو مختص کیے جاتے ہیں (ایکسائز ٹیکس)، اور اضلاع اور بلدیات اپنے ٹیکس کے قوانین نافذ کر سکتے ہیں۔ ٹیکس قانون کے دائرہ اختیار کی تقسیم کے باوجود، عملی طور پر، تمام ٹیکسوں کا 95 ٪ وفاقی سطح پر عائد کیا جاتا ہے۔ وفاقی سطح پر، حکومت رہائشیوں سے انفرادی انکم ٹیکس، پراپرٹی سیلز ٹیکس، اور کیپٹل گین کی شکل میں ٹیکس کی آمدنی حاصل کرتی ہے۔ وفاقی ٹیکس کی ذمہ داری کی رقم کو مختلف کٹوتیوں کے ذریعے کم کیا جا سکتا ہے، اور بچوں کے لیے مختلف الاؤنس کے ذریعے کم کیا جا سکتا ہے۔ جرمنی میں کچھ غیر رہائشی ذمہ دار ہیں اگر ان کی وہاں مخصوص قسم کی آمدنی ہے۔ عام طور پر، سرکاری اور نجی کارپوریشنز جرمنی میں ٹیکسوں کے لیے ذمہ دار ہیں، جن میں کچھ مستثنیات جیسے خیراتی فاؤنڈیشنز اور مذہبی ادارے ہیں۔ جرمنی میں پیدا ہونے والی مصنوعات اور خدمات کچھ مستثنیات کے ساتھ یورپی یونین کے قوانین کے تحت ویلیو ایڈڈ ٹیکس (وی اے ٹی) کے تابع ہیں۔ ٹیکس کی آمدنی کی دیگر اقسام میں حقیقی جائیداد کی منتقلی، وراثت اور گفٹ ٹیکس، کیپٹل گین، ہوا بازی، اور موٹر وہیکل ٹیکس شامل ہیں۔ اصطلاحات اور تصورات ٹیکس کے لیے جرمن لفظ اسٹیور () ہے جو اولڈ ہائی جرمن اسم سے ماخوذ ہے جس کا مطلب ہے 'سپورٹ'۔ "ٹیکس" کی اصطلاح کی عمومی تعریف ٹیکس ضابطہ کے پیراگراف 3 (1) کے پہلے جملے میں موجود ہے: "ٹیکس وہ مالیاتی ادائیگیاں ہیں جو کسی خاص خدمت کے لیے غور طلب نہیں ہیں اور عوامی اتھارٹی کے ذریعے ان تمام لوگوں پر محصول پیدا کرنے کے مقصد سے عائد کی جاتی ہیں جو ان معیارات پر پورا اترتے ہیں جن سے قانون ادائیگی کی ذمہ داری منسلک کرتا ہے ؛ محصول کی تخلیق ایک ذیلی مقصد ہو سکتا ہے۔" دی (لیٹ۔ 'بنیادی قانون') جرمن میں جرمن آئین کے لیے عام اصطلاح ہے، جسے مکمل طور پر 'یا' وفاقی جمہوریہ جرمنی کے لیے بنیادی قانون 'کے نام سے جانا جاتا ہے۔ جرمنی میں عام قانونی یا انتظامی دائرہ اختیار تقریبا چار سطحوں میں آتے ہیں: وفاقی ()، ریاست (، جمع)، ضلع (، جمع)، اور بلدیہ (، جمع)، اور ٹیکس اتھارٹی اسی طرز پر عمل کرتی ہے، حالانکہ یہ بنیادی طور پر وفاقی اور ریاستی سطح پر مرکوز ہے۔ مالیاتی انتظامیہ ()، جسے ٹیکس انتظامیہ بھی کہا جاتا ہے:) جرمنی میں عوامی انتظامیہ کا وہ حصہ ہے جو ٹیکسوں کے تعین اور وصولی کا ذمہ دار ہے۔ فیڈرل سنٹرل ٹیکس آفس (، یا بی زیڈ ایس ٹی) ایک وفاقی ایجنسی ہے جو ملک کے ٹیکس کوڈ کے کچھ حصوں کے انتظام کے لیے ذمہ دار ہے۔ اسے 2006 میں وفاقی وزارت خزانہ سے الگ کر دیا گیا تھا۔ ٹیکس کے اصول جرمن آئین مندرجہ ذیل مضامین میں ٹیکس کو کنٹرول کرنے والے اصولوں کو بیان کرتا ہے: ادائیگی کی صلاحیت کا اصول: ٹیکس کی ذمہ داری کا حساب لگاتے وقت، ٹیکس دہندہ ٹیکس کم کرنے والی ذاتی خصوصیات کا دعوی کر سکتا ہے، جیسے۔ خصوصی اخراجات، غیر معمولی بوجھ۔ ادائیگی کی صلاحیت کے اصول میں عمودی ٹیکس ایکویٹی شامل ہے، جس کا مطلب ہے کہ ہر ایک پر ان کی ادائیگی کی صلاحیت کے مطابق ٹیکس لگایا جانا چاہیے۔ ہر ایک کو ٹیکس کا بوجھ اس حد تک برداشت کرنا چاہیے کہ وہ ایسا کرنے کے قابل ہو۔ یہ بھی ترقی پسند ٹیکس کی وجہ ہے۔ ٹیکس ایکویٹی میں مساوات عمودی اور افقی ٹیکس ایکویٹی کا ارادہ رکھتی ہے۔ افقی ٹیکس ایکویٹی کا مطلب یہ ہے کہ ایک ہی سطح کی آمدنی والے ٹیکس دہندگان پر یکساں ٹیکس لگایا جانا چاہیے۔ عمودی ٹیکس ایکویٹی کا مطلب ہے کہ مختلف آمدنی والے ٹیکس دہندگان پر ان کی ادائیگی کی صلاحیت کے مطابق ٹیکس لگایا جانا چاہیے۔ ٹیکس کی قانونی حیثیت فلاحی ریاست کا اصول ٹیکسوں کے بارے میں فیصلہ کرنے کا حق ذیلی تقسیم ہے: فیڈریشن کو رواج پر حق حاصل ہے۔ (آئین، آرٹ۔ 105 پیراگراف۔ 1) فیڈریشن اور ریاستیں مل کر زیادہ تر ٹیکس قانون پر فیصلہ کرتی ہیں۔ رسمی طور پر ریاستیں یہ فیصلہ کر سکتی ہیں کہ کوئی وفاقی قانون نہیں ہے۔ عملی طور پر، ٹیکس کے تمام مسائل کے لیے وفاقی قوانین موجود ہیں۔ (آرٹ۔ 105 پیراگراف۔ 2) ریاستیں مقامی ایکسائز ٹیکس کے بارے میں فیصلہ کرتی ہیں۔ (آئین، آرٹ۔ 105 پیراگراف۔ 2 اے) بلدیات اور اضلاع () کچھ معمولی مقامی ٹیکسوں جیسے کتوں کے ٹیکس () پر فیصلہ کر سکتے ہیں۔ لہذا اگر جرمنی ایک وفاقی ریاست بھی ہے، تو تمام ٹیکسوں کا 95 ٪ وفاقی سطح پر عائد کیا جاتا ہے۔ ان ٹیکسوں کی آمدنی فیڈریشن اور ریاستوں کے ذریعے درج ذیل کے طور پر مختص کی جاتی ہے (آئین، آرٹیکل۔ 106): فیڈریشن خصوصی طور پر آمدنی وصول کرتی ہے: الکوپپس، کاروں، آستین شدہ مشروبات، کافی، معدنی تیل کی مصنوعات، چمکتی ہوئی شراب، بجلی، تمباکو، اور انکم ٹیکس پر انشورنس ضمیمہ نام نہاد یکجہتی سرچارج () ریاستیں خصوصی طور پر آمدنی وصول کرتی ہیں: وراثت ٹیکس، حقیقی جائیداد کی منتقلی ٹیکس بیئر اور جوا فائر پروٹیکشن ٹیکس میونسپلٹیوں اور/یا اضلاع کو خصوصی طور پر آمدنی حاصل ہوتی ہے: دیگر مشروبات، کتوں اور سرنگیں پر حقیقی جائیداد ٹیکس۔ زیادہ تر آمدنی انکم ٹیکس اور وی اے ٹی سے حاصل ہوتی ہے۔ ان ٹیکسوں کی آمدنی کوٹہ کے ذریعے وفاق اور ریاستوں کے درمیان تقسیم کی جاتی ہے۔ بلدیات ریاستوں کی آمدنی کا ایک حصہ وصول کرتی ہیں۔ اس کے علاوہ، امیر اور غریب ریاستوں کے درمیان معاوضہ ہوتا ہے (آئین، آرٹیکل۔ 107)۔ ساخت اور بنیادی معلومات انتظامیہ جرمنی کی مالیاتی انتظامیہ کو وفاقی ٹیکس حکام اور ریاستی ٹیکس حکام میں تقسیم کیا گیا ہے۔ مقامی ٹیکس دفاتر (، جمع) مؤخر الذکر سے تعلق رکھتے ہیں۔ وہ فیڈریشن اور ریاستوں کے لیے "مشترکہ ٹیکس" کا انتظام کرتے ہیں اور ٹیکس ریٹرن پر کارروائی کرتے ہیں۔ جرمنی میں ٹیکس دفاتر کی تعداد تقریبا 650 ہے۔ فیڈریشن اور ریاستوں (نام نہاد) کے درمیان 2006 اور 2009 میں ہونے والی بات چیت کے نتیجے میں، فیڈریشن کچھ ٹیکسوں کا انتظام بھی کرتی ہے۔ مجاز اتھارٹی فیڈرل سنٹرل ٹیکس آفس (، یا بی زیڈ ایس ٹی) ہے جو بیرون ملک سے ٹیکس ریفنڈ کی کچھ درخواستوں کے لیے بھی مجاز اتھارٹی ہے۔ 2009 سے، بی زیڈ ایس ٹی ہر قابل ٹیکس شخص کو ٹیکس کے مقاصد کے لیے ایک شناختی نمبر مختص کرتا ہے۔ دائرہ اختیار ہر ریاست میں کم از کم ایک مالیاتی عدالت ہے (برلن اور برینڈن برگ، تاہم، کوٹبس میں واقع ایک مشترکہ عدالت ہے)۔ مالیاتی عدالتوں کے فیصلوں کے خلاف اپیلوں کی سماعت میونخ میں وفاقی مالیاتی عدالت () کرتی ہے۔ مالیاتی ضابطہ تمام ٹیکسوں پر لاگو ہونے والے عام قوانین اور طریقہ کار مالیاتی ضابطہ () میں نام نہاد عام ٹیکس قانون کے طور پر موجود ہیں۔ انفرادی ٹیکس قوانین ان صورتوں کو منظم کرتے ہیں جن میں ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ جرمن مالیاتی ضابطہ (ابگابینورڈنونگ، اے او) نو حصوں میں تقسیم ہے، جو بنیادی طور پر ٹیکس کے طریقہ کار کی تاریخی ترتیب کی عکاسی کرتا ہے۔ تعارفی دفعات ٹیکس کے بنیادی تصورات کی وضاحت کرتی ہیں جو تمام ٹیکسوں پر لاگو ہوتے ہیں۔ ٹیکس شناختی نمبر 2009 کے بعد سے، ہر جرمن رہائشی کو ذاتی ٹیکس شناختی نمبر ملتا ہے۔ آنے والے سالوں میں کاروباری اداروں کو کاروباری شناختی نمبر ملے گا۔ مجاز اتھارٹی فیڈرل سنٹرل ٹیکس آفس () ہے۔ اقتصادی تعاون اور ترقی کی تنظیم (او ای سی ڈی) کی طرف سے شائع کردہ تازہ ترین آمدنی کے اعداد و شمار کی رپورٹ کے مطابق، جرمنی نے اپنے ٹیکس سے جی ڈی پی کے تناسب میں نمایاں اضافہ دیکھا ہے۔ 2021 میں یہ تناسب 39.5% رہا، جو 2020 میں 37.9% سے 1.6 فیصد زیادہ ہے۔ یہ اضافہ او ای سی ڈی ممالک کی اوسط سے زیادہ ہے، جو 2020 اور 2021 کے درمیان 33.6% سے 34.1% تک بڑھ گیا۔ طویل مدتی رجحان کو دیکھتے ہوئے، جرمنی کا ٹیکس سے جی ڈی پی کا تناسب 2000 سے مسلسل بڑھ رہا ہے جب یہ 36.4% پر تھا۔ اس کے مقابلے میں، او ای سی ڈی کی اوسط بھی اسی عرصے کے دوران 2000 میں 32.9% سے بڑھ کر 2021 میں 34.1% ہو گئی ہے۔ جرمنی میں سب سے زیادہ ٹیکس سے جی ڈی پی کا تناسب 2021 میں 39.5% ریکارڈ کیا گیا، جبکہ سب سے کم 2004 میں 34.3% تھا۔ 2021 کے دوران جرمنی 38 او ای سی ڈی ممالک میں سے او ای سی ڈی ٹیکس سے جی ڈی پی کے تناسب میں 10 ویں نمبر پر تھا۔ او ای سی ڈی اوسط کے مقابلے میں، جرمنی کا ٹیکس ڈھانچہ سماجی تحفظ کی شراکت اور ذاتی انکم ٹیکس، منافع اور فوائد سے نمایاں طور پر زیادہ آمدنی سے ممتاز ہے۔ دوسری طرف، جرمنی میں کارپوریٹ انکم اینڈ گین ٹیکس، پراپرٹی ٹیکس، ویلیو ایڈڈ ٹیکس (وی اے ٹی)، اور گڈز اینڈ سروسز ٹیکس (وی اے ٹی/جی ایس ٹی کو چھوڑ کر) سے حاصل ہونے والی آمدنی کا تناسب کم ہے۔ مزید برآں، جرمنی پے رول ٹیکس سے کوئی آمدنی حاصل نہیں کرتا ہے۔ کمیونٹی ٹیکسوں نے کل کا سب سے بڑا حصہ یورو 626.0 بلین، یا 82.3 فیصد بنایا۔ پچھلے سال کے مقابلے میں، ان میں 15.0 فیصد یا 81.8 بلین یورو کا اضافہ ہوا۔ اہم شراکت دار سیلز پر ٹیکس (+ 31.3 بلین یورو) اور آمدنی اور منافع سے متعلق ٹیکس کی اقسام جیسے کارپوریٹ انکم ٹیکس (+ 17.9 بلین یورو)، تخمینہ شدہ انکم ٹیکس (+ 13.4 بلین یورو) اور پے رول ٹیکس (+ 9.1 بلین یورو) تھے۔ ٹیکس کی آمدنی جرمنی کی حکومت کی تین سطحوں میں تقسیم کی جاتی ہے: فیڈریشن، ریاستیں اور بلدیات۔ یہ سب مشترکہ طور پر سب سے اہم قسم کے ٹیکس (یعنی ویلیو ایڈڈ ٹیکس اور انکم ٹیکس) کے حقدار ہیں۔ اس وجہ سے، ان ٹیکسوں کو مشترکہ ٹیکس بھی کہا جاتا ہے۔ ٹیکس کی آمدنی جرمن آئین میں تجویز کردہ فارمولے کا استعمال کرتے ہوئے متناسب طور پر تقسیم کی جاتی ہے۔ رہائشیوں کے لیے انکم ٹیکس پر ٹیکس وہ افراد جو جرمنی کے رہائشی ہیں یا جن کا معمول کا مسکن وہاں ہے، ان پر انکم ٹیکس کی مکمل ذمہ داری عائد ہوتی ہے۔ اس قسم کی ٹیکس ذمہ داری کو لامحدود ٹیکس ذمہ داری کے نام سے جانا جاتا ہے اور یہ عادت کی رہائش کی تعریف پر مبنی ہے۔ ایک شخص رہائشی ہے جہاں وہ ایسے حالات میں رہتا ہے جو اس بات کی نشاندہی کرتے ہیں کہ وہ اس جگہ یا اس علاقے میں عارضی بنیاد سے زیادہ رہ رہا ہے۔ ٹیکس ایکٹ کے دائرہ کار میں عادت کی رہائش کو ہمیشہ شروع سے چھ ماہ سے زیادہ کا مسلسل قیام سمجھا جائے گا ؛ قلیل مدتی رکاوٹوں کو مدنظر نہیں رکھا جائے گا۔ ٹیکس کوڈ کے پیراگراف 9 میں اس کی وضاحت کی گئی ہے۔ ان افراد کی اندرون و بیرون ملک کمائی ہوئی تمام آمدنی جرمن ٹیکس (عالمی آمدنی کا اصول) کے تابع ہے۔ عالمی آمدنی کا اصول اس بات کی نشاندہی کرتا ہے کہ ٹیکس دہندہ کا ٹیکس ان کی تمام عالمی آمدنی تک پھیلا ہوا ہے، اس سے قطع نظر کہ آمدنی کہاں حاصل کی گئی تھی۔ یہ اصول انکم ٹیکس گائیڈ لائنز (ای ایس ٹی آر) میں بیان کیا گیا ہے۔ انکم ٹیکس کے رہنما خطوط (ای ایس ٹی آر) ٹیکس دہندہ پر پابند نہیں ہیں، بلکہ صرف ٹیکس حکام پر پابند ہیں۔ وہ افراد جن کی نہ تو جرمنی میں رہائش ہے اور نہ ہی 183 دن سے زیادہ جرمنی میں قیام ہے، لیکن جو سیکشن 49 انکم ٹیکس قانون (ای ایس ٹی جی) کے مطابق کچھ گھریلو آمدنی حاصل کرتے ہیں، ان کی انکم ٹیکس کی ذمہ داری سیکشن 1 (4) انکم ٹیکس قانون (ای ایس ٹی جی) کے تحت محدود ہے۔ آمدنی کی اقسام جرمنی میں انکم ٹیکس وصول کرنے کے مقاصد کے لیے آمدنی کو سات مختلف قسم کی آمدنی میں تقسیم کیا گیا ہے۔ ان کے درمیان فرق کیا گیا ہے: زراعت سے آمدنی اور کاروباری کارروائیوں سے جنگلات کی آمدنی خود ملازمت کرنے والے کام سے آمدنی ملازم کام سے آمدنی سرمایہ سے آمدنی جائیداد کو کرایہ پر دینے سے متفرق آمدنی۔ اگر ٹیکس دہندہ کی آمدنی ان میں سے کسی بھی زمرے میں نہیں آتی ہے، تو یہ انکم ٹیکس کے تابع نہیں ہے۔ مثال کے طور پر، اس میں لاٹری کی جیت بھی شامل ہے۔ انکم ٹیکس جرمنی میں انکم ٹیکس کی شرح 0 ٪ سے 45 ٪ تک ہے۔ جرمن انکم ٹیکس ایک ترقی پسند ٹیکس ہے، جس کا مطلب ہے کہ اوسط ٹیکس کی شرح (یعنی ٹیکس اور قابل ٹیکس آمدنی کا تناسب) قابل ٹیکس آمدنی میں اضافے کے ساتھ یکسوئی سے بڑھتا ہے۔ مزید برآں، جرمن ٹیکس نظام اس بات کی ضمانت دیتا ہے کہ قابل ٹیکس آمدنی میں اضافے کے نتیجے میں ٹیکس کے بعد خالص آمدنی میں کبھی کمی نہیں آتی ہے۔ مؤخر الذکر پراپرٹی اس حقیقت کی وجہ سے ہے کہ مارجنل ٹیکس کی شرح (یعنی ایک یورو اضافی قابل ٹیکس آمدنی پر ادا کردہ ٹیکس) ہمیشہ 100% سے نیچے ہوتی ہے۔ معمولی ٹیکس کی شرح بریکٹ اور اس کے نتیجے میں انکم ٹیکس کی اوسط ٹیکس کی شرح دائیں طرف کے گراف میں دکھائی گئی ہے۔ 14-24% اور 24-42% بریکٹ میں، بریکٹ کے اندر آمدنی کے ساتھ شرح لکیری طور پر بڑھتی ہے۔ مشترکہ طور پر فائل کرنے والے شادی شدہ جوڑوں کی ٹیکس کی ذمہ داری کا اندازہ ان کی کل آمدنی کے نصف پر کیا جاتا ہے، اور ٹیکس ٹیرف کو لاگو کرنے کے نتیجے کو بعد میں دو سے ضرب دیا جاتا ہے۔ ترقی پسند ٹیکس شیڈول کی وجہ سے، یہ ہمیشہ ہر شریک حیات پر الگ سے ٹیکس لگانے سے زیادہ سازگار ہوتا ہے۔ یہ تقسیم کا فائدہ دونوں میاں بیوی کے درمیان آمدنی کے فرق کے ساتھ بڑھتا ہے۔ انکم ٹیکس کی تشخیص کی بنیاد قابل ٹیکس آمدنی ہے۔ حسابات انکم ٹیکس پیمانے کے ذریعے کنٹرول کیے جاتے ہیں۔ ہر سال، ایک انکم ٹیکس ٹیبل مرتب کیا جاتا ہے جس میں ملازمین کو مختصر طور پر کٹوتی کی گئی انکم ٹیکس کی رقم دکھائی جاتی ہے۔ یہ دفعہ 32 اے ای ایس ٹی جی (انکم ٹیکس ایکٹ) میں منضبط ہے۔ جرمن انکم ٹیکس قانون سازی میں اجرت ٹیکس اور انکم ٹیکس کے درمیان فرق ہے۔ اجرت ٹیکس انکم ٹیکس کی وصولی کی ایک شکل ہے۔ اجرت ٹیکس تمام ملازمین کے لیے عائد کیا جاتا ہے۔ جیسے ہی مزید آمدنی کا اضافہ ہوتا ہے یا خود ملازمت کی سرگرمی سے آمدنی موجود ہوتی ہے، کوئی انکم ٹیکس کی بات کرتا ہے۔ یہ ملازمین کے لیے "اجرت" اور دیگر تمام آمدنی کے لیے "آمدنی" کے مختلف ناموں کی وجہ سے ہے۔ انکم ٹیکس کل سات قسم کی آمدنی پر مشتمل ہے، جس میں تنخواہ اور فری لانس اور سیلف ایمپلائڈ سرگرمیوں سے حاصل ہونے والی آمدنی شامل ہے۔ اس لیے ویج ٹیکس اور کیپٹل گین ٹیکس ٹیکس کی آزاد اقسام نہیں ہیں، بلکہ انکم ٹیکس کی وصولی کی شکلیں ہیں۔ جرمنی میں انکم ٹیکس کے نظام کے بارے میں ایک اضافی حقیقت یہ ہے کہ اس کا اندازہ کسی فرد یا شادی شدہ جوڑے کی خالص آمدنی پر کیا جاتا ہے، جس میں ان کے ذریعے ادا کی جانے والی سماجی تحفظ کی شراکت کے لیے کٹوتی بھی شامل ہے۔ 2019 میں، یہ اوسط ذاتی آمدنی کے 19.7% کے آس پاس ہے۔ لہذا، حقیقت میں، نیچے دکھائے گئے معمولی ٹیکس کی شرحیں صرف 55,960 یورو تک کی فرد کی آمدنی کے ~80.3% پر لاگو ہوتی ہیں۔ اس کے نتیجے میں اوسط ملازم کے لیے انکم ٹیکس کی ذمہ داری تقریبا 4 فیصد کم ہو جاتی ہے، حالانکہ اگر کسی کی آمدنی کافی زیادہ ہے تو پھر بھی تقریبا 45 فیصد کی موثر شرح ادا کرنا ممکن ہے۔ آخر میں، ٹیکس کی واپسی ہوتی ہے جس کی اوسط تقریبا 1000 یورو ہوتی ہے۔ ایک ملازم کے طور پر، آپ اپنے ٹیکس اعلامیے میں آمدنی سے متعلق اخراجات کا اعلان کر سکتے ہیں۔ یہ "آمدنی حاصل کرنے، محفوظ کرنے اور برقرار رکھنے کے اخراجات ہیں" (جرمن انکم ٹیکس ایکٹ، ای ایس ٹی جی کی دفعہ 9 (1) سزا 1)۔ ان میں "قبضے کی وجہ سے ہونے والے تمام اخراجات" شامل ہیں (آر 9.1 پیرا۔ 1 جملہ 1 اجرت ٹیکس کے رہنما خطوط، ایل ایس ٹی آر)۔ اس کا مطلب یہ ہے کہ کسی پیشے کی وجہ سے ہونے والے اخراجات کا ٹیکس ریٹرن میں دعوی کیا جا سکتا ہے۔ خاص طور پر، یہ مندرجہ ذیل اخراجات ہو سکتے ہیں، دوسروں کے درمیان: کام کا سامان، ملازمت کی درخواست کے اخراجات، کام کے اخراجات اور سرکاری لباس (اگر یہ عام کام کا لباس ہے جیسے۔ ڈاکٹر کا کوٹ، حفاظتی جوتے یا وردیاں)، پیشہ ورانہ انجمنوں میں شراکت، اکاؤنٹ مینجمنٹ فیس اور گھر اور کام کی پہلی جگہ کے درمیان سفر کے اخراجات۔ ملازم کی ایک یکمشت رقم صرف غیر خود روزگار سے حاصل ہونے والی آمدنی کے لیے دستیاب ہے۔ اس لیے اس کا اطلاق خود روزگار، کرایہ یا لیز سے حاصل ہونے والی آمدنی پر نہیں کیا جا سکتا۔ یکجہتی سرچارج انکم ٹیکس کے اوپر، نام نہاد یکجہتی سرچارج (یا) زیادہ آمدنی کے لیے انکم ٹیکس کے 5.5 فیصد کی شرح سے عائد کیا جاتا ہے۔ یکجہتی سرچارج 1991 میں متعارف کرایا گیا تھا اور 1995 سے جرمن اتحاد کے اضافی اخراجات کے ساتھ اسے جائز قرار دیا گیا ہے۔ ان میں مشرقی جرمن حکومت کے قرضوں اور پنشن کی ذمہ داریوں کے ساتھ ساتھ جرمنی کی نئی ریاستوں میں بنیادی ڈھانچے کو بہتر بنانے اور ماحولیاتی تدارک کے اخراجات بھی شامل ہیں۔ جنوری 2021 سے یکجہتی سرچارج ٹیکس کے اطلاق میں نمایاں کمی آئی ہے۔ 17, 543 یورو (65,500 یورو کی قابل ٹیکس آمدنی کے برابر) تک کے انکم ٹیکس کے بوجھ والے واحد افراد اور 35,086 یورو (131,000 یورو کی قابل ٹیکس آمدنی کے برابر) تک کے انکم ٹیکس کے بوجھ کے ساتھ مشترکہ طور پر فائل کرنے والے شادی شدہ جوڑوں کے لیے کوئی یکجہتی سرچارج نہیں لگایا جاتا ہے۔ ان حد سے اوپر، ایک سلائڈنگ پیمانے کا اطلاق اس وقت تک کیا جاتا ہے جب تک کہ 101,400 یورو کی قابل ٹیکس آمدنی والے واحد افراد اور 202,800 یورو کی قابل ٹیکس آمدنی کے ساتھ مشترکہ طور پر فائل کرنے والے شادی شدہ جوڑوں کے لیے مکمل 5.5 ٪ کی شرح تک نہ پہنچ جائے۔ اس حد سے اوپر، یکجہتی سرچارج کی شرح اوسطا 5.5 فیصد ہے۔ مثال کے طور پر، اگر 10,000 یورو انکم ٹیکس ایک مخصوص سالانہ قابل ٹیکس آمدنی کا نتیجہ ہے، تو اس کے اوپر 550 یورو کا یکجہتی سرچارج لگایا جائے گا۔ اس کے نتیجے میں، ٹیکس دہندہ ٹیکس آفس کا 10,550 یورو کا مقروض ہے۔ یکجہتی سرچارج کو انکم ٹیکس اور کارپوریٹ انکم ٹیکس کے اضافی ٹیکس کے طور پر متعارف کرایا گیا تھا اور اسے اصولی طور پر تمام ملازم افراد کے ذریعے ادا کیا جانا چاہیے۔ یکجہتی سرچارج متعارف کرانے کی وجوہات مالی معاوضہ تھیں: خلیجی تنازعہ سے اضافی بوجھ وسطی، مشرقی اور جنوبی یورپ میں ساختی طور پر کمزور ممالک جرمن اتحاد/اتحاد کی لاگت یکجہتی سرچارج کے علاوہ، سرکاری طور پر تسلیم شدہ گرجا گھروں کے اراکین کو اپنے انکم ٹیکس پر سرچارج کے طور پر چرچ ٹیکس ادا کرنے کی ضرورت ہے۔ شرح 8 ٪ اور 9 ٪ کے درمیان مختلف ہوتی ہے، جو اس وفاقی ریاست پر منحصر ہے جس میں فرد رہتا ہے۔ قسم کے فوائد پر ٹیکس ہر فرد کو کسی آجر سے حاصل ہونے والے کسی بھی مراعات یا فوائد کے لیے ادائیگی کرنی پڑتی ہے، جس میں، مثال کے طور پر، کار کا استعمال شامل ہے۔ یہ نجی کار کے استعمال پر بھی لاگو ہوتا ہے اگر کار کسی کمپنی یا خود ملازمت کرنے والے فرد کی ملکیت ہے۔ کاروں کے معاملے میں، یہ یا تو لاگ بک کے طریقہ کار یا فلیٹ ریٹ کے طریقہ پر مبنی ہوتا ہے، جو اگلے 100 یورو تک گاڑی کی مجموعی فہرست قیمت پر منحصر ہوتا ہے۔ اس کا مطلب ہے کہ پہلے اصل استعمال کے وقت بغیر کسی کمی یا رعایت کے اصل فہرست قیمت، چاہے کار استعمال کی گئی ہو یا نہیں یا کچھ سال پرانی ہو۔ وی اے ٹی اور ہر اضافی خصوصیات (جیسے۔ GPS، چمڑے کی نشستیں وغیرہ) شامل کرنے کی ضرورت ہے۔ ٹیکس ہر ماہ قابل ٹیکس رقم کے طور پر اس بنیاد کے ایک فیصد پر ادا کیا جاتا ہے۔ مثال: مجموعی فہرست قیمت: 45,000 یورو اضافی قابل ٹیکس آمدنی: 450 یورو ہر ماہ (مثال کے طور پر۔ 30 فیصد ٹیکس کی شرح 125 یورو ٹیکس قابل ادائیگی کا سبب بنتی ہے) فیڈرل سنٹرل ٹیکس آفس کے ذریعہ انشورنس اینڈ فائر پروٹیکشن ٹیکس انشورنس اینڈ فائر پروٹیکشن ٹیکس ایڈمنسٹریشن فیڈرل سنٹرل ٹیکس آفس (بی زیڈ ایس ٹی) پورے ملک میں انشورنس اور فائر پروٹیکشن ٹیکس کے انتظام کے لیے ذمہ دار ہے۔ انشورنس ٹیکس ایک ٹرانزیکشن ٹیکس ہے، جو قانونی اور تجارتی لین دین سے منسلک ہے۔ بیمہ ٹیکس کے معاملے میں، بیمہ تعلقات کے لیے بیمہ پریمیم کی ادائیگی پر ٹیکس لگایا جاتا ہے، نہ کہ بیمہ معاہدہ یا کوریج پر۔ اس سے کوئی فرق نہیں پڑتا کہ انشورنس کا رشتہ معاہدے کے ذریعے قائم کیا گیا ہے یا دوسری صورت میں (مثال کے طور پر۔ قانون کے ذریعہ یا کسی ایسوسی ایشن میں رکنیت)۔ کئی افراد یا انجمنوں کے درمیان مشترکہ طور پر نقصانات یا نقصانات برداشت کرنے کا معاہدہ جو بیمہ کے تابع ہو سکتا ہے اسے بھی بیمہ معاہدہ سمجھا جاتا ہے۔ بیمہ ٹیکس کا مقروض پالیسی ہولڈر ہوتا ہے، لیکن بیمہ کنندہ کو ان کی طرف سے ٹیکس ادا کرنا ہوتا ہے۔ اس کے برعکس، فائر پروٹیکشن ٹیکس حقیقی ٹرانزیکشن ٹیکس نہیں ہے۔ بیمہ سے بیمہ پریمیم کی وصولی پر ٹیکس لگایا جاتا ہے، ادائیگی پر نہیں۔ ٹیکس کا مقروض بیمہ کنندہ ہوتا ہے، جسے بھی اسے ادا کرنا ہوتا ہے۔ چونکہ بیمہ اور آگ سے بچاؤ کے ٹیکس رجسٹریشن ٹیکس ہیں۔ انشورنس پریمیم کی ادائیگی یا رسید کی مقررہ تاریخ کا حساب لگانا، اعلان کرنا اور ہر رجسٹریشن کی مدت ختم ہونے کے 15 دن کے اندر خود ٹیکس مقروض کے ذریعے فیڈرل سنٹرل ٹیکس آفس کو ادا کرنا ضروری ہے۔ انشورنس اور فائر پروٹیکشن ٹیکس کی تشخیص کی بنیاد انشورنس پریمیم (§5 انشورنس ٹیکس ایکٹ، §3 فائر پروٹیکشن ٹیکس ایکٹ) ہے۔ متعلقہ ٹیکس کی شرحیں انشورنس ٹیکس ایکٹ کی دفعہ 6 پر مبنی ہیں۔ فائر پروٹیکشن ٹیکس ایکٹ کی دفعہ 4 کے مطابق۔ بیمہ پریمیم کوئی بھی فائدہ ہے جو بیمہ کنندہ کو بیمہ تعلقات کے قیام اور نفاذ کے لیے دیا جانا ہے۔ ان میں شامل ہیں۔ نیز، پریمیم، شراکت، پیشگی شراکت، پیشگی رقم، داخلہ فیس، اضافی شراکت، محصولات، انشورنس پالیسی کے اجرا کے لیے فیس، اور دیگر ذیلی اخراجات۔ انشورنس اور فائر پروٹیکشن ٹیکس کا حساب اور ادائیگی ٹیکس مقروض کو ادائیگی یا رسید یا مقررہ تاریخ کی بنیاد پر ہر رجسٹریشن کی مدت ختم ہونے کے 15 دن کے اندر فیڈرل سنٹرل ٹیکس آفس کو انشورنس اور فائر پروٹیکشن ٹیکس کا حساب لگانا، اعلان کرنا اور ادا کرنا ہوگا۔ انشورنس اور فائر پروٹیکشن ٹیکس کی تشخیص کی بنیاد انشورنس پریمیم ہے (§5 انشورنس ٹیکس ایکٹ، §3 فائر پروٹیکشن ٹیکس ایکٹ)۔ متعلقہ ٹیکس کی شرحوں کا تعین انشورنس ٹیکس ایکٹ کی دفعہ 6 یا فائر پروٹیکشن ٹیکس ایکٹ کی دفعہ 4 کے ذریعے کیا جاتا ہے۔ بیمہ پریمیم سے مراد بیمہ کنندہ کو بیمہ تعلقات قائم کرنے اور ان پر عمل درآمد کے لیے فراہم کردہ کوئی بھی فائدہ ہے۔ اس میں پریمیم، شراکت، پیشگی شراکت، پیشگی رقم، داخلہ فیس، اضافی شراکت، محصولات، انشورنس پالیسی جاری کرنے کی فیس، اور دیگر ذیلی اخراجات شامل ہیں۔ ملازمت شدہ کام سے حاصل ہونے والی آمدنی پر ود ہولڈنگ ٹیکس اور کیپٹل انکم پر ٹیکس دونوں کو منبع پر کٹوتی کرکے برقرار رکھا جاتا ہے (پے-ایز-یو-ارن ٹیکس، ویج ٹیکس، یا ود ہولڈنگ ٹیکس)۔ یہاں، آمدنی کی ادائیگی سے پہلے ٹیکس کی ایک رقم براہ راست آجر یا بینک کے پاس رکھی جاتی ہے۔ روزگار کی آمدنی کے لیے منبع پر ٹیکس ذاتی حیثیت کی بنیاد پر ٹیکس کی کلاسوں کی بنیاد پر لگایا جائے گا۔ ٹیکس کی کلاسیں بنیادی طور پر مستثنی حد سے مختلف ہوتی ہیں جو لاگو ہوتی ہیں۔ شادی شدہ جوڑوں کو کلاس III/V یا IV/IV کے امتزاج کا انتخاب کرنے کے فیصلے کا سامنا کرنا پڑتا ہے۔ پہلے معاملے میں، زیادہ آمدنی والے شریک حیات کو بنیادی چھوٹ کی دوگنی شرح ملتی ہے، جبکہ دوسرے کمانے والے پر بہت کم آمدنی پر ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ مؤخر الذکر صورت میں، دونوں میاں بیوی پر معیاری چھوٹ کی شرح کی بنیاد پر ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ ٹیکس کلاسوں کا انتخاب صرف ود ہولڈنگ ٹیکس کے لیے اہمیت رکھتا ہے اور اس لیے اس آمدنی کے لیے جو فوری طور پر نمٹ جاتی ہے۔ انکم ٹیکس کی تشخیص کے بعد، جو ٹیکس سال ختم ہونے کے چند ماہ بعد ہوتی ہے، ٹیکس کی چھوٹ ٹیکس کلاس کے انتخاب سے متاثر نہیں ہوتی ہے۔ اس کے علاوہ، آجر ماخذ پر سماجی تحفظ کے نظام میں شراکت میں کٹوتی کرنے کے بھی ذمہ دار ہیں۔ ٹیکس کی کلاسیں (ٹیکس گروپس، عرف) کلاس I = اکیلی، رجسٹرڈ سول پارٹنرشپ میں رہنے والی، طلاق یافتہ، بیوہ یا شادی شدہ، جب تک کہ وہ ٹیکس کیٹیگری II، III یا IV کے تحت نہ آئیں۔ کلاس II = سنگل لیکن سنگل پیرنٹ الاؤنس کا حقدار ہے۔ کلاس III = شادی شدہ اور شریک حیات اجرت حاصل نہیں کرتے، یا شریک حیات اجرت حاصل کرتا ہے لیکن دونوں شریک حیات کی درخواست پر ٹیکس کیٹیگری V کے تحت درجہ بندی کی جاتی ہے، یا شریک حیات کی موت کے بعد کے کیلنڈر سال کے لیے بیوہ کارکنوں کے لیے اگر دونوں جرمنی میں مقیم تھے اور شریک حیات کی موت کے دن الگ نہیں ہوئے تھے۔ کلاس IV = شادی شدہ، دونوں میاں بیوی اجرت کماتے ہیں، جرمنی میں رہتے ہیں، اور الگ نہیں ہوتے ہیں۔ کلاس V = شادی شدہ لیکن میاں بیوی میں سے ایک، دونوں میاں بیوی کی درخواست پر، ٹیکس کیٹیگری III کے تحت درجہ بند ہے۔ کلاس VI = وہ کارکن جو ایک سے زیادہ آجر سے متعدد اجرت وصول کرتے ہیں، تاکہ اجرت ٹیکس کو دوسرے اور کسی بھی اضافی ملازمت کے معاہدوں کے لیے روک دیا جائے۔ کیپٹل انکم کے لیے ماخذ پر ٹیکس 25 فیصد کی فلیٹ ٹیکس کی شرح کے ساتھ کیا جائے گا (ٹیکس کی رقم کا 5.5 فیصد یکجہتی سرچارج اور اگر قابل اطلاق ہو تو چرچ ٹیکس شامل کریں)۔ کٹوتیاں جرمن انکم ٹیکس قانون قابل ٹیکس آمدنی کا حساب لگاتے وقت ٹیکس دہندگان کے اخراجات کی کافی تعداد کو آمدنی سے کٹوتی کرنے کی اجازت دیتا ہے۔ یہ آمدنی سے فوری طور پر متعلق اخراجات پر لاگو ہوتا ہے۔ اس کے علاوہ، دیگر اخراجات بھی کٹوتی کے قابل ہیں، مثال کے طور پر، کچھ بیمہ ادائیگیاں، بیماری کی وجہ سے ہونے والے اخراجات، گھریلو مدد کے اخراجات، اور دیکھ بھال کی ادائیگیاں۔ 2020 سے 2022 کے سالوں کے لیے، گھر سے کام کرنے والے ملازمین گھر سے کام کرنے والے فی کیلنڈر دن 5 یورو کاٹ سکتے ہیں (تشخیص کی مدت 2023 سے بڑھ کر 6 یورو ہو سکتے ہیں)، سالانہ زیادہ سے زیادہ 600 یورو تک۔ اس کا مطلب یہ ہے کہ زیادہ سے زیادہ 120 دن کا دعوی کیا جا سکتا ہے (تشخیص کی مدت 2023 سے بڑھ کر 210 دن تک)۔ انکم ٹیکس ایکٹ (ای ایس ٹی جی) کے سیکشن 49 میں بیان کردہ غیر ملکی فنکاروں، کھلاڑیوں، لائسنس یافتگان اور سپروائزری بورڈ کے اراکین کی کمائی ہوئی گھریلو آمدنی محدود ٹیکس ذمہ داری سے مشروط ہے۔ اس آمدنی پر ٹیکس ایک خصوصی طریقہ کار کے ذریعے لگایا جاتا ہے جسے §50a ESTG کے تحت ٹیکس کٹوتی کے طریقہ کار کے نام سے جانا جاتا ہے۔ اس طریقہ کار میں، معاوضے کے گھریلو قرض دہندگان، جیسے منتظمین اور لائسنس یافتہ، کو غیر ملکی معاوضے کے قرض دہندگان کو اپنی ادائیگیوں سے ٹیکس روکنا پڑتا ہے اور ٹیکس ادا کرنے کے لیے فیڈرل سنٹرل ٹیکس آفس (بی زیڈ ایس ٹی) کو ٹیکس ادا کرنا پڑتا ہے۔ ٹیکس ادا کرنے کے لیے، انہیں الیکٹرانک طور پر بی زیڈ ایس ٹی کو ٹیکس ریٹرن جمع کرانا ہوگا اور حساب شدہ ٹیکس ادا کرنا ہوگا۔ یہ طریقہ کار اجرت ٹیکس کی کٹوتیوں سے ملتا جلتا ہے، جہاں آجروں کو اپنے ملازمین کے لیے ٹیکس روکنا اور ادا کرنا ہوتا ہے۔ غیر ملکی معاوضے کے قرض دہندگان کے لیے واپسی اور ود ہولڈنگ ٹیکس کی چھوٹ کے لیے درخواستیں غیر ملکی معاوضے کے قرض دہندگان §50a ESTG کے تحت اپنی طرف سے معاوضے کے مقروض کے ذریعے ادا کیے گئے ود ہولڈنگ ٹیکس کی واپسی کے لیے درخواست دے سکتے ہیں۔ یہ اس صورت میں ممکن ہے جب متعلقہ دوہرا ٹیکس معاہدہ (ڈی بی اے) معاوضے کو مکمل یا جزوی طور پر جرمن ٹیکس سے مستثنی کرتا ہے۔ متبادل طور پر، معاوضے کا قرض دہندہ ادائیگی سے پہلے استثنی کے سرٹیفکیٹ کے لیے درخواست دے سکتا ہے۔ اگر معاوضے کے مقروض کے پاس ادائیگی کے وقت یہ سرٹیفکیٹ ہے، تو انہیں کسی بھی ٹیکس کو روکنے کی ضرورت نہیں ہے یا صرف کم شرح پر۔ ٹیکس ریٹرن انکم ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کی ذمہ داری ہر کسی پر لاگو نہیں ہوتی۔ مثال کے طور پر، واحد تشخیص شدہ ٹیکس دہندگان جو خصوصی طور پر ود ہولڈنگ ٹیکس کے تابع آمدنی کماتے ہیں، اس ذمہ داری سے مستثنی ہیں، کیونکہ ان کے ٹیکس قرض کو کم از کم ود ہولڈنگ ٹیکس کے ذریعے طے شدہ سمجھا جاتا ہے۔ اس کے باوجود، مکمل ٹیکس ذمہ داری رکھنے والے کسی بھی شخص کو ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کی اجازت ہے، جس میں ماخذ پر پہلے سے روکے گئے ٹیکس اور ممکنہ کٹوتیوں کو مدنظر رکھا گیا ہے۔ بہت سے معاملات میں، اس کے نتیجے میں ٹیکس کی واپسی ہو سکتی ہے۔ جرمنی میں، شادی شدہ جوڑوں کو مشترکہ ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کی ضرورت ہوتی ہے جب تک کہ وہ قانونی طور پر الگ نہ ہوں یا ایک شریک حیات الگ سے فائل کرنے کی درخواست نہ کرے (پھر قانونی کارروائی کی جا سکتی ہے)۔ غیر رہائشیوں کے لیے انکم ٹیکس وہ افراد جو نہ تو جرمنی کے رہائشی ہیں اور نہ ہی وہاں ان کی معمول کی رہائش گاہ ہے وہ صرف جرمنی میں ٹیکس ادا کرنے کے ذمہ دار ہیں اگر وہ وہاں آمدنی کماتے ہیں جس کا قریبی گھریلو (جرمن) سیاق و سباق ہے۔ اس میں خاص طور پر جرمنی میں رئیل اسٹیٹ یا جرمنی میں کسی مستقل ادارے سے ہونے والی آمدنی شامل ہے۔ غیر رہائشی جرمن جائیداد کے مالکان کے لیے ٹیکس کی ذمہ داریاں ہر غیر رہائشی جرمن جائیداد کا مالک اپنی جرمن جائیداد سے حاصل ہونے والی آمدنی پر ذاتی لیوی کے تابع ہے۔ غیر رہائشی رئیل اسٹیٹ سرمایہ کار بھی ہر سال جرمن پراپرٹی ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کے پابند ہیں۔ ٹیکس رہائش کی حیثیت اور جائیداد کی ملکیت جرمنی میں رہائشی سمجھے جانے کے لیے، ایک فرد کو دو سال کی مدت کے دوران ملک میں 183 دن سے زیادہ گزارنا ضروری ہے۔ یہ نوٹ کرنا ضروری ہے کہ جرمن رئیل اسٹیٹ مالکان ان کی ٹیکس رہائش کی حیثیت سے قطع نظر ٹیکس کے ذمہ دار ہیں۔ جرمنی نے دوہرے ٹیکس سے بچنے کے لیے تقریبا 90 ممالک کے ساتھ ٹیکس کے معاہدے کیے ہیں۔ یہ معاہدے عوامی بین الاقوامی قانون کے تحت آتے ہیں اور ان کا مقصد افراد اور کمپنیوں کے دوہرے ٹیکس اور دوہرے غیر ٹیکس دونوں سے بچنا ہے۔ دوہرے ٹیکس کے معاہدوں کا بنیادی ڈھانچہ جس پر جرمنی نے دستخط کیے ہیں، او ای سی ڈی کے تیار کردہ ماڈل ٹیکس کنونشن کے مطابق ہے۔ انکم اور ویلتھ ٹیکس کے شعبے میں دوہرے ٹیکس کے معاہدوں کے علاوہ وراثت اور گفٹ ٹیکس اور موٹر وہیکل ٹیکس کے شعبے میں خصوصی دوہرے ٹیکس کے معاہدوں کے ساتھ ساتھ قانونی اور انتظامی امداد اور معلومات کے تبادلے کے شعبے میں معاہدے بھی ہیں۔ خاص طور پر، ٹیکس حکام کے درمیان معلومات کا تبادلہ ٹیکس چوری اور اس سے بچنے کا پتہ لگانے اور اس کا مقابلہ کرنے اور درست ٹیکس لگانے کے قابل بنانے میں ایک اہم عنصر ہے۔ سماجی تحفظ شراکت جرمنی میں کمائی گئی روزگار کی آمدنی مختلف بیمہ شراکتوں سے مشروط ہے جس میں صحت، پنشن، نرسنگ اور بے روزگاری بیمہ شامل ہیں۔ عطیات آمدنی کے ایک فیصد کے طور پر عائد کیے جاتے ہیں جب تک کہ ایک مخصوص حد ملازم اور آجر کے درمیان یکساں طور پر تقسیم نہ ہو جائے۔ 2018 کے لیے شراکت کی فہرست: کارپوریشن اور کیپٹل انکم کارپوریشن ٹیکس پر ٹیکس کارپوریٹ کاروباری اداروں، خاص طور پر پبلک اور پرائیویٹ لمیٹڈ کمپنیوں کے ساتھ ساتھ دیگر کارپوریشنوں جیسے کہ کارپوریشن ٹیکس پر سب سے پہلے اور سب سے زیادہ وصول کیا جاتا ہے۔ کوآپریٹیو، انجمنیں اور فاؤنڈیشنز۔ واحد ملکیت اور شراکت داری کارپوریشن ٹیکس کے تابع نہیں ہیں: ان سیٹ اپس سے حاصل ہونے والے منافع کو ان کے انفرادی شراکت داروں سے منسوب کیا جاتا ہے اور پھر ان کے ذاتی انکم ٹیکس بلوں کے تناظر میں ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ جرمنی میں آباد یا زیر انتظام کارپوریشنوں کو کارپوریشن ٹیکس کی مکمل ذمہ داری سمجھا جاتا ہے۔ اس کا مطلب یہ ہے کہ ان کی ملکی اور غیر ملکی آمدنی جرمنی میں قابل ٹیکس ہے۔ کچھ کارپوریٹ کاروباری اداروں کو کارپوریشن ٹیکس سے مستثنی ہے، مثال کے طور پر۔ خیراتی فاؤنڈیشنز، چرچ کے ادارے، اور اسپورٹس کلب۔ یکم جنوری 2008 تک جرمنی کے کارپوریشن ٹیکس کی شرح 15 فیصد ہے۔ یکجہتی سرچارج (کارپوریشن ٹیکس کا 5.5 ٪) اور تجارتی ٹیکس (2008 تک اوسطا 14 ٪) دونوں کو شمار کرتے ہوئے، جرمنی میں کارپوریشنوں پر ٹیکس صرف 30 ٪ سے کم ہے۔ تشخیص کی بنیاد کارپوریشن ٹیکس کے لیے تشخیص کی بنیاد وہ آمدنی ہے جو کارپوریٹ انٹرپرائز نے کیلنڈر سال کے دوران حاصل کی ہے۔ قابل ٹیکس منافع کا تعین کمرشل کوڈ کے تحت تیار کردہ سالانہ کھاتوں (بیلنس شیٹ اور انکم سٹیٹمنٹ) میں پوسٹ کیے گئے نتائج کا استعمال کرتے ہوئے کیا جاتا ہے۔ ٹیکس قانون کے تحت جو آمدنی سمجھی جاتی ہے وہ بعض اوقات تجارتی قانون کے تحت آمدنی کے تعین کے طریقے سے مختلف ہوتی ہے، ایسی صورت میں ٹیکس قانون کی دفعات غالب ہوتی ہیں۔ ڈیویڈنڈ جب کسی فرد کو ڈیویڈنڈ ادا کیا جاتا ہے تو 25 فیصد کی شرح سے کیپٹل ییلڈ ٹیکس وصول کیا جاتا ہے۔ یکم جنوری 2009 سے یہ ٹیکس ان افراد کے لیے حتمی ہے جو جرمنی کے رہائشی ہیں۔ کیپٹل ییلڈ ٹیکس پر بھی یکجہتی سرچارج عائد کیا جاتا ہے۔ جب کارپوریشن ٹیکس کی مکمل ذمہ داری والے انٹرپرائز کو منافع ادا کیا جاتا ہے، تو وصول کنندہ کاروبار کو ان محصولات پر ٹیکس ادا کرنے سے بڑی حد تک مستثنی قرار دیا جاتا ہے۔ اس کے ٹیکس کی تشخیص میں، منافع کا صرف 5 فیصد غیر کٹوتی کے آپریٹنگ اخراجات کے طور پر منافع میں شامل کیا جاتا ہے۔ اگر کوئی قابل ٹیکس کارپوریٹ انٹرپرائز کسی دوسری کمپنی میں حصص فروخت کرتا ہے تو بھی یہی لاگو ہوتا ہے۔ یورپی یونین میں مقیم غیر ملکی والدین کو مکمل ٹیکس ذمہ داری کے ساتھ ماتحت ادارے کی طرف سے ادا کردہ منافع سے ٹیکس کی کٹوتی کچھ شرائط پر معاف کی جاتی ہے، مثال کے طور پر، پیرنٹ کمپنی کو ماتحت ادارے میں کم از کم 15 فیصد کی براہ راست ہولڈنگ ہونی چاہیے۔ مربوط مالیاتی اکائیاں (گروپ ٹیکس) جرمن ٹیکس قانون کے تحت، علیحدہ کمپنیوں کو ٹیکس کے مقاصد کے لیے مربوط مالیاتی اکائیوں کے طور پر مانا جا سکتا ہے۔ ایک مربوط مالیاتی اکائی میں، ایک قانونی طور پر آزاد کمپنی (کنٹرول شدہ کمپنی) مالی، اقتصادی اور تنظیمی شرائط میں کسی دوسرے کاروبار (کنٹرول کرنے والی کمپنی) پر انحصار کرنے کے لیے منافع اور نقصان جمع کرنے کے معاہدے کے تحت راضی ہوتی ہے۔ کنٹرول شدہ کمپنی اپنے پورے منافع کو کنٹرول کرنے والی کمپنی کو ادا کرنے کا عہد کرتی ہے۔ ایک اور ضرورت یہ ہے کہ کنٹرول کرنے والی کمپنی کو کنٹرول شدہ کمپنی میں ووٹنگ کے زیادہ تر حقوق حاصل کرنے ہوں۔ ٹیکس کے لحاظ سے، مالیاتی اکائی کو تسلیم کرنے کا مطلب یہ ہے کہ کنٹرول شدہ کمپنی کی آمدنی کنٹرول کرنے والی کمپنی کو مختص کی جاتی ہے۔ یہ مربوط مالیاتی اکائی کے اندر منافع اور نقصان کو متوازن کرنے کا موقع فراہم کرتا ہے۔ تجارتی ٹیکس کاروباری افراد جو کاروباری کارروائیوں میں مصروف ہیں وہ تجارتی ٹیکس () کے ساتھ ساتھ انکم ٹیکس/کارپوریشن ٹیکس کے تابع ہیں۔ مؤخر الذکر کے برعکس، تجارتی ٹیکس مقامی حکام یا بلدیات وصول کرتے ہیں، جو پوری رقم کے حقدار ہیں۔ عائد کردہ شرح ہر مقامی اتھارٹی کے ذریعے مرکزی حکومت کی طرف سے مقرر کردہ شرحوں کی حد کے اندر الگ سے طے کی جاتی ہے۔ یکم جنوری 2008 سے، شرح تجارتی ٹیکس کے تابع منافع کا اوسطا 14 فیصد ہے۔ تشخیص کا طریقہ کار کاروباری ادارے کو اپنے دوسرے ٹیکس ریٹرن کی طرح ٹیکس آفس میں تجارتی ٹیکس ریٹرن فائل کرنا ہوتا ہے۔ کسی بھی الاؤنس کو مدنظر رکھتے ہوئے، مقامی ٹیکس آفس () تجارتی آمدنی کا حساب لگاتا ہے اور پھر ٹیکس جمع کرنے والے مقامی اتھارٹی کو تجارتی ٹیکس کی تشخیص کے لیے قابل اطلاق اعداد و شمار دیتا ہے۔ بنیادی منافع کی بنیاد کے ساتھ ساتھ مقامی تجارتی ٹیکس کے دائرہ اختیار کے لیے بک ٹیکس کے فرق کارپوریشن ٹیکس کے لیے استعمال ہونے والے فرق سے مختلف ہو سکتے ہیں۔ اس کے علاقے میں نافذ وصولی کی شرح () کی بنیاد پر، مقامی اتھارٹی قابل ادائیگی تجارتی ٹیکس کا حساب لگاتا ہے۔ غیر مربوط کاروباری ادارے ایک شخص کے کاروبار اور شراکت داری کے اراکین اپنے ذاتی انکم ٹیکس بل سے تجارتی ٹیکس کا ایک بڑا حصہ کاٹ سکتے ہیں۔ شامل کاروباری ادارے یکم جنوری 2008 سے کارپوریٹ ادارے اپنے قابل ٹیکس منافع سے تجارتی ٹیکس نہیں کاٹ سکتے ہیں۔ رئیل پراپرٹی ٹیکس میونسپلٹیز رئیل پراپرٹی () پر ٹیکس عائد کرتی ہیں۔ ٹیکس کی شرحیں مختلف ہوتی ہیں کیونکہ ان کا انحصار مقامی پارلیمنٹ کے فیصلے پر ہوتا ہے۔ ٹیکس ہر سہ ماہی میں ادا کیا جاتا ہے۔ 2018 میں، جرمن آئینی عدالت نے فیصلہ دیا کہ موجودہ پراپرٹی ٹیکس آئین کے مطابق نہیں ہے۔ اس کی وجہ یہ ہے کہ 1960 کی دہائی کے اوائل (مشرقی جرمنی میں 1930 کی دہائی) سے جائیدادوں پر ان کی قیمت کی بنیاد پر ٹیکس لگایا جاتا ہے، جو افقی مساوات کے اصول کی خلاف ورزی ہے۔ رئیل پراپرٹی ٹرانسفر ٹیکس رئیل پراپرٹی کی منتقلی قابل ٹیکس ہے ()۔ فروش اور فروش ٹیکس کے مشترکہ مقروض ہوتے ہیں۔ عام طور پر فروش کو ٹیکس ادا کرنا پڑتا ہے۔ ٹیکس کی شرح کی وضاحت انفرادی ریاستوں کے ذریعے کی جاتی ہے۔ عام طور پر ٹیکس کی شرح 3.5 ٪ ہے، لیکن باویریا اور سیکسونی کے علاوہ تمام ریاستوں نے 2011 سے اس میں اضافہ کیا ہے۔ زیادہ تر ریاستوں میں اب ٹیکس کی شرح 4.5 ٪ یا 5 ٪ ہے۔ سب سے زیادہ نارتھ رائن ویسٹ فیلیا، سارلینڈ اور شلیسوگ-ہولسٹین 6.5 ٪ کے ساتھ ہیں۔ رئیل اسٹیٹ کے سرمایہ کار بھی قیاس آرائی ٹیکس () سے متاثر ہوتے ہیں۔ یہ ٹیکس رئیل اسٹیٹ کی سرمایہ کاری سے حاصل ہونے والے فوائد پر لاگو ہوتا ہے، اگر خریداری کے دس سال سے بھی کم عرصے میں فروخت کیا جائے۔ پچھلے سالوں کی فرسودگی کی کٹوتیوں کو گھر کی فروخت کی قیمت میں شامل کیا جاتا ہے، تاکہ زیادہ قابل ٹیکس فائدہ حاصل کیا جا سکے۔ جرمنی میں رئیل اسٹیٹ کی فروخت سے فروش کے منافع کو کیپٹل گین سمجھا جاتا ہے اگر رئیل اسٹیٹ دس سال سے بھی کم عرصے کے لیے رکھی گئی ہو۔ مثال کے طور پر، اگر کسی فرد نے 2015 میں ایک اپارٹمنٹ خریدا اور اسے کرائے پر دیا، اور اب اسے منافع کے لیے بیچنا چاہتا ہے، تو اگر وہ 2025 میں قیاس آرائی کی مدت ختم ہونے سے پہلے جائیداد بیچ دیتے ہیں تو انہیں اپنے منافع پر ٹیکس ادا کرنا پڑے گا۔ وراثت اور تحفہ ٹیکس ایک واحد قانون وراثت ٹیکس اور تحفہ ٹیکس دونوں کو منظم کرتا ہے، جس میں موت کے بعد منتقلی اور زندہ لوگوں کے درمیان تحائف دونوں پر 7 فیصد سے 50 فیصد تک کی شرحوں کی ادائیگی کی ضرورت ہوتی ہے۔ امریکی اسٹیٹ ٹیکس کے برعکس، وراثت اور گفٹ ٹیکس منتقلی کے وصول کنندہ کے ذریعے ادا کیا جاتا ہے۔ ٹیکس کی شرحوں کا انحصار رقم اور عطیہ دہندہ اور وصول کنندہ کے درمیان تعلقات پر ہوتا ہے۔ مستثنی شرحیں بھی کافی ہیں، جو شادی شدہ شراکت داروں کے درمیان منتقلی کے لیے 500,000 یورو اور اپنے (مرحلہ وار) بچوں کو منتقلی کے لیے 400,000 یورو ہیں۔ 100% جیسی زیادہ کٹوتیاں خاندانی مکانات اور کاروباری افراد کے اثاثوں جیسے معاملات پر لاگو ہوتی ہیں۔ کیپٹل گین ٹیکس جرمنی میں کوئی خاص کیپٹل گین ٹیکس نہیں ہے۔ صرف کچھ شرائط کے تحت نجی تصرف سے حاصل ہونے والے فوائد پر ٹیکس لگایا جا سکتا ہے۔ یکم جنوری 2009 سے جرمنی 25 فیصد کے علاوہ 5.5 فیصد یکجہتی سرچارج کا حتمی ٹیکس () عائد کرتا ہے۔ یہ رہائشی افراد کے لیے کیپٹل گین ٹیکس کی طرح اثر انداز ہو سکتا ہے۔ حصص کا تصفیہ۔ یہ پہلے والے کی جگہ لے لیتا ہے جو 2001 سے جرمنی میں نافذ تھا۔ بیرون ملک مقیم وصول کنندگان کو تحریری درخواست کے طریقہ کار میں ٹیکس کی کٹوتی یا پہلے سے روکے ہوئے اور بھیجے گئے کیپٹل گین ٹیکس کی ادائیگی سے چھوٹ کے ذریعے راحت دی جا سکتی ہے۔ ڈیٹا کیریئر پروسیجر (ڈی ٹی وی) کے ذریعے بھی راحت حاصل کی جا سکتی ہے۔ ڈی ٹی وی صرف ان مالیاتی اداروں کے لیے موزوں ہے جو بیرون ملک مقیم اپنے صارفین کی جانب سے جرمن کیپٹل گین ٹیکس (کے پی ایس ٹی) اور یکجہتی سرچارج (ایس او ایل زیڈ) کی ادائیگی کے لیے باقاعدگی سے بڑی تعداد میں درخواستیں جمع کرتے ہیں۔ کھپت ٹیکس ویلیو ایڈڈ ٹیکس اصولی طور پر، جرمنی میں کسی کاروباری ادارے کے ذریعہ تیار کردہ تمام خدمات اور مصنوعات ویلیو ایڈڈ ٹیکس (وی اے ٹی) کے تابع ہیں۔ جرمن وی اے ٹی یورپی یونین کے ویلیو ایڈڈ ٹیکس سسٹم کا حصہ ہے۔ مستثنیات کچھ اشیا اور خدمات کو قانون کے ذریعے ویلیو ایڈڈ ٹیکس سے مستثنی قرار دیا گیا ہے۔ یہ جرمن اور غیر ملکی کاروباروں پر یکساں طور پر لاگو ہوتا ہے۔ مثال کے طور پر، مندرجہ ذیل کو جرمن ویلیو ایڈڈ ٹیکس سے مستثنی قرار دیا گیا ہے: ایکسپورٹ ڈیلیوری انٹرا کمیونٹی کچھ پیشہ ور گروپوں کے ذریعہ فراہم کردہ سامان کی خدمات کی فراہمی (جیسے. ڈاکٹرز) مالیاتی خدمات (مثلا۔ قرض دینا) عوام کو فراہم کی جانے والی طویل مدتی ثقافتی خدمات میں رئیل اسٹیٹ کو اجازت دینا (مثال کے طور پر۔ عوامی تھیٹروں، عجائب گھروں، چڑیا گھروں وغیرہ کے ذریعے۔ )، اعزازی یا رضاکارانہ صلاحیت میں فراہم کردہ عام تعلیم یا پیشہ ورانہ تربیتی خدمات فراہم کرنے والے بعض اداروں کے ذریعہ ویلیو ایڈڈ۔ ٹیکس کی شرح جرمنی میں عام طور پر نافذ ویلیو ایڈڈ ٹیکس کی شرح 19 فیصد ہے۔ 7 فیصد کی کم شدہ ٹیکس کی شرح لاگو ہوتی ہے۔ بعض کھانوں، کتابوں اور رسالوں اور نقل و حمل کی فروخت پر۔ کووڈ-19 کی وجہ سے حکومت نے یکم جولائی 2020 سے 31 دسمبر 2020 تک شرحوں میں 16 فیصد (کمی: 5 فیصد) کی کمی کو قبول کیا۔ کمی کا مجموعی طور پر مطلوبہ اثر، معیشت کو متحرک کرنا، معمولی تھا اور قیمتوں کو ایڈجسٹ کرنے کے اخراجات (جو تمام کاروباروں نے نہیں کیا)، سیلز اور بلنگ سسٹم کو تبدیل کرنے، اور اتنے کم وقت میں دو بار ایسا کرنے سے مزید کم ہوا۔ ٹیکس کی ادائیگی ہر کیلنڈر سہ ماہی کے اختتام کے دس دن کے اندر، کاروباری ادارے کو ٹیکس آفس کو ایک پیشگی ریٹرن بھیجنا ہوتا ہے جس میں اسے پچھلی کیلنڈر سہ ماہی کے لیے ٹیکس کا اپنا حساب دینا ہوتا ہے۔ قابل ادائیگی رقم وہ ویلیو ایڈڈ ٹیکس ہے جو اس نے انوائس کیا ہے، کٹوتی کے قابل ان پٹ ٹیکس کی کسی بھی رقم کو مائنس کریں۔ کٹوتی کے قابل ان پٹ ٹیکس وہ ویلیو ایڈڈ ٹیکس ہے جو کاروباری شخص سے دوسرے کاروباری اداروں نے وصول کیا ہے۔ اس طرح شمار کی گئی رقم کو ٹیکس آفس کو پیشگی رقم کے ذریعے ادا کرنا ہوتا ہے۔ اس کا مطلب یہ ہے کہ واجب الادا رقم اگلی مالی سہ ماہی سے پہلے مکمل طور پر ادا کی جانی چاہیے۔ بڑے کاروباروں کو ہر ماہ پیشگی ریٹرن فائل کرنا پڑتا ہے۔ ان کاروباریوں کے لیے جنہوں نے صرف پیشہ ورانہ یا تجارتی کام شروع کیے ہیں، ماہانہ رپورٹنگ کی مدت اسی طرح پہلے کیلنڈر سال کے دوران اور اس کے بعد کے سال میں لاگو ہوتی ہے۔ کیلنڈر سال کے اختتام پر کاروباری شخص کو سالانہ ٹیکس ریٹرن فائل کرنا ہوتا ہے جس میں اس نے دوبارہ ٹیکس کا حساب لگایا ہوتا ہے۔ چھوٹے کاروباری کاروباری افراد جن کا کاروبار (اس کے علاوہ ویلیو ایڈڈ ٹیکس) پچھلے کیلنڈر سال میں 17,500 یورو سے زیادہ نہیں ہے اور موجودہ سال (چھوٹے کاروباری اداروں) میں 50,000 یورو سے زیادہ ہونے کی توقع نہیں ہے، انہیں ویلیو ایڈڈ ٹیکس ادا کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔ تاہم، ان چھوٹے کاروباری اداروں کو ان پٹ ٹیکس میں کٹوتی کرنے کی اجازت نہیں ہے جو انہیں بل کیا گیا ہے۔ غیر یورپی یونین کے رکن ممالک کے مسافروں کے لیے VAT فری شاپنگ غیر یورپی یونین کے رکن ممالک کے مسافر جرمنی میں VAT فری خریداری کر سکتے ہیں۔ وی اے ٹی چھوٹ کے اہل ہونے کے لیے، آپ کو درج ذیل شرائط کو پورا کرنا ہوگا: آپ کے پاس غیر یورپی یونین کی رکن ریاست میں رہائش گاہ ہونی چاہیے اور ذاتی دستاویزات (پاسپورٹ، شناختی کارڈ یا دیگر بارڈر کراسنگ دستاویز) کے ساتھ بیچنے والے کے سامنے یہ ثابت کرنے کے قابل ہونا چاہیے۔ آپ کے پاس رہائشی اجازت نامہ نہیں ہونا چاہیے جو آپ کو جرمنی میں 3 ماہ سے زیادہ رہنے کی اجازت دیتا ہو۔ VAT سمیت ڈیلیوری کی کل قیمت 50 یورو سے زیادہ ہونی چاہیے۔ آپ کو خریداری کے 3 ماہ کے اندر اپنے ذاتی سامان میں سامان اپنے ساتھ لے جانا چاہیے۔ ذاتی سامان میں وہ اشیاء شامل ہوتی ہیں جو آپ سرحد عبور کرتے وقت اپنے ساتھ لے جاتے ہیں، جیسے ہینڈ بیگ یا آپ استعمال کرنے والی گاڑی میں موجود اشیاء، نیز چیک شدہ ہینڈ بیگ۔ فارورڈ یا بھیج دیا ہوا سامان اہل نہیں ہے۔ یکم جنوری 2020 سے، صرف 50.01 یورو یا اس سے زیادہ کی انوائس رقم کے ساتھ خریداری سپلائی کرنے والے خوردہ فروش کے لیے VAT چھوٹ کا باعث بن سکتی ہے۔ چونکہ کسٹم انتظامیہ صرف کسی تیسرے ملک میں رہنے والے شخص کی طرف سے برآمد کی تصدیق کرتی ہے، اس لیے ڈاک ٹکٹ کا امپرنٹ تاجر کے لیے متعلقہ ٹیکس چھوٹ کے بارے میں کوئی بیان نہیں دیتا ہے جو وہ اپنے گاہک کو دے سکتا ہے۔ 50 یورو کی قیمت کی حد کو ختم کر دیا جائے گا جب تیسرے ملک میں رہنے والے شخص کے ذریعہ سامان کی برآمد کی خودکار تصدیق ممکن ہو۔ اس مقصد کے لیے ایک آئی ٹی سسٹم فی الحال زیر تعمیر ہے، لیکن کمیشن کے لیے ایک مخصوص تاریخ کا ابھی نام نہیں دیا جا سکتا۔ ذرائع کے مطابق مندرجہ ذیل کو سیاحتی ٹیکس چھوٹ سے مستثنی قرار دیا گیا ہے: جرمنی میں فراہم کی جانے والی خدمات (مثال کے طور پر، آپ کو بس یا ٹرین کے سفر، ریستوراں کے دوروں اور جرمن وی اے ٹی سمیت ہوٹل میں رہائش کے لیے ادائیگی کرنی ہوگی) ہر قسم کی نجی گاڑیوں کو لیس کرنے کے لیے سامان (مثال کے طور پر۔ بمپر، بیرونی آئینے، ٹاو رسی اور فرسٹ ایڈ کٹ) گاڑی کی فراہمی کے لیے سامان جیسے ایندھن، انجن کا تیل یا نگہداشت کی مصنوعات ایک اہم بات یہ ہے کہ کسی کی قومیت غیر متعلقہ ہے، صرف رہائش کی جگہ فیصلہ کن ہے۔ مثال کے طور پر، جرمنی میں رہنے والا ایک سوئس شہری یہاں ٹیکس فری خریداری نہیں کر سکتا۔ موٹر وہیکل ٹیکس موٹر گاڑیوں کے مالکان پر ٹیکس عائد کیا جاتا ہے۔ یہ گاڑی کی قسم (کار، موٹر سائیکل، تجارتی ٹرک، ٹریلر، موٹر ہوم وغیرہ) کے لحاظ سے عائد کیا جاتا ہے۔ ٹیکس گاڑی کے اندراج کے بعد سالانہ واجب الادا ہے۔ کاروں کے ساتھ، پٹرول اور ڈیزل انجنوں کے لیے ٹیکس مختلف ہے۔ ڈیزل سے چلنے والی گاڑیوں پر زیادہ ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ ٹیکس کی رقم کا انحصار اخراج کی کلاس (یورو 1-یورو 6) پر بھی ہوتا ہے، چاہے ڈیزل کار میں سوٹ پارٹیکل فلٹر ہو، اور گاڑی کی رجسٹریشن کی ابتدائی تاریخ۔ خالص الیکٹرک گاڑیاں ابتدائی رجسٹریشن کے بعد کم از کم پانچ سال تک ٹیکس سے مستثنی ہیں۔ مالیاتی بحران 2009 موجودہ گراوٹ مثلا کچھ نجی ہاؤس کیپنگ کے اخراجات اور چھوٹے اور درمیانے درجے کے کاروباری اداروں کے اخراجات میں اضافہ کیا گیا ہے۔ متحرک اثاثوں کی قدر میں کمی کو دو سال کے لیے دوبارہ متعارف کرایا گیا ہے (2009-2010)۔ کاروباروں کو نقصانات واپس لے جانے اور ادا شدہ کارپوریشن/انکم ٹیکس کی واپسی کا دعوی کرنے کی اجازت ہے۔ اس کے نتیجے میں انہیں لیکویڈیٹی میں بہتری ملتی ہے۔ ہوٹل میں رہائش سے متعلق VAT ٹیکس کی شرح 2010-01-01 سے گھٹا کر 19 فیصد سے 7 فیصد کر دی گئی ہے۔ یہ بھی دیکھیں جرمنی میں جرمن ٹیکس دہندگان کی فیڈریشن میونسپل ٹریڈ ٹیکس نوٹ بیرونی روابط وفاقی وزارت خزانہ کی ماہانہ رپورٹیں (جزوی طور پر انگریزی) جرمن مالیاتی ضابطہ (ابگابینورڈنونگ) جرمن انکم ٹیکس قانون (اینکومینسٹیورجیزٹز) جرمن کارپوریشن ٹیکس قانون (کوئرپرشافسٹیورجیزٹز) جرمن تجارتی ٹیکس قانون (جیوربیسٹیورجیزٹز) جرمن ویلیو ایڈڈ ٹیکس قانون (امستزسٹیورجیزٹز) جرمنی کے ڈبل ٹیکسیشن معاہدے او ای سی ڈی ماڈل ٹیکس کنونشن وفاقی وزارت خزانہ: وراثت اور گفٹ ٹیکس کے بارے میں معلومات (جرمن) وفاقی وزارت خزانہ: ہوا بازی ٹیکس-ایئر لائنز کے لیے ایک نیا چارج (انگریزی) وفاقی وزارت خزانہ: جرمنی