Taxation in Bhutan
بھوٹان میں ٹیکس قومی حکومت اور اس کی ذیلی مقامی حکومتوں کے ذریعے لگایا جاتا ہے۔ تمام ٹیکسوں کی نگرانی بالآخر بھوٹان کی وزارت خزانہ، محکمہ محصول اور کسٹمز کرتی ہے، جو ایگزیکٹو لینگی ژونگشاگ (کابینہ) کا حصہ ہے۔ بھوٹان میں ٹیکس لگانے کی جدید قانونی بنیاد قانون سازی سے حاصل ہوتی ہے۔ کئی قوانین صرف اپنے موضوع اور حکومت کی مختلف سطحوں پر ٹیکس اور نفاذ کے لیے فراہم کرتے ہیں، جبکہ ایک چھوٹی تعداد زیادہ جامع ٹھوس ٹیکس قانون فراہم کرتی ہے۔ نتیجے کے طور پر، بھوٹان کی ٹیکس اسکیم انتہائی وکندریقرت ہے۔ 2008 کے آئین میں انفرادی طور پر اور تجارت میں ٹیکس ادا کرنے کی ذمہ داری کی تصدیق کی گئی ہے۔ آئین پارلیمنٹ کے منظور کردہ قوانین کے مطابق مقامی حکومتوں کی ٹیکس بڑھانے کی صلاحیت کی بھی تصدیق کرتا ہے۔ آئین کے تحت، ٹیکس کو خاص طور پر قومی ریفرنڈم کے موضوع کے طور پر نااہل قرار دیا جاتا ہے، اور ٹیکس کے قوانین کو پارلیمنٹ کے خصوصی دائرہ کار میں چھوڑ دیا جاتا ہے۔ انفرادی اور کارپوریٹ ٹیکس بھوٹانی قانون عام طور پر آمدنی، فروخت، درآمدات، اور متحرک اور غیر منقولہ جائیداد کی بنیاد پر انفرادی اور کارپوریٹ ٹیکس فراہم کرتا ہے۔ بھوٹان نے 1989 سے کارپوریشنوں کو ریگولیٹ کیا ہے، حال ہی میں کمپنیز ایکٹ 2000 کے تحت۔ ان ضوابط میں کارپوریٹ آمدنی پر ٹیکس لگانا شامل ہے۔ 2011 تک، بھوٹان کے کارپوریٹ انکم ٹیکس کی شرح خالص منافع پر 30 فیصد تھی ؛ اس کے علاوہ، خالص منافع پر بزنس انکم ٹیکس مزید 30 فیصد تھا۔ 2000 میں بھوٹان نے اپنا سیلز ٹیکس اور کسٹم ایکسائز ایکٹ نافذ کیا۔ یہ ایکٹ بھوٹان کے اندر سامان اور خدمات پر سیلز ٹیکس اور ایکسائز کے ساتھ ساتھ وزارت خزانہ کی طرف سے شائع کردہ شرحوں اور نظام الاوقات کے مطابق درآمدات پر کسٹم ادا کرنے کی ڈیوٹی کا تعین کرتا ہے۔ یہ ایکٹ محکمہ ریونیو اور کسٹم کے ایجنٹوں کو ٹیکس قوانین کی خلاف ورزی کرنے والوں کا معائنہ کرنے، ضبط کرنے، اکاؤنٹنگ کا مطالبہ کرنے اور انہیں حراست میں لینے، جرمانہ کرنے اور مقدمہ چلانے کا وسیع اختیار بھی فراہم کرتا ہے۔ یہ ایکٹ تنازعات کو حل کرنے کے لیے ایک طریقہ کار کا فریم ورک بھی پیش کرتا ہے، جس کے خلاف رائل کورٹ آف جسٹس میں اپیل کی جا سکتی ہے۔ 2001 کا انکم ٹیکس ایکٹ بھوٹان میں افراد اور کمپنیوں دونوں کے لیے انکم ٹیکس سے متعلق پہلے جدید، جامع ایکٹ کی نمائندگی کرتا ہے۔ یہ ایکٹ سیلز ٹیکس، دیوالیہ پن، اور تنازعات کی سماعت کے لیے انتظامی عمل بھی فراہم کرتا ہے۔ 2011 تک محکمہ ریونیو اور کسٹمز آمدنی کے پہلے Nu.100، 000 پر کوئی ٹیکس عائد نہیں کرتا ؛ Nu.250، 000 تک ٹیکس 10 فیصد پر ؛ Nu.500، 000 تک 15 فیصد پر ؛ 1,000,000 تک 20 فیصد پر ؛ اور 1,000,001 اور اس سے اوپر 25 فیصد پر۔ اس کے علاوہ جائیداد کی منتقلی پر 5 فیصد ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ دیہی ٹیکس زمین، مکانات اور مویشیوں پر بھی عائد کیے جاتے ہیں۔ دیگر براہ راست محصولات میں موٹر وہیکل ٹیکس، غیر ملکی سفری ٹیکس، رائلٹی، کاروبار اور پیشہ ورانہ لائسنس، صحت کی شراکت کے ٹیکس، اور میونسپل ٹیکس شامل ہیں۔ بھوٹان کے وکندریقرت کے پروگرام کے ایک حصے کے طور پر، مقامی حکومتوں اور بلدیات بشمول زونگ کھاگ، گیوگس اور تھرومڈس کو کم از کم 1991 سے جائیداد، خدمات اور لین دین کے ٹیکس جمع کرنے کا اختیار دیا گیا ہے۔ خاص طور پر، 2009 کا لوکل گورنمنٹ ایکٹ تھرومڈس (میونسپلٹیز) کو خالی آسامیوں اور کم ترقی پر علیحدہ ٹیکس لگانے کی اجازت دیتا ہے۔ دیگر قانون سازی مخصوص موضوع کے خلاف ٹیکس کی اجازت دیتی ہے یا عائد کرتی ہے۔ مثال کے طور پر، 2010 کا تمباکو کنٹرول ایکٹ تمباکو درآمد کرنے والے افراد کو ٹیکس ادا کرنے اور مطالبہ پر ادائیگی کا ثبوت پیش کرنے کا پابند کرتا ہے۔ ایسے بہت سے قوانین کی طرح، تمباکو کنٹرول ایکٹ اس کے ٹیکس کی دفعات کی خلاف ورزی کرنے پر جرائم اور جرمانوں کے ایک سیٹ کی وضاحت کرتا ہے۔ ٹیکس کی رقم کا استعمال حکومت یا تو مخصوص ریاستی اخراجات کے لیے ٹیکس کی آمدنی مختص کرتی ہے یا انہیں مجموعی فنڈ میں جمع کرتی ہے۔ حکومت قانون کے ذریعے منظور شدہ بجٹ کے مطابق مجموعی فنڈ کا استعمال کرتی ہے، اور عوامی مفاد کے لیے گرانٹ اور سرمایہ کاری بھی کر سکتی ہے۔ قومی بجٹ کی نگرانی وزیر خزانہ کرتے ہیں، جو باقاعدگی سے قومی اسمبلی کو رپورٹ کرتے ہیں۔ پے کمیشن، جو ایک آزاد سرکاری ادارہ ہے، حکومت کے اراکین کے لیے تنخواہ کی شرح اور اخراجات کا بجٹ قائم کرتا ہے۔ جمع شدہ فنڈز کے عوامی اخراجات 2007 کے پبلک فنانس ایکٹ کے تحت ہوتے ہیں۔ ٹیکس چھوٹ بھوٹان کے آئین کے تحت، شاہی خاندان پارلیمنٹ کی طرف سے مقرر کردہ سالانہ وصول کرتا ہے اور اسے ٹیکس سے مستثنی ہے۔ رجسٹرڈ سول سوسائٹی تنظیموں ("سی ایس اوز") کو محکمہ محصول اور کسٹمز کے جاری کردہ ضوابط کے مطابق عطیہ شدہ جائیداد یا دیگر فنڈز کی سرمایہ کاری کے نتیجے میں حاصل ہونے والی آمدنی یا دیگر فوائد پر ٹیکس سے مستثنی ہے۔ دو قسم کے سی ایس او، پبلک بینیفٹ اور میوچل بینیفٹ آرگنائزیشنز، کو سول سوسائٹی آرگنائزیشنز اتھارٹی اور محکمہ ریونیو اور کسٹمز کے مشترکہ طور پر جاری کردہ ضوابط اور طریقہ کار کے سیٹ کے تحت کیس بہ کیس کی بنیاد پر انکم ٹیکس کے علاوہ کسٹم ڈیوٹی یا دیگر ٹیکسوں سے چھوٹ دی جا سکتی ہے۔ تجارت اور تجارت سے متعلق اقوام کے معاہدے کے مطابق، ہندوستان سے بھوٹان میں درآمد شدہ سامان پر کوئی کسٹم یا ڈیوٹی عائد نہیں کی جاتی ہے۔ غیر ملکی سفارتی مشن، بین الاقوامی تنظیمیں، اور سرکاری ایجنسیاں عام طور پر کسٹم ڈیوٹی اور سیلز ٹیکس کی ادائیگی سے مستثنی ہیں۔ سیلز ٹیکس ایکٹ کے تحت وزارت خزانہ بھی اپنی صوابدید پر کسی دوسرے شخص کو سیلز، کسٹم اور ایکسائز ٹیکس سے مستثنی کر سکتی ہے۔ تاہم، کسٹم ڈیوٹی سے مستثنی تنظیموں کو بھوٹان میں سامان درآمد کرتے وقت سیلز ٹیکس ادا کرنا ہوگا۔ گاڑیوں کے درآمدی ٹیکس کا تنازعہ ٹیکس لگانا بھوٹان میں جمہوریت کے بعد سے ہی تنازعہ کا موضوع رہا ہے۔ جون 2010 میں، بھوٹان کی پہلی جمہوری طور پر منتخب حکومت نے درآمد شدہ ہلکی نجی گاڑیوں پر درآمدی ڈیوٹی اسکیم میں ترمیم کی، آئین کے مطابق دو طرفہ پیشکش اور بحث کے طریقہ کار پر عمل کیے بغیر ٹیکس میں اضافہ کیا۔ اس اقدام کی کچھ بھوٹانیوں نے بڑے پیمانے پر نقل و حمل کی ترقی کو فروغ دیتے ہوئے بھیڑ بھاڑ اور آلودگی کو روکنے کے طور پر حمایت کی تھی۔ قومی اسمبلی کی حزب اختلاف کی جماعت نے بھوٹان کی ہائی کورٹ، آئینی بنچ میں کارروائی کا مقابلہ کرتے ہوئے ابتدائی مقدمہ جیت لیا۔ بھوٹان کی سپریم کورٹ میں اپیل پر، اٹارنی جنرل نے دلیل دی کہ ٹیکس میں ترمیم کی حمایت براہ راست اور بالواسطہ ٹیکس سے متعلق قبل از آئینی قوانین نے کی تھی جو غیر منسوخ رہے۔ اٹارنی جنرل نے سیاسی کارروائیوں کے عدالتی جائزے کے خلاف بھی دلیل دی، یہ موقف بڑی حد تک ریاستہائے متحدہ کے فقہ پر مبنی ہے جسے لوئس برانڈیس نے تیار کیا اور امریکی مقدمے کے قانون کی حمایت حاصل ہے۔ دسمبر 2010 میں، جب مقدمہ زیر التواء تھا، حکومت نے ٹیکس کے تابع تمام درآمدات کو روکنے کا حکم دیا، اس اقدام کو حزب اختلاف نے توہین عدالت قرار دیتے ہوئے تنقید کا نشانہ بنایا۔ 24 فروری 2011 کو سپریم کورٹ نے متفقہ طور پر حکومت کے خلاف ہائی کورٹ کے فیصلے کی توثیق کی۔ حکومت نے مارچ 2011 کے اوائل میں درآمدی پابندی اٹھا لی اور غیر قانونی طور پر جمع کیے گئے ٹیکسوں کو واپس کرنے کا ارادہ ظاہر کیا، حالانکہ وہ ٹیکس میں ترمیم کو دوبارہ متعارف کروا سکتی ہے اور انہیں آئینی عمل میں پاس کر سکتی ہے۔ حکومت، اگرچہ اس فیصلے سے لرز اٹھی ہے، لیکن اس نے اعلان کیا ہے کہ وہ اس شکست پر استعفی نہیں دے گی۔ تنازعہ کے بعد، ورلڈ بینک نے اپنے فنانشل مینجمنٹ اکاؤنٹیبلٹی اسسمنٹ میں خبردار کیا کہ بھوٹان کے مالی معاملات کو بہتر قانون سازی کی جانچ پڑتال کی ضرورت ہے۔ عالمی بینک نے بجٹ منظور کرنے سے پہلے پارلیمنٹ میں ناکافی جانچ اور بحث کا حوالہ دیا، جس میں ٹیکس کے نظام الاوقات شامل ہیں۔ مزید برآں، عالمی بینک نے مجوزہ بجٹ میں ترمیم کرنے میں پارلیمنٹ کی ناکامی کی مذمت کی، لیکن صرف وزارت خزانہ کی تجاویز کی توثیق کی۔ تاریخ زابدرونگ نگوانگ نامگیال (1594-1651) کے دور حکومت میں بھوٹان میں ٹیکس پینلوپس (علاقائی گورنروں) کے ذریعے عائد کیے جاتے تھے۔ 1865 میں، ایشلے ایڈن نے بھوٹان میں ٹیکس لگانے کو اتنا نظام نہیں بتایا جتنا کہ "ان کے ماتحت لوگوں سے زیادہ سے زیادہ دباؤ ڈالنا"۔ جدید طور پر، سرکاری اختیار کو 1907 میں وانگچک خاندان اور جدید ریاست بھوٹان کے قیام کے ساتھ مکمل طور پر مستحکم کیا گیا۔ 1960 کی دہائی سے پہلے، بھوٹانی حکومت قسم کے اور "لیبر کنٹری بیوشن" کی شکل میں ٹیکس وصول کرتی تھی۔ زمین، جائیداد، کاروباری آمدنی، اور اشیا اور خدمات کے استعمال پر برائے نام مونیٹائزڈ ٹیکس کے حق میں قسم کے ٹیکسوں کو بتدریج ختم کر دیا گیا۔ 1961 میں، قومی اسمبلی نے سرکاری محصول اور جائیدادوں کی نگرانی کے لیے گیالٹسے کھ لووا (اکاؤنٹس اینڈ آڈٹ کمیٹی) قائم کی۔ 1968 میں، قومی اسمبلی نے بڑھتی ہوئی ترقی کے محرک کے تحت گیالٹسے کھ لووا کو وزارت خزانہ میں شامل کیا۔ 1971 میں، وزارت نے اپنے محکمہ کسٹمز کا قیام دیکھا، جو بعد میں محکمہ محصول اور کسٹمز بن گیا، جو زیادہ تر ٹیکس قانون کو نافذ کرنے کا ذمہ دار تھا۔ 1974 میں، شاہی حکومت نے وکندریقرت کے ساتھ تجربہ کرنا شروع کیا، جس میں ٹیکس سمیت کچھ سرکاری اختیارات تھمپو اور فنٹشولنگ کی بلدیات کو منتقل کیے گئے۔ بھوٹان کی حکومت نے 1989 میں اور پھر 1992 میں ٹیکس کے ڈھانچے میں بڑی اصلاحات نافذ کیں۔ 1989 کی اصلاحات میں بھوٹان کا پہلا کاروباری انکم ٹیکس شامل تھا، جس نے اس کے پچھلے 2 فیصد ٹرن اوور ٹیکس کی جگہ لے لی۔ برآمدی اور پریشان کن ٹیکس کو ختم کرنا ؛ اور پلانٹ کی مشینری کو سیلز اور درآمدی ڈیوٹی سے مستثنی کرنا۔ 1992 کی اصلاحات کا مقصد تعمیل اور شفافیت کے لیے انتظامی طریقہ کار کو آسان بنانا تھا۔ بھوٹانی قانون سازی بھوٹان لوکل گورنمنٹ ایکٹ 2009 ٹوبیکو کنٹرول ایکٹ انکم ٹیکس کارپوریٹ ٹیکس سیلز ٹیکس پراپرٹی ٹیکس حوالہ جات بیرونی لنکس