论财务会计概念框架中的报告主体概念
论财务会计概念框架中的报告主体概念
本文研究LASB/FASB联合项目——概念框架中的“报告主体”概念，报告主体来自主体假设：佩顿、佩顿与利特尔顿、莫尼茨都涉及主体概念和其他假设如持续经营、会计分期、货币为计量单位、权责发生制等。在美国相当长一个时期内，会计实务界都普遍认可这些假设，但FASB的七份财务会计公告与IASB的编表框架均不包括上述假设。现在，LASB与FASB的联合概念框架已决定将报告主体列为第二章，这是CF的一个进步。本文指出IASB于2011年3月发表的ED“报告主体”的一个特点，同时也提出一些请读者评论的问题。