应着重强调全局工作的关键指标的改善
会计核算后的财务管理方法的探讨 摘要:在各个企业中,为了实施对财务管理体制的优化升级以及调整的计划,企业财务管理体制必然会要求对会计进行集中核算管理。基于此,本文主要对会计集中核算后的财务管理方法进行了探讨。 关键词:会计集中核算；财务管理； 随着新形势下对市场经济体制进行的改革,各个企业中激烈的竞 争愈演愈烈,因此,企业长久生存的基本原则就是对财务方面进行合理的管理与掌控。在公共财政财务、资金收支、会计行为等各个领域应用会计集中核算,将会使其得到有效发挥,使企业的财务活动理想的运营起来。企业务必将会计集中核算运行过程中不符合规范的财务操作问题进行严格调控,加大对违规操作的管理力度。 一、会计集中核算制的现状 1.宏观引导不完善 在对会计集中核算方案及执行计划过程的调查中发现,企业并不太关注基层财务的组织规划,而重视的只是对于某一个层次的财务管理,工作重点大多在会计集中核算的管理规章制度、业务流程方案、电算化系统需求等一部分中。由于领导人员在管理方面的不完善,经常阻碍企业财务的正常运营,从而使企业无法长期生存。 2.财务管理失效 由于"重核算、轻管理"的落后观念存在于早期使用的核算模式,所以支撑单位管理需要的核算工作,成为现在的大多企业财务工作的常见模式,这就无法有效发挥利用财务管理力量。因基层单位属于相对独立的利益主体,在财务政策的制定上多数集中在完成本单位预算指标这个目标,上级财务管理无法顺利进行的主要原因是,整体上合理的管理方案未得到全面开展,追求全局经济效益停留在某一个阶段的局限性。 3.职责分工不明确 解放主要职责为核算的财务人员,对财务管理意识进行强化管理,把简单的"事后"反映转变为"事前"进行计划、"事中"进行调控、"事后"进行考核与评定,服务并支持企业经营管理,是对会计集中核算的基本要求。但是,原来独立核算的基层财务部门中,核算与管理人员的比例为2∶1,以"一主管、一会计、一出纳"的原则对人员配置和职责分工进行定位。所以,原始基层财务的职责分工对会计集中核算后基层财务辅助核算的定位已不再适应。会计集中核算制与基层财务的原始职责分工和管理模式显然自相矛盾。 一、会计监督尚存在局限性。1、进人中心的单位,其内部理财机制不变,年度预算经费包干办法不变,单位经费报销审批制度程序不变,行政财务管理职责不变,核算中心的会计人员独立于核算单位,对单位发生的经济业务事项知之甚少,加之一人要做十来个单位的帐,精力有限,而前台的审核仅局限于票据的规范性及开支渠道的合法合理性,对经济业务事项及票据的真实性根本无法审核。这就给某些单位规避审核以可乘之机。 2、核算中心办理会汁业务很大程度上依赖单位报帐员,报帐员是联系中心与单位的最密切的纽带。但是报帐员似出纳而非出纳,似会计又非会计,换言之也可以说是既承担部分出纳职能义承担部分会计职能,根据目前一支笔审批的做法,其所受的监督往往只有签字的单位负责人,而单位领导日理万机,往往对许多事情并不真正了解,这就很容易给某些素质不良的报帐员造成舞弊之机。 二、会计核算并不完全准确。一是由于会计核算与财务管理的脱节,核算中心会计独立于单位,对各单位的具体业务和开支项目及资金来源、性质并不完全清楚,特别是单位的专项经费及往来款。二是由于报帐员素质不高。从我市集中核算的单位看,绝人多数报帐员是由原来的出纳担任,他们对会计核算业务并不热悉,报帐时往往不能准确填写资金来源、性质、开支渠道。这二大因素直接制约着会计核算的准确性,往往造成会计账务处理不当,从而造成会计信息失真。 三、单位财务出现弱化倾向。由于会计核算与财务管理的分离,致使单位理财积极性受挫,财务管理多出现弱化倾向。1、不利于单位及时全面地了解本部门财务状况。由于中心一个月只向单位报送一次报表,且于次月5日左右报送,并且报表数字相对浓缩、抽象。这对单位财务及时全面了解并掌握本部门财务状况极为不利。2、资产管理更为薄弱。会计核算进入中心以后,单位固定资产管理工作无人重视,许多单位往往只重资金管理而轻物资管理,造成固定资产入帐不及时,特别是固定资产台帐与卡片经常不入帐,固定资产处置不规范,随意性大,处置所得什往不入帐,或入工会小帐上,且不及时上报中心核销,造成帐面长期挂帐,帐实不符。从而造成国有资产流失,成为新的腐败之源。3、会计档案查阅不便。计多会计事务往往具有连续性,特别是一些合同的执行,单位在实际操作过程中经常会遇到一些需要查阅原始凭证的事情,由于会计凭证在中心统一保管,查阅时单位需要开具证明,而一些跨年度凭证还要到中心档案室查阅,由于不了解账务处理情况, 又需通过中心记帐员前往查阅,这一切都给单位财务带来许多麻烦,对单位财务管理具有一定的负面影响。 四、不利于审计部门实施审计监督。审计部门在实施审计时,往往遇到一些新的闲难,如单位会计档案的借阅,给单位带来许多麻烦；中心除会计凭证和会计报表每月打印装汀成册外,会计帐薄要在年终决算后才打印装汀成册,如遇审汁部门中期审计,中心必须为其专门打印,给中心带来许多麻烦；审汁实施往往在单.位,因经济业务事项发生在单位,但会计账务处理单位并不完全了解,会计与财务的分离给审计工作带来新的困难。 二、在会计集中核算制下对强化财务管理的建议 1.有效的建立财务管理体系 要想对大财务模式进行构建, 企业必须全方位地考虑会计集中核算的实施,建设好优异的管理体系,从而使财务工作从整体上得以提升。这样可以彻底摆脱原有基层财务的区域小集体的界限,引导基层财务与上级单位在会计政策、核算要求、财务管理等内容上协调运作。集中安排基层财务人员完成专项任务,包括:产品价值管理、收入资金稽核等,让财务管理体系在预算管控、节能减耗、闲置资产等方面起到有效作用。最后,为了全面提高企业内部的运行效率,要对财务服务和支撑流程进行不断优化。 2.对财务管理资源的有效配置 在对财务规划方案进行制定时,为了使各个环节的相关效应得到有效发挥,企业财务人员应注意对企业资源进行优化配置应从多个方面着手。资源配置过程中,对调整分配财务人员要以规模、工作量、管理成本等一些方面为依据。一是规模,单位规模通常经过收入规模、业务量规模、区域规模等不同的标准参考分析。二是工作量,工作单位财务工作量要根据财务管理职能的而定,不仅要减轻核算职能工作量,还必须要关注财务管理职能的扩大建设工作,保证企业内部财务人员都能发挥出自己应有的作用。 3.对财务管理职责的有效定位 对会计集中核算的具体方案进行具体实施后,为了合理处理好各项资源,企业管理人员务必将财务管理工作的调整规划得到落实。对财务的工作重心从会计核算上转移到财务管理中,这样可以加快基层财务职能的转型。采取会计集中核算后,财务部门要明确自己的工作职责,对企业财务的各个方加强管理调控,如:收支预算管理、财务分析、内控管理税务管理、报账稽核等等。保持原来的上级单位与基层单位财务管理架构不变,恢复现有的各级基层单位内控审批权限和处理流程、预算管理的原有状态,用报账稽核职能代替核算职能。 4.对财务人员的考核机制进行完善 结合基层财务管理职能的转变,上级财务部门应kpi考核指标进行合理设定,对各级财务人员的工作业绩应持客观、准确的态度予以评定。以企业运营的主要特征为依据,对kpi考核指标进行设定,财务管理的基本职能指标(包括预算管控、会计基础、资金管理、工作效率、加(扣)分指标等方面)为其主要指标。其中,应着重强调全局工作的关键指标的改善,以改善单位收入资金风险问题的关键指标为例,需要对资金上交完成率、资金上交及时率的考核分值比重做一定程度的调整。 5.对财务保障流程进行不断更新 必须规范执行企业每个层次的会计核算工作,在会计集中核算模式状态下,应统一上级对基层财务报账规定和管理规范的标准。参照会计集中核算的标准,对报账流程实施优化调整,在优化过程中要从财务信息传递、凭证附件等方面开展工作,对财务电算化及相配套的辅助系统实施变动。为了迎合对基层单位报账信息和管理信息的需求,财务信息传递在资金管控上,要在基层账户核算后的备用金管理、收入资金集结等方面进行扣除。 6.提高报帐员素质,进一步规范制度,落实责任 (1)要把持有会计证作为报帐员的必备条件,有条件的单位也可设置财务主管,加强内部监管与相互制约；其次,财政部门和会计核算中心要定期组织报帐员业务知识及政策法规培训。还要建立一整套科学、严密的考核制度,加强对报帐员业务工作考核,并实行奖惩挂钩,以此激发报帐员学习业务知识积极性,主动性,并树立高度责任意识。 财会队伍的素质直接影响着事业的发展过程,由于我国会计人员知识结构层次低等原因,普遍存在道德水准不高、专业知识及关联学科知识缺乏、业务视野狭隘、组织协调能力差等弱点,从而导致会计监督弱化、会计信息公信力下降。为此,加强对会计队伍的建设和领导,保障会计人员的合法权益,切实赋予会计人员应有的责任和权力显得尤为重要。法律意识淡薄,财务知识缺乏等,以致帐簿设置不太规范,科目使用不太正确,收支较混乱,不能分门别类予以核算,有关项目如代办费不能做到专款专用等。结合《会计人员继续教育暂行条例》的有关要求,学校的报账会计应当持证上岗,恪守职业道德做到爱岗敬业、熟悉法规、依法办理、公正、搞好服务、保守秘密等。《会计法》规定:"会计人员应当遵守职业道德,提高业务素质。对会计人员教育和培训应当加强。"财政部门及单位应切实抓紧报账会计的培训和教育,开展时间短、收效高、针对性强的岗位培训和业务学习,提高专业水平,会计人员只有加强学习和继续教育,才能保证自己紧跟时代步伐。 (2)要明确报帐员职责,赋予相应的权力,使之不仅仅停留在"跑腿员"、"通单员"状态,切实履行财务管理职责。加强对支付凭证真实性、合法性的审核；及时清理往来款项；按时编制预算和用款计划；定期做好财务收支情况分析、总结,根据会计信息为领导提供决策依据；加强固定资产实物帐管理,定期清点,定期对帐,使帐、物、卡相符。 (3)要建章立制,制定一整套切实可行的内部管理制度,如《财务管理制度》、《政府采购制度》、《财产物资管理办法》、《收费管理制度》、《业务接待规定》、《车辆管理规定》等等。明确财务收支内部审批权限、报销程序。形成一个财务标准人人知,财务制度人人守的氛围,形造良好的理财环境。 7.依托现代电子技术,加强沟通,及时、全面掌握本单位财务状况 一方面,政府要加大投入,建立一套完整的网络系统,实现会计核算中心与纳入单位联网,依托现代电子技术,开通即时查询,实现数据共享,便于单位及时全面掌握本部门财务状况,以便作出正确的决策。诸如财政拨款单,银行托收单等一些不需报帐员经手的单据还有本部门的帐务情况、可用资金、相关政策等信息,都可通过网上远程查询。如一时条件不成熟,也可先在核算中心设立一个电子触摸屏,以方便报帐员随时查阅。另一方面,报帐员要勤于联系,善于沟通,尽可能快速全面地掌握本单位的财务状况。 8.实行档案回归,便于查阅,便于审计 会计档案属于单位档案的重要组成部分,是记录和反映单位经济业务的重要资料和证据,主要体现代理会计核算业务,履行会计监督职能的集中核算机构不应长期持有单位的会计档案。因此,建议核算中心在年度终了,将单位会计帐本、报表、凭证等按会计档案管理要求,整理成册,编好目录,将所有单位的会计资料编制移交清册,移交给单位档案部门自行保管。这样既可方便单位对档案的查阅,又可减少有关部门在审计、检查时的调档环节,还可使核算中心从大量的档案管理中解脱出来。 三、总结 对于现代企业财务管理而言,会计集中核算是一向有效的新模式,对于这种新的核算方法,企业对此应积极准备迎接这种模式。一方面,要对新模式存在的现状进行整治,另一方面,应提升内部财务工作人员的工作效率。