이처럼 법적 성질의 차이를 전제한다면 과세에서는 오로지 경제적 현존(Ist)만이 고려된다는 세법 독립의 관찰법이 형성된다고 하였다.
Assuming such a difference in legal nature, it is said that the observation of tax law independence is formed that only economic presence (Ist) is considered in taxation.