실물 거래가 전혀 존재하지 않는 경우뿐만 아니라 실물 거래는 존재하지만 공급하는 자가 아닌 자가 발급한 세금 계산서를 수취하거나 공급받은 자가 아닌 자에게 세금 계산서를 발급하는 행위도 포함된다.
This includes not only the case where there is no real transaction at all, but also the act of receiving a tax invoice issued by a person who exists but is not the supplier or issuing a tax invoice to a person who is not the recipient.