법률 관계를 살펴보면 국가는 납세자가 세금을 납부한 시점부터 또는 취소 사유가 발생한 시점부터 법률상 원인 없이 세액 상당을 보유하고 있는 것으로 볼 수 있다.
Looking at the legal relationship, the state can be seen to have an equivalent amount of tax from the time the taxpayer paid the tax or from the time the reason for cancellation occurred.