기존 계약과 신규 계약의 내용이 완전히 동일한 것은 아니어서 경제적 실질이 없는 허상(sham in economicsubstance)의 거래로만 볼 수는 없다는 것으로 보인다.
It seems that the contents of the existing contract and the new contract are not the same, so it cannot be regarded as a transaction of sham in economic substance.