교수 AAA 1은 AAA 2가 자신의 육체적 기능 또는 제품을 이용 가능하게 하였으므로, 제품의 판매 또는 서비스의 제공에 해당하든 법적 개념에 해당하지 않으므로 비과세되는 교환이라고 하였다.
Professor AAA 1 said that AAA 2 is a tax-exchange because it does not constitute a legal concept, whether it corresponds to the sale of a product or the provision of a service, because AAA 2 has made its own physical function or product available.