대형 감사인(BIG4)은 일반적으로 보다 양질의 감사서비스를 제공하는 것으로 알려져 있으므로, 대형 회계법인으로부터 감사를 받은 기업들은 그 회계투명성이 높다고 보고 그 조세공격성 수준 낮을 것으로 예상하였다.
Since large auditors (BIG4) are generally known to provide higher quality audit services, companies audited by large accounting firms were expected to have high accounting transparency and low level of tax attack.