제２조 제３항을 과세근거 조문으로 삼으려면 이들 규정 외에 구체적인 예시규정을 병행하여 근거조문으로 삼아야 한다는 주장이다.
It is argued that if Article 2(3) is to be used as a tax base clause, it should be used as a basis clause in addition to these regulations.