이러한 결과의 원인이 세법보다는 기업 회계 기준 하에서 상대적으로 경영자의 자의성이 많기 때문에 회계 이익과 과세 소득의 일시적 차이를 가져오는 항목을 수단으로 이익 조정이 이루어지기 때문이라고 주장하였다.
It really is argued that the cause of this result is that, under the corporate accounting standards, there is certainly relatively more arbitrariness of the managers compared to the tax law, so profit adjustment is manufactured by way of products that cause a temporary distinction between accounting profit and taxable income.