앞선 결과를 종합하면, 대리인 관점에서 경영자는 성과평가를 통한 보상 유인으로 조세 회피 활동을 통한 사적 편익을 추구할 유인이 존재하며, 재무보고 이익을 늘리기 위한 이익조정 행위뿐만 아니라 기회주의적인 세무 보고 유인이 증가할 것이다.
From an agent's perspective, there is an incentive for managers to pursue private benefits through tax avoidance activities as compensation incentives through performance evaluation, and opportunistic tax reporting incentives as well as earnings adjustments to increase financial reporting.