351의 적용 목적상 자산에 대한 일반적인 정의 규정을 마련하는 대신에 351⒟에 자산에 해당하지 않는 항목들을 열거해 놓았다.
For the purposes of applying 351, instead of establishing a general definition of an asset, 351⒟ lists items that do not correspond to an asset.