선행 연구에서는 세수 부족율만을 세원 관리의 수준으로 보고 경영자의 이익 조정 행태를 분석하였지만, 본 연구에서는 국세 탄성치를 추가적으로 이용하여 경영자의 이익 조정 행태를 분석하였다는 점에서 차별점을 갖는다.
In the earlier study, the earnings management practices of managers had been analyzed by looking only at the tax revenue shortfall price since the degree of tax source administration.