關鍵字：洗錢防制法、OBU、台版肥咖、台版CRS、境外公司、海外所得。
這篇文章太多人問，僅以旁註方式將個人觀點註記在以下文章內（針對個人觀點另有10條連結不同文章個別說明）。另外，現有已成立的境外公司可以轉給維詮服務。昨天（12/5）還有已經在別家剛申辦境外公司者打來諮詢CRS XD。
再次重申：CRS是金融條例不是稅賦條例CRS與查稅無關；可能延伸出查稅風險、CRS與本國人在台開立的OBU帳戶無關。
以下皆為觀點補充：
CRS規劃與32個國家地區簽署。延伸閱讀：台版CRS已於5/26日經立院三讀通過。
洗錢防制法與OBU查稅無關。延伸閱讀：洗錢防制與OBU查稅是兩件事。
OBU與三主管機關的關係。延伸閱讀：金管會核定銀行防制洗錢及打擊資恐注意事項範本。
CRS不是清查所有帳戶，認識CRS。延伸閱讀：財政部預告「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」台版CRS 草案。
BVI加入CRS代表BVI公司資料曝光。延伸閱讀：BVI加入CRS不代表公司資料將被交換給稅務機關。
銀行要求揭露最終受益人，最終受益人與公司股東有何不同？延伸閱讀：最終受益人（實質受益人）和公司股東有何不同。
如何申請香港居民公司？延伸閱讀：外國人所申請的香港公司也是香港稅務居民。
香港與中國大陸尚未簽署CRS。延伸閱讀：大陸媒體報導 重要提醒！首批CRS資訊交換名單無香港，但請警惕你的離岸帳戶安全！
CRS追查〝海外〞資產，海外資產是海外所得嗎？延伸閱讀：「海外」所得容易引起誤解。
對〝假外資〞追稅，如何成為〝真外資〞？延伸閱讀：因應國內「實際管理處所PEM」認定。
財政部最近宣布台版肥咖條款，正式加入全球肥咖查稅陣容，台商及高所得者即將面臨一場前所未見的稅務衝擊。
財政部本月推出的《金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法》(簡稱台版CRS或及台版肥咖條款)，搭配美國肥咖(FATCA)及反洗錢規定，已讓近期國際合作架構的金流透明趨於完整（＊下面文章會講到32個國家；全球有225個國家／地區）。金管會主委顧立雄並宣示，將把金融業在金流透明政策執行程度，列為專案金檢項目。
金流完全透明的政策，首當其衝的是金融業(含銀行、證券、保險)，一家大型銀行高層透露，受到3個金流透明政策影響，銀行的法遵成本已經大幅暴漲。在美國肥咖條款實施期間，金融業須審查客戶是否為美國人，並將具有美國籍客戶帳戶資料，透過相關單位轉交給美國國稅局；而行政院推動的反洗錢條款，金融業須追查各台商在銀行OBU(國際金融分行)帳戶中的最終受益人，看其中有無洗錢嫌疑（＊這段文字並沒提到要對OBU查稅），資料是交給法務部（＊反洗錢的主管機關是法務部；疑似洗錢與是否逃漏稅沒有必然關係）；而財政部推出的台版肥咖條款，則是要求各金融業往後須查核每位客戶的國籍，再將資料拿給財政部。
金融業高層透露，銀行必須有很強大的資訊科技(IT)部門，才有辦法用電腦去「掃」(即篩選)出並分辨每位客戶的國籍，初估往後銀行業在IT部門的投資成本要增加3倍以上；而有趣的是，金融業的法遵成本大幅攀升後，卻引發一個後續效應，高所得者及台商的稅務成本與補稅風險也跟著攀高（＊台版肥咖是查境外台商帳戶不是境內OBU；下五行 台灣和新加坡…有解釋）。
財政部發布的台版肥咖條款，要求金融業者在2019年底以前，先收集資產達1百萬美元者(約3千萬元台幣)的客戶資料；並在二○年底以前，收集並辨認完畢所有1百萬美元以下客戶的國籍資料。
據了解，全球肥咖(CRS)查稅組織已有1百多國參加，成員國每年會固定交換彼此取得的金融資料。但台灣尚未加入全球CRS組織，財政部官員表示，透過台版肥咖條款拿到的資料，將先與台灣有簽租稅協定的32個國家，簽訂《政府租稅交換協定》(CAA)，並預計於二○年（＊2020年）開始進行首批金融帳戶資訊交換。
例如，台灣和新加坡有簽租稅協定，將來台灣與新加坡簽訂CAA後，財政部就可把新加坡人在台灣的金融帳戶資料，與新加坡交換台灣人在當地的金融帳戶資料（＊要求交代所得來源）。至於與台灣沒有簽租稅協定的國家或地區，如BVI(英屬維京群島)、開曼等地，財政部也打算與對方簽訂《稅務資訊交換協定》(TIEA)，以取得台灣人在當地的金融帳戶資料（＊誰在當地有開戶？）。而財政部最終目標則是加入全球CRS組織，與各國固定交換各項金融帳戶資訊。
據了解，過去高所得者及台商最簡單的避稅方式，就是利用財政部與外國所簽的租稅協定不多，難以掌控納稅人海外金流資訊的漏洞，將資產移到海外去；因此，許多人的海外資產在進行家族間贈與轉移時，財政部因查不到海外金流無法課稅。
此外，以往高所得者在免稅天堂設立境外控股公司，再以境外控股公司回台投資股票，把身分由本國人變外國人，使股利所得稅率由45%(未來將修改為40%)降為20%的假外資行為也將完全曝光，財政部透過與國外交換金融帳戶資訊，將可有效對這些假外資追稅（＊這應該是受所得稅法43條 實際管理處所PEM或個人CFC法條所規範，CRS揭露帳戶餘額並無法認定CFC）。
對此，安侯建業會計師事務所稅務部營運長許志文表示，海外金流全都露後，還有最低稅負課稅的問題，當財政部可以掌控高所得者海外資產增減變動，就可推算他們在海外投資的獲利（＊這裡很技巧的以投資獲利舉例，而非台商大陸地區來源所得。依照兩岸人民關係條例：大陸地區來源所得視同境內所得），而海外所得必須申報的最低稅負，未來也可能是財政部查核重點。
雖然台版肥咖條款來勢洶洶，但由於政治上的原因，台版肥咖條與中國及香港的肥咖條款不能互通。本來，台灣與中國的《兩岸租稅協議》已經簽好了，台灣與中國的肥咖條款金融帳戶資料原有機會互通；但在太陽花運動後，要求兩岸間的任何協議都須先經《兩岸監督條例》審查，而立法院遲遲未審查《兩岸監督條例》，使得《兩岸租稅協議》也無法生效，財政部只好宣布台版肥咖條款不適用於中國及香港兩地。
財政部無法與中國及香港交換金融帳戶資訊，而香港是台商及高所得者資金操盤重地，由於這項阻礙，使台商及高所得者還有喘息的時間，思考未來的海外資產及資金配置方式。
但台商必須了解，台灣雖拿不到香港的資料，但中國卻可透過CRS組織與香港交換金融帳戶資料，台商即使暫時躲過台灣稅捐機關追查，但中國會立即補位查稅（＊查什麼稅？台商在香港帳戶未必全數都是中國大陸來源所得；另外，中國大陸與香港一旦簽署CRS後，台籍在香港帳戶（含OBU）是否在交換之列？我認為是不納入。這些都還要持續觀察）。會計師業者指出，台商須研商各地的稅務規定，審慎決定資產及資金配置的地方，並繳納合理的稅負，因為在全球各國聯手實施肥咖條款下，這世界已經沒有避稅的桃花源了（＊32/225）。