民眾出租房屋，若房客在約定期限前退租，房東應將沒收的押金併入綜合所得報稅。台北市有位民眾忘記申報這項所得，除被國稅局補徵稅額外，還被處以2萬多元 的罰鍰。
台北市國稅局指出，房東沒收的押金屬於所得稅法第14條規定的「其他所得」，應該併入綜合所得課稅。如果房東因為修繕房屋，導致費用支出，也可從此項所得 中減除，不過，納稅人申請減除費用時，也要備齊單據，以便佐證。
台北市國稅局最近接獲案例，某位民眾出租位於萬華區的房屋，不久後房客提前終止租賃契約，房東因此沒收了5萬元押金，不過，並未向國稅局申報這項所得。國 稅局查核後，除補徵稅額外，還處以罰鍰。
這位民眾不服國稅局處分，表示他把沒收的押金全數拿來修繕房屋、代繳水電費，所以事實上他根本未獲得這筆押金。可是，這位民眾還是未能提出任何修繕或繳費 單據，最後國稅局還是駁回民眾復查要求，維持原來處分。
答： 如果雙方於房屋契約書中明定申報後所產生的之稅金，由房客負擔，則需照契約內容行使之。國稅局是根據該房客申報租金抵扣所得稅所檢附之租賃契約書的房東， 追溯租賃所得稅。若房東與房客於房屋契約書上明載所產生的稅金由房客負擔，那麼房東可於繳交租賃所得稅後，針對房客未履行房屋契約書之條約，對房客進行民 事訴訟。若雙方是以口頭約定不可申報租金抵扣所得，基於誠信，房客應遵守信約，否則可能會造成房東不滿，而不願再續租給房客，或可能將稅金增加部份轉嫁給 房客。
問7： 客申報租金抵扣所得稅後，房東有哪些稅額會變動？
是以房屋為課稅對象，向房屋所有人課徵的一種財產稅。所謂房屋，除一般通稱的房屋外，尚包含其他形狀特殊而供住宅、營業、工作等使用之建築物在內。如夾層屋及各種形狀之散裝倉庫、油槽及加油亭等均是。房屋稅並不是按房屋造價或市價計算，而是以房屋課稅現值乘以適用稅率計算得來。地價稅：
就所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內已規定地價之土地公告地價總額所課的稅。（土地稅法第十五條）原則上地價稅採累進稅率課稅，但是土地所有權人其地價總額未超過土地所在地直轄市及縣（市）累進起點地價時，其地價按基本稅率徵收，其稅率（請下載參考圖表A）以地方稅而言，自住屋主將房屋承租給房客後，需按房屋實際使用類別的稅率課徵。
（2） 買入契約沒有訂定房屋和土地價款時，要檢附房屋稅稅單影本和買入契約、買賣發票或收據影本，成本要按照：房屋評定價格（買入價格×計算的所得數值認定。房 屋評定價格 ＋ 土地公告現值。
以上所要提出的文件中，需要註明房屋構造種類（如有電梯的鋼骨混凝土造或無電梯的加強磚造），並加蓋印章，以方便國稅局認定。 至於折舊費用核認的條件是按照房屋耐用年限計算。例如有電梯的鋼骨混凝土造房屋，每年折舊率為房屋現值的五十一分之一；如果是無電梯的加強磚造房屋，每年 折舊率為房屋現值的三十六分之一。但是如果納稅義務人能舉證實際折舊額的話，可以核實認列。土地部分則不可以提列折舊。如果當年度實際出租期間未滿一年的 話，房屋的折舊要按出租期間比例計算。
答： 舉證保險費項目應檢送的文件是這個出租標的物的財產保險（如火險）繳費收據；核認條件必需為出租期間所發生並且已經繳納的保險費，如果當年度實際出租期間 未滿一年的話，要按出租期間比例計算。
房東申報租賃所得稅，是依照租賃契約書所訂之合約內容進行申報。房客若將房子再分租出去所延伸的租賃所得稅，國稅局是根據該房客申報租金抵扣所得稅所檢附 之租賃契約書的房東，追溯租賃所得稅。因此房東只要以依照與房客之租賃契約書之內容進行申報租賃所得稅即可。
例： 甲在租賃契約書中只將房子租給乙，乙又將房子分租給丙(乙與丙有訂租賃契約書)，則甲只需申報對乙的全年租賃所得，而丙所申報的租金抵扣所得稅，所延伸之 租賃所得稅，則應由乙方申報，因為丙繳交之租金為乙方之收入。
答： 二房東將房子分租給二房客，因二房東所繳交之租金為大房東之收入，所以二房東申報租金抵扣所得稅所衍生之租賃所得稅，應由大房東申報。而二房客所繳交的租 金為二房東之收入，因此二房客申報租金抵扣所得稅所衍生的租賃所得稅，是由二房東申報。任何要申報租金抵扣所得稅之房客都必須檢附申報條件之文件。
財政部南區國稅局表示，公司承租土地，在土地上自行建屋之外，又約定土地出租人在租期屆滿可以取得新建房屋所有權，出租人應該就取得所有權之房屋建造成 本，申報為租金所得，繳交租賃所得稅。
南區國稅局表示，該局轄區內的納稅義務人謝君79年將其土地，出租給某公司經營生鮮超市，除了約定每期支付租金外，還約定租期屆滿取得該公司建造房屋的所 有權。
但是，謝君當年度綜合所得稅，僅申報取得的租金294,140元，減除必要成本及費用後，申報租賃所得為167,660元，不過，國稅局認定房屋的建造成 本21,526,105元，為該公司承租土地的對價，因此，按謝君持分的比例，核算其租賃收入3,075,157元，併計謝君取得的租金收入 294,140元，並減除必要費用後，核定租賃所得1,920,499元，予以補稅。
不過，謝君不服，提起行政訴訟，經最高行政法院90年度判字第775號判決，以謝君與該公司訂立的租賃契約書，約定由該公司出資在該土地上興建房屋，所有 權應該歸屬謝君，該公司建造房屋所實際支付的金額，為謝君所取得的對價，南區國稅局依財政部82年6月22日台財稅第821489474號函釋，以該公司 興建房屋所支付的工程成本，核定土地出租人租賃所得，並非無據，予以駁回。
國稅局表示，民眾將土地出租給建設公司等興建房屋，如果在興建期間取得租金之外，還可以在興建後取得部分房屋的所有權，就必須就興建期間取得的租金，申報 租賃所得稅外，還要就興建後取得房屋所有權申報租賃所得稅。