一公司年度12月31日資產負債表帳列累積虧損272萬餘元，該金額係該公司帳列前二年12月31日以前之累積盈餘404萬餘元加計前一年稅後損益負676萬餘元之合計數。惟該公司申報年度未分配盈餘時，卻列報減除「彌補以往年度之虧損」676萬餘元，未將104年帳列累積盈餘併入計算實際累積虧損金額，致短漏報年度未分配盈餘404萬餘元，經按短漏報未分配盈餘補徵營利事業所得稅並處以罰鍰。
營利事業申報未分配盈餘，按當年度依商業會計法規定處理之稅後純益，於依所得稅法第66條之9第2項各款規定自未分配盈餘減除時，應注意相關規定，以免因錯誤致短漏報未分配盈餘，而遭到補稅及處罰。
營利事業申報未分配盈餘，須帳載以前各年度合計有累積虧損並經實際彌補。未分配盈餘申報書所指「彌補以往年度之虧損」，係指營利事業以當年度之本期稅後純益實際彌補其截至上一年度決算日止，依商業會計法規定處理之累積虧損數額。而累積虧損之彌補，依公司法第20條、第228條及第230條規定，營利事業應向股東會提出虧損撥補議案，並經股東會議決之程序為之。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，列報減除彌補以往年度之虧損，自未分配盈餘減除「彌補以往年度之虧損」，以有累積虧損並經實際彌補為限。
企業因經營本業或附屬業務所需，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置符合本辦法規定之供自行生產或營業用建築物、軟硬體設備或技術，實際支出金額合計達新臺幣100萬元，其依所得稅法相關規定辦理當年度未分配盈餘申報時，得依申報書格式填報，並檢附相關投資證明文件(如發票、合約影本等)，將該等實質投資金額列為當年度未分配盈餘之減除項目。
財政部賦稅署舉例說明，甲企業107年度(會計年度為曆年制)本期稅後淨利扣除依法提列項目及分派股利後之未分配盈餘為500萬元，該盈餘於次年起3年內(即108年1月1日至110年12月31日) 用於符合本辦法規定之實質投資項目之實際支出金額可列為減除項目，假設其在108年4月購買運輸用貨車150萬元，於今(109)年5月申報107年度未分配盈餘時可申報減除150萬元，並就未分配盈餘350萬元加徵5%營利事業所得稅；如其申報未分配盈餘後，於110年1月31日以107年度盈餘購買機器250萬元，該項投資支出可於完成投資日(110年1月31日)起1年內申請更正107年度未分配盈餘申報書列為減除項目，申請退還溢繳稅款。
108年7月24日修正公布「產業創新條例」增訂第23條之3，公司或有限合夥事業(下稱企業)以未分配盈餘進行實質投資之金額，得列為計算當年度未分配盈餘之減項，免加徵5%營利事業所得稅，並自107年度起之未分配盈餘申報案件適用。財政部進一步說明，考量實務上企業各項投資尚非均需經董事會或股東會決議，基於減輕企業依從成本及簡化作業，爰本辦法未將上開決議文件列為必要應檢附文件，將規劃於未分配盈餘申報書設計相關欄位供企業填報以盈餘進行投資之項目及金額，以利遵循。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，財政部訂定發布「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」，明定實質投資之範圍及應達一定金額之標準、申報程序及應檢附投資證明文件、退還溢繳稅款之申請程序與其他相關事項，企業應依本辦法相關規定辦理。