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따라서, 배부기준에 대한 합리성 검토와 통화량의 배부기준의 적용타당성에 대한실증적 검증이 필요하며, 적용의 문제점을 파악하기 위해 ’01년도 회계기준 개정안에 대한 실증분석이 필요하다.또한, 전원, 일반지원, 관리비는 인과관계가 명확하지 않은 배부기준을 사용하여역무별로 직접배부하는 것을 지양하고, 실제의 역할이 주기능인 네트워크 및 판매영업기능을 보조한다는 점을 고려하여 주기능에 배분한 후 역무별로 분리하는 것을 검토한다.그리고, 또한 인과관계의 배부기준을 찾을 수 없는 공통비용의 경우에는 총원가에 대한 비율한도를 규정하여 사업자에게 인과관계의 배부기준을 찾으려는 동기를부여해야 하며, 사업자의 사업특성을 고려한 배부기준의 적용을 위해 사업자의 이의나 의견제시 제도를 마련하여 일반적 배부기준 적용에 탄력성을 도모해야 할 것이다.제6장 배부기준 검토 159제 2절 원가배분일반론 1. 원가배분의 의의원가배분(cost allocation)이란 인과관계에 따라 원가대상에 직접적으로 대응시킬수 없는 공통원가를 가장 합리적인 배분기준에 따라 원가대상에 배분하는 과정이 다. 다시말하면, 원가집합(cost pool)11)에 집계된 공통원가 즉, 간접원가를 가장 합리적인 배분기준에 따라 원가대상에 배분하는 과정을 말한다.원가대상(원가집계대상, cost objects)이란 직접대응 또는 원가배분을 통한 독립적인 원가측정을 통해 원가집계가 되는 활동이나 항목 또는 단위로서 원가대상은 의사결정목적에 따라 다양하게 선택될 수 있다.
간접원가를 합리적인 배분기준에 따라 원가대상에 배분하는 과정을 말하며 원가대상은 원가측정을 통해 원가집계가 되는 활동 단위로 의사결정 목적에 따라 선택될 수 있다.